財務(wù)會計及財務(wù)管理知識分析理論

1、附錄章后習(xí)題參考答案及提示第1章 知識題1）在會計發(fā)展的歷史長河中，人們大致經(jīng)歷了古代會計、近代會計和現(xiàn)代會計三個主要階段，我們應(yīng)重點關(guān)注現(xiàn)代會計的特征。2）關(guān)于會計理論的含義，大致有5種看法：美國會計學(xué)會的看法、莫斯特在其會計理論中的看法、亨德里克森在其會計理論中的看法、美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會的看法及韋氏新國際辭典中對會計理論的定義（如有個人看法可以各抒己見）。3）會計理論服務(wù)于三個基本方面，具有三種基本功能：信息傳遞和經(jīng)驗總結(jié)功能；解釋和評價功能；預(yù)見和實踐功能。4）關(guān)鍵要把握這三個概念，以及會計規(guī)范和會計基本理論是兩個不同層次的理論。5）會計規(guī)范就是會計實踐活動中應(yīng)當(dāng)遵循的法規(guī)、規(guī)則、典

2、范、范例或慣例。按其功能的不同，會計規(guī)范的內(nèi)容也可分為兩大部分：目的性規(guī)范和方法程序性規(guī)范。公認(rèn)會計規(guī)范則是得到重大權(quán)威支持，既有權(quán)威性又有公認(rèn)性的會計規(guī)范。6）重點是比較會計準(zhǔn)則和會計制度。會計準(zhǔn)則是一個常與會計原則、會計標(biāo)準(zhǔn)等混同使用的術(shù)語，會計準(zhǔn)則在形式上要求由一定權(quán)威的機構(gòu)（組織）來頒布，并應(yīng)當(dāng)具有成文（即書面）的內(nèi)容。會計制度可以是由政府有關(guān)部門制定的行政法規(guī)，也可以是企業(yè)制定的主要規(guī)范財務(wù)會計賬務(wù)處理程序和各項業(yè)務(wù)處理的規(guī)定。7）會計基本理論是一套以會計目標(biāo)為中心，相互關(guān)聯(lián)、協(xié)調(diào)一致的概念體系。它們之所以是基本的，是因為會計的其他一系列概念和理論都由這些概念引申出來，它起著基礎(chǔ)性的

3、作用。8）會計的定義取自不同的學(xué)術(shù)觀點。信息系統(tǒng)論認(rèn)為：會計是為了提高微觀經(jīng)濟效益，加強經(jīng)濟管理而在企業(yè)（單位）范圍內(nèi)建立的一個以提供財務(wù)信息為主的經(jīng)濟信息系統(tǒng)。9）會計的職能包括以下方面：第一，反映經(jīng)濟活動，評價經(jīng)營業(yè)績。第二，預(yù)測經(jīng)營前景，參與管理決策。第三，控制經(jīng)濟過程，監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務(wù)。其中，反映職能是最基本的，會計的職能通常還應(yīng)根據(jù)不同組織的性質(zhì)和特點進行細(xì)分。10）企業(yè)經(jīng)營資金運動是會計予以反映和控制的對象，即人們通常所說的會計對象。通常應(yīng)根據(jù)不同組織的性質(zhì)和特點進行細(xì)分。11）會計要素可以理解為會計對象的具體化，即把企業(yè)的資金運動具體化為若干個用會計特有的術(shù)語加以表達的部分。財務(wù)會計

4、的反映和控制，就是指對企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和盈利六個要素的反映和控制。12）會計目標(biāo)要明確表述會計應(yīng)當(dāng)為誰服務(wù)、服務(wù)的項目和內(nèi)容有哪些、服務(wù)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)如何等三個方面的內(nèi)容。它是會計的本質(zhì)特征與經(jīng)濟管理需要進行綜合作用的結(jié)果。13）從微觀經(jīng)濟學(xué)中移植過來的有效市場假設(shè)，從本質(zhì)上講所研究的是不確定條件下競爭市場中的動態(tài)價格行為，它是從零利潤均衡狀態(tài)的研究中擴展開來的。有效資本市場要求股票的價格（也包括交易量）能夠完全和瞬時地反映出所有可獲得的有關(guān)信息。資本市場效率通?？梢苑譃槿跏?、半強式和強式。14）現(xiàn)代會計理論研究的新領(lǐng)域主要有：引入經(jīng)濟機制中的信息不對稱；關(guān)于會計信息披露與理

5、性投資決策的研究；關(guān)于會計盈余可靠性與契約關(guān)系的研究。 技能題這一技能題主要是訓(xùn)練邏輯思維和理論體系構(gòu)建能力，以會計實務(wù)為基礎(chǔ)，把會計規(guī)范和會計基本理論的主要內(nèi)容都放進去，形成一個體系。 能力題1）學(xué)生可以查閱企業(yè)會計準(zhǔn)則第3號投資性房地產(chǎn)，分析該準(zhǔn)則的目的是什么（規(guī)范什么），有哪些方法和程序上的要求，同時，看看目的與方法、程序之間是否匹配，這些方法、程序是否可以達成目標(biāo)。2）這一題涉及很多會計理論中的基本概念，如計量屬性（歷史成本與公允價值）、會計基本原則（一慣性）?？梢苑治銎髽I(yè)會計政策的選擇受什么會計基本原則的影響。3）由于上市公司的會計信息要向股票市場披露，因此，引出了許多新的問題需要進

6、行會計理論研究，比如會計信息的投資決策有用性、會計盈余可靠性與契約之間的關(guān)系等。最好能針對上市公司財務(wù)信息披露過程中遇到的特殊問題進行分析。第2章 知識題1）規(guī)范會計理論是試圖從會計實務(wù)的規(guī)則來概括會計的理論概念，并試圖用這些理論概念引導(dǎo)出“良好的”會計實務(wù)。這種理論著重于說明會計“應(yīng)當(dāng)是什么”（what should to be），而不僅僅局限于說明會計“是什么”。2）實證會計理論研究的目的就是要以確鑿的證據(jù)證實某些會計現(xiàn)象的存在，解釋所觀察到的會計現(xiàn)象，并尋找這些會計現(xiàn)象發(fā)生的原因。它主要說明會計“是什么”的問題。3）這是因人而異的，關(guān)鍵是看你如何立論，如何論述，能否自圓其說。年輕的學(xué)生應(yīng)

7、對實證會計理論多一點了解以增強他們在這方面的興趣。4）規(guī)范會計理論研究的方法主要有歸納法、演繹法、倫理法、社會學(xué)法、經(jīng)濟學(xué)法和事項法等。在討論時，要針對每一種方法討論其特點。5）根據(jù)Sekaran的描述，實證會計研究的基本程序為： 觀察 會計現(xiàn)象（1） 確定研 構(gòu)筑理 提出 進行研 搜集數(shù)據(jù)、 究問題（3） 論架構(gòu)（4）假設(shè)（5）究設(shè)計（6） 統(tǒng)計分析（7）文獻 解釋述評（2） 預(yù)測（8）在回答問題時，學(xué)生可以結(jié)合自己的體會，對每一步驟給予發(fā)揮。 技能題1）建議學(xué)生一開始就選一篇有關(guān)會計信息質(zhì)量或會計造假的實證論文，重點關(guān)注作者是如何進行制度背景分析，如何進行文獻述評，如何提出研究假設(shè)，最后又

