會(huì)計(jì)基礎(chǔ)財(cái)產(chǎn)清查

1、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試輔導(dǎo)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 知識(shí)回顧知識(shí)回顧對(duì)賬的內(nèi)容賬實(shí)核對(duì),賬證核對(duì)和 賬賬核算財(cái)產(chǎn)清查 財(cái)產(chǎn)清查的概述財(cái)產(chǎn)清查的概述財(cái)產(chǎn)清查的定義 通過對(duì)貨幣資產(chǎn)、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)的盤點(diǎn)或核算，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。賬實(shí)核對(duì)盤點(diǎn)賬面數(shù)賬面數(shù)實(shí)存數(shù)實(shí)存數(shù) 財(cái)產(chǎn)清查的概述財(cái)產(chǎn)清查的概述大于小于等于賬實(shí)不符1. 在收發(fā)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)，由于計(jì)量、檢驗(yàn)不準(zhǔn)確而發(fā)生品種、數(shù)量或質(zhì)量上的差錯(cuò)2. 在憑證和賬簿中，出現(xiàn)漏記、重記、錯(cuò)記或計(jì)算上的錯(cuò)誤 3. 財(cái)產(chǎn)物資在保管過程中發(fā)生了自然消耗4. 由于結(jié)算憑證傳遞不及時(shí)而造成了未達(dá)賬項(xiàng)5. 由于管理不善或工作人員失職而發(fā)生了財(cái)產(chǎn)物

2、資的損壞、變質(zhì)或短缺6. 由于不法分子的營(yíng)私舞弊、貪污盜竊而發(fā)生的財(cái)產(chǎn)物資損失7. 由于自然災(zāi)害或意外事故造成的財(cái)產(chǎn)物資損失 財(cái)產(chǎn)清查的概述財(cái)產(chǎn)清查的概述造成賬實(shí)不符的原因保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)可靠保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)可靠挖掘財(cái)產(chǎn)物資潛力，加速資金周挖掘財(cái)產(chǎn)物資潛力，加速資金周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整完善財(cái)經(jīng)制度和結(jié)算制度完善財(cái)經(jīng)制度和結(jié)算制度 財(cái)產(chǎn)清查的概述財(cái)產(chǎn)清查的概述按范圍不同按范圍不同全面清查局部清查按時(shí)間不同按時(shí)間不同定期清查不定期清查 財(cái)產(chǎn)清查的概述財(cái)產(chǎn)清查的概述財(cái)產(chǎn)清查的種類重點(diǎn)重點(diǎn) 全面清查全面清查 全面清查是指對(duì)企業(yè)的全部財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)和核對(duì)全面清查是

3、指對(duì)企業(yè)的全部財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)和核對(duì) 貨幣資金貨幣資金 財(cái)產(chǎn)物資財(cái)產(chǎn)物資 債權(quán)債務(wù)債權(quán)債務(wù)全面清查內(nèi)容多，范圍廣,參加的人員多,花費(fèi)的時(shí)間長(zhǎng)清查內(nèi)容清查內(nèi)容優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)缺點(diǎn) 年終決算前，為確保年終決算會(huì)計(jì)真年終決算前，為確保年終決算會(huì)計(jì)真實(shí)、正確實(shí)、正確 單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系前，單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系前，中外合資、國(guó)內(nèi)聯(lián)營(yíng)前以及企業(yè)實(shí)行中外合資、國(guó)內(nèi)聯(lián)營(yíng)前以及企業(yè)實(shí)行股份制改造前股份制改造前 開展全面清查核資、資產(chǎn)評(píng)估等活動(dòng)開展全面清查核資、資產(chǎn)評(píng)估等活動(dòng)，為了摸清家底準(zhǔn)確的核定資產(chǎn)，為了摸清家底準(zhǔn)確的核定資產(chǎn) 單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作前單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作前適用范圍適用范圍 全面清查全

