其他應(yīng)收款管理制度

1、其他應(yīng)收款管理制度小企業(yè)“其他應(yīng)收款”科目核算除應(yīng)收票據(jù)、 應(yīng)收賬款、 應(yīng)收股息以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括不設(shè)置“備 用金”科目的小企業(yè)撥出的備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。小企業(yè)發(fā)生的其他各種應(yīng)收款項(xiàng)，借記“其他應(yīng)收款” 貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)清理”等科目； 小企業(yè)收回其他各種應(yīng)收款項(xiàng)，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”?！纠}6】甲公司在采購過程中發(fā)生材料毀損，按保險(xiǎn)合同 規(guī)定，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償損失 30 000元，賠款尚未收到，假 設(shè)甲公司采用小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：其他應(yīng)

2、收款保險(xiǎn)公司30 000貸：材料采購30 000【例題7】甲公司是小企業(yè)，以銀行存款替副總經(jīng)理墊付應(yīng)由其個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi) 5 000元，擬從其工資中扣回，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:(1) 墊付時(shí)：借：其他應(yīng)收款5 000貸：銀行存款5 000(2) 扣款時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬5 000貸：其他應(yīng)收款5 000因?yàn)槠渌麘?yīng)收款壞賬損失的處理和應(yīng)收賬款一致，在此 不再贅述?？偨Y(jié)：應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)具體核算一一小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)比應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則發(fā)生時(shí)借：應(yīng)收賬款等貸：主營業(yè)務(wù)收入等收到款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款等發(fā)生減值時(shí)無借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備確認(rèn)損失時(shí)借：營業(yè)外

3、支出貸：應(yīng)收賬款等借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款等損失收回借：應(yīng)收賬款等貸：營業(yè)外支出借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款借：銀行存款貸：壞賬準(zhǔn)備或：借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款【案例】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%2X 12年12月1日，甲企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為500萬元，假設(shè)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額 為25萬元，企業(yè)通過對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的信用風(fēng)險(xiǎn)特征進(jìn)行分析，確定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的5%。12 月份，甲企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):（1）12月5日，向乙企業(yè)賒銷商品一批，商品價(jià)目表標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算的金額為 1 000萬元（不含增值稅），由于是 成批銷

4、售，甲企業(yè)給予乙企業(yè)10%的商業(yè)折扣。（2）12月9日，一客戶破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應(yīng)收 賬款40萬元不能收回。（3）12月11日，收到乙企業(yè)的銷貨款 500萬元，存入 銀行。（4）12月21日，收到2X 11年已轉(zhuǎn)銷為壞賬的應(yīng)收賬 款10萬元，存入銀行。（5）12月30日，向丙企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為100萬元，增值稅額為 17萬元，貨款尚未收到。甲企業(yè)為了及早收回貨款在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,n/30。（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅）小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(1) 12月5日借：應(yīng)收賬款1 053貸：主營業(yè)務(wù)收入900應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）153(2) 12月9日借：營業(yè)外支出40貸：應(yīng)收賬款40借：壞賬準(zhǔn)備40貸：應(yīng)收賬款40（3） 12 月 11 日借：銀行存款500貸：應(yīng)收賬款500（4） 12 月 21 日借：銀行存款10貸：營業(yè)外支出10借：銀行存款10貸：壞賬準(zhǔn)備10（5） 12 月 30 日借：應(yīng)收賬款117貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17(6) 12 月 31 日本期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=(500 + 1 053 -