高新技術企業(yè)政策解讀160222(1)

1、高新技術企業(yè)新政策解讀主講人：楊躍飛010203為何要申報高企？目目 錄錄 1 高企認定條件與申報 1-1 相關法規(guī)政策依據(jù)1、高新技術企業(yè)認定管理辦法 國科發(fā)火2008172號2、高新技術企業(yè)認定管理工作指引 國科發(fā)火2008362號3、修訂印發(fā)高新技術企業(yè)認定管理辦法 國科發(fā)火201632號 高新技術企業(yè)是指：在國家重點支持的高新技術領域（見附件）內，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術成果轉化，形成企業(yè)核心自主知識產權，并以此為基礎開展經營活動，在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊一年以上的居民企業(yè)。 三年后復審、六年后重新認定1-2 高新技術企業(yè)定義1-3 企業(yè)需滿足的條件高新技術企業(yè)認定管理辦法

2、 國科發(fā)火2008172號1-4 認定條件企業(yè)身份與核心知識產權在中國境內（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，對其主要產品（服務）的核心技術擁有自主知識產權； 技術技術領域領域 (1)、電子信息技術(2)、生物與新藥醫(yī)技術(3)、航空航天技術(4)、新材料技術(5)、高技術服務業(yè)(6)、新能源與節(jié)能技術(7)、資源與環(huán)境技術(8)、先進制造與制動化1-5 認定條件技術領域1-6 認定條件企業(yè)科研人員比例 企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%。 職工總數(shù)=全時員工(取月平均數(shù))+累計實際工作時間在183天人員。

3、科技人員=直接科技人員+輔助科技人員身份確認文件1、勞動合同2、社會保險3、工資表4、考勤記錄5、崗位責任書6、學歷證書企業(yè)科技人員 是指在企業(yè)從事研發(fā)活動和其他技術活動的，累計實際工作時間在183天以上的人員。包括：直接科技人員及科技輔助人員。企業(yè)研究開發(fā)人員 企業(yè)研究開發(fā)人員主要包括研究人員、技術人員和輔助人員三類。 （1）研究人員是指企業(yè)內主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員。 （2）技術人員具有工程技術、自然科學和生命科學中一個或一個以上領域的技術知識和經驗，在研究人員指導下參與下述工作的人員：關鍵資料的收集整理；編制計算機程序；進行實驗、測試和分析；為實驗、測試和分析準備材料和設備；記錄測

4、量數(shù)據(jù)、進行計算和編制圖表；從事統(tǒng)計調查等。（3）輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的熟練技工。1-7 企業(yè)科研人員定義1-8 認定條件研發(fā)費用投入比例不要求近三年的每一年都達到這個比例 境內60%，委托外部按80%計入，其他費用10 銷售收入主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入1-9 認定條件高新技術產品（服務）收入比重認定辦法第三章第十一條：高新技術產品（服務）收入占企業(yè)當年總收入的60%以上總收入 =銷售收入營業(yè)外收入+視同銷售收入+投資收益銷售收入=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入+視同銷售收入1-10 高新技術產品（服務）收入構成 高新技術產品（服務）收入要與核心知識產權對應相關高新技術產品或服務收入技術性

5、收入高新技術產品（服務）收入=+1-11 技術性收入構成技術性收入=技術轉讓收入+技術承包收入+技術服務收入+ 接受委托科研收入1、技術轉讓收入：指企業(yè)技術創(chuàng)新成果通過技術貿易、技術轉讓所獲得的收入；2、技術承包收入：包括技術項目設計、技術工程實施所獲得的收入；3、技術服務收入：指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會和本企業(yè)外的用戶提供技術方案、數(shù)據(jù)處理、測試分析及其他類型的服務所獲得的收入；4、接受委托科研收入：指企業(yè)承擔社會各方面委托研究開發(fā)、中間試驗及新產品開發(fā)所獲得的收入。1-12 認定條件專家評審該四項指標采取加權記分方式，須達到71分以上（含71分）。1其中發(fā)明專利1個占24

6、分；實用新型或者軟件著作權等1個占4分。2證明材料：專利證書或者軟件著作權等，專利權人均屬于本公司所有，如不是，需進行轉讓。知識產權知識產權1-12-1 1-12-1 專家評審專家評審- -知識產權知識產權010203科技成果轉化能力科技成果轉化能力1-12-2 1-12-2 專家評審專家評審- -科技成果轉化能力科技成果轉化能力研發(fā)組織管理能力研發(fā)組織管理能力其中立項報告、研發(fā)中心成立文件、研發(fā)投入核算體系、產學研、設備清單、研發(fā)人員績效考核等總計5項以上，各占4分。證明材料：以上相對應。1-12-3 1-12-3 專家評審專家評審- -研發(fā)組織管理能力研發(fā)組織管理能力（1）總資產增長率：1

