會計學(xué)主編薛玉蓮 張麗華 課后習(xí)題答案匯總

1、會計學(xué)課后習(xí)題答案第二章答案練習(xí)題（假設(shè)不考慮增值稅）1.借：固定資產(chǎn) 750 000貸：實(shí)收資本 750 0002.借：銀行存款 620 000貸：短期借款 620 0003.借：原材料 120 000貸：應(yīng)付賬款 120 0004.借：庫存商品 8 600貸：銀行存款 8 6005.借：應(yīng)付職工薪酬 6 300貸：庫存現(xiàn)金 6 3006.借：應(yīng)收賬款 9 200貸：主營業(yè)務(wù)收入 9 2007.借：應(yīng)付賬款 120 000 貸：銀行存款 120 0008.借：銀行存款 3 400 貸：庫存現(xiàn)金 3 4009.借：銀行存款 9 200 貸：應(yīng)收賬款 9 200第三章答案1.（1）借：庫存現(xiàn)金

2、4 800 貸：銀行存款 4 800（2）借：原材料 57 000 貸：銀行存款 57 000（3）借：其他應(yīng)收款李明 4 000 貸：庫存現(xiàn)金 4 000（4）借：原材料 62 000 貸：應(yīng)付賬款 62 000 （5）借：銀行存款 22 000 貸：應(yīng)收賬款 22 000 （6）借：管理費(fèi)用 1 750 貸：庫存現(xiàn)金 1 750（7）借：應(yīng)付賬款 62 000 貸：銀行存款 62 000（8）借：銀行存款 126 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 126 000 （9）借：管理費(fèi)用 3 300 庫存現(xiàn)金 700 貸：其他應(yīng)收款李明 4 000（10）借：銀行存款 2 400 貸：庫存現(xiàn)金 2 40

3、0登記三欄式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬（略）。2（1）采用紅字更正法：借：原材料 3500 貸：銀行存款 3500借：固定資產(chǎn) 3 400 貸：銀行存款 3 400（2）采用補(bǔ)充登記法借：銀行存款 5 400 貸：應(yīng)收賬款 5 400 （3）采用紅字更正法借：銀行存款 2000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2000 第四章答案1.答案：（1）借：庫存現(xiàn)金 300 貸：銀行存款 300（2）借：其他應(yīng)收款 1 800 貸：銀行存款 1 800（3）借：其他應(yīng)收款備用金 1 000 貸：庫存現(xiàn)金 1 000（4）借：庫存現(xiàn)金 150 管理費(fèi)用 1 650 貸：其他應(yīng)收款 1 800（5）借：其他貨幣資金外埠

4、存款 32 000 貸：銀行存款 32 000（6）借：管理費(fèi)用 600 貸：庫存現(xiàn)金 600（7）發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余：借：庫存現(xiàn)金 36貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 36批準(zhǔn)處理：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 36 貸：營業(yè)外收入 36（8）發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 58貸：庫存現(xiàn)金 58批準(zhǔn)處理：借：管理費(fèi)用 58貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 58（9）借：原材料 26 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 4 420 貸：其他貨幣資金外埠存款 30420 借：銀行存款 1 580 貸：其他貨幣資金外埠存款 1 5802.銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2

5、009年6月30日 單位：元項目金額項目金額銀行存款日記賬余額385 600銀行對賬單余額364 200加：銀行已收，企業(yè)未收款減：銀行已付，企業(yè)未付款24 0004 80027 400加：企業(yè)已收，銀行未收款減：企業(yè)已付，銀行未付款26 5003 700調(diào)整后銀行存款日記賬余額387 000調(diào)整后銀行對賬單余額387 0003. （1）貼現(xiàn)息= 30 000×4×=900（元）貼現(xiàn)所得=30 000900= 29 100 (元)（2）到期價值=45 000×(1+90×)= 45 675（元）貼現(xiàn)息= 45 675×（90-20）×

