初級會計高頻考點會計實務3

1、第三章負債【高頻考點】其他應付款的核算內容 1.存入保證金（即收到押金，此押金將來要還回去）；（支付的押金，通過其他應收款核算）2.應付經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)的租金【例題3-12】甲公司從2017年1月1日起，以經(jīng)營租賃方式租入管理用辦公設備一批，每月租金8000元，按季支付。3月31日，甲公司以銀行存款支付應付租金24000元。（1）1月31日計提應付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金借：管理費用 8000貸：其他應付款 80002月同上；（2）3月31日支付租金借：其他應付款 16 000管理費用8 000貸：銀行存款 24 000【單選題】（2011年）下列各項中，應列入資產(chǎn)負債表“其他應付款”項目的是（）

2、。A.應付經(jīng)營租入包裝物租金B(yǎng).應付融資租入固定資產(chǎn)租金C.結轉到期無力支付的應付票據(jù)D.應付由企業(yè)負擔的職工社會保險費  正確答案A答案解析選項B通過長期應付款核算；選項C通過應付賬款或短期借款核算；選項D通過應付職工薪酬核算?！径噙x題】（2012年）下列各項中，應計入其他應付款的有（）。A.存入保證金B(yǎng).應付銷貨方代墊的運雜費C.應付租入包裝物租金D.到期無力支付的商業(yè)承兌匯票  正確答案AC答案解析選項BD都是通過應付賬款核算的。【多選題】（2015年）下列各項中，計入其他應付款的有（）。A.根據(jù)法院判決應支付的合同違約金B(yǎng).租入包裝物應支付的租金

3、C.根據(jù)購銷合同預收的貨款D.租入包裝物支付的押金  正確答案AB答案解析選項C應記入“預收賬款”科目，選項D應記入“其他應收款”科目?！締芜x題】（2016年）下列各項中，不計入“其他應付款”科目的是（）。A.無力支付到期的銀行承兌匯票B.銷售商品收取的包裝物押金C.應付租入包裝物的租金D.應付經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)租金  正確答案A答案解析選項A，計入短期借款，即：借：應付票據(jù)貸：短期借款【高頻考點】職工薪酬的內容職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。1.短期薪酬 工資、獎金、津貼和補貼計時工資、計件工資、獎金、津

4、貼、物價補貼、加班加點工資三險醫(yī)療保險費、工傷保險費和生育保險費 。（包括商業(yè)保險）（無養(yǎng)老保險、失業(yè)保險） 一金住房公積金兩費工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費職工福利費職工生活困難補助非貨幣性福利將產(chǎn)品或外購商品作為福利發(fā)放給職工無償提供住房、租賃資產(chǎn)供職工無償使用短期帶薪缺勤年假、病假、婚假短期利潤分享計劃2.離職后福利指企業(yè)為獲得職工提供的服務而在職工退休或與企業(yè)解除勞動關系后，提供的各種形式的報酬和福利，屬于短期薪酬和辭退福利的除外。3.辭退福利 指企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償。 4.其他長期職工福利指除以上三項以外的所有職工薪酬，包

5、括長期帶薪缺勤、長期殘疾福利、長期利潤分享計劃?！纠}·多選題】（2013年）下列各項中，計入應付職工薪酬的有（）。A.向職工發(fā)放非貨幣性福利B.職工因工出差的差旅費C.按規(guī)定支付的工會經(jīng)費D.提供給職工配偶、子女福利費  正確答案ACD答案解析選項B計入管理費用?！靖哳l考點】非貨幣性職工薪酬、離職后福利計提支付產(chǎn)品福利借：成本費用等貸：應付職工薪酬（含稅售價）借：應付職工薪酬貸：主營業(yè)務收入貸：應交稅費增（銷）借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品 自有汽車借：成本費用等貸：應付職工薪酬 借：應付職工薪酬貸：累計折舊 租賃住房借：成本費用等貸：應付職工薪酬 借：應付職工薪

6、酬貸：銀行存款 【例題3-20】B公司為小家電生產(chǎn)企業(yè)，共有職工200名，其中170名為直接參加生產(chǎn)的職工，30名為總部管理人員。2017年12月，B公司以其生產(chǎn)的每臺成本為900元的電暖器作為春節(jié)福利發(fā)放給公司每名職工，該型號的電暖器市場售價為每臺1 000元，B公司適用的增值稅稅率為17%。（確認費用、銷售抵債）（1）分配費用借：生產(chǎn)成本 198 900 （含稅售價：1 000元×1.17×170名）管理費用35 100 （含稅售價：1 000元×1.17× 30名）貸：應付職工薪酬非貨幣性福利234 000（2）確認銷售抵債 1 000元×

