應付職工薪酬實質性程序(共4頁)

1、精選優(yōu)質文檔-傾情為你奉上應付職工薪酬實質性程序被審計單位： 項目： 應付職工薪酬 編制： 日期： 索引號： FF 財務報表截止日/期間： 復核： 日期： 1審計目標與認定對應關系表審計目標（教材P395）財務報表認定（教材P113）存在完整性權利和義務計價和分攤列報A資產(chǎn)負債表中記錄的應付職工薪酬是存在的。B所有應當記錄的應付職工薪酬均已記錄。C記錄的應付職工薪酬是被審計單位應當履行的現(xiàn)時義務。D應付職工薪酬以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中，與之相關的計價調整已恰當記錄。E應付職工薪酬已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中作出恰當列報。2審計目標與審計程序對應關系表審計目標可供選擇的審計程序（教材

2、P395）D1獲取或編制應付職工薪酬明細表,復核加計是否正確,并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符。ABD2實質性分析程序（教材P395）(1)針對已識別需要運用分析程序的有關項目，并基于對被審計單位及其環(huán)境的了解，通過進行以下比較，同時考慮有關數(shù)據(jù)間關系的影響，以建立有關數(shù)據(jù)的期望值：比較被審計單位員工人數(shù)的變動情況，檢查被審計單位各部門各月工資費用的發(fā)生額是否有異常波動，若有，則查明波動原因是否合理；比較本期與上期工資費用總額，要求被審計單位解釋其增減變動原因，或取得公司管理當局關于員工工資標準的決議；結合員工社保繳納情況，明確被審計單位員工范圍，檢查是否與關聯(lián)公司員工工資混淆列支

3、；核對下列相互獨立部門的相關數(shù)據(jù)：工資部門記錄的工資支出與出納記錄的工資支付數(shù)；工資部門記錄的工時與生產(chǎn)部門記錄的工時。比較本期應付職工薪酬余額與上期應付職工薪酬余額，是否有異常變動。(2)確定可接受的差異額；(3)將實際的情況與期望值相比較，識別需要進一步調查的差異；(4)如果其差額超過可接受的差異額，調查并獲取充分的解釋和恰當?shù)淖糇C審計證據(jù)（如通過檢查相關的憑證）；(5)評估分析程序的測試結果。ABD3.檢查工資、獎金、津貼和補貼：(1)計提是否正確，依據(jù)是否充分，將執(zhí)行的工資標準與有關規(guī)定核對，并對工資總額進行測試；被審計單位如果實行工效掛鉤的，應取得有關主管部門確認的效益工資發(fā)放額認定

4、證明，結合有關合同文件和實際完成的指標，檢查其計提額是否正確，是否應作納稅調整；(2)檢查分配方法與上年是否一致，除因解除與職工的勞動關系給予的補償直接計入管理費用外，被審計單位是否根據(jù)職工提供服務的受益對象，分別下列情況進行處理：應由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務負擔的職工薪酬，計入產(chǎn)品成本或勞務成本；應由在建工程、無形資產(chǎn)負擔的職工薪酬，計入建造固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)；作為外商投資企業(yè)，按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，是否相應計入“利潤分配提取的職工獎勵及福利基金”科目；其他職工薪酬，計入當期損益；(3)檢查發(fā)放金額是否正確，代扣的款項及其金額是否正確；(4)檢查是否存在屬于拖欠性質的職工薪酬，

5、并了解拖欠的原因。ABD4.檢查社會保險費（包括醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育保險費）、住房公積金、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費等計提(分配)和支付(或使用)的會計處理是否正確，依據(jù)是否充分。ABD5.檢查辭退福利下列項目:(1)對于職工沒有選擇權的辭退計劃，檢查按辭退職工數(shù)量、辭退補償標準計提辭退福利負債金額是否正確；(2)對于自愿接受裁減的建議，檢查按接受裁減建議的預計職工數(shù)量、辭退補償標準（該標準確定）等計提辭退福利負債金額是否正確；(3)檢查實質性辭退工作在一年內(nèi)完成,但付款時間超過一年的辭退福利，是否按折現(xiàn)后的金額計量，折現(xiàn)率的選擇是否合理； (4)檢查計提辭退福利負債的會計處理是否正確，是

6、否將計提金額計入當期管理費用；(5)檢查辭退福利支付憑證是否真實正確。ABD6.檢查非貨幣性福利：(1)檢查以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的非貨幣性福利，檢查是否根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的公允價值，計入相關資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬；對于難以認定受益對象的非貨幣性福利，是否直接計入當期損益和應付職工薪酬；(2)檢查無償向職工提供住房的非貨幣性福利，是否根據(jù)受益對象，將該住房每期應計提的折舊計入相關資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。對于難以認定受益對象的非貨幣性福利，是否直接計入當期損益和應付職工薪酬；(3)檢查租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的非貨幣性福利，是否根據(jù)受益對象，將每期應付

7、的租金計入相關資產(chǎn)成本或當期損益，并確認應付職工薪酬。對于難以認定受益對象的非貨幣性福利，是否直接計入當期損益和應付職工薪酬。ABD7.檢查以現(xiàn)金與職工結算的股份支付：(1)檢查授予后立即可行權的以現(xiàn)金結算的股份支付，是否在授予日以承擔負債的公允價值計入相關成本或費用；(2)檢查完成等待期內(nèi)的服務或達到規(guī)定業(yè)績條件以后才可行權的以現(xiàn)金結算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，是否以可行權情況的最佳估計為基礎，按照承擔負債的公允價值金額，將當期取得的服務計入成本或費用。在資產(chǎn)負債表日，后續(xù)信息表明當期承擔債務的公允價值與以前估計不同的，是否進行調整，并在可行權日，調整至實際可行權水平；(3)

8、檢查可行權日之后，以現(xiàn)金結算的股份支付當期公允價值的變動金額，是否借記或貸記“公允價值變動損益”；(4)檢查在可行權日，實際以現(xiàn)金結算的股份支付金額是否正確，會計處理是否恰當。BAC8.檢查應付職工薪酬的期后付款情況，并關注在資產(chǎn)負債表日至財務報表批準報出日之間，是否有確鑿證據(jù)表明需要調整資產(chǎn)負債表日原確認的應付職工薪酬事項。9.根據(jù)評估的舞弊風險等因素增加的其他審計程序。 EE10. 檢查應付職工薪酬是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中作出恰當?shù)牧袌?(1)檢查是否在附注中披露與職工薪酬有關的下列信息：應當支付給職工的工資、獎金、津貼和補貼，及其期末應付未付金額；應當為職工繳納的醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷和生育等社會保險費，及其期末應付未付金額； 應當為職工繳存的住房公積金，及其期末應付未付金額；為職工