農(nóng)村會計(jì)分錄實(shí)例

1、常見會計(jì)分錄實(shí)例一、現(xiàn)金：核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。借方：現(xiàn)金的增加數(shù)額；貸方：現(xiàn)金的減少數(shù)額。1、2015年3月7日，從開戶銀行提取現(xiàn)金36800元（備發(fā)工資）。 借：現(xiàn)金 36800 貸：銀行存款 36800 (編制付款憑證)2、用現(xiàn)金280元購入辦公用品。 借：管理費(fèi)用 辦公費(fèi) 280 貸：現(xiàn)金 280 (編制付款憑證)3、用現(xiàn)金購買甲材料4000元，增值稅680元，材料已驗(yàn)收入庫。 借：原材料甲材料 4000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）680 貸：現(xiàn)金 4680(編制付款憑證)4、用現(xiàn)金購入甲材料一批，價(jià)值800元，增值稅136元，材料尚未入庫。 借：在途物資甲材料 800應(yīng)交稅金應(yīng)交增

2、值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）136貸：現(xiàn)金 936(編制付款憑證)甲材料800元到廠驗(yàn)收入庫。借：原材料甲材料 800貸：在途物資甲材料 800 (編制轉(zhuǎn)賬憑證)5、用現(xiàn)金發(fā)放職工工資17000元。借：應(yīng)付工資 17000貸：現(xiàn)金 17000 (編制付款憑證)6、廠部管理人員付辰出差借支差旅費(fèi)500元，用現(xiàn)金支付。借：其他應(yīng)收款付辰 500 貸：現(xiàn)金 500 (編制付款憑證) 付辰出差回廠報(bào)銷差旅費(fèi)450元，余額退回。借：管理費(fèi)用 差旅費(fèi) 450 現(xiàn)金 50貸:其他應(yīng)收款付辰 500 (編制收款憑證) 付辰出差回廠報(bào)銷差旅費(fèi)520元，不足款以現(xiàn)金支付。借：管理費(fèi)用差旅費(fèi) 520 貸：其他應(yīng)收款付辰 500

3、現(xiàn)金 20 (編制付款憑證)二、銀行存款：核算企業(yè)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。借方：存入銀行的金額；貸方：銀行存款支出金額。1、2015年3月13日，從銀行提取現(xiàn)金900元備用。借：現(xiàn)金 900貸：銀行存款 900 (編制付款憑證)2、1月15日，以銀行存款120000元購入新機(jī)器一臺。借：固定資產(chǎn)機(jī)器 120000貸：銀行存款 120000 (編制付款憑證)3、2015年3月31日，接受外單位捐贈30000元，存入銀行。借：銀行存款 30000貸：資本公積 接受現(xiàn)金捐贈 30000 (編制收款憑證)4、2015年3月31日，銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)款6000元，增值稅為1020元，該批產(chǎn)品

4、已經(jīng)發(fā)出，貨款已存入銀行。借：銀行存款 7020 貸：主營業(yè)務(wù)收入 6000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1020 (編制收款憑證)5、1月3日，出售給世紀(jì)學(xué)校A產(chǎn)品，貨款500000元，增值稅85000元，貨款及增值稅收到并存入銀行存款賬戶。借：銀行存款 585000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 500000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85000 (編制收款憑證)6、企業(yè)采購材料一批，已入庫，貨款5000元，增值稅850元，由銀行存款支付。借：原材料 5000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）850貸：銀行存款 5850 (編制付款憑證)7、通過銀行交納營業(yè)稅4000元。借：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅 40

5、00 貸：銀行存款 4000 (編制付款憑證)8、用銀行存款購買辦公用品1700元。借：管理費(fèi)用辦公費(fèi) 1700 貸：銀行存款 1700 (編制付款憑證)9、向銀行借入短期借款15000元，存入企業(yè)賬戶。 借：銀行存款 15000 貸：短期借款 15000(編制收款憑證)10、把現(xiàn)金500元存入銀行。借：銀行存款 500 貸：現(xiàn)金 500 (編制付款憑證)11、用銀行存款支付管理部門車輛修理費(fèi)400元，生產(chǎn)部門修理費(fèi)600元。 借：管理費(fèi)用車輛修理費(fèi) 400制造費(fèi)用車輛修理費(fèi) 600貸：銀行存款 1000 (編制付款憑證)12、用銀行存款5000元支付前欠C公司乙材料款。 借：應(yīng)付賬款C公司

6、5000 貸：銀行存款 5000 (編制付款憑證)三、其他貨幣資金：核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。借方：從基本存款賬戶劃入的各種其他貨幣資金；貸方：其他貨幣資金的支出額。1、企業(yè)派采購員到外地進(jìn)行臨時(shí)采購，從結(jié)算戶中匯出10000元，匯入外地銀行采購專戶。 借：其他貨幣資金外埠存款 10000貸：銀行存款 10000 (編制付款憑證)采購員交來從外地工商銀行采購專戶支付購入材料的價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)的有關(guān)憑證，金額8000元；增值稅1360元。借：原材料 8000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1360貸：其他貨幣資金外埠存

