會計綜合實戰(zhàn)資料

1、聲明：本資料由大家論壇財稅實務交流專區(qū)收集整理，轉載請注明出自 ！更多財稅實務交流信息： 大家論壇，全免費公益性考試論壇，期待您的光臨！成本核算綜合實訓(一) 實訓目的 通過實訓使學生明確實際工作中,絕大多數(shù)企業(yè)同時采用幾種不同的成本核算方法,熟悉成本核算的程序,掌握各種成本計算方法的實際應用,使學生畢業(yè)后能勝任大中型企業(yè)成本核算崗位的會計工作.。(二) 實訓資料1、 企業(yè)概況：紅光機器廠為單件小批生產(chǎn)的中型國有企業(yè)，生產(chǎn)過程分為鑄工、加工（下設兩個生產(chǎn)車間）、和裝配三個步驟，從事HG3130磨床、HG4250鉆床和HG5140銑床的生產(chǎn)。另外設有機修和供汽兩個輔助生產(chǎn)車間。生產(chǎn)工藝流程是：鑄

2、工車間根據(jù)生產(chǎn)計劃澆鑄各種鐵鑄件，經(jīng)檢驗合格后送交自制半成品倉庫：加工車間分別從倉庫領用各種鑄件，經(jīng)不同工序加工制成各種不同的零部件，直接送交裝配車間；裝配車間將收到的零部件連同由倉庫領來的外購件等組裝成各種機床，經(jīng)檢驗合格后送交成品倉庫。2、 產(chǎn)品成本計算規(guī)程：該廠實行廠部和車間兩極核算，成本計算方法以分步為主，結合運用品種法和分批法。鑄工車間以鐵鑄件和鋁鑄件作為成本計算對象，采用品種法計算鑄件成本：鑄工車間半成品倉庫加工車間之間，采用逐步綜合結轉的方法結轉各種鑄件成本；加工車間和裝配車間以磨床、鉆床和銑床三種產(chǎn)品作為成本計算對象，采用分批法計算各機床成本；加工車間和裝配車間之間采用平行結轉

3、的方法結轉產(chǎn)品成本。鑄工車間月末在產(chǎn)品數(shù)量很少，故不計算月末在產(chǎn)品成本。加工車間按定額比例法計算各產(chǎn)品應計入最終完工產(chǎn)品成品的份額，由于在產(chǎn)品的種類和生產(chǎn)工序繁多，計算月末在產(chǎn)品的原材料定額費用和定額工時工作量很繁重，因而采用簡化的倒擠方法進行計算。裝配車間按約當產(chǎn)量法計算各產(chǎn)品應計入最終完工產(chǎn)品成本的份額，由于直接材料費用數(shù)額較大，在產(chǎn)品只負擔材料費用，而不負擔加工費用。為簡化核算，成本項目只設直接材料、直接人工、制造費用三大項目。半成品（鑄件）按實際成本計價，發(fā)出半成品成本采用月末一次加權平均法。3、 各項間接費用分配方法：外購水電費按耗用數(shù)量比例分配；輔助生產(chǎn)費用按計劃成本分配方法分配，

4、成本差異計入管理費用；鑄工車間間接材料費用按鑄件重量比例分配；裝配車間間接材料費用按各產(chǎn)品本期直接材料實際費用比例分配；基本生產(chǎn)車間其他間接費用均按各產(chǎn)品實用工時比例分配。4、 各項間接費用分配標準：鑄工車間鑄件重量：鐵鑄件42850公斤，鋁鑄件2950公斤。其他分配標準在業(yè)務中提供。生產(chǎn)工時情況統(tǒng)計表2004年5月份鑄件名稱鑄工車間車間別產(chǎn)品名稱加工（1）車間加工（2）車間裝配車間鐵鑄件7820HG313磨床445039002700鋁鑄件3680HG313鉆床218016402140合計11500HG313銑床187073601860合計8500129006700主管：王鍵 審核：張濤 制表

5、：趙力裝配車間在產(chǎn)品數(shù)量及投料程序表產(chǎn)品名稱計量單位月初在產(chǎn)品本月投入本月完工月末在產(chǎn)品投料程度HG313磨床臺324195%HG313鉆床臺154290%HG313銑床臺223195%主管：王鍵 審核：鄭民 制表：劉立加工車間各產(chǎn)品有關定額資料車間份額月初廣義在產(chǎn)品本月投入完工產(chǎn)品車間份額定額直接材料定額工時定額直接材料費用定額工時單位定額產(chǎn)量（臺）定額直接材料費用定額工時直接材料工時加工1車間HG-3130磨床64750364045250214019562.511304782504520HG-4250鉆床21240600102760280020712.55504828502200HG-51