6、= 799.31（元)貼現(xiàn)所得= 45 675799.31=44 875.69(元)有關(guān)的賬務(wù)處理如下：借：銀行存款 73975.69 財務(wù)費(fèi)用 1699.31 貸：應(yīng)收票據(jù) 75 6754.（1）第一年年末開始提取壞賬準(zhǔn)備時，當(dāng)年應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備為3 200元（640 000×5），會計分錄為：借：資產(chǎn)減值損失 3 200 貸：壞賬準(zhǔn)備 3 200(2) 第二年發(fā)生壞賬損失5000元，會計分錄為：借：壞賬準(zhǔn)備 5 000 貸：應(yīng)收賬款 5 000第二年年末計提壞賬準(zhǔn)備時，當(dāng)年應(yīng)保持的壞賬準(zhǔn)備貸方余額為3 600元（720000×5），而“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的期末借方余額為1

7、800元，因此，應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備5 400元，會計分錄為：借：資產(chǎn)減值損失 5 400 貸：壞賬準(zhǔn)備 5 400（3）第三年發(fā)生壞賬損失3 000元，會計分錄為：借：壞賬準(zhǔn)備 3 000 貸：應(yīng)收賬款 3 000上年已沖銷的壞賬5000元又收回，會計分錄為：借：應(yīng)收賬款 5 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 5 000借：銀行存款 5 000 貸：應(yīng)收賬款 5 000第三年年末計提壞賬準(zhǔn)備時，當(dāng)年應(yīng)保持的壞賬準(zhǔn)備貸方余額為2150元（430000×5），而“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的期末貸方余額為5600元，應(yīng)沖銷壞賬準(zhǔn)備3 450元，有關(guān)的會計分錄為：借：壞賬準(zhǔn)備 3 450 貸：資產(chǎn)減值損失 3 450

8、第五章答案1.答案：（1）發(fā)出A材料的單位成本（20 0002 0002 20037 00051 500600）/ （2 0002 9505 00050）109 300/10 00010.93（元/公斤）                （2）  借：原材料 2000 貸：應(yīng)付賬款   &#

9、160;       2000           借：原材料 2 200   應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 306 貸：銀行存款     2 506             借：在途物資  37 000  

10、 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 6 120 貸：銀行存款    43 120           借：原材料 37 000   貸：在途物資    37 000             借：原材料 51 500   應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

11、8 415 銀行存款 20 085   貸：其他貨幣資金    80 000             借：原材料 600   貸：生產(chǎn)成本       600          借：生產(chǎn)成本 65 580   制造費(fèi)用 10

12、60;930 管理費(fèi)用 10 930 貸：原材料       87 440      解析：發(fā)出材料的單位成本為10.93元，則基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用的材料為6 000*10.93=65 580元，應(yīng)計入生產(chǎn)成本；車間管理部門領(lǐng)用的材料為1 000*10.93=10 930元，應(yīng)計入制造費(fèi)用；管理部門領(lǐng)用材料為1 000*10.93=10 930元，應(yīng)計入管理費(fèi)用。2.答案：（1）期初材料成本差異為超支500元，12月5日購入材料，產(chǎn)生的差異為超支62 000-

13、60 0002 000元，12月15日購入材料產(chǎn)生的差異為節(jié)約，即28 500-30 000-1 500（元）材料成本差異率（500+2 000-1 500）/(10 000+60 000+30 000)×1001（2）月末甲材料的實(shí)際成本月末甲材料的計劃成本×（1+材料成本差異率）（10 000+60 000+30 00050 000）×（11）50 500（元）（3）編制有關(guān)分錄如下借：材料采購 62 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）10 540 貸：銀行存款 72 540 借：材料采購 28 500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）4 845 貸：應(yīng)付票據(jù)

14、33 345 月末匯總?cè)霂旒撞牧系挠媱澇杀静⒔Y(jié)轉(zhuǎn)差異月末匯總材料的計劃成本60 000+30 00090 000（元）月末匯總材料的實(shí)際成本62 000+28 50090 500（元）月末匯總材料的差異額90 50090 000500（元） 借：原材料 90 000 貸：材料采購 90 000 借：材料成本差異 500 貸：材料采購 500 月末根據(jù)發(fā)料憑證匯總表編制發(fā)出材料以及結(jié)轉(zhuǎn)差異的分錄借：生產(chǎn)成本 30 000 制造費(fèi)用 10 000 管理費(fèi)用 10 000 貸：原材料 50 000借：生產(chǎn)成本 300 制造費(fèi)用 100 管理費(fèi)用 100 貸：材料成本差異 500 3.（1）2007年