8、是如何選擇變量、構(gòu)建模型和進行統(tǒng)計分析的，開始時不要太刻意追求模型、統(tǒng)計結(jié)論及其分析的準(zhǔn)確性。2）我國的企業(yè)財務(wù)報告條例和企業(yè)會計準(zhǔn)則都提出了財務(wù)報告目標(biāo)。除了投資決策、信貸決策和企業(yè)管理的需要外，這些目標(biāo)中比較特別的是包括了宏觀經(jīng)濟調(diào)控的需要，可以結(jié)合我國的國情進行討論。另外，這些目標(biāo)會對我國會計準(zhǔn)則的制定和會計監(jiān)管產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。 能力題1）比如在企業(yè)財務(wù)報告條例、企業(yè)會計準(zhǔn)則和一些相關(guān)的會計職業(yè)道德要求中，提出了真實反映、不作假等，這些都是與倫理法有關(guān)的。對照這些要求，檢查我國上市公司的財務(wù)報告或會計信息是否符合會計職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)。在做題目時，可以選擇一些會計信息披露失真或者做假賬的上市公

9、司為例進行評論。2）在做這個題目時，首先應(yīng)分別進入上海證券交易所和深圳證券交易所的網(wǎng)站，查找上市公司的“誠信檔案”欄目，了解兩個交易所對部分上市公司及其高管人員進行的譴責(zé)。之后可以以“誠信檔案與會計信息質(zhì)量”為題進行研究，重點看看公司或其高管人員受到譴責(zé)之后，其會計信息質(zhì)量是否有變化。關(guān)于什么是會計信息質(zhì)量，可以預(yù)先參考本書第4章的一些內(nèi)容。3）比較簡化的是搜集我國上市公司5年的每股收益數(shù)據(jù)，除了進行整體數(shù)據(jù)分布排列外，還可以分行業(yè)、公司進行分布排列。在編制“我國上市公司盈利指標(biāo)分布圖”時，需要使用一定的統(tǒng)計軟件。關(guān)于軟件的選用和使用，可以請教統(tǒng)計專業(yè)、計算機專業(yè)或者會計電算化專業(yè)的老師。4）

10、這是一個關(guān)于研究設(shè)計的題目，相當(dāng)于你要報一個課題或者準(zhǔn)備做一項研究，只要以參考資料作為背景，列出研究思路和研究提綱即可。5）會計準(zhǔn)則是有經(jīng)濟后果的，即會計準(zhǔn)則會影響有關(guān)方面的經(jīng)濟利益。立法機構(gòu)和有關(guān)方面當(dāng)然會關(guān)心。這個題目最主要是查資料（比如上美國證券交易委員會即SEC的網(wǎng)站），分析美國國會和有關(guān)政治人員的言論、行動。6）這個題目涉及會計研究的社會學(xué)法。要學(xué)會對企業(yè)的社會責(zé)任信息披露特點作出歸納和評價。第3章 知識題1）對公認(rèn)會計原則可以有兩點認(rèn)識：一方面，公認(rèn)會計原則是指導(dǎo)會計實務(wù)的規(guī)范，即特定會計主體的會計人員在對該主體的經(jīng)濟活動進行會計處理時，應(yīng)當(dāng)采用公認(rèn)會計原則規(guī)定的程序和方法，以提高

11、會計信息的可比性。另一方面，公認(rèn)會計原則必須得到公認(rèn)，即必須具有相當(dāng)權(quán)威性的機構(gòu)予以支持，一般應(yīng)由全國性或國際性的會計職業(yè)團體進行表決通過，或者由政府有關(guān)部門審核后頒布，以保證會計準(zhǔn)則在更大的范圍內(nèi)得到應(yīng)用。2）美國公認(rèn)會計原則自產(chǎn)生以來，在近70多年的時間里，隨著美國經(jīng)濟和世界經(jīng)濟的發(fā)展得到了長足的發(fā)展。其發(fā)展過程大致經(jīng)歷了以下三個階段：研究形成階段、公認(rèn)階段、完善與提高階段，重點要關(guān)注美國會計準(zhǔn)則委員會（以下簡稱“FASB”）成立以來的一些變化。3）美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會在制定會計準(zhǔn)則時，主要采用了如下程序：確定選題。成立專題小組。舉行公開聽證會。提出草案。進行投票表決。研究復(fù)審意見。對外

12、發(fā)布。4）高質(zhì)量的會計準(zhǔn)則應(yīng)具有的特征是：高質(zhì)量會計準(zhǔn)則應(yīng)能如實反映交易的經(jīng)濟實質(zhì)，指出財務(wù)報告模式中的重大缺陷并能及時加以改進。高質(zhì)量會計準(zhǔn)則是保證會計信息質(zhì)量特征的前提，必須具有高質(zhì)量的會計準(zhǔn)則并認(rèn)真地加以解釋和運用，才能產(chǎn)生可靠、相關(guān)、可比、透明和一致的會計信息。高質(zhì)量會計準(zhǔn)則應(yīng)該以簡潔明了、易于理解的方式進行表述，確保執(zhí)行會計準(zhǔn)則的效益大于成本。高質(zhì)量會計準(zhǔn)則應(yīng)能體現(xiàn)國際環(huán)境的內(nèi)容，而不僅僅局限于美國的情況。高質(zhì)量的會計準(zhǔn)則應(yīng)接受財務(wù)會計概念框架的指導(dǎo)，要有獨立的會計準(zhǔn)則制定機構(gòu)和高素質(zhì)的會計準(zhǔn)則制定人員，要有獨立公開的會計準(zhǔn)則制定程序，能及時對新問題作出反應(yīng)等等。5）2001年開始陸

13、續(xù)在美國發(fā)生的一系列大公司的財務(wù)和會計丑聞，對會計準(zhǔn)則制定產(chǎn)生了重要的影響，主要可以從兩個方面看：一是對會計行業(yè)的行業(yè)管理和自律管理產(chǎn)生懷疑，二是對會計準(zhǔn)則制定的規(guī)則導(dǎo)向產(chǎn)生懷疑。6）原先美國的公認(rèn)會計原則是采用規(guī)則導(dǎo)向的制定方法制定的。重點要掌握什么是規(guī)則導(dǎo)向，它的特點是什么。美國公認(rèn)會計原則在制定方法方面正在進行由規(guī)則導(dǎo)向向目標(biāo)導(dǎo)向的轉(zhuǎn)變。重點是要把握目標(biāo)導(dǎo)向的特點和內(nèi)容。7）要聯(lián)系我國的經(jīng)濟改革的狀況和對外開放的趨勢去分析。8）目前我國發(fā)布了會計基本準(zhǔn)則，還發(fā)布了38項會計具體準(zhǔn)則。我國會計準(zhǔn)則介于國際會計準(zhǔn)則和美國會計準(zhǔn)則之間（偏向于國際會計準(zhǔn)則）。我國會計準(zhǔn)則試圖以原則為導(dǎo)向，但又沒

