會(huì)計(jì)從業(yè)資格會(huì)計(jì)基礎(chǔ)考試重點(diǎn)

1、會(huì)計(jì)從業(yè)資格會(huì)計(jì)基礎(chǔ)考試重點(diǎn)第一章1、概述： 是什么？一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)定義： 做什么？核算和監(jiān)督（基本職能） 怎么做？以貨幣為主要計(jì)量單位（工具）特征：1) 以貨為主要計(jì)量單位2) 會(huì)計(jì)信息有專門(mén)方法會(huì)計(jì)分析方法（財(cái)務(wù)管理） a、分類(lèi)： 會(huì)計(jì)檢查方法（審計(jì)） 會(huì)計(jì)核算方法b、會(huì)計(jì)核算方法的內(nèi)容 設(shè)置賬戶 復(fù)式記賬 填制和審核會(huì)計(jì)憑證7種： 成本計(jì)算 登記賬薄 財(cái)產(chǎn)清查 編制會(huì)計(jì)報(bào)表 核算c、基本職能 監(jiān)督3）核算：確認(rèn)、記量、記錄、報(bào)告 以貨幣為主要計(jì)量單位 a、特點(diǎn) 核算發(fā)生事中、事后 核算具有連續(xù)性、系統(tǒng)性、完整性4）會(huì)計(jì)的本質(zhì)：一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)2、會(huì)計(jì)對(duì)象（資金運(yùn)動(dòng)） a、定義：核算和監(jiān)

2、督的內(nèi)容 b、工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象 銀行存款 原材料 銀行存款 投入資金 在產(chǎn)品 資金的調(diào)整與退出庫(kù)存現(xiàn)金 機(jī)器設(shè)備 庫(kù)存現(xiàn)金工業(yè)企業(yè)：供 產(chǎn) 銷(xiāo)商品流通業(yè)：供 銷(xiāo)二、會(huì)計(jì)要素：對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化6大要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)1、 資產(chǎn)：由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的a、定義 由企業(yè)擁有和控制的 預(yù)期能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源 流動(dòng)資產(chǎn)（庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款）b、 按資金運(yùn)動(dòng)分： 非流動(dòng)資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)）形態(tài)基本保持不變的（注：商譽(yù)不是無(wú)形資產(chǎn)）2、 負(fù)債：由過(guò)去交易或事項(xiàng)形成的a、定義 預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)實(shí)義務(wù).a、 分類(lèi) 流動(dòng)負(fù)債 （如：短期借款，1年

3、以內(nèi)）按流動(dòng)性分 非流動(dòng)負(fù)債 （如：長(zhǎng)期借款 1年以上）3、 所有者權(quán)益a、 定義：資產(chǎn)扣出負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益b、 會(huì)計(jì)恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益c、 內(nèi)容： 實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)（盈余公積、未分配利潤(rùn)又稱留存收益） 備注：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益是編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù). 反映企業(yè)在某特定日期或某一時(shí)間點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表4、 收入在日常生活中發(fā)生的 a、定義 會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的 與所有都投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入a、 范圍：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)、讓度資產(chǎn)的使用權(quán)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入b、分類(lèi) 其他業(yè)務(wù)收入備注：為客戶或第三方代收的款項(xiàng)不作為收入處理.5、 費(fèi)用 在

4、日常生活中發(fā)生的a、定義： 會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的 與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流出. 直接人工 生產(chǎn)成本營(yíng)業(yè)成本 直接材料 料工費(fèi) 制造費(fèi)用 間接費(fèi)用 b、范圍 管理費(fèi)用 廠部、行政部門(mén) 期間費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用6、 利潤(rùn)a、 定義：反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果. 收入減費(fèi)用后的凈額（收入-費(fèi)用=利潤(rùn)）b、構(gòu)成 直接計(jì)入當(dāng)期利得（營(yíng)業(yè)外收入）或損失（營(yíng)業(yè)外支出）.c、“收入-費(fèi)用=利潤(rùn)”是編制利潤(rùn)表的理論依據(jù). 反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表b、 公式：管理費(fèi)用 + 投資收益+ 公允價(jià)值收益營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷(xiāo)售費(fèi)用 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 財(cái)務(wù)費(fèi)用 損失

