最新中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二形成性考核冊答案

1、學(xué)習(xí) 好資料中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）形成性考核冊答案中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè) 1習(xí)題一A 公司為一般納稅人，存貨按實(shí)際成本核算，經(jīng)營貨適用增值稅稅率17% 、適用消費(fèi)稅稅率 10% ，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅為 5%。2009 年5 月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1. 向B公司采購甲材料，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款 9000000元、增值稅153000元，另有運(yùn)費(fèi)2000 元。發(fā)票賬單已經(jīng)到達(dá)，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，貨款及運(yùn)費(fèi)以銀行存款支付。2. 銷售乙產(chǎn)品 5000 件，單位售價(jià) 200 元，單位成本 150 元該產(chǎn)品需同時(shí)交納增值稅與消費(fèi)稅。產(chǎn)品 已經(jīng)發(fā)出，貨款已委托銀行收取，相關(guān)手續(xù)辦理完畢。3. 轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利的所有權(quán)，

2、收入 15000 元已存入銀行。該項(xiàng)專利的賬面余值為 80000 元、累計(jì)攤銷 75000 元。4. 收購農(nóng)產(chǎn)品一批，實(shí)際支付款 80000 元。我國增值稅實(shí)施條例規(guī)定收購農(nóng)產(chǎn)品按買價(jià)和 13% 的扣 除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫。5. 委托 D 公司加工一批原材料，發(fā)出材料成本為 100000 元。加工費(fèi)用 25000 元。加工過程中發(fā)生 的增值稅 4250 元、消費(fèi)稅 2500 元，由受托單位代收代交。材料加工完畢并驗(yàn)收入庫，準(zhǔn)備直接對 外銷售。加工費(fèi)用和應(yīng)交的增值稅、消費(fèi)稅已用銀行存款與 D 公司結(jié)算。6. 購入設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款180000 元、增值稅 30600

3、 元。設(shè)備已投入使用，款項(xiàng)已通過銀行存款支付。7. 公司在建的辦公大樓因施工需要，領(lǐng)用原材料一批，成本50000 元。8. 月底對原材料進(jìn)行盤點(diǎn)，盤虧金額 4000 元，原因待查。三、要求對上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。A 公司為一般納稅人，存貨按實(shí)際成本核算，經(jīng)營貨適用增值稅稅率 17%、適用消費(fèi)稅稅率 10%， 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅為 5%。2009 年5 月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 1.向 B 公司采購甲材料，增值稅專 用發(fā)票上注明價(jià)款 9000000 元、增值稅 153000 元，另有運(yùn)費(fèi) 2000 元。發(fā)票賬單已經(jīng)到達(dá)，材料已 經(jīng)驗(yàn)收入庫，貨款及運(yùn)費(fèi)以銀行存款支付。借 :原材料 902000應(yīng)

4、交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額 ）153000貸:銀行存款 10550002. 銷售乙產(chǎn)品 5000 件，單位售價(jià) 200 元，單位成本 150 元該產(chǎn)品需同時(shí)交納增值稅與消費(fèi)稅。產(chǎn)品 已經(jīng)發(fā)出，貨款已委托銀行收取，相關(guān)手續(xù)辦理完畢。借 :應(yīng)收賬款 1170000貸:主營業(yè)務(wù)收入 1000000應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 170000借 :營業(yè)稅金及附加 100000貸:應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交消費(fèi)稅 100000同時(shí)確認(rèn)成本借 :主營業(yè)務(wù)成本 750000貸 :庫存商品 7500003. 轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利的所有權(quán)，收入 15000 元已存入銀行。該項(xiàng)專利的賬面余值為 80000 元、累計(jì)攤銷 75000