4、面清查 局部清查局部清查 局部清查是指根據(jù)需要對(duì)一部分財(cái)產(chǎn)進(jìn)行的清查局部清查是指根據(jù)需要對(duì)一部分財(cái)產(chǎn)進(jìn)行的清查.局部清查范圍小,涉及人員少,但專業(yè)性較強(qiáng)優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)缺點(diǎn)清查對(duì)象主要涉及流動(dòng)性較強(qiáng)的財(cái)產(chǎn)庫存現(xiàn)金，出納人員應(yīng)在每日業(yè)務(wù)終了時(shí)清點(diǎn)庫存現(xiàn)金，出納人員應(yīng)在每日業(yè)務(wù)終了時(shí)清點(diǎn)核對(duì)核對(duì)銀行存款，出納人員每月至少應(yīng)同銀行核對(duì)一銀行存款，出納人員每月至少應(yīng)同銀行核對(duì)一次次庫存商品、原材料、包裝物等，年內(nèi)應(yīng)輪流盤庫存商品、原材料、包裝物等，年內(nèi)應(yīng)輪流盤點(diǎn)或重點(diǎn)抽查，對(duì)各種貴重物資，每月應(yīng)盤點(diǎn)點(diǎn)或重點(diǎn)抽查，對(duì)各種貴重物資，每月應(yīng)盤點(diǎn)一次一次債權(quán)債務(wù)，每年至少應(yīng)同對(duì)方核對(duì)一至兩次債權(quán)債務(wù)，每年至少應(yīng)同對(duì)方

5、核對(duì)一至兩次 局部清查局部清查 定期清查定期清查財(cái)產(chǎn)清查按照清查的時(shí)間不同財(cái)產(chǎn)清查按照清查的時(shí)間不同,分為定期清查和不分為定期清查和不定期清查定期清查.在年末,季末,月末結(jié)賬前定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查不定期清查不定期清查 不定期清查是指事先沒有安排計(jì)劃不定期清查是指事先沒有安排計(jì)劃,而是根據(jù)需而是根據(jù)需要所進(jìn)行的臨時(shí)性清查要所進(jìn)行的臨時(shí)性清查不定期清查不定期清查適用范圍適用范圍。更換財(cái)產(chǎn)物資，庫存現(xiàn)金保管人員。更換財(cái)產(chǎn)物資，庫存現(xiàn)金保管人員。發(fā)生自然災(zāi)害或意外損失。發(fā)生自然災(zāi)害或意外損失。 有關(guān)財(cái)政，審計(jì)，銀行等部門對(duì)本有關(guān)財(cái)政，審計(jì)，銀行等部門對(duì)本單位進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查單位進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查 進(jìn)行臨時(shí)性清產(chǎn)核資

6、進(jìn)行臨時(shí)性清產(chǎn)核資企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告前,應(yīng)當(dāng)全面清查財(cái)產(chǎn)，核實(shí)債務(wù).2003年多選下列需要進(jìn)行全面財(cái)產(chǎn)清查的情況是（ ）A.年終決算之前B.企業(yè)股份制改制前C.進(jìn)行全面資產(chǎn)評(píng)估時(shí)D.單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離時(shí) 課堂練習(xí)題課堂練習(xí)題A，B，C，D 課堂練習(xí)題課堂練習(xí)題2001年多選進(jìn)行局部財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，正確的做法是（ ）A.現(xiàn)金每月清點(diǎn)一次B.銀行存款每月至少同銀行核對(duì)一次C.貴重物品每月盤點(diǎn)一次D.債權(quán)債務(wù)每年至少核對(duì)一、二次B，C，D2003年判斷不定期清查，可以是全面清查，也可以是局部清查。（ ） 課堂練習(xí)題課堂練習(xí)題答案：成立小組成立小組學(xué)習(xí)知識(shí)學(xué)習(xí)知識(shí)確定任務(wù)確定任務(wù)制定方案制定方案進(jìn)行清查

7、進(jìn)行清查填制清單填制清單填制報(bào)告填制報(bào)告 財(cái)產(chǎn)清查的一般程序財(cái)產(chǎn)清查的一般程序 課堂練習(xí)題課堂練習(xí)題單選單選企業(yè)在遭受自然災(zāi)害后，對(duì)其受損的財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行的清查，屬于（ ）A.局部清查和定期清查 B.全面清查和定期清查 C.局部清查和不定期清查 D.全面清查和不定期清查 C多選造成賬實(shí)不符的原因主要有（ ）A.財(cái)產(chǎn)物資的自然損耗 B.財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)計(jì)量錯(cuò)誤C.財(cái)產(chǎn)物資的毀損被盜 D.賬簿的漏記、重記A，B，C，D 課堂練習(xí)題課堂練習(xí)題財(cái)產(chǎn)清查的基本方法財(cái)產(chǎn)清查的基本方法l 復(fù)習(xí)回顧財(cái)產(chǎn)清查是對(duì)什么進(jìn)行盤點(diǎn)或核對(duì)? 貨幣資金貨幣資金 實(shí)物資產(chǎn)實(shí)物資產(chǎn) 債權(quán)債務(wù)債權(quán)債務(wù)庫存現(xiàn)金銀行存款貨幣資金的清查