7、款 9360(編制轉(zhuǎn)賬憑證)外地工商銀行將企業(yè)采購專戶存款余額640元，轉(zhuǎn)回企業(yè)存款戶。 借：銀行存款 640 貸：其他貨幣資金外埠存款640 (編制收款憑證)2、某企業(yè)向開戶銀行申請辦理一張銀行匯票 9000元，去北京海淀區(qū)采購材料。 借：其他貨幣資金銀行匯票 9000 貸：銀行存款 9000 (編制付款憑證)去北京采購，張華寄回采購發(fā)票及運(yùn)輸憑證，金額7000元；增值稅1190元，A材料驗(yàn)收入庫，余額退回。 借：原材料 A材料 7000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1190 貸：其他貨幣資金銀行匯票 8190(編制轉(zhuǎn)賬憑證) 借：銀行存款 810 貸：其他貨幣資金銀行匯票 810 (編制

8、收款憑證)四、短期投資：核算企業(yè)購入能隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過1年（含1年）的投資。包括各種股票、債券、基金等。借方：投資的增加額；貸方：投資的減少額。1、2016年3月31日，收到從A公司分來的現(xiàn)金股利600元（短期股票投資），已存入銀行。 借：銀行存款 600 貸：短期投資股票 600 (編制收款憑證)2、豐華工廠購入短期債券15000元，開出轉(zhuǎn)賬支票。借：短期投資債券投資 15000 貸：銀行存款 15000(編制付款憑證)豐華工廠將投出的短期投資兌現(xiàn)，收到本金15000元，利息1500元，本息存入銀行。借：銀行存款 16500 貸：短期投資債券投資 15000 投資收益 債券收益

9、 1500(編制收款憑證)豐華工廠將購買的債券15000元，提前兌現(xiàn)收到現(xiàn)金14700元，存入銀行。 借：現(xiàn)金 14700投資收益 債券損失 300貸：短期投資債券投資 15000 (編制收款憑證) 借：銀行存款 14700 貸：現(xiàn)金 14700 (編制付款憑證)五、應(yīng)收票據(jù)：核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。借方：收到商業(yè)匯票的票面價(jià)值和計(jì)提的利息；貸方：商業(yè)匯票到期兌現(xiàn)金額。1、2016年3月21日，企業(yè)的無息銀行承兌匯票到期，面值32000元，票款存入銀行。 借：銀行存款 3200貸：應(yīng)收票據(jù) 32000 (編制收款憑證)2、2016年

10、3月20日，收到伊利牛奶公司交來不帶息商業(yè)匯票一張，面值20000元，用以償還其前欠貨款。 借：應(yīng)收票據(jù)伊利牛奶公司 貸：應(yīng)收賬款伊利牛奶公司 20000(編制轉(zhuǎn)賬憑證)3、2016年3月30日，企業(yè)一張面值為26800元的無息銀行承兌匯票到期，票款已收入企業(yè)銀行賬戶。 借：銀行存款 26800 貸：應(yīng)收票據(jù) 26800 (編制收款憑證)4、2016年3月16日，企業(yè)采用商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款100000元，增值稅額為17000元，收到117000元的商業(yè)承兌匯票一張。 借：應(yīng)收票據(jù) 117000貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000(編制轉(zhuǎn)賬

11、憑證)六、應(yīng)收賬款：核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。借方：應(yīng)收款項(xiàng)的增加額；貸方：對方還款的金額。1、2016年3月28日，收到應(yīng)收賬款28600元，存入銀行。 借：銀行存款 28600貸：應(yīng)收賬款 28600 (編制收款憑證)2、2016年3月11日，采用托收承付結(jié)算方式向利成公司銷售產(chǎn)品一批，貨款30000元，增值稅額5100元，已辦理托收手續(xù)。 借：應(yīng)收賬款利成公司 35100貸：主營業(yè)務(wù)收入 30000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5100(編制轉(zhuǎn)賬憑證)3、2016年3月31日，收到紅光工廠前欠貨款100000元，存入銀行。 借：銀行存款