5、元。借 : 銀行存款 15000累計(jì)攤銷 75000貸 :無形資產(chǎn) 80000應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交營業(yè)稅 750營業(yè)外收入 -出售無形資產(chǎn)利得 9250學(xué)習(xí) 好資料4. 收購農(nóng)產(chǎn)品一批，實(shí)際支付款 80000 元。我國增值稅實(shí)施條例規(guī)定收購農(nóng)產(chǎn)品按買價(jià)和 13% 的扣 除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫。借 :原材料 69600應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 10400貸 :現(xiàn)金 800005. 委托 D 公司加工一批原材料，發(fā)出材料成本為 100000 元。加工費(fèi)用 25000 元。加工過程中發(fā)生 的增值稅 4250 元、消費(fèi)稅 2500 元，由受托單位代收代交。材料加工完畢并驗(yàn)收入庫，準(zhǔn)備直接對 外銷

6、售。加工費(fèi)用和應(yīng)交的增值稅、消費(fèi)稅已用銀行存款與 D 公司結(jié)算。借 :委托加工物資 100000貸 :原材料 100000借 :委托加工物資 27500應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 4250貸 :銀行存款 31750提示 :直接對外銷售的 ,不得抵扣消費(fèi)稅6. 購入設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款 180000 元、增值稅 30600 元。設(shè)備已投入使用，款項(xiàng) 已通過銀行存款支付。借 :固定資產(chǎn) 180000應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額 ）30600貸 :銀行存款 2106007. 公司在建的辦公大樓因施工需要，領(lǐng)用原材料一批，成本50000 元。借 :在建工程 58500貸

7、 :原材料 50000應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ）85008. 月底對原材料進(jìn)行盤點(diǎn)，盤虧金額 4000 元，原因待查。借 :待處理財(cái)產(chǎn)損益 -待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 4000貸 :原材料 4000習(xí)題二甲公司欠乙公司貨款 350 萬元?，F(xiàn)甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無法償付。雙方協(xié)商，由甲公司一 批存貨和所持有的 A 公司股票抵債。其中， 1.抵償存貨的成本 200 萬元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備 15 萬元，公 允價(jià)值180萬元；2.甲公司持有的A公司股票10000股作為可供出售金融資產(chǎn)核算和管理，該批股 票成本 150000 元，持有期內(nèi)已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)凈收益 100000 元，重組日的

8、公允價(jià)值為每股 30 元。乙公司對改項(xiàng)債權(quán)已計(jì)提 30%的壞賬準(zhǔn)備，受讓的存貨仍作為存貨核算和管理，對受讓的A 公司股票作為交易性投資管理。甲、乙公司均為一般納稅人，經(jīng)營貨物適用的增值稅稅率 1 7% 。分別 作出甲、乙公司對該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。甲: 借:應(yīng)付賬款 350 貸:主營業(yè)務(wù)收入 180 應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額 ） 30.60 可供出售金融資產(chǎn) （成本） 15 可供出售金融資產(chǎn) （公允價(jià)值變動(dòng) ）10 投資收益 5 營業(yè)外收入 -債務(wù)重組收益 109.40 借:主營業(yè)務(wù)成本 185 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 15學(xué)習(xí) 好資料貸 :存貨 200借 :資本公積 -其他資本公積 1

9、0貸 :投資收益 10乙 : 借:壞賬準(zhǔn)備 105交易性金融資產(chǎn) 30存貨 180應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 30.60營業(yè)外支出 -債務(wù)重組損失 4.4貸 :應(yīng)收賬款 350習(xí)題三 簡答題辭退福利與職工養(yǎng)老金有何區(qū)別？1、答：辭退福利是在職工與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同到期前， 企業(yè)根據(jù)法律、 與職工本人或職工代表 （工 會(huì)）簽訂的協(xié)議，或者基于商業(yè)慣例，承諾當(dāng)其提前終止對職工的雇傭關(guān)系時(shí)支付的補(bǔ)償，引發(fā)補(bǔ)償 的事項(xiàng)是辭退，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辭退時(shí)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。職工在正常退休時(shí)獲得的養(yǎng)老金， 是其與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同到期時(shí)， 或者職工達(dá)到了國家規(guī)定的退 休年齡時(shí)獲得的退休后生活補(bǔ)償金額，