5、 損失營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用=利潤(rùn)總額*所得稅稅率凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用 三 、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 會(huì)計(jì)基本假設(shè) 會(huì)計(jì)信息、質(zhì)量要求1、 會(huì)計(jì)基本假設(shè)會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)分期貨幣計(jì)量1、 會(huì)計(jì)主體a、定義：經(jīng)營(yíng)實(shí)體（經(jīng)濟(jì)上進(jìn)行獨(dú)立核算 反映的是空間范圍）b、法律主體與會(huì)計(jì)主體的關(guān)系 法律主體一定是會(huì)計(jì)主體 會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體2、 持續(xù)經(jīng)營(yíng)：不考慮破產(chǎn)清查等因素3、 會(huì)計(jì)分期：月度、季度、半年度、年度時(shí)間確定：按公歷的1月1日至12月31日 貨幣計(jì)量：以人民幣作為記賬本位幣權(quán)責(zé)發(fā)生制（二）、會(huì)

6、計(jì)基礎(chǔ)： 收付實(shí)現(xiàn)制1、 權(quán)責(zé)發(fā)生制：一般適用于以盈利為目的的企業(yè).收入-費(fèi)用=利潤(rùn)注：以時(shí)間為依據(jù)無(wú)論款項(xiàng)是否收付2、 權(quán)責(zé)發(fā)生制：（行政事業(yè)單位）以款項(xiàng)是否收付為依據(jù).（三）、會(huì)計(jì)信息、質(zhì)量要求1、可靠性（真實(shí)性） 2、相關(guān)性 3、可理解性（清淅明了，并不是簡(jiǎn)單明了）4、可比性（橫向可比：同一時(shí)期不同企業(yè)，縱向可比：不同時(shí)期不同企業(yè)）5、實(shí)質(zhì)重于形式（融資租憑的固定資產(chǎn)） 6、重要性（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入）7、謹(jǐn)慎性（不要高估資產(chǎn)或者收益，低估負(fù)債或費(fèi)用）8、及時(shí)性（及時(shí)不等于提前、更不等于延后）（四）、計(jì)量屬性歷史成本 重置成本 可變現(xiàn)凈值（定義：預(yù)計(jì)售價(jià)進(jìn)一步加工成本預(yù)計(jì)銷(xiāo)售稅費(fèi)

7、及其他費(fèi)用）現(xiàn)值（折現(xiàn)值） 公允價(jià)值（不一定是市場(chǎng)價(jià)格）（五）、會(huì)計(jì)科目1、定義：指對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體化2、分類(lèi)： a、按會(huì)計(jì)信息的詳細(xì)程度及統(tǒng)馭關(guān)系. 總分類(lèi)科目（一級(jí)科目） 二級(jí)科目明細(xì)分類(lèi)科目 三級(jí)科目c、 按其所屬會(huì)計(jì)要素的不同分 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 成本 損收 損益類(lèi) 損費(fèi)資產(chǎn)類(lèi)庫(kù)存現(xiàn)金：企業(yè)存放在企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)由出納進(jìn)行保管的貨幣資金（包括人民幣和外幣）銀行存款：企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金.其他貨幣資金：具有特殊用途的銀行存款.交易性金融資產(chǎn)：以交易為目的準(zhǔn)備近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。（股票、基金）應(yīng)收賬款：是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)布置應(yīng)向購(gòu)貨方或接受勞務(wù)單位收取的

8、票據(jù).應(yīng)收票據(jù)：是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)布置應(yīng)向購(gòu)貨方或接受勞務(wù)單位收取的票據(jù).預(yù)付賬款：根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同預(yù)先付的款項(xiàng).應(yīng)收股利：應(yīng)收未收的利潤(rùn)應(yīng)收利息：應(yīng)收未收的利息.其他應(yīng)收款：除了應(yīng)收款，應(yīng)收票據(jù)，預(yù)付賬款，以外的應(yīng)收及暫付的款項(xiàng).壞帳準(zhǔn)備：是指對(duì)收不回來(lái)的或收回的可性極小的款項(xiàng)計(jì)提的準(zhǔn)備.材料采購(gòu)：是指計(jì)劃成本下，購(gòu)入材料的相關(guān)成本.在途物資：是指正在運(yùn)輸途中尚未入庫(kù)的材料.原材料：是指庫(kù)存材料的收發(fā)及結(jié)存.材料成本差異：是指材料的計(jì)劃成本與實(shí)際成本之間的差額.庫(kù)存商品：是指儲(chǔ)存在倉(cāng)庫(kù)中以備出售的完工產(chǎn)品.商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)：核算商品售價(jià)與過(guò)價(jià)之間的差額.委托加工物資：指企業(yè)委托外單位加工的各