14、有形成完整的、體系化的會計原則，力圖增加實用性但又沒有足夠的實施指南。9）關(guān)鍵在于比較原則導(dǎo)向、規(guī)則導(dǎo)向和目標(biāo)導(dǎo)向的特點。 技能題1）這個題目涉及三個主要步驟：第一，要搜集三方面的準(zhǔn)則，具體內(nèi)容可以在FASB、國際會計準(zhǔn)則理事會（以下簡稱“IASB”）和我國財政部的網(wǎng)站中查找。第二，搞懂上述三方面準(zhǔn)則的主要內(nèi)容和特點（要抓住特殊的地方）。第三，將三方面準(zhǔn)則進行對比，列出對比的結(jié)果。2）首先需要弄懂這些概念的含義，之后分析它們之間的遞進和發(fā)展關(guān)系。 能力題1）建議學(xué)生從FASB的網(wǎng)站上查找一個關(guān)于收入或衍生金融工具的準(zhǔn)則進行學(xué)習(xí)，分析其特點（主要是采用什么方法制定的），這種方法制定的會計準(zhǔn)則有什

15、么不足（比如太具體、存在明線檢驗等）。同樣可以在IASB的網(wǎng)站上找上述方面的準(zhǔn)則，并將其與從FASB的網(wǎng)站上查找到的相應(yīng)內(nèi)容進行比較。2）比如以“企業(yè)投資”為例，針對這一會計準(zhǔn)則，分析其在制定方法方面的特點，指出其不足。可以從下面的角度進行分析：我國的會計準(zhǔn)則(廣義）中有許多原則性內(nèi)容，也有很多規(guī)則性的內(nèi)容，但這些原則性內(nèi)容和規(guī)則性內(nèi)容是離散的，相互之間既沒有緊密的聯(lián)系，又沒有形成一個有機體。3）做這方面的研究分析，可以參考劉峰教授等在會計研究(2004（5）上發(fā)表的會計準(zhǔn)則能夠提高信息質(zhì)量嗎一文。4）可以查閱有關(guān)這一話題的論文，通過閱讀這些論文進行歸納整理，相當(dāng)于做一個文獻回顧。5）建議通過

16、有關(guān)的數(shù)據(jù)庫（如色諾芬、萬德等數(shù)據(jù)庫）去查閱會方便些。第4章 知識題1）財務(wù)會計概念結(jié)構(gòu)是會計界重視理論研究的產(chǎn)物，是制定會計準(zhǔn)則的需要，也是社會環(huán)境綜合作用的結(jié)果，所以要從理論研究、準(zhǔn)則制定和社會經(jīng)濟發(fā)展需要三個角度進行分析。2）財務(wù)會計概念結(jié)構(gòu)的目的主要是明確財務(wù)會計中的一些核心概念。財務(wù)會計概念結(jié)構(gòu)最明顯的作用是指導(dǎo)會計準(zhǔn)則的制定與應(yīng)用，作為會計準(zhǔn)則制定的指南和判斷現(xiàn)行準(zhǔn)則是否恰當(dāng)?shù)囊罁?jù)。它可以用來：評價已發(fā)布的會計準(zhǔn)則，以對原來的準(zhǔn)則作出修訂?？梢杂糜谥笇?dǎo)、發(fā)展新的會計準(zhǔn)則和會計實務(wù)?？梢员３謺嫓?zhǔn)則相關(guān)文件內(nèi)在邏輯的一貫性，縮小不同準(zhǔn)則之間的不一致或沖突，限制會計實務(wù)中相同交易的多種

17、處理和程序，提高會計準(zhǔn)則的規(guī)范化?？梢詭椭鷷嬓畔⑹褂谜吒玫乩斫庳攧?wù)報告所提供信息的目的、內(nèi)容、性質(zhì)與局限性，以作出合理的決策?？梢詾闀嫓?zhǔn)則的制定和重大會計問題的解決提供方向?？梢詼p少準(zhǔn)則制定過程中的個人偏向，抵制不同利益集團的壓力。可以促進會計理論的發(fā)展。3）可以從其內(nèi)容的完善程度、實際發(fā)揮的作用和局限性等方面進行分析。4）會計理論界對財務(wù)報告的目標(biāo)已經(jīng)形成了兩種不同的觀點，即“受托責(zé)任觀”和“決策有用觀”，需要具體分析這兩種觀點的內(nèi)容。5）會計信息的質(zhì)量特征，就是使會計信息有用的特征，即會計信息所要達到或滿足的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，它是進行會計選擇時所應(yīng)追求的質(zhì)量標(biāo)志。相關(guān)性是指財務(wù)報告所提供的會

18、計信息應(yīng)與投資者、債權(quán)人和其他部門或人員所作的投資、信貸決策以及類似的決策有關(guān)。可靠性是指財務(wù)報告所反映的會計信息應(yīng)足以使決策者信賴。它要求會計信息要避免錯誤并減少偏差，忠實地表達企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。希望學(xué)生能對它們之間的關(guān)系發(fā)表自己的看法。6）財務(wù)報表要素也叫會計要素，它們在本質(zhì)上沒有區(qū)別，僅僅是認(rèn)識歸納的角度不同。財務(wù)報表要素主要是從財務(wù)報告目標(biāo)出發(fā)，對會計信息的經(jīng)濟特征所作的基本分類。重點是對比FASB、IASB以及我國對財務(wù)報表要素的劃分，并進行比較。7）財務(wù)報表的確認(rèn)與計量也稱作會計的確認(rèn)與計量，是指將某一項目作為一項資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費用等正式地列入某一會計主體的財務(wù)報表的過

19、程。凡是已經(jīng)確認(rèn)與計量了的項目，要同時以文字和金額的形式加以描述，其金額包括在財務(wù)報表總計之中。8）重點要理解它們之間的區(qū)別。收付實現(xiàn)制亦稱現(xiàn)金制，是指以款項的收付作為會計項目確認(rèn)的依據(jù)，而無論其權(quán)利與責(zé)任（或義務(wù)）是否已經(jīng)發(fā)生。權(quán)責(zé)發(fā)生制亦稱應(yīng)計制，是指無論款項是否已經(jīng)收付，均以權(quán)利的形成和責(zé)任（或義務(wù)）的發(fā)生作為會計項目確認(rèn)的依據(jù)。9）按照FASB第5號概念公告的論述，確認(rèn)任何一個項目，都必須同時滿足4個基本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，即：符合要素定義?？捎嬃啃?。相關(guān)性?？煽啃?。希望學(xué)生能以某一具體的項目為例加以說明，同時，也可以聯(lián)系本書“7.3 表外披露內(nèi)容的確定”來進行理解。10）計量單位也叫計量尺度