15、12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=1 500 0001 400 000100 000（元）借：資產(chǎn)減值損失 100 000    貸：存貨跌價準(zhǔn)備 100 000（2）2008年6月30日累計應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=1 380 0001 260 000120 000（元），已經(jīng)計提了100 000元，應(yīng)再補(bǔ)提20 000元。借：資產(chǎn)減值損失 20 000    貸：存貨跌價準(zhǔn)備 20 000（3）2008年12月31日累計應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=1 330 0001 220 000110 000（元），已累計計提120 000元，所以應(yīng)沖

16、減存貨跌價準(zhǔn)備10 000元。借：存貨跌價準(zhǔn)備 10 000    貸：資產(chǎn)減值損失 10 000（4）2009年6月30日累計應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為147000014700000，已累計計提11 000元，所以應(yīng)沖減跌價準(zhǔn)備110 000元。借：存貨跌價準(zhǔn)備 110 000       貸：管理費(fèi)用 110 000此時存貨跌價準(zhǔn)備賬戶余額為0。（5）2009年12月31日存貨可變現(xiàn)凈值高于其實(shí)際成本，不需要計提存貨跌價準(zhǔn)備，所以不需處理。4.（1）借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 900 貸：原材料

17、甲材料         900借：其他應(yīng)收款              900 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢   900（2）借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 30 000 貸：原材料乙材料         30 000借：原材料 200 營業(yè)外支出 

18、60;    29800貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢   30 000（3）借：原材料              600貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢   600 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)流動資產(chǎn) 600 貸：管理費(fèi)用     600第六章答案1. （1）借：其他貨幣資金存出投資款1000貸：銀行存款1000（2）借：交易性金

19、融資產(chǎn)成本800投資收益2貸：其他貨幣資金存出投資款802（3）借：公允價值變動損益30（800100×7.7） 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動30（4）借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動40（8.1×1007.7×100） 貸：公允價值變動損益40（5）借：銀行存款825貸：交易性金融資產(chǎn)成本800公允價值變動10 投資收益15 借：公允價值變動損益10貸：投資收益102.（1）2009年3月1日購入股票時借：可供出售金融資產(chǎn)成本 802 貸：銀行存款 802（2）2009年5月8日，宣告分派股利借：應(yīng)收股利(100×0.2) 20 貸：投資收益 20借：

20、銀行存款 20 貸：應(yīng)收股利 20（3）2009年6月30日，股票按公允價值計量該股票當(dāng)日公允價值=100×7=700(萬元)借：資本公積其他資本公積(802-700) 102 貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 102（4）2009年11月17日出售股票借：銀行存款 180 可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 20.4 貸：可供出售金融資產(chǎn)成本(802×20%) 160.4 資本公積其他資本公積 20.4 投資收益 19.6（5）2009年12月31日，該股票按公允價值計量2009年末該股票公允價值=80×10=800(萬元)，賬面余額=(802-102)×8

21、0%=560萬元)借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 240貸：資本公積其他資本公積(800-560) 2403. 乙公司編制的有關(guān)會計分錄如下：（1）乙公司取得投資時： 借：長期股權(quán)投資B公司 350 貸：銀行存款 350（2）公司2008年3月1日分派現(xiàn)金股利100萬元時： 借：應(yīng)收股利10 貸：投資收益10收到現(xiàn)金股利時：借：銀行存款10 貸：應(yīng)收股利10（3）公司2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元時，乙公司不作會計處理。（4）公司200年月2日宣告分派現(xiàn)金股利時：借：應(yīng)收股利40貸：投資收益 404. （1）借：長期股權(quán)投資-乙公司 4502 應(yīng)收股利145 貸：銀行存款4647（58087