9、種材料商品等物資.周轉(zhuǎn)材料：是企業(yè)可以多資參加生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)，能夠周轉(zhuǎn)使用的材料費(fèi)物品，主要包括低值易耗品各包裝物兩大類(lèi)。（道具）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：是指存貨可變現(xiàn)價(jià)值低于成本的部分應(yīng)當(dāng)計(jì)提的準(zhǔn)備.長(zhǎng)期股權(quán)投資：是指可以在一年以上的時(shí)間內(nèi)變現(xiàn)的長(zhǎng)期投資.固定資產(chǎn)：是指為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用年限超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn).累計(jì)折舊：是指固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中因磨損而逐漸消耗的價(jià)值計(jì)提的折舊.固定資產(chǎn)清理：是指因出售、報(bào)廢、轉(zhuǎn)讓等情況而轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值.在建工程:是指為上述工程，安裝工程，大修理工程等工程中發(fā)生的支出.工程物資：是指為上述工程購(gòu)入的材料物資.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：是指攤銷(xiāo)期限在一年以上的

10、費(fèi)用（不含1年）.無(wú)形資產(chǎn)：沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)（商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)）.待處理財(cái)產(chǎn)損溢：在清查中，等待處理的款項(xiàng).累計(jì)攤銷(xiāo)：指對(duì)無(wú)形資產(chǎn)在一定的有效期限內(nèi)其價(jià)值發(fā)生轉(zhuǎn)移或具有價(jià)值的權(quán)利終結(jié)或消失所計(jì)提的攤銷(xiāo)金額.持有至到期投資：指到期日固定定，收回金額固定或可確定且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn).負(fù)債類(lèi)短期借款：是指向銀行借入的償還期限在一年以內(nèi)的借款(含1年).應(yīng)付賬款：是指因購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品，接受勞務(wù)而應(yīng)向供貨方或提供勞務(wù)單位支付的款項(xiàng).應(yīng)付票據(jù)：是指因購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品，接受勞務(wù)而應(yīng)向供貨方或提供勞務(wù)單位支付的票據(jù)（商業(yè)匯票）.預(yù)收賬款：是指根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同預(yù)先收取的款項(xiàng).其他應(yīng)付款：是

11、指除了應(yīng)付賬款，應(yīng)付票據(jù)，預(yù)收賬款以外的應(yīng)付及暫收的款項(xiàng).應(yīng)付職工薪酬：是指企業(yè)應(yīng)支付給員工的勞務(wù)報(bào)酬及福利.應(yīng)交稅費(fèi)：是指根據(jù)國(guó)家稅法規(guī)定應(yīng)上交的各項(xiàng)稅金（營(yíng)業(yè)稅、增值稅.）應(yīng)付股利/利息：是指根據(jù)股東大會(huì)決議應(yīng)支付給股東的分紅（現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）.長(zhǎng)期借款：是指向銀行借入的償還期限在一年以上的借款.應(yīng)付債券：是指企業(yè)為籌集長(zhǎng)期資金（1年以上）所發(fā)行的債券.長(zhǎng)期應(yīng)付款：是指企業(yè)除了長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)，包括應(yīng)付融資租入因定資產(chǎn)的租憑費(fèi)，以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)等. 所有者權(quán)益類(lèi)實(shí)收資本：是指投資者投入到企業(yè)的資本金.資本公積：指企業(yè)收到投資者出資額超出其

12、在企業(yè)注冊(cè)資本或股本中所點(diǎn)份額的部分.盈余公積：是指從凈利潤(rùn)中按10%計(jì)提的公積金.本年利潤(rùn)：核算企業(yè)在當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈志損.利潤(rùn)分配：是指核算凈利潤(rùn)及歷年來(lái)利潤(rùn)分配的結(jié)存額（期初凈利潤(rùn)）.成本類(lèi)生產(chǎn)成本：與產(chǎn)品真接相關(guān)的耗費(fèi).制造費(fèi)用：與產(chǎn)品間接相關(guān)的耗費(fèi)（車(chē)間）.勞務(wù)成本：企業(yè)對(duì)外提供務(wù)發(fā)生的支出.損益類(lèi)收入類(lèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：通過(guò)主要的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入.其他業(yè)務(wù)收入：通過(guò)主要的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的法動(dòng)取得的收入.營(yíng)業(yè)外收入：與營(yíng)業(yè)活動(dòng)無(wú)關(guān)的收入（.利得、罰款收入違約金、固定資產(chǎn)盤(pán)盈）費(fèi)用類(lèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：在主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的成本（銷(xiāo)售產(chǎn)品成本）.其他業(yè)務(wù)成本：在主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的成本