20、，是指對計量對象量化時采用的具體標(biāo)準(zhǔn)，如千克、米、美元、人民幣等。會計上的計量單位籠統(tǒng)地講就是貨幣，為了滿足會計信息的決策有用性，在會計上就產(chǎn)生了名義貨幣和一般購買力貨幣兩種計量單位供企業(yè)選擇。名義貨幣單位是指各國主要流通貨幣的法定單位，如美國的美元、英國的英鎊、我國的人民幣元等。一般購買力貨幣單位就是以各國貨幣的一般購買力或?qū)嶋H交換比率作為計量單位。11）計量屬性是指被計量對象的特性或外在表現(xiàn)形式，即被計量對象予以數(shù)量化的特征或方面。在會計上，財務(wù)報表的計量屬性就是資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費用等要素中的各類或各個項目予以貨幣量化的具體表現(xiàn)形式。目前主要有5種計量屬性，即歷史成本、現(xiàn)行成本、現(xiàn)行售價

21、、可變現(xiàn)凈值和未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。有興趣的學(xué)生可以重點關(guān)注一下公允價值。12）計量模式是指計量單位和計量屬性的組合形式。從理論上講，兩種計量單位和5種計量屬性可以組成10種計量模式，即歷史成本/名義貨幣單位模式、歷史成本/一般購買力單位模式、現(xiàn)行成本/名義貨幣單位模式、現(xiàn)行成本/一般購買力單位模式、現(xiàn)行售價/名義貨幣單位模式、現(xiàn)行售價/一般購買力單位模式、可實現(xiàn)凈值/名義貨幣單位模式、可實現(xiàn)凈值/一般購買力單位模式、未來現(xiàn)金流入的現(xiàn)值/名義貨幣單位模式、未來現(xiàn)金流入的現(xiàn)值/一般購買力單位模式。13）這個題目并不難，希望學(xué)生能聯(lián)系實際加以討論。14）要求掌握概念，并找出它們之間最大的差別。 技能題

22、做這個題目，第一是要找到我國的企業(yè)會計準(zhǔn)則（會計基本準(zhǔn)則）和FASB發(fā)布的17號概念公告，可以從我國財政部會計準(zhǔn)則委員會的網(wǎng)站和FASB的網(wǎng)站找到。第二是要學(xué)習(xí)掌握它們的內(nèi)容。第三是要列出兩者之間的主要差異，比如內(nèi)容、看法、詳細(xì)程度等。 能力題1）重點是要分析我國的會計基本準(zhǔn)則是否真正指導(dǎo)了具體會計準(zhǔn)則的制定，講出你自己的理由。在分析時，可以重點關(guān)注基本準(zhǔn)則所提出的目標(biāo)和基本原則有沒有在具體準(zhǔn)則中體現(xiàn)出來，具體準(zhǔn)則如企業(yè)會計準(zhǔn)則第7號非貨幣性資產(chǎn)交換等與基本準(zhǔn)則的精神有沒有沖突。2）重點是：第一，要學(xué)會設(shè)計問卷調(diào)查表（要聯(lián)系課文理論的內(nèi)容和我國會計基本準(zhǔn)則的內(nèi)容）。第二，要學(xué)會如何利用問卷調(diào)查

23、表去展開調(diào)查（含發(fā)放和搜集資料）。第三，要學(xué)會如何統(tǒng)計資料，作出必要的分析。3）建議查閱有關(guān)的英文文獻，這將有助于同學(xué)們理解。第5章 知識題1）對資產(chǎn)的概念主要有未來勞務(wù)觀點、借余觀點、成本觀點、經(jīng)濟資源觀點和經(jīng)濟利益觀點。從理論上說，將資產(chǎn)定義為預(yù)期的未來經(jīng)濟利益，應(yīng)該說比較符合企業(yè)持有資產(chǎn)的根本目的，因為從一個營利性企業(yè)來看，它持有資產(chǎn)的目的當(dāng)然是獲得未來的經(jīng)濟利益。2）資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)主要包括：它蘊蓄著可能的未來利益。某一特定個體對其具有排他性的控制權(quán)。產(chǎn)生這一利益的交易或事項已經(jīng)發(fā)生。3）在名義貨幣單位和不變購買力單位下，存在多種資產(chǎn)的計量模式。財務(wù)會計中主要采用的計量模式還是以名義貨幣

24、單位和歷史成本構(gòu)成的會計模式。4）重點要查找“fairvalue accounting”和“mark to market accounting”的含義，看看它們之間有無差異。5）通過查閱最新的有關(guān)文獻，分析公允價值計量的變化。特別要關(guān)注準(zhǔn)則制定部門（如FASB）、企業(yè)（重點是金融企業(yè)）的反應(yīng)。6）需要結(jié)合某一單項資產(chǎn)進行考慮，比如存貨就很典型。7）可以從計價方法和企業(yè)估價模型兩個方面考慮。8）結(jié)合公允價值的計量模式可能是財務(wù)會計未來計量模式的一個發(fā)展方向。如有可能，可以查閱美國和國際財務(wù)報告準(zhǔn)則的一些發(fā)展和變化。 技能題1）先要找到并讀懂我國財政部會計準(zhǔn)則委員會、FASB和IASB關(guān)于無形資產(chǎn)

25、的會計準(zhǔn)則，之后還要分析它們之間的差異（重點可以從計量屬性和具體的確認(rèn)、計量原則方面進行分析），說明這些差異形成的主要原因。2）可以從房地產(chǎn)投資準(zhǔn)則、金融工具準(zhǔn)則等方面去對比分析。3）可從市場價值難找、價格易變、計量模型的科學(xué)性和可操作性等角度去分析。 能力題1）先找到并讀懂我國財政部所頒布的關(guān)于無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和存貨的會計準(zhǔn)則，之后分析這些準(zhǔn)則采用了什么樣的資產(chǎn)概念和計量屬性。2）可以作案例研究。先找到一家上市公司的年報，重點看年報中有關(guān)會計政策的說明，比如存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，也包括各類準(zhǔn)備的計提。通過分析判斷其計量屬性等，最后分析這些會計政策的合理性和科學(xué)性。比如，四川長虹2004

26、年的年報中披露的會計政策就可以作為重點進行研究。3）可以從有色金屬資源類企業(yè)在2007和2008年度發(fā)生價格波動非常厲害的情況下對存貨的一些會計處理手法上進行分析。4）可以根據(jù)企業(yè)購并會計處理為背景，分析商譽的會計處理。5）最好用這兩家公司2007和2008年的年報等資料進行分析。第6章 知識題1）會計學(xué)中的資本，通常是指企業(yè)出資人投入企業(yè)的那部分財產(chǎn)，這部分財產(chǎn)的所有權(quán)歸出資人所有，并以資本賬戶的形式描述和量化。經(jīng)濟學(xué)家所研究的資本，一方面因其所處的立場不同，形成的資本定義也不同。另一方面，就資本的本質(zhì)來講，既有其自然屬性，又有其社會屬性。資本的內(nèi)涵包括了以勞動為中心的各種生產(chǎn)要素，反映的是