22、） 答案解析：因?yàn)槠髽I(yè)享有的份額為4500，但付出的成本要大于應(yīng)享有的份額，所以不調(diào)整投資成本。 （2）借：銀行存款 145 貸：應(yīng)收股利 145 （3）借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整300025750 貸：投資收益750 （4）借：應(yīng)收股利116（0.2*580） 貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整116 （5）借：銀行存款5200 貸：長期股權(quán)投資成本 4502 損益調(diào)整（750116）634 投資收益 64 第七章答案1.某企業(yè)購進(jìn)一臺需要安裝的機(jī)器設(shè)備，購進(jìn)時支付價款74 000元，支付包裝費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)共計3 000元。購進(jìn)后進(jìn)行安裝時領(lǐng)用原材料2 500元，支付安裝工人工資1 300元。設(shè)備已安裝完畢

23、并交付使用。要求：編制有關(guān)的會計分錄。（1）購入設(shè)備時：（若不考慮增值稅）借：在建工程 77 000 貸：銀行存款 77 000（2）支付安裝時的材料費(fèi)和人工費(fèi)時：借：在建工程 3 800 貸：原材料 2 500 應(yīng)付職工薪酬 1 300（3）設(shè)備安裝完畢交付使用時： 借：固定資產(chǎn) 80 800 貸：在建工程 80 8002.某企業(yè)以自營方式建造廠房一幢，為建造該廠房購進(jìn)專用材料一批，買價360 000元，增值稅為42 500元。建造該廠房時領(lǐng)用了全部的專項材料，支付建設(shè)工人的工資89 000元；領(lǐng)用了本企業(yè)生產(chǎn)的一批產(chǎn)品，成本為30 000元，計稅價格為56 000元，增值稅稅率為17%；支

24、付為建造廠房發(fā)生的借款利息為12 000元。工程建設(shè)完工即交付使用。要求：編制建造廠房的有關(guān)會計分錄。（1）購入為建造工程購進(jìn)的材料借：工程物資專用材料 402 500 貸：銀行存款 402 500（2）領(lǐng)用工程物資 借：在建工程倉庫 402 500 貸：工程物資專用材料 402 500（3）支付建設(shè)工人工資借：在建工程倉庫 89 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 89 000（4）工程領(lǐng)用產(chǎn)品 借：在建工程倉庫 39 520 貸：庫存商品 30 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 9 520（5）結(jié)轉(zhuǎn)借款利息借：在建工程倉庫 12 000 貸：長期借款 12 000（6）工程完工交付使用借：固定

25、資產(chǎn)倉庫 543 020 貸：在建工程倉庫 543 0203.M企業(yè)購入一臺設(shè)備，原始價值為45 000元，預(yù)計凈殘值1 500元，預(yù)計使用6年。要求采用雙倍余額遞減法和平均年限法計算每年應(yīng)計提的折舊額。雙倍余額遞減法下折舊計算表年份年初折余價值年折舊率年折舊額累計折舊額年末折余價值045 000145 0002615 00015 00030 000230 0002610 00025 00020 000320 000266 666.6731 666.6713 333.33413 333.33264 444.4436 111.118 888.8958 888.893694.45*39 805.5

26、65 194.4463 694.4443 5001 500*設(shè)備使用最后兩年應(yīng)計提的折舊額（8888.89-1500）2=3694.45（注意：小數(shù)點(diǎn)后全部保留兩位小數(shù)）平均年限法：應(yīng)計折舊額=（ 45 000-1500）/6= 7 250（元）4.假設(shè)某企業(yè)購置了一套需要安裝的生產(chǎn)線設(shè)備，與該生產(chǎn)線有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）2009年1月1日購進(jìn)待安裝的生產(chǎn)線，買價為300 000元，增值稅稅額為51 000元，另外支付保險費(fèi)及運(yùn)雜費(fèi)12 000元。（2）安裝生產(chǎn)線時領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品實(shí)際成本為20 000元，計稅價格為36 000元，增值稅稅率為17%。（3）安裝工人應(yīng)計工資9

