財務專業(yè)會計審計讀書筆記范例

1、讀書筆記姓名：洪心潔學號：240693351班級：06級會計學1班前言：我通過查閱圖書館書籍，搜索圖書館數據庫資料，查閱有關期刊和查找網頁上相關的資料四種方式，為我的論文治理型內部審計起免疫系統(tǒng)的預防作用尋找相關的信息資料，并從2009年11月21日至12月24日根據所收集的資料完成的讀書筆記，以下即為我此次的讀書筆記。用“免疫系統(tǒng)論”重塑企業(yè)內部審計新形象之讀書筆記索引：蘇美東（重慶理工大學），肖媛（重慶理工大學）：用“免疫系統(tǒng)論”重塑企業(yè)內部審計新形象，商業(yè)會計（2009年7月第14版）。原文的摘要：我國內部審計以監(jiān)督為主向服務為主轉變是大勢所趨，從“免疫系統(tǒng)論”的視角對實現這一轉型的路徑

2、進行探討具有現實意義。在現代審計中，要將“免疫系統(tǒng)論”應用于企業(yè)內部審計，促使其向服務型轉變，應該完善內部審計的評估咨詢職能，摸索能發(fā)揮免疫作用的審計重點，在把握新挑戰(zhàn)的基礎上創(chuàng)造條件，促使免疫系統(tǒng)正常運行，實現內部審計的目標任務。原文的關鍵字：內部審計；免疫系統(tǒng)論；評價和咨詢作者的觀點：通過“內部審計免疫系統(tǒng)論的提出”，“我國企業(yè)內部審計的現狀及突出問題”和“發(fā)揮企業(yè)內部審計免疫系統(tǒng)作用的對策”三部分構成了這篇文章。作者通過國家審計局于2008年4月15日所提出的“審計免疫系統(tǒng)論”和對現代我國的內部審計所存在的問題的簡要闡述以及分析，提出我國的內部審計應該構建一個多層次的職能結構，突出重點需

3、要審計的項目，迎接多方面的挑戰(zhàn)以及創(chuàng)造一定的條件使我國的內部審計“免疫系統(tǒng)”順利執(zhí)行。本人的觀點：在醫(yī)學范疇中，一個健全的生物免疫系統(tǒng)，不僅要求及時地發(fā)現病毒和殺死病毒，更重要的是它擁有穩(wěn)定、可靠、實時的預警，當病毒將要侵入而未侵入之前，就發(fā)出警報，就是免疫系統(tǒng)的“免疫監(jiān)視”功能。審計要真正發(fā)揮免疫系統(tǒng)的功能，除了要對已存在的問題進行查處和修補，對潛在的風險進行揭示和抵御，更重要的還是要通過優(yōu)化審計管理，發(fā)揮審計的預防功能。在2008年4月15日中國內部審計協會在北京舉辦“推進內部審計轉型與發(fā)展”研討會，在會上劉家義審計長提出現代內部審計從本質上講是部門單位、企業(yè)事業(yè)組織的“免疫系統(tǒng)”。根本目

4、的是提供組織自身的“免疫力”，保證其安全健康，促進其可持續(xù)發(fā)展。這在理論上第一次把“免疫系統(tǒng)論”應用在內部審計，要求內部審計不僅要起到監(jiān)督作用，而且要有評價和咨詢職能，能對企業(yè)運營中的問題及時預警、揭露和抵御，保證企業(yè)運營中的安全，使企業(yè)內部審計能夠更好的為企業(yè)服務。在企業(yè)經濟運營中，也需要一個“免疫系統(tǒng)”來預警、揭露和抵御經濟運行中的各種矛盾和風險?？梢院苊黠@的從第三部分，即“發(fā)揮企業(yè)內部審計免疫系統(tǒng)作用的對策”看出，當今的企業(yè)內部審計絕不再是傳統(tǒng)型內部審計，因為它不僅僅只有監(jiān)督職能，它還具有評價職能以及咨詢服務職能；它的審計范圍不再只有差錯而已，它還包括公司治理過程中所有環(huán)節(jié)的監(jiān)督咨詢評價

5、等。因此，現代企業(yè)的內部審計的審計方式已經從原來傳統(tǒng)型內部審計的單純的事后監(jiān)督方式逐漸向治理型內部審計的事后監(jiān)督、事中控制和事前預防相結合的方式轉變，而這一系列“監(jiān)、控、防”正是起著免疫系統(tǒng)理論中的預防作用。總結：該篇文章重點是凸顯我國現代治理型內部審計起著免疫系統(tǒng)中的預防作用，從而擴充本人論文收集材料內容。附注：讀完這篇文章后，我還參考2008年5月第1版由中國內部審計協會出版的經營分析和信息技術（國際注冊內部審計師CIA考試指定輔導用書），2008年5月第1版由中國內部審計協會出版的實施內部審計業(yè)務（國際注冊內部審計師CIA考試指定輔導用書），2008年5月第1版由中國內部審計協會出版的內

6、部審計在治理、風險和控制中的作用（國際注冊內部審計師CIA考試指定輔導用書），2008年5月第1版由中國內部審計協會出版的經營管理技術（國際注冊內部審計師CIA考試指定輔導用書）等專業(yè)輔導書籍和醫(yī)學書籍，即王忠彥在2009年11月1日出版的免疫力是人體最好的老師，所以此篇讀書筆記花費我4天的時間才能夠完成。內審職能拓展中面對的機遇和風險對薩班斯法案的重新思考之讀書筆記索引：郭慧（暨南大學管理學院），內審職能拓展中面對的機遇和風險對薩班斯法案的重新思考，遼寧師范大學學報（社會科學版），2009年3月第32卷第2期原文的摘要：21世紀給內部審計帶來巨大的挑戰(zhàn)和更多的機會。薩班斯法案改變了監(jiān)管者、公