13、（銷(xiāo)售材料的材料成本）.營(yíng)業(yè)外支出：與營(yíng)業(yè)活動(dòng)無(wú)關(guān)的支出（-損失，罰款支出、固定資產(chǎn)盤(pán)虧）.管理費(fèi)用：企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的費(fèi)用（廠部、行政部門(mén)、辦公）.銷(xiāo)售費(fèi)用：指企業(yè)在銷(xiāo)售商品和材料，提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用.財(cái)務(wù)費(fèi)用：指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用（利息）.營(yíng)業(yè)稅金及附加：營(yíng)業(yè)活動(dòng)中所發(fā)生的各項(xiàng)稅金（增值稅除外）資產(chǎn)減值損失：由于計(jì)提壞賬準(zhǔn)備引起的資產(chǎn)減值.投資收益：核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失.公允價(jià)值變動(dòng)損益：核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)而形成內(nèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失.所得稅費(fèi)用：企業(yè)作為納稅義務(wù)人，對(duì)每一納稅年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得及其他

14、所得上交的稅款. 消費(fèi)稅 營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅金及附加 資源稅 城建稅 教育費(fèi)附加第三章 會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬一、會(huì)計(jì)等式 1、會(huì)計(jì)恒等式 資產(chǎn)=負(fù)債（債權(quán)人權(quán)益）+所有者權(quán)益 =權(quán)益1）、資產(chǎn)內(nèi)部一增一減，增減金額相等2）、權(quán)益內(nèi)部一增一減，增減金額相等3）、資產(chǎn)、權(quán)益同時(shí)等額增加4）、資產(chǎn)、權(quán)益同時(shí)等額減少 2、收入-費(fèi)用=利潤(rùn) 3、在一定會(huì)計(jì)期間 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）二、復(fù)式計(jì)賬一會(huì)計(jì)賬戶1、 定義：根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用來(lái)反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體. 總分類(lèi)賬戶2、 分類(lèi) 明細(xì)分類(lèi)賬戶3、 結(jié)構(gòu)“T”期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額4、

15、科目與賬戶的聯(lián)系和區(qū)別聯(lián)系：科目是賬戶的依據(jù) 賬戶是科目的具體運(yùn)用區(qū)別：科目無(wú)結(jié)構(gòu)、賬戶有結(jié)構(gòu) 二復(fù)式記賬1、 記賬方法： 采用一定的記賬符號(hào)（借/貸）1）、定義： 計(jì)量單位：以代幣為主要計(jì)量單位 利用文字、數(shù)字：賬戶名稱、金額 單式記賬法2）分類(lèi)： 復(fù)式記賬法2、 復(fù)式記賬法 每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 同時(shí)以相等的金額 1）、定義： 在兩個(gè)或兩個(gè)以上 相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記 2）理論依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 3）九種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類(lèi)型 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 + + + + - - - - ± ± ± - + + - 借貸記賬法4）分類(lèi)： 收付記賬法 增減記賬法3、 借貸

16、記賬法1） 定義：以“借”和“貸”作為一種記賬符號(hào)的復(fù)式記賬法2） 結(jié)構(gòu)： 借 賬戶科目/名稱 貸 資產(chǎn)+ 資產(chǎn) 負(fù)債 負(fù)債+ 所有者權(quán)益 所有者權(quán)益+ 成本+ 成本 收入 收入+ 損益類(lèi) 損益類(lèi) 費(fèi)用+ 費(fèi)用資產(chǎn)：期末有余額，余額在借方負(fù)債：期末有余額，余額在貸方所有者權(quán)益：期末有余額，余額在貸方成本：一般無(wú)余額，有余額在借方損益類(lèi)：期末無(wú)余額借 固定資產(chǎn)清理 貸對(duì)外出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資 固定資產(chǎn)清理收到 的價(jià)款殘料價(jià)等結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn) 值及變價(jià)收入 清理過(guò)程中發(fā)生的清理費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi). 余額：表示清理過(guò)程中的凈損失 余額：表示清理過(guò)程中的凈收益 注:該賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額. 若損失： 若收益

17、： 借：營(yíng)業(yè)外支出 借：固定資產(chǎn)清理 貸：固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入 資產(chǎn)、成本 期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額 負(fù)債、所有者權(quán)益 期末貸方余額= 期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額3） 記賬規(guī)則：有借必有貸、借貸必想等.4、 會(huì)計(jì)分錄1） 定義：對(duì)某項(xiàng)交易或事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及金額 賬戶名稱：科目名稱 三要素 記賬方向：“借”“貸” 金額：變動(dòng)的金額 簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄：一借一貸2）分類(lèi) 一借多貸復(fù)合會(huì)計(jì)分錄 多借一貸 多借多貸4） 四確定一檢查 確定賬戶的名稱 確定賬戶的性質(zhì) 確定賬戶的金額 確定賬戶的方向 檢查其正確性5、 試算平衡全部賬戶的本期借方