27、一種勞動關(guān)系。資本是勞動的條件，勞動是資本的目的。一定的資本規(guī)?？梢越M織一定的勞動規(guī)模，一定的勞動規(guī)?？梢越o企業(yè)帶來一定的收益。會計學(xué)中的資本概念，強調(diào)其法律意義而不完全是其經(jīng)濟意義，反映的是產(chǎn)權(quán)關(guān)系，而經(jīng)濟學(xué)中的資本指的是作為勞動條件的資產(chǎn)，反映的是一種勞動關(guān)系。2）絕大多數(shù)會計專家和學(xué)者認(rèn)為，收益是指企業(yè)在本期已實現(xiàn)的收入與其相關(guān)的歷史成本之間的差額。這一概念被后人稱為“傳統(tǒng)的會計收益概念”。經(jīng)濟收益概念使收益表反映企業(yè)的所有收益，為信息使用者提供對決策有用的信息。但意外收獲和其他活動所產(chǎn)生的收益以及未實現(xiàn)的收益難以合理地確認(rèn)與計量，因此經(jīng)濟收益概念的主觀性較強，不利于反映受托責(zé)任的履行情

28、況。3）重點是要學(xué)會以自己所舉的實際例子加以分析和比較。4）收益來自資本貨物(capital goods），而收益的價值并非來自資本貨物的價值，相反，資本貨物的價值來自于收益的價值。5）資本保全是指在資本得到保持或成本得以補償之后，多余的部分才可確認(rèn)為收益。目前，主要有3種資本保全的概念：財務(wù)資本保全、不變購買力資本保全、實物資本保全。6）本期經(jīng)營收益觀主張企業(yè)的收益應(yīng)只反映本期的經(jīng)營（活動的）收益，而非常項目的收益則不包括在內(nèi)；全面收益觀亦稱總括收益觀，主張企業(yè)的收益既包括經(jīng)營收益，也包括非經(jīng)營收益，即既有企業(yè)有效經(jīng)營管理的成果，也有企業(yè)客觀經(jīng)濟環(huán)境變化影響的結(jié)果。要想理解它們之間的區(qū)別，可

29、以通過舉例進行說明。7）傳統(tǒng)會計對收益的確認(rèn)是建立在收入實現(xiàn)原則和穩(wěn)健性原則基礎(chǔ)之上的。8）收益確認(rèn)的實現(xiàn)原則亦即收入確認(rèn)的實現(xiàn)原則，因為二者是同源的。收入（益）實現(xiàn)原則的重心在于明確最恰當(dāng)?shù)氖杖耄ㄒ妫┯涗洉r點。它包括兩層含義：什么是收入（益），收入（益）何時實現(xiàn)。所謂穩(wěn)健性原則，是指對于資產(chǎn)和收入，若有幾種可能價值估計的話，則應(yīng)按其最低的價值來列報，而對于負(fù)債和費用，若有幾種可能價值估計的話，則應(yīng)按其最高的價值來列報。它還意味著對于費用寧可早確認(rèn)，而對于收入則寧可晚確認(rèn)。9）在收益的計量中，收入與費用的配比是非常重要的一環(huán)。當(dāng)某項營業(yè)收入已經(jīng)在某一會計期間確認(rèn)時，所有與賺取營業(yè)收入有關(guān)的成本

30、均應(yīng)在同一會計期間轉(zhuǎn)為費用，以便與營業(yè)收入配合而正確地計算損益。10）不同的人、不同的準(zhǔn)則制定機構(gòu)對收入的定義會有差別。自己找一些收入的定義，分析為什么會有這樣的差別，哪種定義比較科學(xué)、合理。11）費用是企業(yè)的耗費。費用的發(fā)生會引起企業(yè)資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加，進而直接影響企業(yè)收益的大小。在費用確認(rèn)中，要使用權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則。費用配比原則也包括以下3項確認(rèn)規(guī)則：結(jié)合因果關(guān)系確認(rèn)費用。系統(tǒng)地、合理地分配費用。支出發(fā)生時立即確認(rèn)費用。12）除了知道定義外，最好能舉例說明這4個概念之間的區(qū)別。13）現(xiàn)金流量是指一個企業(yè)在特定的會計期間現(xiàn)金的流入量、流出量及兩者相抵后的差額。我國會計準(zhǔn)則在借鑒國外做

31、法的基礎(chǔ)上，將企業(yè)的現(xiàn)金流量歸為3類，即經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量、投資活動的現(xiàn)金流量、籌資活動的現(xiàn)金流量。 技能題1）做這個題目要分3步：第一，找到我國財政部會計準(zhǔn)則委員會、FASB和IASB分別頒布的有關(guān)收入的會計準(zhǔn)則（相關(guān)的網(wǎng)站上可以找到這些資料）。第二，搞懂它們的內(nèi)容。第三，就它們之間的相同點和不同點進行比較，還要想想為什么會有這樣的差別，重點是我國與美國的比較。2）在公允價值計量條件下，人們對未實現(xiàn)的利得和損失的會計處理發(fā)生了變化，配比的意義也有一些變化。 能力題1）應(yīng)該還是有一些啟發(fā)的，因為經(jīng)濟學(xué)家對資本的理解較寬，在會計上不容易操作。2）比如可以查閱浙江富春江水電股份公司、云南西儀股份公

32、司有關(guān)股權(quán)結(jié)構(gòu)的相關(guān)資料，將其作為背景去分析。3）先找到和讀懂我國的建造合同會計準(zhǔn)則。分析準(zhǔn)則中所規(guī)定的收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計量方法，最后再分析該準(zhǔn)則所隱含的收益確認(rèn)原則。4）可以中國南方航空股份公司20062007年的年報中反映外幣業(yè)務(wù)的會計處理為例加以分析。5）可以先在自己學(xué)校的圖書館查閱相關(guān)資料，并登錄這家上市公司的數(shù)據(jù)庫或其他網(wǎng)站（比如CSMAR系列研究數(shù)據(jù)庫、金融街、巨潮等），找出該上市公司的利潤數(shù)據(jù)與現(xiàn)金流量數(shù)據(jù),然后使用統(tǒng)計軟件進行分析，并對它們之間的差異說明原因。 6）在我國的確有一些上市公司利用債務(wù)重組會計準(zhǔn)則影響了財務(wù)報表。第7章 知識題1）在財務(wù)報告體系中，最重要、最可靠的財務(wù)

33、信息是由財務(wù)報表提供的，而財務(wù)報表的附注和其他財務(wù)報告則是補充提供財務(wù)信息和非財務(wù)信息的重要手段。財務(wù)報表及其附注是財務(wù)報告的核心，其他財務(wù)報告則是財務(wù)報告的必要補充，它們共同構(gòu)成了一個完整的對外報告體系。2）財務(wù)報表與其他財務(wù)報告的主要區(qū)別如下：財務(wù)報表項目及其金額來自賬簿，并需要在報表中再確認(rèn)，而其他財務(wù)報告的資料不必全來自會計系統(tǒng)，且無需經(jīng)過會計確認(rèn)，也不必符合公認(rèn)會計原則。財務(wù)報表內(nèi)的項目屬于財務(wù)信息，報表項目連同金額是文字說明與數(shù)字（傾向于金額）、描述相結(jié)合的整體，缺一不可；而其他財務(wù)報告沒有這種要求，既可以是文字說明和數(shù)字描述，又可以只是文字說明。財務(wù)報表中的項目有小計、合計和總計