12、 100000貸：應(yīng)收賬款紅光工廠 100000 (編制收款憑證)4、1月10日，出售給海達(dá)公司A產(chǎn)品，貨款200000元，增值稅34000元，貨款及稅款尚未收到。 借：應(yīng)收賬款海達(dá)公司 234000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000(編制轉(zhuǎn)賬憑證)1月12日，接到銀行收款通知，本月銷售給海達(dá)公司A產(chǎn)品的貨款及稅款234000元，已收到并存入銀行。 借：銀行存款 234000貸：應(yīng)收賬款海達(dá)公司 234000 (編制收款憑證)5、企業(yè)銷售產(chǎn)品，代A公司墊付運(yùn)費(fèi)180元，以銀行存款支付。借：應(yīng)收賬款A(yù)公司 180貸：銀行存款 180 (編制付款憑證)6、企業(yè)接

13、到銀行通知,A公司已將貨款及代墊運(yùn)費(fèi)、包裝費(fèi)償付，存入企業(yè)銀行存款戶，共計(jì)3180元。借：銀行存款 3180貸：應(yīng)收賬款A(yù)公司3180 (編制收款憑證)7、收到紅旗工廠償還前欠貨款1500元的轉(zhuǎn)賬支票一張。借：銀行存款 1500貸：應(yīng)收賬款紅旗工廠 1500 (編制收款憑證)七、其他應(yīng)收款：應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)收出租包裝物租金，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，備用金，存出保證金等。借方：其他應(yīng)收款項(xiàng)的增加額；貸方：收回的其他應(yīng)收款項(xiàng)金額。1、2016年3月31日，銷售人員李映借支差旅費(fèi)900元，以現(xiàn)金支付。 借：其他應(yīng)收款李映900貸：現(xiàn)金 900 (編制付款憑證)李映出差回來，經(jīng)審核報(bào)銷差旅

14、費(fèi)920元，余額以現(xiàn)金補(bǔ)付。 借：營業(yè)費(fèi)用 920 貸：其他應(yīng)收款李映 900現(xiàn)金 20 (編制付款憑證)李映出差回來，報(bào)銷差旅費(fèi)850元，余款退回。借：營業(yè)費(fèi)用 850現(xiàn)金 50貸：其他應(yīng)收款李映900 (編制收款憑證)2、以銀行存款支付方正公司包裝物押金2500元。 借：其他應(yīng)收款方正公司 2500貸：銀行存款 2500 (編制付款憑證)3、2016年3月20日，以現(xiàn)金代職工盧天墊付應(yīng)由其個(gè)人負(fù)擔(dān)的住院醫(yī)藥費(fèi)600元。 借：其他應(yīng)收款 盧天 600貸：現(xiàn)金 600 (編制付款憑證)八、預(yù)付賬款：核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。借方：支付預(yù)交款金額和結(jié)算時(shí)補(bǔ)付金額；貸方：收到對

15、方發(fā)來的貨物時(shí)的發(fā)票金額。1、企業(yè)向豐達(dá)工廠訂購貨物B產(chǎn)品一批，按合同規(guī)定以銀行存款預(yù)付款項(xiàng)1600元。 借：預(yù)付賬款豐達(dá)工廠 1600貸：銀行存款 1600 (編制付款憑證)企業(yè)向達(dá)生工廠訂購貨物已到，發(fā)票上金額為1800元，豐達(dá)工廠替我方代墊運(yùn)費(fèi)300元，不足款以銀行存款支付。貨物已入庫存商品庫房。 借：庫存商品B產(chǎn)品 2100貸：預(yù)付賬款豐達(dá)工廠 2100(編制轉(zhuǎn)賬憑證) 借：預(yù)付賬款豐達(dá)工廠 500 貸：銀行存款 500 (編制付款憑證)2、企業(yè)向銀河公司購貨一批，貨款預(yù)計(jì)35000元，按合同規(guī)定用銀行存款向供貨單位預(yù)付全部貨款。 借：預(yù)付賬款銀河公司 35000貸：銀行存款 3500

16、0 (編制付款憑證)企業(yè)向銀河公司訂購貨物已到，并已驗(yàn)收入庫，作為庫存商品。發(fā)票上金額為34000元，代墊運(yùn)費(fèi)500元，同時(shí)銀河公司已將剩余預(yù)付款退回，存入企業(yè)銀行存款戶。 借：庫存商品 34500貸：預(yù)付賬款銀河公司 34500 (編制轉(zhuǎn)賬憑證) 借：銀行存款 500貸：預(yù)付賬款銀河公司 500 (編制收款憑證)九、在途物資：核算企業(yè)購入尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的各種物資的采購和入庫情況。借方：企業(yè)購入的在途物資的實(shí)際成本；貸方：登記驗(yàn)收入庫的在途物資實(shí)際成本。* * * * *原材料：核算庫存材料的收發(fā)與結(jié)存情況。借方：入庫材料的實(shí)際成本；貸方：發(fā)出材料的實(shí)際成本。* * * * *1、以銀