18、發(fā)生額合計(jì)數(shù)=全部賬戶的本期貸發(fā)生額合計(jì)數(shù)全部賬戶的期初借方余額合計(jì)數(shù)=全部賬戶的期初貸方余額合計(jì)數(shù)全部賬戶的期末借方余額合計(jì)數(shù)=全部賬戶的期末貸方余額合計(jì)數(shù) 注：試算平衡但不正確的幾種情況1、 少記一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2、 多記一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)3、 借貸方向?qū)懛?、 同類(lèi)科目寫(xiě)錯(cuò)5、 借貸雙方同時(shí)多記一定金額6、 借貸雙方同時(shí)少記一定金額五：總賬與明細(xì)賬的平等登記1、 依據(jù)相同2、 期間相同3、 方向相同4、 金額相等 第十章第一節(jié)，款項(xiàng)和有價(jià)證券的核算一、 庫(kù)存現(xiàn)金1、 定義：存放在企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)由出納保管的貨幣資金2、 使用范圍 出差人員退回多余的差旅費(fèi)和其他個(gè)人交款等.A、收入的范圍 不足轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)的

19、小額銷(xiāo)售收入 收取不能轉(zhuǎn)賬單位或個(gè)人的銷(xiāo)售收入 對(duì)個(gè)人的支出（課本P194前6項(xiàng)）B、支出的范圍 結(jié)算起點(diǎn)在1000元以下的支出 中國(guó)人民銀行確定的其他支出3、 庫(kù)存現(xiàn)金的限額 一般企業(yè)：35天 偏遠(yuǎn)地區(qū)、交通不便企業(yè)：15天4、 日?，F(xiàn)金管理 不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金 不準(zhǔn)出租賬戶 不準(zhǔn)套取現(xiàn)金 不準(zhǔn)設(shè)置小金庫(kù)5、 庫(kù)存現(xiàn)金的核算A、 收入的核算歸還剩余差旅費(fèi) 借：庫(kù)存現(xiàn)金 管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)收款B、 支出的核算支付工資 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：庫(kù)存現(xiàn)金6、 庫(kù)存現(xiàn)金的清查（日清月結(jié)）方法：實(shí)地突擊盤(pán)點(diǎn)法二、 銀行存款的核算1、 定義：企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金2、 核算：A、 收入的核算借

20、：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)額） B 、支出的核算 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)額） 貸：銀行存款3、 銀行存款的清查方法：核對(duì)賬目法（銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單相核對(duì)）三、 其他貨幣資金1、 定義：具有特定用途的貨幣資金2、 范圍：外垖存款銀行匯票（本票）存款信用卡（證）存款存出投資款3、 核算：1） 外埠存款開(kāi)立外埠存款時(shí)借：其他貨幣資金外埠存款貸：銀行存款 采購(gòu)材料時(shí) 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)額） 貸：其他貨幣資金外埠存款 剩余資金轉(zhuǎn)回時(shí) 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金外埠存款2） 銀行匯票（本票）存款取得銀行匯票時(shí)借：其他貨幣資金銀行匯票貸

21、：銀行存款 購(gòu)料時(shí)： 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)額） 貸：其他貨幣資金銀行匯票 剩余資金轉(zhuǎn)回 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金銀行匯票3） 信用卡存款支付保證金時(shí) 借：其他貨幣資金信用卡存款 貸：銀行存款 支付車(chē)間發(fā)生的水費(fèi) 借：制造費(fèi)用 貸：其他貨幣資金信用卡存款四、 交易性金融資產(chǎn)（一） 概述：1、 定義：企業(yè)以交易為目的準(zhǔn)備近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn).2、 賬戶設(shè)置1）、交易性金融資產(chǎn)（資產(chǎn)類(lèi)） a、結(jié)構(gòu)借 交易性金融資產(chǎn) 貸購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)的成本 出售交易性金融資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的成本和公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額 公允價(jià)值變動(dòng)損益 公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額 余：表示企業(yè)持有交易性金融