34、，其金額必須相符，且存在既定的勾稽關(guān)系。相比之下，其他財務(wù)報告中則不一定存在特定的數(shù)字勾稽關(guān)系。與其他財務(wù)報告不同，財務(wù)報表作為一個信息整體，彼此之間還有勾稽關(guān)系。財務(wù)報表及附注因來自過去的交易和事項，所以有可靠的憑證作為原始證據(jù)，并遵守一般公認(rèn)會計原則（GAAP）進行確認(rèn)、計量和報告，它的真實性與公允性應(yīng)由注冊會計師進行審計。而其他財務(wù)報告因不具備上述條件，所以一般只請注冊會計師或企業(yè)以外的專家進行審閱。3）財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)提供以下幾方面信息：關(guān)于企業(yè)經(jīng)濟資源（比如資產(chǎn)）和這些資源上的權(quán)利（包括企業(yè)向其他主體交付資源的債務(wù)和所有者權(quán)益）以及引起資源和資源上權(quán)利變動的各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的信息（即特定

35、日期的財務(wù)狀況信息）；關(guān)于企業(yè)在報告期內(nèi)的經(jīng)營績效，即企業(yè)在經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動中所引起的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益變動及其結(jié)果的信息，主要反映在收入、費用和利潤要素的形成上；關(guān)于企業(yè)怎樣取得和使用現(xiàn)金的信息（即現(xiàn)金流動的信息）；反映企業(yè)經(jīng)營者向資源提供者報告如何利用受托使用的資源，進行資源的保值、增值活動并履行法律與合同規(guī)定的其他義務(wù)等有關(guān)受托責(zé)任的信息；有關(guān)企業(yè)經(jīng)營者的分析、評價和預(yù)測等方面的信息?？梢詮亩鄠€側(cè)面理解財務(wù)報告的作用，建議學(xué)生作出自己的理解。4）建議學(xué)生聯(lián)系資產(chǎn)負(fù)債表作出自己的理解，不需要完全按書上的講法。5）建議學(xué)生聯(lián)系收益表作出自己的理解，不需要完全按書上的講法。6）

36、建議學(xué)生聯(lián)系現(xiàn)金流量表作出自己的理解，不需要完全按書上的講法。7）要根據(jù)表外披露信息的特點確定其范圍。表外披露的內(nèi)容可大致歸納如下：報表項目注釋。會計政策及其變更揭示。重大事件。預(yù)測信息。環(huán)境信息。人力資源信息。增值信息?；蛴惺马椥畔?。期后（資產(chǎn)負(fù)債表日后）事項信息。會計差錯更正信息。會計估計變更信息。分部信息。管理當(dāng)局的討論與分析。關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易信息。衍生金融工具信息。物價變動信息等等。表外披露的方法多種多樣，可以根據(jù)我國的實際規(guī)定進行掌握。8）重點可以從能否達到財務(wù)報告的目標(biāo)、能否滿足使用者需求兩個角度去考慮。 技能題1）在做這個題目時，先看我國的企業(yè)會計準(zhǔn)則第31號現(xiàn)金流量表，之后再分

37、析該項準(zhǔn)則的設(shè)計原理、原則和編制方法。2）重點在于設(shè)想一項會計政策調(diào)整，分析它對資產(chǎn)負(fù)債表和收益表會產(chǎn)生什么樣的影響。比如，學(xué)生可以分析壞賬準(zhǔn)備、折舊政策的調(diào)整使這兩張報表中的一些項目發(fā)生了什么變化。3）要求有實際的分析（針對現(xiàn)有的財務(wù)報告）、有具體的建議。4）重點涉及董事會、公司高管等。 能力題1）關(guān)于會計界對現(xiàn)行財務(wù)報表作出的改進，課本中有很多介紹。在作出你自己的評價時，可以從使用者需要的變化、計算機網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展兩個角度進行分析。2）重點是要歸納財務(wù)報告的組成部分。3）結(jié)合教材內(nèi)容進行分析。4）結(jié)合教材內(nèi)容進行分析。5）結(jié)合教材內(nèi)容進行分析。6）先分析投資者關(guān)系管理活動的主要內(nèi)容，再分析財務(wù)

38、信息披露在其中的地位。7）信息披露有相應(yīng)的理論，其范圍和要求與財務(wù)信息披露有一定的差異。第8章 知識題1）實證會計理論研究經(jīng)歷了兩個主要的發(fā)展階段：第一階段主要是研究會計與資本市場的行為。這一階段主要討論的是會計信息在資本市場上的信號作用，但未能對會計實務(wù)作出解釋和預(yù)測。實證會計理論研究的第二階段著重于解釋和預(yù)測企業(yè)的會計實務(wù)，即會計政策與會計選擇的實證研究。這一階段的研究焦點集中在兩個方面：一是試圖解釋企業(yè)在有選擇余地的情況下為什么選擇了某一特定的會計方法和程序，而沒有選擇其他一些可以選擇的方法和程序。二是試圖解釋企業(yè)是為了效益的原因選擇了某一會計實務(wù)（即會計政策是預(yù)先選定的），以降低企業(yè)和

39、其權(quán)益持有者之間發(fā)生沖突時所產(chǎn)生的成本。2）從微觀經(jīng)濟學(xué)中移植過來的有效市場假設(shè)，從本質(zhì)上講所研究的是不確定性情況下競爭市場中的動態(tài)價格行為。它是從零利潤均衡狀態(tài)的研究中擴展開來的。有效市場要求價格能夠完全和瞬時地反映出所有可獲得的有關(guān)信息。有效市場假設(shè)與會計信息決策有用性的研究通常包括兩部分：一是研究企業(yè)報告的會計信息對股票報酬的影響。二是會計政策變動對股票價格的影響。另外，所有這些研究都是以經(jīng)濟學(xué)中的有效市場假設(shè)為基礎(chǔ)的。有效市場假設(shè)將實證會計理論和會計準(zhǔn)則的制定融為一個整體予以考察，因此具有十分重要的意義。3）資本資產(chǎn)定價模型是研究如何對風(fēng)險定價和度量的均衡理論。實證會計研究中，經(jīng)常要用

40、這個模型計算各種各樣的報酬率，因此它是一個基礎(chǔ)模型。4）會計信息的決策有用性在資本市場中可以通過多種方式表現(xiàn)出來，如對股票定價、股票報酬（非預(yù)期報酬）和成交量等的影響。5）盈余信息和現(xiàn)金流量信息在我國資本市場中表現(xiàn)出的決策有用性應(yīng)當(dāng)存在一定的差別。這是由盈余信息和現(xiàn)金流量信息的性質(zhì)、特點及我國資本市場的發(fā)展情形決定的。6）所謂功能鎖定現(xiàn)象，就是指投資者在決策過程中往往鎖定于某種特定的表面信息，不能夠充分理解和利用有關(guān)信息來評估證券價值，從而難以作出正確的投資決策。以會計盈余信息為例，市場對盈余信息的功能鎖定體現(xiàn)為投資者只注意到名義的盈余數(shù)字，而對盈余的質(zhì)量沒有給予應(yīng)有的關(guān)注，對具有相同盈余但盈