17、行存款購入A材料2000元，材料尚未入庫。 借：在途物資A材料 2000貸：銀行存款 2000 (編制付款憑證)2、上述A材料已驗(yàn)收入庫。 借：原材料A材料 2000貸：在途物資A材料 2000 (編制轉(zhuǎn)賬憑證)3、生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用乙材料3000元。借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品 3000貸：原材料乙材料 3000 (編制轉(zhuǎn)賬憑證)4、收到上海化工廠丙材料一批價(jià)值60000元，增值稅10200元，運(yùn)雜費(fèi)500元，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。借：原材料丙材料 60500應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10200貸：應(yīng)付賬款上海化工廠 70700 (編制轉(zhuǎn)賬憑證)5、企業(yè)向B公司采購五金材料一批，

18、貨款30000元，材料尚未到達(dá)企業(yè)，貨款未付。 借：在途物資五金材料 30000貸：應(yīng)付賬款B公司 30000 (編制轉(zhuǎn)賬憑證)6、從西安電器廠購乙材料價(jià)款48000元，增值稅8160元，銀行轉(zhuǎn)來托收憑證通知聯(lián)，承付期已到，通知銀行承付貨款，材料已驗(yàn)收入庫。借：原材料乙材料 48000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8160貸：銀行存款 56160 (編制付款憑證)7、1月1日，向萬科公司購入A種材料貨款200000元，單價(jià)2000元，數(shù)量100噸，增值稅34000元，貨款及稅款以銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫。借：原材料A材料 200000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34000貸：銀行存款

19、234000 (編制付款憑證)十、包裝物：核算企業(yè)為了包裝本企業(yè)商品而儲備的各種包裝容器，如桶、箱、瓶、壇、袋等。核算內(nèi)容包括：（1）生產(chǎn)過程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的包裝物，計(jì)入生產(chǎn)成本；（2）隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，計(jì)入營業(yè)費(fèi)用；（3）隨同商品出售而單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出。（4）出租的包裝物，計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出；（5）出借的包裝物，計(jì)入營業(yè)費(fèi)用。借方：包裝物的增加額；貸方：包裝物的減少額。1、2016年3月8日，出租包裝物收入租金900元，存入銀行。 借：銀行存款 900 貸：其他業(yè)務(wù)收入包裝物租金 900 (編制收款憑證)2、2016年3月26日，租入包裝物一批

20、，以銀行存款向出租方支付租金3000元。 借：其他業(yè)務(wù)支出包裝物租金 3000 貸：銀行存款 3000 (編制付款憑證)3、企業(yè)購入甲包裝物一批2000元，用銀行存款支付。 借：包裝物 甲 2000 貸：銀行存款 2000 (編制付款憑證)4、生產(chǎn)車間領(lǐng)用W包裝物一批，作為L產(chǎn)品組成部分，價(jià)值1300元。 借：生產(chǎn)成本 L產(chǎn)品 1300 貸：包裝物W 1300 (編制轉(zhuǎn)賬憑證)5、銷售部門領(lǐng)用W包裝物一批，隨產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)500元。 借：營業(yè)費(fèi)用包裝物費(fèi)用 500 貸：包裝物W 500 (編制轉(zhuǎn)賬憑證)6、銷售部門領(lǐng)用甲包裝物一批，隨產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)，包裝物成本700元，售價(jià)800元，貨款

21、當(dāng)即通過銀行收回。(編制收款憑證) (編制轉(zhuǎn)賬憑證) 借：銀行存款 800 借：其他業(yè)務(wù)支出包裝物支出 700貸：其他業(yè)務(wù)收入包裝物收入800 貸：包裝物甲 7007、租出包裝物給Y公司，價(jià)值3000元，租期一個(gè)月，收到包裝物押金3500元，租金600元，交存銀行。 收到押金： 借：銀行存款 3500 貸：其他應(yīng)付款 Y公司 3500 (編制收款憑證)收到租金： 借：銀行存款 600 貸：其他業(yè)務(wù)收入包裝物租金 600 (編制收款憑證)8、永紅廠租出包裝物到期，退回包裝物押金3500元。 借：其他應(yīng)付款永紅廠 3500貸：銀行存款 3500 (編制付款憑證)9、永紅公司租入包裝物一批，用于行政

22、管理部門，租期一個(gè)月，包裝物押金2500元，租金500元，以銀行存款支付。支付押金：(編制付款憑證) 支付租金：(編制付款憑證) 借：其他應(yīng)收款永紅公司 2500 借：管理費(fèi)用包裝物租金 500貸：銀行存款 2500 貸：銀行存款 50010、原向豐達(dá)公司租入的包裝物，到期退回，收回押金2500元。借：銀行存款 2500 貸：其他應(yīng)收款豐達(dá)公司 2500 (編制收款憑證) 十一、低值易耗品：核算不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。借方：低值易耗品的增加額；貸方：低值易耗品的減少額。1、2016年3月5日，基本生產(chǎn)領(lǐng)用甲原材料2600