10、 此種情況下給予補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是職工在職時(shí)提供的服務(wù)而不是退 休本身，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)是在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)和計(jì)量。2、試說明或有負(fù)債披露的理由與內(nèi)容 答：其主要理由是在現(xiàn)值的計(jì)算涉及到諸多相關(guān)因素，比如折現(xiàn)期、折現(xiàn)率等。對于極具有不確定性 的或有事項(xiàng)來說，這些因素更難確定。 對或有負(fù)債披露的具體內(nèi)容如下： 1. 或有負(fù)債形成的原因；2. 或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響（如無法預(yù)計(jì)，應(yīng)說明理由）；3.獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?。中?jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè) 2習(xí)題一2009 年 1 月 1 日 H 公司從建行借入三年期借款 1000 萬元用于生產(chǎn)線工程建設(shè)，利率 8% ，利息于 各年未支付。其他有關(guān)資料如下：（ 1）

11、工程于 2009 年 1 月 1 日開工，當(dāng)日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款300 萬元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入 4 萬元。（2）2009 年 4月 1日工程因質(zhì)量糾紛停工，直到 7月 3日恢復(fù)施工。第二季度該筆借款未用資金 取得存款利息收入 4 萬元。（3）2009 年 7月1日公司按規(guī)定支付工程款 400 萬元。第三季度，公司該筆借款的閑置資金 300 萬元購入交易性證券，獲得投資收益 9 萬元存入銀行。第四季度，該項(xiàng)證券的投資收益為 0，年末收 回本金 300 萬元存入銀行。（4）2009你那 10月1日，公司從工商銀行借入一般借款 500萬元，期限 1年、利

12、率 6%。利息按 季度、并于季末支付。 10月 1日公司支付工程進(jìn)度款 500 萬元。（ 5）至 2009 年末、該項(xiàng)工程尚未完工。要求 1.判斷 2009 年專門借款利息應(yīng)予資本化的期間。 2. 按季計(jì)算應(yīng)付的借款利息及其資本化金額，并編制 2009 年度按季計(jì)提利息以及年末支付利息的會(huì)計(jì) 分錄。1、2009 年資本化期間為 2009年1月1日12月31日，但 4月1日6月30日應(yīng)暫停資本化。2、第一季度（ 1）專門借款利息 =1000*8%/4=20 （萬元）（2）利息資本化金額=利息費(fèi)用閑置資金取得的利息收入=20-4=16 （萬元）學(xué)習(xí) 好資料借：在建工程 -生產(chǎn)線 16 萬借：銀行存

13、款 4 萬貸：應(yīng)付利息 20 萬2、第二度（暫停資本化）（ 1）專門借款利息 =1000*8%/4=20 （萬元）（2）計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額 =20-4=16 （萬元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 16 萬借：銀行存款 4 萬貸：應(yīng)付利息 20 萬3、第三季度（ 1）專門借款利息 =1000*8%/4=20 （萬元）（ 2）利息資本化金額 =20-9=11 （萬元）借：在建工程 -生產(chǎn)線 11 萬借：銀行存款 9 萬貸：應(yīng)付利息 20 萬4、第四季度（ 1） 專門借款利息 =1000*8%/4=20 （萬元），應(yīng)全部資本化（ 2）從 10 月 1 日開始，該工程累計(jì)支出已達(dá) 1200 萬元，超過了專門借款 20

14、0 萬元，應(yīng)將超過部 分占用一般借款的借款費(fèi)用資本化。累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù) =200*（3/3）=200 （萬元）季度資本化率 =6%/4=1.5%一般借款利息資本化金額 =200*1.5%=3 （萬元）利息資本化金額 =20+3=23 （萬元）借：在建工程 -生產(chǎn)線 20 萬貸：應(yīng)付利息 20 萬借：在建工程 -生產(chǎn)線 3 萬財(cái)務(wù)費(fèi)用 4.5 萬貸：銀行存款（ 500*6%/4 ） 7.5 萬 習(xí)題二2009 年 1 月 2 日 K 公司發(fā)行 5 年期債券一批，面值 20000000 元，票面利率 4% ，利息于每年的 7 月 1 日、1 月 1 日分期支付，到期一次還本。該批債券實(shí)際發(fā)行