8、方法貨幣資金的清查方法庫存現(xiàn)金的清查庫存現(xiàn)金的清查庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)不允許“白條”抵充庫存“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”由盤點(diǎn)人員和出納人員簽章 注意注意實(shí)地盤點(diǎn)法實(shí)地盤點(diǎn)法原始憑證貨幣資金的清查方法貨幣資金的清查方法庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表編制單位: 年 月 日 實(shí)存金額賬存金額實(shí)存與賬存對(duì)比長(zhǎng)款短款備注2010 630500300200應(yīng)付未付王小明王小明 李紅李紅A公司盤點(diǎn)人簽章 : 出納員簽章:貨幣資金的清查方法貨幣資金的清查方法銀行存款的清查銀行存款的清查銀行對(duì)賬單銀行對(duì)賬單企業(yè)銀企業(yè)銀行存款行存款日記賬日記賬雙方或一方記雙方或一方記賬有錯(cuò)誤賬有錯(cuò)誤存在未達(dá)賬項(xiàng)存在未達(dá)賬項(xiàng)編制銀行存

9、款余額編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)表實(shí)物資產(chǎn)的清查方法實(shí)物資產(chǎn)的清查方法賬面數(shù)l清查的內(nèi)容清查的內(nèi)容：固定資產(chǎn)、材料、庫存商品、在產(chǎn)品、包裝物等實(shí)物資產(chǎn)在數(shù)量和質(zhì)量上進(jìn)行的清查實(shí)存數(shù)實(shí)地盤點(diǎn)法：在財(cái)產(chǎn)物資存放現(xiàn)場(chǎng)逐一清點(diǎn)數(shù)量或用計(jì)量?jī)x器確定其實(shí)存數(shù)適合容易清點(diǎn)和計(jì)量的財(cái)產(chǎn)物資,適用范圍廣,工作量大技術(shù)推算法：利用技術(shù)方法推算財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)主要針對(duì)大量成堆難以逐一清點(diǎn)的財(cái)產(chǎn)物資使用實(shí)物資產(chǎn)的清查方法實(shí)物資產(chǎn)的清查方法往來款項(xiàng)的清查方法往來款項(xiàng)的清查方法u往來款項(xiàng)清查的方法： 發(fā)函詢證法往來款項(xiàng)對(duì)賬單 (一式兩聯(lián))對(duì)方單位核對(duì)賬目回聯(lián)單往來款項(xiàng)清查報(bào)告單財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理實(shí)存數(shù) 賬

10、存數(shù)實(shí)存數(shù) 賬存數(shù)盤盈盤盈盤虧盤虧財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理分析產(chǎn)生差異的原因和實(shí)質(zhì)，提出處理建議積極處理多余積壓財(cái)產(chǎn)，清理往來款項(xiàng)?？偨Y(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建立健全各項(xiàng)管理制度。及時(shí)調(diào)整賬簿記錄，保證賬實(shí)相符。財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理盤盈盤盈流動(dòng)資產(chǎn)固定資產(chǎn)一般沖減一般沖減 “管理費(fèi)用管理費(fèi)用”計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理盤虧盤虧若屬非常損失，記入“營(yíng)業(yè)外支出”若屬于一般經(jīng)營(yíng)性損失或定額內(nèi)損失，記入“管理費(fèi)用”若偷盜損失應(yīng)找出責(zé)任人由其賠償，記入“其他應(yīng)收款”財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶審批之前的處理審批之后的

11、處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理待處理財(cái)產(chǎn)損溢財(cái)產(chǎn)的盤虧,毀損數(shù)財(cái)產(chǎn)的盤盈數(shù)處理后盤盈尚未處理的財(cái)產(chǎn)物資的凈損失尚未處理的財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余數(shù)處理后盤虧財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)甲商品溢余50件,每件單價(jià)20元,乙商品盤虧100公斤,每公斤30元.審批之前借: 庫存商品- 甲商品 1000 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1000借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3000 貸:庫存商品- 乙商品 3000財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn),盤盈的甲商品為收發(fā)計(jì)量差錯(cuò),盤虧的乙商品為定額內(nèi)損失.審批之后借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1000 貸:管理費(fèi)用 1000借: 管理費(fèi)用 3000 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3000 課堂練習(xí)題課堂練習(xí)題南方公司盤盈甲材料500噸,價(jià)值5000元.經(jīng)查明為收發(fā)計(jì)量錯(cuò)誤的差錯(cuò),經(jīng)批準(zhǔn)沖減本月管理費(fèi)用.要求:編制批準(zhǔn)處理前后的會(huì)計(jì)分錄借: 原材料- 甲材料 5000 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 5000借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 5000 貸:管理費(fèi)用 5000 課堂練習(xí)題課堂練習(xí)題