7、0分，0.35、0.25、0.15、0.05、0.05分五個檔次，每個檔次2分。AB（2）銷售收入增長率：10分，0.35、0.25、0.15、0.05、0.05分五個檔次，每個檔次2分。財務成長性指標財務成長性指標1-12-4 1-12-4 專家評審專家評審- -財務成長性指標財務成長性指標 指總資產和銷售額成長性，該指標是對反映企業(yè)經營績效的總資產增長率和銷售增長率的評價,具體計算方法如下： 總資產增長率12（第2年總資產額第1年總資產額第3年總資產額第2年總資產額）1銷售增長率12（第2年銷售額第1年銷售額第3年銷售額第2年銷售額）11-13 認定條件專家評審（成長性）1-14 評審方式

8、技術評審技術評審財務評審財務評審綜合評審綜合評審省級國家1-15 認定程序2、網(wǎng)上注冊登記3、準備并提交材料4、審查認定（60工日） 5、公示（10工日）核實處理備案、公告、頒發(fā)證書6、申請享受稅收優(yōu)惠政策1、自我評價高新技術企業(yè)認定管理工作網(wǎng)填寫企業(yè)注冊登記表，完成身份確認，取得用戶名、密碼有異議有異議無異議無異議 高新技術企業(yè)的認定主要由省科技廳和省級財政、省稅務部門組成的高新技術企業(yè)認定管理機構進行認定。 1-15 認定機構 一、網(wǎng)上申報材料：高新技術企業(yè)認定申請書 附件材料（5M，優(yōu)先上傳知識產權、專項審計報告、財務報表）二、報送紙質材料：高新技術企業(yè)認定申請書，由網(wǎng)絡生成后打印 相關

9、附件材料1-16 材料申報準備1-17 申報材料1、企業(yè)所得稅納稅申報表。企業(yè)經主管稅務機關受理的企業(yè)所得稅年度納稅申報資料彩色掃描打印件。2013、2014年度包括主表和收入、成本費用、納稅調整（含增加和減少）項目明細表四張附表，加蓋主管稅務機關受理專用章；2015年度包括企業(yè)基礎信息表、主表（A100000），以及收入、成本支出、期間費用、納稅調整項目明細表、稅收優(yōu)惠表，加蓋主管稅務機關受理專用章。2、增值稅納稅申報表。企業(yè)經主管稅務機關受理的2013、2014、2015年度12月份增值稅納稅申報材料彩色掃描打印件（主表和本期銷售情況明細表，加蓋主管稅務機關受理專用章）。1-18 關于納稅

10、申報表提交問題1、高新技術企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年，企業(yè)在期滿前三個月內可向認定機構提出復審申請，通過復審的高新技術企業(yè)，繼續(xù)享受按15%的稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。2、已認定的高新技術企業(yè)有下列行為之一的，由認定機構取消其高新技術企業(yè)資格： （一）在申請認定過程中存在嚴重弄虛作假行為的； （二）發(fā)生重大安全、重大質量事故或有嚴重環(huán)境違法行為的； （三）未按期報告與認定條件有關重大變化情況，或累計兩年未填報年度發(fā)展情況報表的。 3、對被取消高新技術企業(yè)資格的企業(yè)，由認定機構通知稅務機關按稅收征管法及有關規(guī)定，追繳其自發(fā)生上述行為之日所屬年度起已享受的高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠。 1-

11、19 高新技術企業(yè)認定后續(xù)管理 2 高新技術企業(yè)認定管理辦法新規(guī)變化變化一：取消獨占許可類型知識產權變化二：國家重點支持的高新技術領域變動變化三：放寬對科技人員和研發(fā)人員比例的要求變化四：降低研發(fā)費用比例的要求變化五：申請?zhí)峤徊牧显黾悠髽I(yè)所得稅年度納稅申報表變化六：增加填報“年度發(fā)展情況報表”要求變化七：未就更名等事項進行報告將被取消高新資格變化八：重大、嚴重違規(guī)行為取消高新資格并補稅變化九：公示時間縮短為10個工作日 3 企業(yè)存在的問題與建議1、不少企業(yè)沒有設立專門的研發(fā)機構 企業(yè)的研發(fā)項目往往涉及企業(yè)的中長期戰(zhàn)略，需要有系統(tǒng)、周密的安排和部署，有專門的機構有計劃的開展工作。然而有些不考慮公