27、 000元，用銀行存款支付其他安裝費(fèi)4 000元。（4）2009年3月31日生產(chǎn)線安裝完畢并投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值率為3%，采用使用年限法計提折舊。（5）2010年12月31日，M企業(yè)將生產(chǎn)線出售，出售所得款為250 000元已存入銀行，同時用銀行存款支付清理費(fèi)用14 000元，已于當(dāng)日清理完畢。要求：編制2009年購進(jìn)、安裝生產(chǎn)線及計提折舊的會計分錄。 編制2010年計提折舊和出售生產(chǎn)線的會計分錄。（1）購入設(shè)備時：借：在建工程 312 000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 51 000 貸：銀行存款 363 000（2）工程領(lǐng)用產(chǎn)品時： 借：在建工程 26 120

28、貸：庫存商品 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 6 120（3）核算工資，支付安裝費(fèi)用時：借：在建工程 13 000 貸：銀行存款 4 000 應(yīng)付職工薪酬 9 000（4）設(shè)備安裝完畢交付使用時： 借：固定資產(chǎn) 351 120 貸：在建工程 351 120使用年限法計提折舊：09年折舊額=351 120×（1-3%）/5×9/12=51 087.96 (元)10年折舊額=351 120×（1-3%）/5=68 117.28 (元)09和10年折舊額=51 087.96+68 117.28=119 205.24 (元)借：制造費(fèi)用 51 087.96

29、貸：累計折舊 51 087.96 借：制造費(fèi)用 68 117.28 貸：累計折舊 68 117.28 （5）生產(chǎn)線出售（1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理 231 914.76 累計折舊 119 205.24 貸：固定資產(chǎn) 351 120（2）取得出售價款借：銀行存款 250 000 貸：固定資產(chǎn)清理 250 000（3）支付清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理 14 000 貸：銀行存款 14 000（4）結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益借：固定資產(chǎn)清理 4 085.24 貸：營業(yè)外收入處置固定資產(chǎn)凈收益 4 085.24第八章答案1. 紅星鋼鐵廠接受投資者以非專利技術(shù)作為投資，投資各方協(xié)商價為300 000，全部手續(xù)

30、已辦妥。編制相關(guān)會計分錄。借：無形資產(chǎn)非專利技術(shù) 300 000 貸：實(shí)收資本個人資本 300 0002.某企業(yè)研制一項新技術(shù)，開始并無成功把握。該企業(yè)在該新技術(shù)的研制過程中發(fā)生材料費(fèi)100 000元，人工費(fèi)400 000元。研究成功后，申請獲得專利權(quán)，在申請過程中發(fā)生專利登記費(fèi)60 000元，律師費(fèi)10 000元。編制相關(guān)會計分錄。借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出 500 000 貸：原材料 100 000 應(yīng)付職工薪酬 400 000借：研發(fā)支出資本化支出 70 000 貸：銀行存款 70 0003.某企業(yè)用銀行存款購入一項商標(biāo)權(quán)，價款36 000，其有效期10年，企業(yè)按10年期限，分月攤銷。編制相

31、關(guān)會計分錄。借：無形資產(chǎn) 36 000 貸：銀行存款 36 000借：管理費(fèi)用 300 貸：累計攤銷 3004.將一項專利權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給某企業(yè)，取得收入60 000元，轉(zhuǎn)讓時發(fā)生費(fèi)用2 500元，以上款項已用銀行存款結(jié)算。按收入額的5%計算交納營業(yè)稅。編制相關(guān)會計分錄。（1）取得轉(zhuǎn)讓收入時 借：銀行存款 60 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 60 000（2）支付轉(zhuǎn)讓費(fèi)時 借：其他業(yè)務(wù)成本 2 500 貸：銀行存款 2 500（3）計算應(yīng)交營業(yè)稅時 借：營業(yè)稅金及附加 3 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 3 0005.某企業(yè)出租一項專利權(quán)，取得租金收入500 000元 存入銀行，并交納營業(yè)稅25