23、元，領(lǐng)用乙低值易耗品800元（采用一次攤銷法攤銷）。(編制轉(zhuǎn)賬憑證) 借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 3400 貸：原材料甲 2600 低值易耗品 乙 8002、企業(yè)用銀行存款購進(jìn)工具一批，價(jià)值1000元。(編制付款憑證) 借：低值易耗品工具 3000 貸：銀行存款 30003、3月5日，生產(chǎn)車間為甲產(chǎn)品領(lǐng)用易于破碎的玻璃器皿一批，價(jià)值1000元。(編制轉(zhuǎn)賬憑證) 借：制造費(fèi)用甲產(chǎn)品 1000 貸：低值易耗品玻璃器皿 10004、企業(yè)管理部門辦公領(lǐng)用玻璃器皿一批，價(jià)值1000元。(編制轉(zhuǎn)賬憑證) 借：管理費(fèi)用辦公費(fèi) 1000 貸：低值易耗品玻璃器皿 10005、生產(chǎn)產(chǎn)品W產(chǎn)品領(lǐng)用工具一批，價(jià)值100

24、0元。(編制轉(zhuǎn)賬憑證) 借：制造費(fèi)用W產(chǎn)品 1000 貸：低值易耗品工具 10006、企業(yè)管理部門本月領(lǐng)用甲低值易耗品一批，價(jià)值3000元，分六個(gè)月攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。 領(lǐng)用：借：待攤費(fèi)用低值易耗品 3000貸：低值易耗品甲 3000 (編制轉(zhuǎn)賬憑證) 攤銷：借：管理費(fèi)用費(fèi)用攤銷 500 貸：待攤費(fèi)用低值易耗品 500 (編制轉(zhuǎn)賬憑證) 十二、庫存商品：核算企業(yè)庫存的各種商品的實(shí)際成本。借方：驗(yàn)收入庫的庫存商品成本；貸方：發(fā)出庫存商品成本。1、2016年3月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月D產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)成本80000元。(編制轉(zhuǎn)賬憑證) 借：主營業(yè)務(wù)成本D產(chǎn)品 80000 貸：庫存商品D 產(chǎn)品 800002、生產(chǎn)甲

25、產(chǎn)品56000元，完工入庫。(編制轉(zhuǎn)賬憑證) 借：庫存商品 甲產(chǎn)品 56000 貸：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 560003、從銀河公司購買乙商品30000元，增值稅5100元，已驗(yàn)收入庫，款未付。(編制轉(zhuǎn)賬憑證) 借：庫存商品乙產(chǎn)品 30000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100貸：應(yīng)付賬款銀河公司 35100十三、委托加工物資：核算企業(yè)委托外單位加工的各種物資的實(shí)際成本。借方：委托加工物資的實(shí)際成本；貸方：加工完成驗(yàn)收入庫的物資的實(shí)際成本和剩余物資的實(shí)際成本。1、A公司委托北京量具模具總廠加工一批量具，發(fā)出W材料一批，成本7000元。 借：委托加工物資北京量具模具總廠 7000 貸：原材料W 70

26、00(編制轉(zhuǎn)賬憑證) 以現(xiàn)金支付上述量具運(yùn)雜費(fèi)220元。(編制付款憑證) 借：委托加工物資北京量具模具總廠 220 貸：現(xiàn)金 220以銀行存款支付上述量具的加工費(fèi)用2000元。(編制付款憑證) 借：委托加工物資北京量具模具總廠 2000 貸：銀行存款 2000A公司收回由北京量具模具總廠代加工的量具，以銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)300元。 借：委托加工物資北京量具模具總廠 300貸：銀行存款 300(編制付款憑證) 該量具已驗(yàn)收入庫，作為低值易耗品管理。(編制轉(zhuǎn)賬憑證) 借：低值易耗品量具 9520 貸：委托加工物資北京量具模具總廠 95202、發(fā)給光明木器廠木板10立方米，加工成包裝箱，成本4000

27、元。(編制轉(zhuǎn)賬憑證) 借：委托加工物資光明木器廠4000 貸：原材料 木板 4000以銀行存款支付光明木器廠加工費(fèi)3000元。(編制付款憑證) 借：委托加工物資光明木器廠 3000 貸：銀行存款 3000光明木器廠退回材料1立方米，已驗(yàn)收入庫。(編制轉(zhuǎn)賬憑證) 借：原材料木板 400 （4000÷10=400） 貸：委托加工物資光明木器廠400光明木器廠交來包裝箱，已驗(yàn)收入庫。(編制轉(zhuǎn)賬憑證) 借：包裝物木箱 6600 （4000+3000-400=6600） 貸：委托加工物資光明木器廠 6600十四、待攤費(fèi)用：核算企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以內(nèi)（包括