12、司戰(zhàn)略需要，而是主要從稅收優(yōu)惠角度出發(fā)，為獲得高新技術企業(yè)證書而研發(fā)，沒有設立專門的研發(fā)機構，對研發(fā)項目較多的采取的是粗放式、隨意性管理。2、雖然設立了專門的研發(fā)機構，但研發(fā)機構運作不規(guī)范 企業(yè)的研發(fā)項目一般要有項目立項報告、項目論證、研發(fā)項目計劃和財務預算等重要文件依據(jù)，有研發(fā)活動內容和過程記錄等具體文件，但一些企業(yè)的研發(fā)項目缺少這些重要文件。3-1 問題1 研發(fā)活動管理不規(guī)范3-2 問題2研發(fā)費用一、研發(fā)費用失真1、研發(fā)費用未與其他生產經營支出相區(qū)分。2、研發(fā)費用未按項目進行明細核算。3、研發(fā)費用分配標準過于隨意。 二、研發(fā)費用造假1、虛增研發(fā)人員人工。2、將部分管理費用或生產成本轉作研發(fā)

13、費用3、虛構研發(fā)費用 對于研發(fā)與生產兩個階段合一的非標產品、定制產品的對于研發(fā)與生產兩個階段合一的非標產品、定制產品的研發(fā)活動，其研發(fā)費用應按研發(fā)活動內容從生產成本中剝離，研發(fā)活動，其研發(fā)費用應按研發(fā)活動內容從生產成本中剝離，不得將全部生產成本作為研發(fā)費用。不得將全部生產成本作為研發(fā)費用。3-3 問題3 高新收入1、 高新技術產品收入與非高新收入混賬核算2、未專門設置高新技術產品（服務）收入明細賬3、提前確認高新收入4、將普通收入轉作高新收入5、虛構高新收入 1、一些企業(yè)對照認定條件對研發(fā)費用、高新收入、企業(yè)成長性指標進行套算，將研發(fā)費用、高新技術產品收入、總收入、總資產倒推到各個項目上，造成

14、財務報表明顯失實。 2、專項審計報告披露的數(shù)據(jù)前后矛盾。 3、財務報表附注空白化，對重要科目沒有明細說明。 3-4 審計報告及財務報表失實1、對認定政策不了解。不少企業(yè)沒有關注高新認定條件和標準，對標準不太了解，認定準備不足。2、對認定重視不夠。部分企業(yè)認為資料準備相對簡單，未投入足夠的精力，結果資料準備不足，匆忙準備的資料無法體現(xiàn)企業(yè)的高新特質，最終未能通過認定。3、內部協(xié)作不強。高新認定工作涉及財務、技術、人力等諸多部門，是一項系統(tǒng)工程，企業(yè)對認定沒有系統(tǒng)的安排、導致部門間配合不協(xié)調，數(shù)據(jù)、資料不一致，或是拖延甚至錯過申報時間。比如有一個企業(yè)，擁有13項專利，其它條件都比較符合條件，竟然沒

15、有通過。原因就是沒有對高新有統(tǒng)一認識，各自為戰(zhàn)，數(shù)據(jù)資料不統(tǒng)一。3-5 問題5企業(yè)內部認定工作不協(xié)調1、三年年報審計要基于納稅申報表2、研發(fā)費用中人員工資水平的合理性3、研發(fā)費用結構的合理性4、研發(fā)費用總額的合理性5、高新技術產品(服務)收入的合理性3-6 高企認定有關財務會計審計事項的提示企業(yè)可以結合自身情況制訂適合本企業(yè)的研發(fā)管理制度。 1、加強研發(fā)機構管理組織機構、人員名冊、職務分工。 2、加強研發(fā)項目管理立項報告、研發(fā)計劃、財務預算。 3、加強研發(fā)過程管理研發(fā)進度、過程數(shù)據(jù)、費用核算。 4、加強研發(fā)結果管理成果鑒定、成果開發(fā)、成果保護。3-7 建議加強研發(fā)活動管理3-8 高企認定申報要提前策劃1、 高新認定是一項系統(tǒng)工程，既要“硬件”到位，也要“軟件”達標。2、企業(yè)首先應滿足前5項認定條件，其次專家評審的四個指標要在70