41、余質(zhì)量不同的公司的股票不能區(qū)別定價。 能力題做這個題目涉及多個步驟，如進行一些文獻檢索和評價、明確要研究的問題、提出研究假設(shè)、搜集數(shù)據(jù)資料、選擇模型、進行統(tǒng)計分析、對結(jié)果進行解釋。有興趣的學(xué)生可以參考趙宇龍在經(jīng)濟研究(1998（7）上發(fā)表的會計盈余披露的信息含量來自上海股市的經(jīng)驗證據(jù)一文。第9章 知識題1）制定會計準(zhǔn)則有多種理論框架，市場（market）、政府（state）和團體（community）是構(gòu)成這些理論框架最主要的3個影響因素。如果把分別借助市場的力量、政府的力量、團體的力量制定的會計準(zhǔn)則作為三極，那么就會發(fā)現(xiàn)在現(xiàn)實中會計準(zhǔn)則的制定有4種情形，包括自由主義（1iberalism）、

42、聯(lián)合主義（associationism）、合作主義（corporatism）和立法主義（legalism）。2）所謂經(jīng)濟后果是指財務(wù)報告將影響企業(yè)、政府、工會、投資者、債權(quán)人的決策行為，受影響的決策行為反過來又可能會損害其他相關(guān)方面的利益。換言之，會計準(zhǔn)則不再是一種純粹的技術(shù)手段，不同的準(zhǔn)則將生成不同的會計信息，從而影響到不同集團的利益，使得一部分人受益，另一部分人受損。3）學(xué)生可以從很多方面去了解實證會計在會計準(zhǔn)則的經(jīng)濟后果研究上所取得的成果，比如在石油天然氣會計、經(jīng)理人股票期權(quán)會計、公允價值會計等方面。4）會計政策是指企業(yè)在編報財務(wù)報告時所應(yīng)遵循的具體原則以及企業(yè)所采納的具體的會計處理方法

43、。學(xué)生可以結(jié)合上市公司的年報，列出企業(yè)主要的會計政策。5）這種影響具體包括3個方面：在利用操控性應(yīng)計部分之前，企業(yè)的盈余（即實際盈余）低于目標(biāo)盈余或較低界限（Et）的，分紅計劃會激勵企業(yè)管理層選用減少收益的操控性應(yīng)計部分（discretionary accruals）。在利用操控性應(yīng)計部分之前，企業(yè)的盈余超過較低界限（Lt）但未達到較高界限的，分紅計劃會激勵企業(yè)管理層選用增加收益的操控性應(yīng)計部分。如果分紅計劃確定了一個較高界限且在利用操控性應(yīng)計部分之前，企業(yè)的盈余超過了這個界限時，分紅計劃也會激勵企業(yè)管理層選用減少收益的操控性應(yīng)計部分。6）代理人競爭必然會用到會計盈余。會計盈余一般由現(xiàn)金流量和

44、應(yīng)計部分構(gòu)成。應(yīng)計部分又可拆成操控性應(yīng)計部分和非操控性應(yīng)計部分，其中，操控性應(yīng)計部分屬于盈余管理的范圍。由于代理人的競爭策略和需要不同，他們對會計盈余和操控性應(yīng)計部分的要求也會有很大的差別。7）關(guān)于債務(wù)契約對企業(yè)管理層的會計行為或企業(yè)會計政策選擇的影響，人們在早期的相關(guān)研究中揭示了一個較為簡單的負(fù)債權(quán)益比率假設(shè)。后來還有很多的研究成果，例如在針對石油和天然氣會計的研究中，迪金(Deakin，1979）、利里恩等(LiLien，1982）的研究結(jié)果與負(fù)債權(quán)益比率假設(shè)以及規(guī)模假設(shè)相一致，達力瓦爾(Dhaliwal，1980）的研究則僅與負(fù)債權(quán)益比率假設(shè)相一致。波文等(Bowan，1981）的研究成

45、果也證明了以下兩個假設(shè)：一是負(fù)債權(quán)益比率越高的公司，越有可能采用利息資本化的手段。二是應(yīng)付基金余額越低，盈余利息費用比率(保障比率）越低，公司就越有可能將利息資本化。8）無論是收費管制還是稅務(wù)管制，都可能影響企業(yè)管理層的會計行為。希望有興趣的同學(xué)思考一下這個論斷在我國是否成立。9）根據(jù)參照值的不同，企業(yè)的盈余管理可以分為6類。有能力的學(xué)生可以通過學(xué)習(xí)相關(guān)知識，對其作出自己的分類。 技能題1）分析前要認(rèn)真閱讀公司的年報，認(rèn)真研究其會計政策披露，之后按不同的項目列出其主要的會計政策。2）重點是結(jié)合企業(yè)的實際情況，分析其是不是由于再融資、股權(quán)激勵或者稅收等原因而改變了會計政策。 能力題1）可從企業(yè)委

46、托代理關(guān)系、法律對會計責(zé)任主體的規(guī)定等方面進行分析。2）最好能針對一家上市公司進行研究，重點分析其報酬激勵方案、高級管理層變更、稅務(wù)因素、股票發(fā)行（含增資配股）等對企業(yè)管理層會計行為的影響。分析這些影響同會計準(zhǔn)則的局限性和不足之間有什么樣的關(guān)系。3）從上市公司披露的信息中或咨詢公司的網(wǎng)站中查閱有關(guān)上市公司管理層報酬激勵方案的資料，分析其報酬激勵方案與會計政策選擇之間有什么關(guān)系，建議學(xué)生選擇一家公司作詳細(xì)的案例研究。另外，管理層的報酬激勵方式有很多，如提取獎金、分紅、股票期權(quán)、管理者持股、管理者收購（MBO）、員工持股（EMBO）等，可以重點選擇其中一種進行研究。4）要求有具體的事例分析。5）可

47、以該公司2007年的年報為例進行分析。6）可分析具體的條款是否提供了進行盈余管理的條件，從而分析管理層的動機和意圖。第10章 知識題1）會計學(xué)中，成本的一般定義是：成本是指特定的會計主體為了達到一定的目的而已經(jīng)發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的，可以用貨幣計量的價值犧牲或代價。這一定義的優(yōu)點表現(xiàn)在：一是內(nèi)涵比較廣，將財務(wù)會計和管理會計對成本概念的認(rèn)識統(tǒng)一起來了。二是語言精練，概括性強，包容性好。三是表明了成本會計是財務(wù)會計與管理會計在成本領(lǐng)域的交集，成本會計可以獨立于財務(wù)會計與管理會計而存在，從而將現(xiàn)代企業(yè)會計的“二分法”拓展為“三分法”，實現(xiàn)了歷史的回歸（否定之否定），因為在會計發(fā)展史上，成本會計的出現(xiàn)早于管