32、000元，當(dāng)年該專利權(quán)攤銷額為50 000元編制相關(guān)會計分錄。（1）取得轉(zhuǎn)讓收入時 借：銀行存款 500 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 500 000（2）計算應(yīng)交營業(yè)稅時 借：營業(yè)稅金及附加 25 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 25 000（3）結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓期間的無形資產(chǎn)攤銷金額時 借：其他業(yè)務(wù)成本 50 000 貸：累計攤銷 50 0006.藍(lán)天公司2002年1月1日購入一項專利權(quán)，實(shí)際支付的買價及相關(guān)費(fèi)用共計48萬元，該專利權(quán)的攤銷年限為5年。2004年4月1日，藍(lán)天公司將該專利權(quán)的所有權(quán)對外轉(zhuǎn)讓，取得價款20萬元。轉(zhuǎn)讓交易適用的營業(yè)稅稅率為5%。假定不考慮無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。編制相關(guān)會計分錄。

33、借:銀行存款 200 000 累計攤銷 216 000營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失164 000貸:無形資產(chǎn) 480 000應(yīng)交稅費(fèi) 100 000 7.某公司2008年成立，2009年1月份開始營業(yè)。在此期間發(fā)生登記注冊費(fèi)20 000元，差旅費(fèi)10 000元，開辦人員工資300 000元；建筑工程的借款利息15 000元，計算應(yīng)計入“長期待攤費(fèi)用”賬戶的金額是多少？“長期待攤費(fèi)用”=20 000+10 000+300 000=330 000第九章答案1.（1）借：銀行存款 50 000 貸：短期借款 50 000（2）借：原材料 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅17 000 貸：應(yīng)付票據(jù)

34、117 000（3）借：應(yīng)付票據(jù) 117 000 貸：應(yīng)付賬款 117 000（4）借：生產(chǎn)成本 80 000 制造費(fèi)用 20 000 管理費(fèi)用 25 000在建工程 5 000貸：應(yīng)付職工薪酬 130 000（5）借：利潤分配 420 000 貸：應(yīng)付股利 420 0002. 假設(shè)該企業(yè)單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶（1）收到預(yù)付的40%貨款時借：銀行存款 160 000 貸：預(yù)收賬款 160 000（2）6個月后產(chǎn)品發(fā)出時借：預(yù)收賬款 468 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 400 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 68 000（3）訂貨單位補(bǔ)付貨款時借：銀行存款 240 000 貸：預(yù)收賬款

35、240 000若企業(yè)預(yù)收的貨款很少，未設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶（1）收到預(yù)付的40%貨款時借：銀行存款 160 000 貸：應(yīng)收賬款 160 000（2）2009年5月10日產(chǎn)品發(fā)出時借：應(yīng)收賬款 468 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 400 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 68 000（3）訂貨單位補(bǔ)付貨款時借：銀行存款 240 000 貸：應(yīng)收賬款 240 0003.（1）借：應(yīng)收賬款 3 510 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 3 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）510 000 借：主營業(yè)務(wù)成本 2 300 000 庫存商品 2 300 000 借：營業(yè)稅金及附加 300 000

36、 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 300 000（2）借：在建工程 6 190 000 貸：庫存商品 5 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）1 190 0004.某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，本期購入原材料一批，增值稅專業(yè)發(fā)票上記載售價為300 000元，增值稅51 000元，企業(yè)開出商業(yè)承兌匯票，材料已驗(yàn)收入庫。該企業(yè)本期銷售產(chǎn)品，開出一張普通發(fā)票，發(fā)票注明售價847 999原來是848 000元元，貨款尚未收到。要求：根據(jù)上述資料，編制該企業(yè)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄。（1）購入材料借：原材料351 000 貸：銀行存款351 000（2）銷售產(chǎn)品不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率

37、）=847 999÷（1+3%） =823 300（元）應(yīng)交增值稅=不含稅銷售額×征收率=823 300×3%=24 699元借：銀行存款847 999 貸：主營業(yè)務(wù)收入 823 300 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅24 6995. （1）4.1日取得借款時借：銀行存款 50 000 貸：短期借款 50 000（2）每季計提借款利息時季利息50 000×6%×1/4750（元）6月底計提該季度利息時：借：財務(wù)費(fèi)用 750 貸：應(yīng)付利息 750（3）7、8、9三月計提季利息，同（2）。（4）9.30日借款到期，連本帶息一并償還時：借：短期借款 50 000

