專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)重點(diǎn)、策略及工作流程(共9頁(yè))

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上7.4 專(zhuān)項(xiàng)資金管理使用情況審計(jì)7.4.1 對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金管理使用情況審計(jì)項(xiàng)目的認(rèn)識(shí)通過(guò)專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)是對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金使用和管理情況真實(shí)性、合法性、效益性的調(diào)查 , 并對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金使用和管理情況作出客觀評(píng)價(jià) , 以便進(jìn)一步完善專(zhuān)項(xiàng)資金管理。7.4.2 專(zhuān)項(xiàng)資金管理使用情況審計(jì)服務(wù)方案7.4.2.1 專(zhuān)項(xiàng)資金管理使用情況審計(jì)項(xiàng)目重點(diǎn)及實(shí)施策略7.4.2.1.1 專(zhuān)項(xiàng)資金管理使用情況審計(jì)項(xiàng)目重點(diǎn)7.4.2.1.1.1 資金來(lái)源審計(jì)（1）審查資金籌集依據(jù)是否合規(guī)合法，看征收主體、客體是否合規(guī)合法；資金征收單位是否按籌集目的、要求做到及時(shí)足額籌集，有無(wú)欠收、多收的問(wèn)題。（2）審查專(zhuān)項(xiàng)資金

2、籌集到位率及到位時(shí)間，看有無(wú)地方應(yīng)籌集、應(yīng)配套的資金沒(méi)有及時(shí)籌集配套到位，以及虛假籌集、虛假配套的問(wèn)題。（3）審查項(xiàng)目中報(bào)立項(xiàng)的真實(shí)性，看是否存在虛假概算、虛假立項(xiàng)，相同項(xiàng)目重復(fù)立項(xiàng)的問(wèn)題，有無(wú)隨意、盲目申報(bào)立項(xiàng)、選項(xiàng)不當(dāng)?shù)膯?wèn)題。（4）審查項(xiàng)目概預(yù)算的經(jīng)濟(jì)合理性?？搭A(yù)算編制是否體現(xiàn)、可行和節(jié)約的原則，是否有利于可持續(xù)發(fā)展的原則，涉及工程建設(shè)的專(zhuān)心-專(zhuān)注-專(zhuān)業(yè)還應(yīng)審查工程設(shè)計(jì)概算和施工圖預(yù)算編制是否合規(guī)、正確。7.4.2.1.1.2 資金分配使用審計(jì)（1）通過(guò)對(duì)某地區(qū)、某部門(mén)在一個(gè)周期內(nèi)分配使用專(zhuān)項(xiàng)資金取得的直接或間接經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、生態(tài)效益分析，看資金的分配和安排是否合理，是否向重點(diǎn)項(xiàng)目?jī)A

3、斜。（2）審查上級(jí)安排的專(zhuān)項(xiàng)資金是否按規(guī)定及時(shí)撥付到用款單位或項(xiàng)目，項(xiàng)目資格有無(wú)實(shí)際到位，有無(wú)影響到項(xiàng)目工程進(jìn)度。在資金下?lián)苓^(guò)程中，財(cái)政部門(mén)是否按照年度預(yù)算、用款計(jì)劃和項(xiàng)目進(jìn)度將資金及時(shí)撥付到用款單位；主管部門(mén)在分配撥付環(huán)節(jié)有無(wú)截留、占?jí)嘿Y金以及擅自計(jì)提或擅自提高標(biāo)準(zhǔn)收取項(xiàng)目前期費(fèi)用、咨詢(xún)費(fèi)和管理費(fèi)等各項(xiàng)問(wèn)題。（3）審查有關(guān)部門(mén)和項(xiàng)目實(shí)施單位是否按批準(zhǔn)的項(xiàng)目和規(guī)定用途使用專(zhuān)項(xiàng)資金，有無(wú)擅自改變投向、將生產(chǎn)性資金用于非生產(chǎn)性項(xiàng)目的問(wèn)題；有無(wú)虛列支出、違規(guī)轉(zhuǎn)移資金、擠占挪用以及貪污私分等問(wèn)題，評(píng)價(jià)專(zhuān)項(xiàng)資金使用的有效性。（4）檢查專(zhuān)項(xiàng)資金是否專(zhuān)款專(zhuān)用。一是從賬證及票據(jù)等原始憑證入手，檢查使用程序是否