6、40銑床354501240367501310180506303541501890合 計121440548018476062502152508610加工11車間HG-3130磨床11024537507207526503507098041402803920HG-4250鉆床1834072081260216015362.54204614501680HG-5140銑床323701260341301320162506203487501860合 計1609555730187465613025048074601 紅光機器廠5月初各車間在產(chǎn)品成本資料如下:5月初在產(chǎn)品成本表車間及產(chǎn)品成本項目直接材料直接人工制

7、造費用合 計加工1車間HG-3130磨床80486.6420382.9715022.00115891.61HG-4250鉆床87495.7411523.399349.20108368.33HG-5140銑床59642.4211277.5711872.8082612.79小 計227444.8043183.9336244.00306872.73加工11車間HG-3130磨床132480.6621247.7823870.00177598.44HG-4250鉆床81237.2911821.5313316.00106374.82HG-5140銑床42798.456884.95836.0055519.3

8、5小 計256516.4039954.2143022.00339492.61裝配車間HG-3130磨床42943.00-42943.00HG-4250鉆床20383.08-20383.08HG-5140銑床15534.57-15534.57合 計78860.6578860.65 合 計562821.8583138.1479266725225.996、根據(jù)5月份領退料憑證，編制“發(fā)料憑證匯總表”如下：發(fā)料憑證匯總表（一）2004年4月 應貸賬戶應借賬戶 原 材 料原料及主要材料輔助材料外購半成品修理用備件燃料合計計劃成本成本差異（差異率2%）間接材料計劃成本直接材料計劃成本計劃成本小計成本差異計

9、劃成本成本差異計劃成本成本差異間接材料計劃成本直接材料計劃成本計劃成本小計成本差異計劃成本成本差異基本生產(chǎn)鑄工車間鐵鑄件1290015001500-15鋁鑄件3000500500-54290020002000-204580458013740加工（）車間HG-3130磨床25600HG-4250鉆床19950HG-5140銑床8450小計54000加工（）車間HG-3130磨床24800HG-4250鉆床20600HG-5140銑床9800小計55200裝配車間HG-3130磨床69850-1397HG-4250鉆床32560-651.20HG-5140銑床26840-536.80小計38383

10、3383833-38.38129250-2585合計1521003838332000383833-38.38129250-258545804580137.40輔助生產(chǎn)機修車間169038710387供汽車間500500-56018601818054合計1690500500-5387103876018601818054總計38710387300363.43749.23 發(fā)料憑證匯總表(二)2004年4月應借帳戶應貸帳戶原材料(輔助材料)低值易耗品(勞保用品) 合 計計劃成本成本差異(差異率 -1%)計劃成本成本差異(差異率 -1%)計劃成本成本差異制造費用鑄工車間260.0026.59加工(1)

11、車間200.0077.52加工(11)車間250.0064.90裝配車間200.0052.45機修車間400.0021.95供汽車間250.0018.80小計1560.00262.21 管理車間200.0040.00 合 計1760.00302.212062.21-14.577. 根據(jù)各車間、部門的工資結算憑證等資料，編制“工資及福利費匯總表”如下：工資及福利費匯總表2004年4月車間或部門 生產(chǎn)工人 管理人員 合 計工資福利費小計工資福利費小計工資福利費工資及福利費 生產(chǎn)車間鑄工車間11436.001601.0413037.041540.00215.601755.60加工(1)車間9428.

12、571320.0010748.571370.00191.801561.80加工(11)車間9842.801377.9911220.791150.00161.001311.00裝配車間6534.50914.837449.33794.00111.16905.16機修車間5218.40730.585948.98325.0045.50370.50供汽車間4765.20667.135432.33480.0067.20547.20小計47225.476611.5753837.045659.00792.266451.26 管理部門-13540.001895.6015435.60 合 計47225.47661

13、1.5753837.0419199.002687.8621886.86主管： 審核： 制表：8根據(jù)固定資產(chǎn)折舊的有關計算資料，編制“固定資產(chǎn)折舊計算表”如下：固定資產(chǎn)折舊計算表2004年4月份 單位：元使用單位和固定資產(chǎn)類別上月已提折舊額上月增加的固定資產(chǎn)應計提的折舊額上月減少的固定資產(chǎn)應計提的折舊額本月應計提折舊額鑄工車間廠房1202.32160.00機器設備1239.28400.00640.00小計2441.60560.00640.00加工（1）車間4510.991000.00加工（11）車間4004.94140.00裝配車間2781.52機修車間2034.11供汽車間1622.77廠部管