48、理會計。2）要考慮有關(guān)的口徑，通常情況下，支出>費用>成本。3）盡管書上有相關(guān)的內(nèi)容,但希望每位學(xué)生在學(xué)習(xí)相關(guān)知識后根據(jù)自己的體會進行討論，提出自己的認(rèn)識。4）一定要結(jié)合行業(yè)進行分析，不同的行業(yè)成本計算所涉及的范圍會有差別。如果針對制造業(yè)，成本計算的范圍涉及存貨成本計算、長期資產(chǎn)成本計算、產(chǎn)品銷售成本計算。5）成本計算是按特定對象將其消耗的各種生產(chǎn)要素通過貨幣計量的方式進行量化的過程。完成這一過程所涉及的基本問題有：成本計算對象如何確定。如何按成本計算對象歸集與分配生產(chǎn)費用。對這兩個基本問題的解決即演化為成本計算的基本程序。6）建議學(xué)生參考本書的相關(guān)內(nèi)容，有能力的學(xué)生可以自己推導(dǎo)一

49、次。7）現(xiàn)代企業(yè)中最為重要的制造費用，其發(fā)生并不是單純被全部生產(chǎn)業(yè)務(wù)量所制約，而是由與生產(chǎn)業(yè)務(wù)量相對獨立的一系列特殊業(yè)務(wù)或作業(yè)（活動）所引起的。在這里，作業(yè)的數(shù)量（而不是生產(chǎn)量）消耗了資源，并且決定了制造費用的水平。換言之，是生產(chǎn)促使作業(yè)的發(fā)生，而作業(yè)又促使制造費用的發(fā)生，這說明了產(chǎn)品（成本）與制造費用之間相互聯(lián)系的中介是作業(yè)。當(dāng)這些與生產(chǎn)業(yè)務(wù)量相對獨立的制造費用在整個制造費用以及整個產(chǎn)品成本中所占比重很小時，用與生產(chǎn)數(shù)量有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)對它進行分配對成本信息的扭曲就會很小，因而在這種情況下，傳統(tǒng)成本計算方法采用以生產(chǎn)數(shù)量為基礎(chǔ)的單一的分配標(biāo)準(zhǔn)還是可以接受的。然而，當(dāng)上述比重擴大時，若仍固守這一實質(zhì)

50、上并不驅(qū)動制造費用的分配標(biāo)準(zhǔn)，就必然會嚴(yán)重扭曲成本信息，導(dǎo)致產(chǎn)量大、技術(shù)含量低的產(chǎn)品成本偏高，而產(chǎn)量小、技術(shù)含量高的產(chǎn)品成本偏低，由此還可能導(dǎo)致生產(chǎn)經(jīng)營決策的失誤。正是在這一時代背景下，產(chǎn)生了對制造費用分配標(biāo)準(zhǔn)的創(chuàng)新要求，以提高產(chǎn)品成本計算的精確性，防止成本信息失真。于是，基于以作業(yè)為基礎(chǔ)的多元化制造費用分配標(biāo)準(zhǔn)的作業(yè)成本法應(yīng)運而生了。其中，作業(yè)是企業(yè)內(nèi)部消耗資源的活動、業(yè)務(wù)或事項。8）作業(yè)成本法的基本程序如下：確認(rèn)主要作業(yè)和作業(yè)中心。按作業(yè)中心歸集與分配費用，即將歸集起來的因消耗資源而產(chǎn)生的費用分配到每個作業(yè)中心的成本庫中。將各個作業(yè)中心的成本分配到最終產(chǎn)出上。建議學(xué)生比較一下上述程序與你學(xué)

51、過的其他成本計量方法下的程序有什么不同。9）成本控制的原理可以從多個角度考慮，例如要有目標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)，要有考核形成的差異，要能夠調(diào)節(jié)和控制。10）標(biāo)準(zhǔn)成本制度是企業(yè)在生產(chǎn)過程中定期將實際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本進行比較，揭示成本差異，并按例外管理原則分析成本差異產(chǎn)生的原因和責(zé)任歸屬，就重大的差異事項及時采取措施糾正，從而達到成本控制目標(biāo)的一種成本控制系統(tǒng)。除了通用模型外，還要掌握主要項目的成本差異計算。11）全生命周期成本不僅包括生產(chǎn)者成本，而且包括消費者成本。消費者成本是指消費者購入產(chǎn)品后發(fā)生的使用成本（如汽車的耗油量和應(yīng)交的各種稅費等）、維護保養(yǎng)成本（該成本的高低由產(chǎn)品的故障率和維修的難易度等決定）、廢

52、棄處置成本（該成本的高低由產(chǎn)品的體積、作物理或化學(xué)分解的難易度等因素決定）。在全生命周期成本成為顧客評價產(chǎn)品價值標(biāo)志之后，企業(yè)為了取得競爭優(yōu)勢，必須將生產(chǎn)者視角的成本控制轉(zhuǎn)變?yōu)橄M者視角乃至社會視角的成本控制。12）可以參考本書的相關(guān)內(nèi)容。13）質(zhì)量成本是指為了達到質(zhì)量目標(biāo)所實際支付或可能支付的代價。質(zhì)量成本由以下四大部分構(gòu)成：預(yù)防成本、鑒定成本、內(nèi)部缺陷成本和外部缺陷成本。在進行質(zhì)量成本控制時，可以結(jié)合其他的成本控制一并進行。14）隱性質(zhì)量成本雖表現(xiàn)為外部缺陷成本，但實際上是因在預(yù)防、鑒定上投入不足，或內(nèi)部工序中的隱含問題而造成的。因為它表面上有著脫離企業(yè)內(nèi)部價值鏈的共性，所以可以對其施以獨

53、特的控制方法，即借助損失函數(shù)模型來進行控制。有興趣的學(xué)生可以結(jié)合實際提出自己的具體做法。 技能題1）建議參考本書，結(jié)合在成本會計部分所學(xué)的知識進行。2）建議參考本書，結(jié)合在成本會計部分所學(xué)的知識進行。3）建議參考本書，結(jié)合在成本會計部分所學(xué)的知識進行，同時，如果能聯(lián)系實例，效果會更好。 能力題1）建議學(xué)生參考本書相關(guān)內(nèi)容進行。自己先把模型描述出來，然后仔細(xì)體會這些模型的長處和不足。學(xué)生也可以利用實習(xí)的機會，詢問實際工作者這些模型是否可用及其原因，從而增長見識。2）本書第10章中“企業(yè)成本控制方法”的調(diào)查表應(yīng)當(dāng)包括本書中解釋的主要方法。調(diào)查表設(shè)計好后，建議利用實習(xí)的機會進行調(diào)查，看哪些方法用到了，哪些沒有用到，效果又如何。在調(diào)查時，不僅要問財會人員，而且要問生產(chǎn)經(jīng)營主管，要學(xué)會統(tǒng)計分析。3）要求學(xué)生有具體資料，有一定的分析，可采用實地調(diào)查。4）學(xué)生可以較軟件開發(fā)公司為例進行研究。第11章 知識題1）因為很多學(xué)生都已經(jīng)學(xué)習(xí)了管理會計