28、1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品攤銷，預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)，固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅票額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。借方：發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用支付的金額；貸：分期攤?cè)胗嘘P(guān)科目金額。1、2016年3月25日，攤銷印花稅268元（此項(xiàng)費(fèi)用已列入待攤費(fèi)用）。借：管理費(fèi)用費(fèi)用攤銷 268 貸：待攤費(fèi)用印花稅 268 (編制轉(zhuǎn)賬憑證) 2、1月2日，支付全年房租24000元，開出轉(zhuǎn)賬支票，房屋用于行政管理部門。 借：待攤費(fèi)用房租 24000 貸：銀行存款 24000 (編制付款憑證) 1月30日，攤銷本月房屋租金2000元。借：管理費(fèi)用費(fèi)用攤銷 2000 貸：待攤費(fèi)用房租 2000 (編制轉(zhuǎn)賬憑證

29、) 3、5月25日，用現(xiàn)金600元支付下半年報(bào)刊雜志費(fèi)600元。借：待攤費(fèi)用報(bào)刊雜志費(fèi) 600 貸：現(xiàn)金 600 (編制付款憑證) 6月30日，攤銷本月報(bào)刊雜志費(fèi)100元。借：管理費(fèi)用費(fèi)用攤銷 100 貸：待攤費(fèi)用報(bào)刊雜志費(fèi) 100 (編制轉(zhuǎn)賬憑證) 4、車間為甲產(chǎn)品領(lǐng)用專用工具一批3000元，用分期攤銷法從本月起分6個(gè)月攤銷。 領(lǐng)用時(shí)：借：待攤費(fèi)用低值易耗品3000 貸：低值易耗品專用工具3000 (編制轉(zhuǎn)賬憑證) 攤銷時(shí)：借：制造費(fèi)用甲產(chǎn)品 500 貸：待攤費(fèi)用低值易耗品 500 (編制轉(zhuǎn)賬憑證) 5、2016年3月31日，攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的辦公樓修理費(fèi)2400元。借：管理費(fèi)用費(fèi)用攤銷 2

30、400 貸：待攤費(fèi)用辦公樓修理費(fèi)2400 (編制轉(zhuǎn)賬憑證) 十五、固定資產(chǎn)：核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)。固定資產(chǎn)指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；（2）使用年限超過一年；（3）單位價(jià)值較高。借方：增加的固定資產(chǎn)原價(jià)；貸方：減少的固定資產(chǎn)原價(jià)。1、2016年3月22日，企業(yè)從銀河公司購入不需要安裝設(shè)備一臺，價(jià)款及價(jià)外費(fèi)用30000元，增值稅額5100元，款項(xiàng)尚未支付。(編制轉(zhuǎn)賬憑證) 借：固定資產(chǎn)設(shè)備 35100 貸：應(yīng)付賬款 銀河公司 351002、1月5日，企業(yè)收到豐達(dá)公司投入的新機(jī)器設(shè)備一套，價(jià)值800000元。借：固定資產(chǎn)設(shè)備 800000 貸

31、：實(shí)收資本豐達(dá)公司 800000(編制轉(zhuǎn)賬憑證) 3、企業(yè)購入機(jī)器一臺，買價(jià)100000元，同時(shí)支付運(yùn)雜費(fèi)1000元，以銀行存款支付。 借：固定資產(chǎn)機(jī)器 101000貸：銀行存款 101000(編制付款憑證) 4、慶豐服務(wù)公司收到外單位投入舊設(shè)備，賬面原值85000元，雙方確認(rèn)價(jià)90000元。 借：固定資產(chǎn)設(shè)備 90000 貸：實(shí)收資本慶豐服務(wù)公司 90000(編制轉(zhuǎn)賬憑證) 慶豐服務(wù)公司收到外單位投入舊設(shè)備，賬面原值85000元，雙方確認(rèn)價(jià)值70000元。 借：固定資產(chǎn)設(shè)備 70000貸：實(shí)收資本慶豐服務(wù)公司 70000(編制轉(zhuǎn)賬憑證) 5、用一臺機(jī)器對銀河公司投資，原價(jià)120000元，已提

32、折舊20000元。預(yù)計(jì)投資期限10年。(編制轉(zhuǎn)賬憑證) 借：長期股權(quán)投資其他股權(quán)投資 100000累計(jì)折舊 20000貸：固定資產(chǎn)機(jī)器 120000十六、累計(jì)折舊：核算企業(yè)固定資產(chǎn)的磨損數(shù)額。借方：折舊的減少額； 貸方：固定資產(chǎn)提取的折舊及固定資產(chǎn)折舊的累計(jì)數(shù)額。1、2016年3月31日，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊30000元，其中計(jì)入制造費(fèi)用24000元，管理費(fèi)用6000元。(編制轉(zhuǎn)賬憑證) 借：制造費(fèi)用折舊 24000管理費(fèi)用折舊 6000貸：累計(jì)折舊 300002、某企業(yè)采用平均年限法提取固定資產(chǎn)折舊，確定的各車間及廠部管理部門應(yīng)分配的折舊額為：車間24000元，銷售部門15000元，廠部管理部門