22、資產(chǎn)的公允價(jià)值b、 明細(xì)賬成本 公允價(jià)值變動(dòng)2）公允價(jià)值變動(dòng)損益（損益類(lèi)） a、結(jié)構(gòu)借 公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額 公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額 3) 投資收益（損益類(lèi)） a、結(jié)構(gòu)借 投資收益 貸投資損失 收益數(shù)額 3、 入賬價(jià)值以公允價(jià)值作為入賬價(jià)值注意事項(xiàng)：支付的交易費(fèi)用記入“投資收益”（借方） 已告知尚未支付的股利記入“應(yīng)收股利”（二） 賬務(wù)處理1、 取得時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)成本投資收益（交易費(fèi)用）應(yīng)收股利（已宣告，尚未發(fā)放）貸：銀行存款/其他貨幣資金存出投資款2、 持有期間宣告分配現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：投資收益 實(shí)發(fā)時(shí) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利3、 期末計(jì)量 （資

23、產(chǎn)負(fù)債表日）a、 公允價(jià)值大于賬面價(jià)值借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 b、公允價(jià)值小于賬面價(jià)值借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)4、 出售時(shí)借：銀行存款投資收益（或貸）貸：交易性金融資產(chǎn)成本 公允價(jià)值變動(dòng)（或借） 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：投資收益或 借：投資收益 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)物資的核算（一） 概述1、 定義：2、 分類(lèi)：（二） 入賬價(jià)值 采購(gòu)成本 1、外購(gòu)的 相關(guān)采購(gòu)費(fèi)用 （運(yùn)輸、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)等 價(jià)外稅（增值稅） 相關(guān)稅費(fèi) 價(jià)內(nèi)稅（記入成本 （消費(fèi)稅） 進(jìn)口關(guān)稅（記入成本） 一般納稅人：不計(jì)入成本（進(jìn)項(xiàng)稅

24、額可以抵扣）價(jià)外稅 小規(guī)模納稅人：計(jì)入成本（進(jìn)項(xiàng)稅額不可抵扣） 料2、自制的 工 費(fèi)3、 投資者投入的：按雙方協(xié)議價(jià)或合同約定價(jià)值作為入賬價(jià)值4、 盤(pán)盈：按重置成本作為入賬價(jià)值（三） 計(jì)價(jià)方法先進(jìn)先出法全月一次加權(quán)平均法移動(dòng)加權(quán)平均法個(gè)別計(jì)價(jià)法 1、先進(jìn)先出法 2、全日一次加權(quán)平均法 加權(quán)平均單價(jià)=（期初結(jié)存貨實(shí)際成本+本期收入存貨實(shí)際成本）/(期初結(jié)存貨數(shù)量+本期收入存貨數(shù)量 本期發(fā)出存貨實(shí)際成本+本期發(fā)出存貨數(shù)*加權(quán)平均單價(jià) 期末結(jié)存存貨實(shí)際成本=期末結(jié)存貨數(shù)量*加權(quán)平均單價(jià)或： 期未結(jié)存存貨實(shí)際成本=期初結(jié)存存貨實(shí)際成本+本期收入存貨實(shí)際成本-本期發(fā)出存貨實(shí)際成本4、 移動(dòng)加權(quán)平均法 移

25、動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)=（原有存貨實(shí)際成本+本批購(gòu)入存貨實(shí)際成本）/（原有存貨數(shù)量+本批購(gòu)入存貨數(shù)量） 本批發(fā)出存貨成本=本批發(fā)出存貨數(shù)量*移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)二、原材料 （一）賬房設(shè)置 1、原材料（資產(chǎn)類(lèi)） a、結(jié)構(gòu) 借 原材料 貸 入庫(kù)材料的實(shí)際成本 發(fā)出材料的實(shí)際成本 余：表示庫(kù)存材料的實(shí)際成本2、 在途物資（資產(chǎn)類(lèi)）a、 結(jié)構(gòu)借 在途物資 貸 購(gòu)入在途物資的成本 驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成本余：表示尚未入庫(kù)在途物資的采購(gòu)成本 3、應(yīng)付賬款（負(fù)債類(lèi)）a、結(jié)構(gòu) 借 應(yīng)付賬款 貸 實(shí)際支付的款項(xiàng) 購(gòu)入材料、商品和接受勞 務(wù)應(yīng)付而未付的款項(xiàng) 余：表示應(yīng)付而未付的款項(xiàng)3、 預(yù)付賬款（資產(chǎn)類(lèi)）a、結(jié)構(gòu) 借 預(yù)付賬款