4、合規(guī)，各項(xiàng)支出有無(wú)嚴(yán)密的審批手續(xù)；票據(jù)是否合法，資金投放是否符合政策，支出內(nèi)容是否真實(shí)，用途是否符合要求。二是使用過(guò)程是否體現(xiàn)合理、節(jié)約原則。檢查各項(xiàng)支出是否精打細(xì)算，是否按期編制計(jì)劃和辦理申請(qǐng)報(bào)告。三是專(zhuān)項(xiàng)資金是否按照項(xiàng)目進(jìn)度使用，有無(wú)因付款不及時(shí)而影響項(xiàng)目實(shí)施、錯(cuò)過(guò)最佳工期的情況，工程資金結(jié)算是否履行了必要的審計(jì)或?qū)徍耸掷m(xù)。四是重視和加強(qiáng)對(duì)財(cái)政報(bào)表核算的審計(jì)。（5）審查資金使用是否按政策規(guī)定執(zhí)行，有無(wú)違反規(guī)定擅自將無(wú)償資金轉(zhuǎn)為有償使用，擴(kuò)大有償資金范圍；有無(wú)違反規(guī)定收取或提高標(biāo)準(zhǔn)收取資金占用費(fèi)問(wèn)題，評(píng)價(jià)專(zhuān)項(xiàng)資金政策執(zhí)行的合規(guī)性。7.4.2.1.1.3 專(zhuān)項(xiàng)資金管理審計(jì)（1）審查專(zhuān)項(xiàng)資金各項(xiàng)

5、內(nèi)控是否建立健全，對(duì)資金的管理是否規(guī)范，監(jiān)督是否及時(shí)有效，有無(wú)因制度不完善、管理不規(guī)范造成專(zhuān)項(xiàng)資金的損失浪費(fèi)，或因管理辦法或規(guī)章制度落后導(dǎo)致項(xiàng)目資金使用效益低下。（2）審查專(zhuān)項(xiàng)資金管理工作機(jī)制是否健全，內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置是否科學(xué)合理，傳遞是否及時(shí)，工作運(yùn)轉(zhuǎn)是否暢通、高效。（3）審查工程項(xiàng)目是否按照四制管理的要求實(shí)施，即是否落實(shí)項(xiàng)目法人制、招標(biāo)投標(biāo)制、工程監(jiān)理制、合同管理制、切實(shí)專(zhuān)項(xiàng)資金的投資效益。7.4.2.1.1.4 專(zhuān)項(xiàng)資金使用效果審計(jì)（1）審查項(xiàng)目建設(shè)是否達(dá)到預(yù)期經(jīng)濟(jì)、社會(huì)效益，看有無(wú)項(xiàng)目閑置、工程停工下馬、工程質(zhì)量低劣、項(xiàng)目失敗、效益低下，以及損失浪費(fèi)的問(wèn)題。（2）審查項(xiàng)目是否按計(jì)劃要求時(shí)間

6、完成，比較實(shí)際完成工作量占計(jì)劃工作量的比重，看是否達(dá)到了設(shè)計(jì)規(guī)模，有無(wú)因工程進(jìn)度遲緩、工程質(zhì)量差等造成項(xiàng)目未完工、未投產(chǎn)運(yùn)行就成為廢棄項(xiàng)目的問(wèn)題。（3）審查項(xiàng)目是否進(jìn)行了竣工決算驗(yàn)收，項(xiàng)目的實(shí)際投資于預(yù)算之間的差額，有無(wú)擅自擴(kuò)大項(xiàng)目規(guī)?；蚩s小項(xiàng)目規(guī)模，造成項(xiàng)目投產(chǎn)后經(jīng)濟(jì)效益低下。7.4.2.1.2 專(zhuān)項(xiàng)資金管理使用情況審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施策略（1）風(fēng)向?qū)驅(qū)徲?jì)通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程和控制環(huán)境的了解，識(shí)別控制風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，及時(shí)掌握風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)以便提高審計(jì)效率。以風(fēng)險(xiǎn)的分析與內(nèi)部控制測(cè)試為出發(fā)點(diǎn)，把審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作為一個(gè)整體，觀察判斷系統(tǒng)整體的效能和協(xié)調(diào)性，分析系統(tǒng)各要素的優(yōu)劣程度，在信息技術(shù)支持