38、 應(yīng)付利息 1 500 貸：銀行存款 51 5006.（1）2009.1.1借入本金 借：銀行存款 5 000 000 貸：長期借款 5 000 000(2)2009.12.31計提利息 借：在建工程 500 000 貸：長期借款 500 000（3）2010.12.31計提利息同（2）借：在建工程 500 000 貸：長期借款 500 000借：長期借款 6 500 000 貸：銀行存款 6 500 0007.（1）2006.1.1發(fā)行債券借：銀行存款 20 000 000 貸：應(yīng)付債券面值 20 000 000借：財務(wù)費(fèi)用 2 000 000 貸：貸：應(yīng)付債券應(yīng)付利息 2 000 000借

39、：財務(wù)費(fèi)用 2 000 000 貸：貸：應(yīng)付債券應(yīng)付利息 2 000 000借：財務(wù)費(fèi)用 2 000 000 貸：貸：應(yīng)付債券應(yīng)付利息 2 000 000借：應(yīng)付債券面值 20 000 000應(yīng)付債券應(yīng)付利息 6 000 000 貸：銀行存款 26 000 000第十章答案1. （1）借：銀行存款 600 000 貸：實(shí)收資本國家資本 600 000 （2）借：固定資產(chǎn) 180 000 貸：實(shí)收資本A公司 180 000 （3）借：無形資產(chǎn) 50 000 貸：實(shí)收資本 50 000 （4）借：固定資產(chǎn) 20 000 貸：營業(yè)外收入 20 000 （5）借：利潤分配提取盈余公積 50 000 貸

40、：盈余公積 50 0002.借：銀行存款 19 800 000 貸：股本 10 000 000 資本公積股本溢價 9 800 0003. （1）借：利潤分配提取盈余公積 150 000 貸：盈余公積提取盈余公積 150 000 借：利潤分配應(yīng)付利潤或股利 400 000 貸：應(yīng)付股利 400 000借：資本公積 100 000 盈余公積 200 000 貸：實(shí)收資本 300 000 （2）2007年末未分配利潤=250 000+1 500 000-150 000-400 000=1 200 000（元）第十一章答案1. （1）甲產(chǎn)品A原材料定額消耗量=200×10=2 000（千克）

41、乙產(chǎn)品A原材料定額消耗量=300×4=1 200（千克）(2) A原材料消耗量分配率=640/(2 000=1 200)=0.2(3)甲產(chǎn)品耗用A原材料數(shù)量=2 000×0.2=400（千克）乙產(chǎn)品耗用A原材料數(shù)量=1 200×0.2=240（千克）（4）甲產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的A原材料實(shí)際費(fèi)用=400×6=2 400（元）乙產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的A原材料實(shí)際費(fèi)用=240×6=1 440（元）2.（1）水費(fèi)分配率=6 800/（10 000-1 500）=0.8 電費(fèi)分配率=3 750/（15 000-2 500）=0.3（2）水費(fèi)分配：基本生產(chǎn)車間耗用水費(fèi)=7

42、500×0.8=6 000（元）行政管理部門耗用水費(fèi)=1 000×0.8=800（元）電費(fèi)分配：基本生產(chǎn)車間耗用電費(fèi)=10 000×0.3=3 000（元）行政管理部門耗用電費(fèi)=2 500×0.3=750（元）（3）水費(fèi)分配會計分錄： 借：制造費(fèi)用 6 000 管理費(fèi)用 800 貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本供水 6 800電費(fèi)分配會計分錄： 借：制造費(fèi)用 3 000 管理費(fèi)用 750 貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本供電 3 7503.（1）原材料費(fèi)用分配率=（12 000+52 525）/(100+25)=516.20人工費(fèi)用分配率=（5 000+30 437.5）/(100+12.5)=315制造費(fèi)用分配率=（3 000+17 037.5）/(100+12.5)=178.11（2）甲完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的原材料費(fèi)用=100×516.2=51 620（元）甲完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的人工費(fèi)用=100×315=31 500（元）甲完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=100×178.11=17 811