33、6000元。 借：制造費(fèi)用車間-折舊 24000營業(yè)費(fèi)用折舊 15000管理費(fèi)用折舊 6000貸：累計(jì)折舊 45000 (編制轉(zhuǎn)賬憑證) 十七、在建工程：核算企業(yè)進(jìn)行基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等發(fā)生的實(shí)際支出，包括需要安裝設(shè)備的價(jià)值。借方：各項(xiàng)在建工程的實(shí)際支出；貸方：完工工程轉(zhuǎn)出的實(shí)際支出。1、2016年3月25日，企業(yè)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，成本2000元，市場價(jià)值3000元，增值稅510元。 (編制轉(zhuǎn)賬憑證) 借：在建工程 2510 貸：庫存商品自產(chǎn)產(chǎn)品 2000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5102、企業(yè)購入設(shè)備一臺，以銀行存款支付買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)共計(jì)20000

34、0元，交付安裝。 借：在建工程設(shè)備 200000貸：銀行存款 200000 (編制付款憑證) 上述工程領(lǐng)用乙原材料，成本2000元，購進(jìn)時(shí)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額340元；以銀行存款支付安裝費(fèi)3000元。(編制付款憑證) 借：在建工程設(shè)備 5340貸：原材料乙 2000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）340 銀行存款 3000上述設(shè)備安裝完畢，交付使用。 (編制轉(zhuǎn)賬憑證) 借：固定資產(chǎn)設(shè)備 205340 貸：在建工程設(shè)備 2053403、某企業(yè)購入需要安裝的車床一臺，設(shè)備價(jià)款為100000元，增值稅款17000元，款項(xiàng)已由銀行存款全部付訖。(編制付款憑證) 借：在建工程車床 117000 貸：銀行存

35、款 117000車床運(yùn)到企業(yè)后，自行組織安裝，領(lǐng)用自制原材料，成本13000元，相關(guān)增值稅為2210元；應(yīng)付職工工資為3000元。(編制轉(zhuǎn)賬憑證) 借：在建工程車床 18210 貸：原材料自制材料 13000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2210 應(yīng)付工資 3000月末，該車床達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。(編制轉(zhuǎn)賬憑證) 借：固定資產(chǎn)車床 135210 貸：在建工程車床 135210十八、固定資產(chǎn)清理：核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。借方：登記轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值和發(fā)生的費(fèi)用等；貸方：登記清理固定資產(chǎn)的變價(jià)收入等。1、企業(yè)因發(fā)生水

36、災(zāi)而毀損倉庫一座，該倉庫原值400000元，已提折舊100000元。其殘料變價(jià)收入估計(jì)價(jià)值5000元，殘料已辦理入庫。發(fā)生的清理費(fèi)用2000元，以現(xiàn)金支付。經(jīng)保險(xiǎn)公司核定應(yīng)賠償損失150000元，尚未收到賠款。該企業(yè)進(jìn)行會計(jì)處理時(shí)，應(yīng)編制如下會計(jì)分錄。將毀損的倉庫轉(zhuǎn)入清理： 借：固定資產(chǎn)清理倉庫 300000 累計(jì)折舊 100000 貸：固定資產(chǎn)倉庫 400000(編制轉(zhuǎn)賬憑證) 殘料估價(jià)入庫： 借：原材料倉庫殘料 5000貸：固定資產(chǎn)清理倉庫 5000 (編制轉(zhuǎn)賬憑證) 支付清理費(fèi)用： 借：固定資產(chǎn)清理倉庫 2000貸：現(xiàn)金 2000 (編制付款憑證) 確定應(yīng)由保險(xiǎn)公司理賠的損失：借：其他應(yīng)

37、收款保險(xiǎn)公司 150000(編制轉(zhuǎn)賬憑證) 貸：固定資產(chǎn)清理倉庫 150000結(jié)轉(zhuǎn)毀損固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失：(編制轉(zhuǎn)賬憑證) 借：營業(yè)外支出非常損失 147000 貸：固定資產(chǎn)清理 倉庫 147000十九、無形資產(chǎn)：核算企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給他人或?yàn)楣芾砟康亩钟械?、沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。借方：取得無形資產(chǎn)的實(shí)際成本；貸：無形資產(chǎn)減少額及攤銷額。1、甲企業(yè)購買了一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，入賬價(jià)值240000元，合同規(guī)定受益年限10年，甲企業(yè)每月應(yīng)攤銷2000元。請作出購買和攤銷的分錄。購買：借：無形資產(chǎn)商標(biāo)權(quán) 240000 貸：