26、 貸 1、預(yù)付的款項(xiàng) 1、收到所購(gòu)物資轉(zhuǎn)銷(xiāo)的款項(xiàng) 2、補(bǔ)付的款項(xiàng) 2、收回多付的款項(xiàng) 余：表示企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng) 余：表示企業(yè)應(yīng)付的款項(xiàng)或 應(yīng)補(bǔ)付的款項(xiàng). 購(gòu)入（二）賬務(wù)處理 發(fā)出 投入1、 購(gòu)入材料1） 料已到賬已付借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款2） 料未到款已付借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款 收料時(shí) 借：原材料 貸：在途物資3） 料已到，款未付 發(fā)票賬單以到無(wú)力付款 借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款 實(shí)際支付時(shí) 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 發(fā)票賬單未到無(wú)法付款月末暫估入賬借：原材料 ××× 貸：應(yīng)付

27、賬款暫估應(yīng)付賬款 ××× 下月初紅字交沖銷(xiāo)借：原材料 ××× 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 ×××4） 采用預(yù)付賬款形式購(gòu)料 預(yù)付時(shí)借：預(yù)付賬款 30000貸：銀行存款 30000 收料時(shí) 借：原材料 50000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8500貸：預(yù)付賬款 58500 補(bǔ)付時(shí) 借：預(yù)付賬款 28500 貸：銀行存款 285002、 發(fā)出的材料核算借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用貸：原材料3、 投入的材料借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：實(shí)收資本三、庫(kù)存商品 1）庫(kù)存商品 （資產(chǎn)類(lèi)）a、結(jié)

28、構(gòu)借 庫(kù)存商品 貸 驗(yàn)收入庫(kù)的庫(kù)存商品 銷(xiāo)售的庫(kù)存商品余：表示庫(kù)存的商品的成本 2)賬務(wù)處理 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品 借：庫(kù)存商品 貸：生產(chǎn)成本 外購(gòu)的 借：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品五、 固定資產(chǎn)（一） 概述1、 定義2、 分類(lèi) （二） 入賬價(jià)值 價(jià)款1外購(gòu)的 進(jìn)口關(guān)稅 相關(guān)稅費(fèi) 注：增值稅不記入成本 2自建的：達(dá)到可使用狀態(tài)前發(fā)生的氖的必要的支出 3投資者投入的：按合同或雙方協(xié)議價(jià)入賬 4盤(pán)盈的：按重置成本扣除估計(jì)的折舊值后的余額做為入賬價(jià)值（三） 賬戶設(shè)置 固定資產(chǎn)（資產(chǎn)類(lèi)）a、結(jié)構(gòu)借 固定資產(chǎn) 貸 增加的固定資產(chǎn)原始價(jià)值 減

29、少的固定資產(chǎn)原始價(jià)值余：期未固定資產(chǎn)原始價(jià)值 累計(jì)折舊（資產(chǎn)類(lèi)） a、結(jié)構(gòu)借 累計(jì)折舊 貸、 外置固定資產(chǎn)減少的折舊 計(jì)提的折舊余：表示固定資產(chǎn)計(jì)提的 累計(jì)折舊額 工程物資（資產(chǎn)類(lèi)）a、結(jié)構(gòu)借 工程物資 貸 為在建工程購(gòu)入的工程物資 領(lǐng)用的工程物資余：表示為在建工程購(gòu)入的各種物資成本 在建工程（資產(chǎn)類(lèi)）a、結(jié)構(gòu)借 在建工程 貸 為在建工程支支付的 完工程的成本所有支出 余：表示尚未完工在建工程的成本 固定資產(chǎn)清理（四） 賬務(wù)處理1、 外購(gòu)的固定資產(chǎn)不需要安裝的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款需要安裝的固定資產(chǎn) 購(gòu)入時(shí)： 借：在建工程 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)

30、稅額） 貸：銀行存款 支付安裝費(fèi)時(shí)：借：在建工程 貸：銀行存款達(dá)到可使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程2、 投入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本 自營(yíng)的3、 自建的 出包的1） 自營(yíng)的購(gòu)入工程物資 借：工程物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 領(lǐng)用工程物資時(shí)： 借：在建工程 貸：工程物資（不含稅） 分配工程人員工資： 借：在建工程 貸：應(yīng)付職工薪酬 領(lǐng)用用本企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品（視同銷(xiāo)售） 借：在建工程 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 支付相關(guān)費(fèi)用時(shí)： 借：在建工程 貸：銀行存款 達(dá)到可使用狀態(tài)： 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工