7、;200臺借：銀行存款 234 000貸：主營業(yè)務收入 200 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）34 000借：主營業(yè)務成本180 000 （900元×200臺）貸：庫存商品180 000【例題·多選題】（2014年）企業(yè)以其生產(chǎn)的毛巾作為福利發(fā)放給直接從事生產(chǎn)活動的職工，該批毛巾的市場售價總額為45 000元（不含稅價格），成本總額為30 000元。企業(yè)會計處理結果正確的是（）。A.庫存商品減少45 000元B.生產(chǎn)成本增加52 650元C.應付職工薪酬貸方發(fā)生額52650元D.主營業(yè)務成本增加30 000元  正確答案BCD【例題3-23】甲企業(yè)

8、按照工資總額的12%計提基本養(yǎng)老保險費，繳存當?shù)厣鐣ｋU經(jīng)辦機構。2017年7月，甲企業(yè)繳存的基本養(yǎng)老保險費，應計入生產(chǎn)成本的金額為57 600元，應計入制造費用的金額為12 600元，應計入管理費用的金額為10 872元，應計入銷售費用的金額為2 088元。借：生產(chǎn)成本 57 600制造費用 12 600管理費用 10 872銷售費用 2 088貸：應付職工薪酬一設定提存計劃83 160【高頻考點】應交稅費的核算 （一）核算內容1.稅+教育費附加（稅指的是消費稅、資源稅等）2.企業(yè)負擔的+代扣代繳的個人所得稅3.不核算：印花稅、耕地占用稅（二）增值稅1.一般納稅人（1）進項稅額購買材料購買設

9、備接受勞務借：原材料、固定資產(chǎn)、管理費用等應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 購買房屋借：固定資產(chǎn)應交稅費應交增值稅（進項稅額） 應交稅費待抵扣進項稅額貸：銀行存款 農產(chǎn)品11、13借：原材料價款×87/89 應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款 進項稅轉出 非正常損失指因管理不善造成的存貨的被盜、丟失、霉爛變質的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強令自行銷毀的貨物。借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）【注意】自然災害損失的進項稅不用轉出 改變用途 如：材料用于福利消費。（不用掌握） 注意生產(chǎn)材料用于動產(chǎn)或不動產(chǎn)工程，進項稅額不再轉出，而是計

10、入成本；借：在建工程貸：原材料 （2）正常銷售 借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷） 視同銷售 確認收入和銷項稅 產(chǎn)品福利 借：應付職工薪酬貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷） 只確認銷項稅 福利工程 借：在建工程貸：庫存商品 應交稅費應交增值稅（銷） （3）計算應交增值稅 銷項稅額+進項稅額轉出-進項稅額 （4）交納本月 借：應交稅費應交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款 （5）轉出未交 借：應交稅費應交增值稅（轉出未交增值稅）貸：應交稅費未交增值稅 （6）交納上月未交 借：應交稅費未交增值稅貸：銀行存款 2.小規(guī)模納稅人購進 不享有進項稅額的抵扣權，其購進貨物或接受應稅勞務

11、支付的增值稅直接計入有關貨物或勞務的成本。借：原材料等（含增值稅的價款）貸：銀行存款 銷售 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅 只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票。 交納 借：應交稅費應交增值稅貸：銀行存款 注意：小規(guī)模納稅企業(yè)只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，不需要在“應交增值稅”明細科目中設置專欄。差額征稅轉讓金融商品應交增值稅轉讓金融商品按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額旅行社企業(yè)按規(guī)定相關成本費用允許扣減銷售額的賬務處理支付費用抵減銷項借：主營業(yè)務成本 借：應交稅費應交增值稅（銷項稅額抵減） 貸：銀行存款 確認收入借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入

12、應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 兩項減免增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值 支付費用 借：固定資產(chǎn)（或管理費用）貸：銀行存款 抵減稅款 借：應交稅費應交增值稅（減免稅款）貸：管理費用 小微企業(yè)免征增值稅 小微企業(yè)在取得銷售收入時，應當按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期損益 （三）應交消費稅為取得的資產(chǎn)發(fā)生的：計入資產(chǎn)成本為取得收入發(fā)生的：計入營業(yè)稅金及附加采購進口采購成本委托加工收回后將銷售: 委托加工物資成本收回后將再生產(chǎn)：應交稅費借方 銷售銷售產(chǎn)品營業(yè)稅金及附加 自產(chǎn)自用在建工程等 （四）資源

13、稅、土地增值稅、城建稅及附加資源稅銷售產(chǎn)品營業(yè)稅金及附加 自產(chǎn)自用資產(chǎn)成本 土地增值稅土地使用權 房地產(chǎn)企業(yè) 營業(yè)稅金及附加 無形資產(chǎn) 營業(yè)外收入或營業(yè)外支出 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)清理 城建稅及附加城市維護建設稅=（增值稅+消費稅）×7%教育費附加=（增值稅+消費稅）×3% 【多選題】（2014年）下列各項中，應通過“應交稅費”科目核算的有（）。A.教育費附加B.個人所得稅C.城市維護建設稅D.企業(yè)所得稅  正確答案ABCD【判斷題】（2012年）增值稅小規(guī)模納稅人購進貨物支付的增值稅直接計入有關貨物的成本。（ ）  正確答案【單選題】（2012年）