15、價(jià)為 15366680 元（不考慮發(fā)行費(fèi)用） ， 債券折價(jià)采用實(shí)際利率法分?jǐn)?，債券發(fā)行的實(shí)際利率為5%。公司于每年的 6月末， 12 月末計(jì)提利息，同時(shí)分?jǐn)傉蹆r(jià)款。 要求 1.采用實(shí)際利率法計(jì)算該批公司債券半年的實(shí)際利息費(fèi)用、 應(yīng)付利息于分 攤的折價(jià)。應(yīng)付債券利息費(fèi)用計(jì)算表。 2. 編制發(fā)行債券、按期預(yù)提利息及支付利息、到期還本付息的 會(huì)計(jì)分錄。1。采用實(shí)際利率法計(jì)算該批公司債券半年的實(shí)際利息費(fèi)用，應(yīng)付利息，分?jǐn)傉蹆r(jià)？ 答全部利息調(diào)整費(fèi)用 =2000-1536.668=463.332 萬元計(jì)算債券的攤余價(jià)值 =1536.668半年的實(shí)際利息費(fèi)用 =40+38.4167=78.4167 半年應(yīng)付

16、利息 =2000*4%/2=40 萬元 .半年分?jǐn)偟恼蹆r(jià) =1536.668*5%/2=38.4167 萬元2。編制發(fā)行債券，按期預(yù)提利息及支付利息，到期還本付息的會(huì)計(jì)分錄。借 :銀行存款 1536.668應(yīng)付債券 -利息調(diào)整 463.332貸:應(yīng)付債券 -面值 2000學(xué)習(xí) 好資料2009 年上半年預(yù)提利息借 :財(cái)務(wù)費(fèi)用 78.4167貸:應(yīng)付債券 -利息調(diào)整 38.4167應(yīng)付債券 -應(yīng)計(jì)利息 402009 年 7 月 1 日支付利息借:應(yīng)付債券 -應(yīng)計(jì)利息 40貸 :銀行存款 402009 年 12 月 31 日預(yù)提利息計(jì)算債券的攤余價(jià)值 =1536.668+38.4167=1575.0

17、847半年的實(shí)際利息費(fèi)用 =40+39.3771=79.3771 半年應(yīng)付利息 =2000*4%/2=40 萬元 .半年分?jǐn)偟恼蹆r(jià) =1575.0847*5%/2=39.3771 萬元借 :借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 79.3771貸:應(yīng)付債券 -利息調(diào)整 39.3771應(yīng)付債券 -應(yīng)計(jì)利息 40以此類推 .最后還本付利息借:應(yīng)付債券 -面值 2000應(yīng)付債券 -應(yīng)計(jì)利息 40貸 : 銀行存款 2040中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性考核冊作業(yè)三習(xí)題一答案2008 年 1 月 2 日 T 公司采用分期收款方式銷售大型設(shè)備，合同價(jià)款 1500 萬元，按照約定分 5 年、 并于每年年末平均收取。設(shè)備已經(jīng)發(fā)出，發(fā)出商品時(shí) T

18、公司已開出增值稅發(fā)票，購貨方已支付增值 稅款 255 萬元。現(xiàn)銷方式下，該設(shè)備售價(jià) 1200 萬元，成本 900 萬元。要求 1. 編制 T 公司發(fā)出商品 的會(huì)計(jì)分錄。 2.編制 T 公司分期收款銷售實(shí)現(xiàn)融資收益計(jì)算表（采用實(shí)際利率法，表格請參考教材12-1 0本題中，年金300萬元、期數(shù)5年、現(xiàn)值1200萬元的折現(xiàn)率為7.93%） ; 3.編制T公司2008 年末收款并攤銷末實(shí)現(xiàn)融資收益的會(huì)計(jì)分錄。1. 借：主營業(yè)務(wù)成本 900貸：庫存商品 900 2年份未收本金At=At Dt-1財(cái)務(wù)費(fèi)用B=A*7.93% 收現(xiàn)總額C已收本金D=C B 2008 年 1 月 1 日 12002008 年