38、銀行存款 240000 (編制付款憑證) 攤銷：借：管理費(fèi)用 2000 貸：無形資產(chǎn)商標(biāo)權(quán) 2000 (編制轉(zhuǎn)賬憑證) 2、某企業(yè)自行研究，開發(fā)一項(xiàng)技術(shù)，經(jīng)申請獲得專利權(quán)，企業(yè)在申請獲得該項(xiàng)專利時(shí)通過銀行支付注冊費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用8000元。請作出申請專利權(quán)時(shí)的分錄。 借：無形資產(chǎn)專利權(quán) 8000貸： 銀行存款 8000(編制付款憑證) 3、收到銀河公司以專有技術(shù)進(jìn)行的投資，其賬面價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)50000元。借：無形資產(chǎn)專有技術(shù) 50000 貸：實(shí)收資本-銀河公司 50000 (編制轉(zhuǎn)賬憑證) 二十、待處理財(cái)產(chǎn)損溢：核算在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值。借方：用來登記發(fā)生的

39、盤虧、毀損的金額，待盤虧、毀損的原因查明后，并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)及上級部門批準(zhǔn)作出處理，再從本科目貸方轉(zhuǎn)入有關(guān)賬戶的借方；貸方：先用來登記發(fā)生的盤盈的金額，待原因查明并作處理時(shí)，再從本科目借方轉(zhuǎn)入有關(guān)賬戶的貸方。1、2016年3月19日，企業(yè)原材料因意外火災(zāi)毀損一批，有關(guān)增值稅專用發(fā)票確認(rèn)的成本為10000元，增值稅額1700元。(編制轉(zhuǎn)賬憑證) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 11700 貸：原材料 10000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 17002、2016年3月19日，經(jīng)批準(zhǔn)將已經(jīng)發(fā)生的原材料意外災(zāi)害損失6000元轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出。 借：營業(yè)外支出 非常損失 6000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

40、待處理流動資產(chǎn)損溢 6000(編制轉(zhuǎn)賬憑證) 3、2016年3月31日，經(jīng)批準(zhǔn)后將原因不明的庫存現(xiàn)金長款200元轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢200貸：營業(yè)外收入現(xiàn)金長款 200 (編制轉(zhuǎn)賬憑證) 4、某公司經(jīng)財(cái)產(chǎn)清查發(fā)現(xiàn)盤盈甲庫存商品3000元，原因待查。 借：庫存商品甲 3000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 3000(編制轉(zhuǎn)賬憑證) 盤盈商品經(jīng)查明是由于收發(fā)計(jì)量上的錯(cuò)誤造成，經(jīng)批準(zhǔn)沖減管理費(fèi)用。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 3000 貸：管理費(fèi)用財(cái)產(chǎn)清查費(fèi)用 3000(編制轉(zhuǎn)賬憑證) 5、某公司發(fā)生盤虧甲產(chǎn)品10件，每件100元，原因待查。借：待處理

41、財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 1000 貸：庫存商品甲產(chǎn)品 1000(編制轉(zhuǎn)賬憑證) 盤虧產(chǎn)品經(jīng)查明，由過失人劉明造成的損失110元應(yīng)由過失人賠償。 借：其他應(yīng)收款劉明 110 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 110(編制轉(zhuǎn)賬憑證) 非常事故造成的損失220元。借：營業(yè)外支出非常損失 220 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 220(編制轉(zhuǎn)賬憑證) 其他屬于定額內(nèi)合理損耗。借：管理費(fèi)用財(cái)產(chǎn)清查費(fèi)用 670 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 670(編制轉(zhuǎn)賬憑證) 二十一、短期借款：核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。借方：償還本金數(shù)額；貸方：借入

42、款項(xiàng)的金額。1、2016年3月12日，用銀行存款歸還短期借款本金10000元，利息1200元（其中利息900元已預(yù)提）。(編制付款憑證) 借：短期借款 10000預(yù)提費(fèi)用借款利息 900財(cái)務(wù)費(fèi)用利息 300貸：銀行存款 112002、2016年3月31日，以銀行歸還到期的短期借款30000元。(編制付款憑證) 借：短期借款 30000貸：銀行存款 300003、2016年3月1日，從銀行取得30000元借款，3個(gè)月期限，月利率1%。借：銀行存款 30000 貸：短期借款 30000(編制收款憑證) 4、1月8日，向中國銀行取得短期借款150000元，存入銀行存款戶。借：銀行存款 150000 貸：短期借款中國銀行 150000(編制收款憑證) 二十二、應(yīng)付票據(jù)：企業(yè)購買材料、