14、理部門5550.38合 計22946.31700.001640.00主管： 審核： 制表：一、 各車間、部門本月耗用的水電費如下：外購電費分配表2004年4月車間、部門動力用電照明用電用電度數(shù)分配金額（分配率： )用電度數(shù)分配金額（分配率： )生產(chǎn)車間鑄工車間104204500加工（I）車間153404700加工（II）車間148104800裝配車間112304400機修車間48703100供汽車間73003050廠部管理部門23950合計639704850012610主管： 審核： 制表：外購水費分配表 2004年4月車間、部門用水數(shù)量（噸）分配金額（分配率： ）生產(chǎn)車間鑄工車間2100加工

15、（I）車間1800加工（II）車間1950裝配車間2050機修車間1200供汽車間1350廠部管理部門2850合計133007980主管： 審核： 制表：二、 輔助生產(chǎn)車間供應勞務數(shù)量如下：輔助生產(chǎn)供應勞務數(shù)量匯總表2004年4月耗用單位勞務項目備注汽（噸）修理（工時）供汽車間：一般消耗190計劃單位成本：汽4.50元/噸修理2.40元/工時機修車間：一般消耗130鑄工車間：產(chǎn)品消耗1020 一般耗用4401200加工（I）車間：產(chǎn)品耗用1020 一般耗用4401140加工（II）車間：產(chǎn)品消耗980 一般耗用4501260裝配車間： 產(chǎn)品消耗1000 一般耗用4201170企業(yè)管理部門350

16、2580小計62507540主管： 審核： 制表：11其他費用從略，假定已登記到有關賬戶之中。（三） 實訓要求1、 設置“基本生產(chǎn)成本”總賬、二級賬（按車間別的設置）和明細賬（按各車間成本計算對象設置），登記期初余額。為簡化核算手續(xù)，“輔助生產(chǎn)”、“自制半成品”、“制造費用”、“管理費用”等總賬及明細賬的設置和登記從略。2、 分配材料費用，編制記賬憑證，登記有關賬戶。3、 分配工資及福利費，編制記賬憑證，登記有關賬戶。4、 計提固定資產(chǎn)折舊費，編制記賬憑證，登記賬戶從略。5、 分配水電費用，編制記賬憑證，登記有關賬戶。6、 分配輔助生產(chǎn)費用，編制記賬憑證，登記有關賬戶。7、 分配各基本生產(chǎn)車間

17、間接材料費用，登記基本生產(chǎn)成本明細賬。8、 分配各基本生產(chǎn)車間間接加工費用，登記基本生產(chǎn)成本明細賬。9、 歸集和分配基本生產(chǎn)車間制造費用（割據(jù)前列各項資料，已登記各基本生產(chǎn)車間制造費用明賬），編制記賬憑證，登記有關賬戶。10、 計算并結轉鑄工車間鑄件成本。11、 結轉各加工車間本月領用半成品（鑄件）成本。12、 編制加工車間成本計算表，計算應計入產(chǎn)成品成本份額。13、 編制裝配車間成本計算表，計算應計入產(chǎn)成品成本份額。14、 結轉完工產(chǎn)品成本。15、 基本生產(chǎn)成本總賬、二級賬和明細賬期末余額相互核對。16、 撰寫實訓報告。圍繞實訓課題，闡述產(chǎn)品成本核算所依據(jù)的有關制度、規(guī)定等，歸納產(chǎn)品成本核算

18、和程序，總結實際操作的心得體會，并盡可能聯(lián)系實際，提出改進產(chǎn)品成本核算和管理的意見。會計綜合實訓資料及課件講義下載匯總最新企業(yè)會計實務操作掃描版世界著名會計公司做的全套流程資料一份詳盡的財務工作手冊企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范解讀財務分析全攻略全免費大下載準則指南：2009年新會計準則第1至38號匯總最新企業(yè)會計準則講解(2008)（全）香港會計準則應用指南（2006修訂版）審計準則指南的word版新會計準則與稅法的差異完整排版新企業(yè)所得稅與新會計準則差異分析（匯總）新企業(yè)會計準則下相關資料匯總新會計準則及其操作指南（簡潔版）稅務指南：稅務大全辦稅指南匯總會計避稅方法匯總稅務籌劃大全超值！新條例下企業(yè)增值稅最新百問匯編大全新條例下企業(yè)消費稅問題最新匯編大全2009年上半年稅收政策整理之營業(yè)稅2009年上半年主要稅收法規(guī)匯集2009年上半年企業(yè)所得稅政策盤點2009年相關稅費熱點問題集錦一般納稅人增值稅納稅實務(附實務操作視頻)查賬技巧匯總：十種審計查賬技巧經(jīng)典匯總十四個行業(yè)的稅務稽查實用手冊三十六計演繹稅務的那些事兒財稅實務常見問題：會計實務稅務常見問題解答貼匯總企業(yè)發(fā)生利息常見問題處理經(jīng)典匯總關于會計壞賬準備常見12個問題經(jīng)典匯總個人所得稅常見問題匯總解答會計業(yè)務日