19、12 月 31 日2009 年 12 月 31 日2010 年 12 月 31 日2011 年 12 月 31 日2012 年 12 月 31 日1200 95.16 300 204.84995.16 78.92 300 221.08774.08 61.38 300 238.62535.46 42.46 300 257.54277.92 22.08 300 277.92總額 300 1500 1200 3借：銀行存款 300 貸：長期應(yīng)收款 300 借：未確認(rèn)融資收益 95.16 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 95.16習(xí)題二學(xué)習(xí) 好資料2007 年度 A 公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤 200 萬元。本年會(huì)計(jì)核算的收支中

20、，確認(rèn)國債利息收入 8000 元、支 付罰金 4000 元；去年底購入并使用的設(shè)備， 原價(jià) 30 萬元，本年度利潤表中列支年折舊費(fèi) 45000 元， 按稅法規(guī)定該設(shè)備的年折舊額為 57000 元。從本年起， A 公司的所得稅費(fèi)用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法 核算，所得稅率為 25% ，遞延所得稅的年初余額為 0。公司當(dāng)年無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求 1.計(jì)算 A 公司本年度固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、 計(jì)稅基礎(chǔ)； 2.計(jì)算 A 公司本年末以及本年產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或 遞延所得稅負(fù)債； 3.計(jì)算 A 公司本年的納稅所得稅與應(yīng)交所得稅； 4.2007 年 1-1 月 A 公司已預(yù)交所 得稅 45 萬元，編制 A 公

21、司年末列支所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。1A 公司本年度固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值 =300000-45000=255000 元，計(jì)稅基礎(chǔ) =300000-57000=243000 元；2A 公司本年產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債 =(255000-243000)*25%=3000 元，本年末的遞延所得稅負(fù)債 =0+3000=3000 元；3A 公司本年的納稅所得稅(個(gè)人覺得此處應(yīng)是 “應(yīng)納稅所得額 ”) =2000000-8000+4000-(57000-45000)=1984000 元，應(yīng)交所得稅 =1984000*25%=496000 元； 4.2007年1-1月(個(gè)人覺得此處應(yīng)是 “11月” A公司已預(yù)交所得稅

22、45萬元， 借：所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅 46000=496000-450000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 46000 借：所得稅費(fèi)用遞延所得稅 3000 貸：遞延所得稅負(fù)債 3000習(xí)題三1 試簡要說明與獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)核算有何不同？ 答：與獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)相比， 公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)核算的不同之處： 獨(dú)資企業(yè)和合伙企 業(yè)由于不是獨(dú)立的法律實(shí)體以及承擔(dān)無限連帶償債責(zé)任的特點(diǎn)使得這兩類企業(yè)在分配盈利前不提各 種公積，會(huì)計(jì)上不存在分項(xiàng)反映所有者權(quán)益構(gòu)成的問題， 但對承擔(dān)有限責(zé)任的公司企業(yè)而言， 獨(dú)立法 律實(shí)體的特征以及法律基于對債權(quán)人權(quán)益的保護(hù)， 對所有者權(quán)益

23、的構(gòu)成以及權(quán)益性資金的運(yùn)用都作了 嚴(yán)格的規(guī)定，會(huì)計(jì)上必須清晰地反映所有者權(quán)益的構(gòu)成，并提供各類權(quán)益形成與運(yùn)用信念，因此，會(huì) 計(jì)核算上不僅要反映所有者權(quán)益總額，還應(yīng)反映每類權(quán)益項(xiàng)目的增減變動(dòng)情況。2 試述商品銷售收入的確認(rèn)條件 答：企業(yè)銷售商品應(yīng)該同時(shí)滿足 5 個(gè)條件 ,1 '企業(yè)把與商品所有權(quán)有關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬同時(shí)轉(zhuǎn)移 .也就是說,商品一旦售出 ,無論減值或毀損所形 成的風(fēng)險(xiǎn)都由購買方承擔(dān) .2'企業(yè)在銷售以后不再對商品有管理權(quán)也無法繼續(xù)控制 . 3'銷售的商品能夠可靠的計(jì)量它所形成的金額 .4'銷售商品所形成的經(jīng)濟(jì)利益能夠直接或間接的流入企業(yè) .5'