7、下建立最優(yōu)化模型。（2）與被審計(jì)單位擴(kuò)大交流范圍審計(jì)的專(zhuān)業(yè)化更加重視職業(yè)判斷能力，審計(jì)不但要與財(cái)務(wù)部門(mén)接觸，更要擴(kuò)大與業(yè)務(wù)管理部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的交流，以利用其豐富的經(jīng)驗(yàn)和管理水平。同時(shí)還可加強(qiáng)與專(zhuān)家的交流，充分借鑒利用行業(yè)專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和專(zhuān)業(yè)人員的判斷。通過(guò)各類(lèi)資源的相互配合，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，優(yōu)化成本。對(duì)其在管理中發(fā)現(xiàn)的控制弱點(diǎn)和改進(jìn)意向進(jìn)行充分溝通，從而形成審計(jì)人員的思路和判斷。（3）順藤摸瓜查找問(wèn)題通過(guò)對(duì)資金運(yùn)動(dòng)軌跡的跟蹤，對(duì)每一筆資金的來(lái)龍去脈追查到底，沿著資金流向，資金到哪追到哪，涉及哪個(gè)單位查哪個(gè)單位，一直查到資金的最終用途。這是專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)最基本也是最有效的方法，但費(fèi)時(shí)、費(fèi)力，工作量較大，因

8、此，適用經(jīng)驗(yàn)比較豐富，有較高的判斷能力的審計(jì)人員，應(yīng)突出重點(diǎn)，選擇有疑點(diǎn)的資金進(jìn)行審計(jì)。（4）實(shí)地調(diào)查查清事實(shí)此法適用于發(fā)現(xiàn)賬外線索和核實(shí)發(fā)票審計(jì)，是獲取賬外審計(jì)線索或?qū)徲?jì)證據(jù)最有效的方法。審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中，通過(guò)專(zhuān)業(yè)判斷，認(rèn)為被審計(jì)單位存在賬外收支款項(xiàng)或支出票據(jù)中存在虛假發(fā)票，就要采取延伸調(diào)查的方法予以核實(shí)。首先，要制定好調(diào)查方案，對(duì)調(diào)查對(duì)象談話技巧調(diào)查方式方法調(diào)查的內(nèi)容以及被調(diào)查對(duì)象的確定做好安排；其次，調(diào)查應(yīng)脫離被審計(jì)單位，審計(jì)人員獨(dú)立進(jìn)行。（5）比對(duì)銀行存款明細(xì)適用于專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)，是發(fā)現(xiàn)專(zhuān)項(xiàng)資金轉(zhuǎn)移挪用最有效的方法。不僅要對(duì)余額未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)，而且要對(duì)每一筆發(fā)生額進(jìn)行核實(shí)，對(duì)不符的

9、款項(xiàng)或雖然相符但認(rèn)為有異常的款項(xiàng)，要進(jìn)行延伸審計(jì)開(kāi)戶(hù)行和到對(duì)方單位進(jìn)行核實(shí)，查清專(zhuān)項(xiàng)資金的具體使用用途。（6）分析性復(fù)核測(cè)試分析性復(fù)核是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位重要的比率或趨勢(shì)進(jìn)行分析，主要目的是發(fā)現(xiàn)異常事件和數(shù)據(jù)，是審計(jì)人員進(jìn)行綜合判斷的基礎(chǔ)。對(duì)分析中發(fā)現(xiàn)的差異，特別是對(duì)異常變動(dòng)進(jìn)行調(diào)查，必要時(shí)要適當(dāng)追加審計(jì)程序。7.5 專(zhuān)項(xiàng)資金管理使用情況審計(jì)的流程7.4.3 審計(jì)準(zhǔn)備階段（1）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。（2）接收委托，確定具體審計(jì)項(xiàng)目。（3） 組成審計(jì)小組，并確定審計(jì)小組組長(zhǎng)。（4）對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行必要的了解和調(diào)查。主要了解該項(xiàng)目的性質(zhì)、范圍，組織結(jié)構(gòu)，人員情況，財(cái)務(wù)核算特點(diǎn)。（5）確定審計(jì)工作