31、程（五） 固定資產(chǎn)的折舊1計(jì)提的期限 當(dāng)月增加，當(dāng)月不計(jì)提折舊，下月計(jì)提 當(dāng)月減少，當(dāng)月計(jì)提折舊，下月不提2不需計(jì)提折舊范圍1） 單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地2） 已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)3） 提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不需要補(bǔ)提折舊 3公式當(dāng)月固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)折舊額=上月固定資產(chǎn)已提折舊額+上月增加固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)折舊額上月減少固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)折舊額 4會(huì)計(jì)核算 借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 賬面余額=賬面凈值+累計(jì)折舊 賬面價(jià)值=賬面余額累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（六）固定資產(chǎn)的處置 出售 報(bào)廢 毀損 對(duì)外投資1） 轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)2） 發(fā)出清理費(fèi)用時(shí)借：固定資產(chǎn)清理

32、貸：銀行存款3） 取得殘料時(shí)借：原材料貸：固定資產(chǎn)清理4） 收取保險(xiǎn)理陪（陪款）借：其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理 結(jié)轉(zhuǎn)損益 若收益： 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入 若虧損： 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理第三節(jié)、債權(quán)、債務(wù)的核算一、 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（一） 應(yīng)收賬款1、 定義： 價(jià)款2、 內(nèi)容 稅費(fèi) 代墊的運(yùn)雜費(fèi)3、 賬戶設(shè)置借 應(yīng)收賬款 貸 表示企業(yè)銷(xiāo)售材料、商 實(shí)際收回的款項(xiàng)品提供勞務(wù)應(yīng)收而未收的款項(xiàng) 余：表示企業(yè)尚未收回的款項(xiàng) 商業(yè)折扣4、 折扣 現(xiàn)金折扣商業(yè)折扣：為銷(xiāo)售產(chǎn)品對(duì)價(jià)款的讓步該讓步不作為收入以折扣后的價(jià)格入賬.現(xiàn)金折扣: 為回籠資金對(duì)成交價(jià)格的讓步該讓步記入財(cái)務(wù)費(fèi)用以折扣前

33、的價(jià)格入賬.5、 賬務(wù)處理例1、 銷(xiāo)售產(chǎn)品一批價(jià)款10萬(wàn)元，17%的稅，款未收，產(chǎn)品已發(fā)出借：應(yīng)收賬款 11.7貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1.7例2、 承例1因是成批銷(xiāo)售給予對(duì)方10%的商業(yè)折扣借：應(yīng)收賬款 10.53貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 9 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 1.53例3、 承例1為了近快回籠資金給予對(duì)方現(xiàn)金折扣條件為2/101/20n/30（不含稅） 若對(duì)方5天付款： 借：銀行存款 11.5 財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.2 貸：應(yīng)收賬款 11.7 若對(duì)方15天付款： 借：銀行存款 11.6 財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.1 貸：應(yīng)收賬款 11.7 若對(duì)方超過(guò)20天付款 借：銀行存款

34、 11.7 貸：應(yīng)收賬款 11.7 （二）、應(yīng)收款項(xiàng)的減值 1、賬戶設(shè)置 a、壞賬準(zhǔn)備（資產(chǎn)）借 壞賬準(zhǔn)備 貸 確認(rèn)的壞賬準(zhǔn)備 計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備沖減多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 余：表示以計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo) 的壞賬準(zhǔn)備. 計(jì)算 當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期應(yīng)收賬款的期末余額*壞賬準(zhǔn)備計(jì)提率-計(jì)提前壞賬準(zhǔn)備貨方余額（+借方余額） 若結(jié)果0：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備 若結(jié)果0：沖減多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 確認(rèn)發(fā)生壞賬時(shí)： 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 以確認(rèn)的壞賬收回時(shí)： 恢復(fù)債權(quán) 借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備收款時(shí)： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 或： 借：銀行存款 貸：壞賬

35、準(zhǔn)備 （三）、預(yù)付賬款（資產(chǎn)類(lèi)） 1、核算 預(yù)付時(shí)： 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 購(gòu)料時(shí)： 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：預(yù)付賬款 補(bǔ)付時(shí)： 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款（四）、其他應(yīng)收款1、定義：除了應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的各種應(yīng)收及暫付的款項(xiàng)2、內(nèi)容：3、核算 定額制 1）備用金 非定額制a、 定額制：撥付時(shí)： 借：其他應(yīng)收款備用金 貸：庫(kù)存現(xiàn)金使用時(shí)： 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 制造費(fèi)用 貸：其他應(yīng)收款×××2）備用金以外的賬務(wù)處理 支付押金 借：其他應(yīng)收款存出保證金 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 收回押金： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款存出保證金二、 應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)（一） 應(yīng)付賬款1、 定義：購(gòu)買(mǎi)材料 商品接受勞務(wù)應(yīng)付而未付的款項(xiàng)2、 核算：購(gòu)料時(shí)： 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)