24、銷售商品時(shí) ,相關(guān)的已發(fā)生的成本或?qū)l(fā)生的成本也必須能夠可靠的去計(jì)量.中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性考核冊作業(yè) 4習(xí)題一答案公司為一般納稅人，適用的增值稅率為 17%，所得稅率為 25%，公司按凈利潤的 1 0%計(jì)提法定盈余 公積。09年12月公司在內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)以下問題并要求會(huì)計(jì)部門更正：1、 09年2月 1 日，公司購入一批低值易耗品全部由行政管理部門領(lǐng)用，價(jià)款15萬元，誤記固定資 產(chǎn)，至年底已計(jì)提折舊 15000 元；公司對低值易耗品采用五成攤銷法。2、08 年 1 月 2 日，公司以 200 萬元購入一項(xiàng)專利，會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定的攤銷年限均為 8 年，但 06 年公司對該項(xiàng)專利未予攤銷。學(xué)習(xí) 好資料3

25、、08 年 11 月，公司銷售產(chǎn)品一批，符合銷售收入確認(rèn)條件，已確認(rèn)收入1500 萬元，其銷售成本1100 萬元尚未結(jié)轉(zhuǎn)。要求：分析上述業(yè)務(wù)所發(fā)生的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，并編制更正的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。1、09 年 2月1日，公司購入一批低值易耗品全部由行政管理部門領(lǐng)用，價(jià)款15 萬元，誤記固定資產(chǎn)，至年底已計(jì)提折舊 15000 元；公司對低值易耗品采用五成攤銷法。會(huì)計(jì)差錯(cuò)：將低值易耗品誤作固定資產(chǎn)，同時(shí)誤提折舊，漏攤低值易耗品 更正分錄 借：低值易耗品 150000貸：固定資產(chǎn) 150000借：管理費(fèi)用 低值易耗品攤銷 75000 貸：低值易耗品 75000借：累計(jì)折舊 15000 貸：管理費(fèi)用折舊 1500

26、02、08 年 1 月 2 日，公司以 200 萬元購入一項(xiàng)專利，會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定的攤銷年限均為 8 年，但 06 年公司對該項(xiàng)專利未予攤銷。會(huì)計(jì)差錯(cuò)：無形資產(chǎn)共計(jì)少攤銷 2 年，其中 1 年屬于上年度 更正分錄 借：以前年度損益調(diào)整 250000借：管理費(fèi)用無形資產(chǎn)攤銷 250000貸：累計(jì)攤銷 5000003、08 年 11 月，公司銷售產(chǎn)品一批，符合銷售收入確認(rèn)條件，已確認(rèn)收入1500 萬元，其銷售成本1100 萬元尚未結(jié)轉(zhuǎn)。會(huì)計(jì)差錯(cuò)：上年度銷售成本少結(jié)轉(zhuǎn)更正分錄 借：以前年度損益調(diào)整 11000000貸：庫存商品 11000000習(xí)題二現(xiàn)金流量表的編制2009 年 Z 公司的有關(guān)資料如下

27、： 1.資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目：應(yīng)收賬款：年初余額 10000 元，年末余額 34000 元。預(yù)付賬款：年初余額 0，年末余額 15000 元。存貨：年初余額 9760 元，年末余額 7840 元。應(yīng)付賬款：年初余額 6700 元，年末余額 5400 元。預(yù)收賬款：年初余額 0，年末余額 4000 元。 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交所得稅）年初余額 1600 元，年末余額 600 元。 2.本年度的其他補(bǔ)充資料如下：1. 從銀行提取現(xiàn)金 33000 元，支付工資 30000 元、各種獎(jiǎng)金 3000 元，其中經(jīng)營人員工資 18000 元、 獎(jiǎng)金 2000 元；在建工程人員工資 12000 元、獎(jiǎng)金 1000 元。用銀行存款支付工程物資貨款 81900 元