10、重點(diǎn)，制訂審計(jì)工作計(jì)劃方案，并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審閱批準(zhǔn)。（6）審計(jì)小組成員和被審計(jì)單位有關(guān)人員參加的進(jìn)點(diǎn)會(huì)。（7）由財(cái)務(wù)處提供被審計(jì)單位有關(guān)財(cái)務(wù)資料 (包括賬簿的電子文檔)。7.4.3.2 審計(jì)實(shí)施階段7.4.4 對(duì)財(cái)務(wù)處和被審計(jì)單位提供的有關(guān)會(huì)計(jì)資料 (包括電子文檔)，實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)程序。（1）按賬號(hào) (賬戶(hù))中明細(xì)項(xiàng)目匯總專(zhuān)項(xiàng)資金財(cái)務(wù)收支情況，并編制審計(jì)檢查表。（2）按賬號(hào) (賬戶(hù))分類(lèi)匯總專(zhuān)項(xiàng)資金財(cái)務(wù)收支情況，并編制審計(jì)檢查表。（3）按重點(diǎn)對(duì)具體會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)檢查，并編制審計(jì)檢查表。（4）抽查會(huì)計(jì)憑證，對(duì)主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行復(fù)查（5）根據(jù)審計(jì)工作需要，找有關(guān)人員和部門(mén)調(diào)查了解情況，并及時(shí)做好

11、調(diào)查記錄，如有必要可召開(kāi)座談會(huì)。（6）在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，審計(jì)小組要及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)審計(jì)進(jìn)展和審計(jì)過(guò)程中的有關(guān)情況。7.4.5 整理匯總審計(jì)實(shí)施過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及有關(guān)情況。7.4.6 審計(jì)小組向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和有關(guān)情況，對(duì)問(wèn)題進(jìn)行初步篩選，確定需進(jìn)一步核實(shí)的問(wèn)題。7.4.7 實(shí)施相關(guān)的追加審計(jì)程序。7.4.8 審計(jì)小組再一次向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)核實(shí)和追加審計(jì)實(shí)施情況，并確定在審計(jì)報(bào)告中反映的問(wèn)題和需披露的事項(xiàng)。7.4.3.3 審計(jì)報(bào)告階段（1）審計(jì)小組歸集審計(jì)工作底稿、并編制審計(jì)報(bào)告初稿，并將審計(jì)報(bào)告初稿和審計(jì)工作底稿提交領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審核。（2）審計(jì)小組按審核后的要求，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改。（3）審計(jì)小組向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)審計(jì)報(bào)告的征求意見(jiàn)稿，并對(duì)審計(jì)報(bào)告的征求意見(jiàn)稿進(jìn)行定稿。（4） 將審計(jì)報(bào)告的征求意見(jiàn)稿送領(lǐng)導(dǎo)審閱，并與進(jìn)行相應(yīng)的溝通。（5）對(duì)審計(jì)報(bào)告的征求意見(jiàn)稿進(jìn)行修改定稿。（6）將審計(jì)報(bào)告的征求意見(jiàn)稿與被審計(jì)單位溝通。（7）將定稿后的審計(jì)報(bào)告出具正式審計(jì)報(bào)告。（8）向被審計(jì)送達(dá)正式審計(jì)報(bào)告。7.4.3.4 審計(jì)報(bào)告的終結(jié)階段（1）審計(jì)小組按審計(jì)檔案歸檔程序，整理、歸集審計(jì)工作底稿。（2）將整理好的審計(jì)檔案裝訂成冊(cè)。（3）按要求對(duì)歸檔審計(jì)報(bào)告進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)、裝盒。專(zhuān)項(xiàng)資金管理使用情況審計(jì)工作流程圖與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定