7、司高管層對內部審計的需求，為內部審計職能拓展提供了契機。同時，我們也應該認識到法案頒布后對內部審計職能發(fā)展可能帶來的阻礙，及時提出內部審計的應對措施。原文的關鍵字：內部審計職能；內部控制；薩班斯法案作者的觀點：通過“薩班斯法案對內部審計提出的新要求”、“內部審計職能面對的機遇和風險”以及“內部審計的應對措施”三部分構成了這篇文章。作者在此篇文章中主要想表達的是，我國內部審計職能的發(fā)展與國際先進水平相比而言仍然存在較大的距離，在面對新時代賦予的機遇和挑戰(zhàn)的同時，還需要內部審計理論工作者和實務參與者努力探索與創(chuàng)新。正如諾曼·馬克斯曾經說過的“從來沒有一個時代向這樣給內部審計帶來如此巨大的

8、挑戰(zhàn)，也從來沒有一個時代像現在這樣給內部審計帶來如此豐富的機會”。只有這樣，我國的內部審計事業(yè)才會有可能越來越有生命力。本人的觀點：2002年在安然，世通等一系列財務丑聞發(fā)生后，美國政府頒布了薩班斯奧克斯利法案（Sarbanes-Oxley）。該法案是由美國眾議院金融服務委員會主席奧克斯利和參議院銀行委員會主席薩班斯聯合提出，也因此又稱為2002年薩班斯奧克斯利法案（簡稱為薩班斯法案）。該法案是一部涉及會計職業(yè)監(jiān)管、公司治理、證券市場監(jiān)管等方面改革的重要法律。盡管薩班斯法沒有直接涉及內部審計在公司治理中的作用，但是它卻給內部審計制定了一些新的規(guī)則和責任改變了內部審計的行業(yè)環(huán)境，并且對審計委員會

9、、外部審計人員及管理層治理要求規(guī)定進行擴展，這就意味著內部審計作用也要擴展，促使原本的傳統(tǒng)型內部審計向治理型內部審計轉變。2002年紐約證券交易所要求所有上市公司必須設立內部審計部門。這些法律的頒布是對內部審計在公司治理中價值的認可，也提升了內部審計在公司治理中的重要性。也因為如此，我同意該篇文章作者的觀點，即：我國內部審計職能的發(fā)展與國際先進水平相比而言仍然存在較大的距離，在面對新時代賦予的機遇和挑戰(zhàn)的同時，還需要內部審計理論工作者和實務參與者努力探索與創(chuàng)新。或許只有這樣，我國的內部審計事業(yè)才會有可能越來越有生命力，正如現代內部審計之父勞倫斯·索耶所期望的那樣，讓內部審計這棵大樹枝

10、繁葉茂、碩果累累。總結：從國際方面來看，從原來的傳統(tǒng)型內部審計轉變?yōu)橹卫硇蛢炔繉徲嬍鞘澜缃洕l(fā)展規(guī)律的。這擴充本人論文收集材料內容。附注：讀完這篇文章后，我還參考2008年5月第1版由中國內部審計協會出版的經營分析和信息技術（國際注冊內部審計師CIA考試指定輔導用書），2008年5月第1版由中國內部審計協會出版的實施內部審計業(yè)務（國際注冊內部審計師CIA考試指定輔導用書），2008年5月第1版由中國內部審計協會出版的內部審計在治理、風險和控制中的作用（國際注冊內部審計師CIA考試指定輔導用書），2008年5月第1版由中國內部審計協會出版的經營管理技術（國際注冊內部審計師CIA考試指定輔導用書）

11、等專業(yè)輔導書籍以及金融方面的資訊收集，所以此篇讀書筆記花費我3天的時間才能夠完成。企業(yè)內部審計現狀與發(fā)展趨勢淺析之讀書筆記索引：楊思敏（江蘇省連云港市供電公司），企業(yè)內部審計現狀與發(fā)展趨勢淺析，中國商界（財會版），2009年第1期，第93頁、第94頁原文的摘要：內部審計是我國社會主義審計體系的重要組成部分。內部審計是企業(yè)強化自我約束機制的重要手段，是規(guī)范內部管理、提高經濟效益、建立現代化企業(yè)制度的客觀要求。實踐證明，經濟越發(fā)展，審計超重要，內部審計在企業(yè)乃至經濟發(fā)展中具有強大的生命力和不可估量的作用。原文的關鍵字：內部審計；現狀；趨勢作者的觀點：通過“我國內部審計的現狀”、“內部審計的未來發(fā)展

12、趨勢”和“內部審計未來發(fā)展的建設途徑”三個部分構成了該篇文章。在文章中，作者主要想表達的是：國有企業(yè)面臨著改革和發(fā)展的問題，民營企業(yè)則面臨著激烈的市場競爭所導致的調整與組合的問題，上市公司則是面臨著失去股東信任等等的問題。如何加強對國有企業(yè)、民營企業(yè)和上市公司的內部管理成了當今經濟市場發(fā)展的一個大難題，從而促使企業(yè)必須建立健全的企業(yè)監(jiān)督制約機制，強化完善企業(yè)的內部審計工作。內部審計本來就是我國社會主義審計體系中的一個重要組成部分。實踐工作中也證明了，經濟越發(fā)展，審計越重要，而其中的內部審計在企業(yè)乃至經濟發(fā)展中具有強大的生命力和不可估量的作用。分析企業(yè)內部審計現狀以及其原因，探討審計發(fā)展趨勢并探

13、討相應的對策，對審計理論和實踐都具有十分重要的意義。本人的觀點：可以從該篇文章中看出，中國現在的內部審計現狀是：他們的工作得不到應有的重視，并且沒有納入企業(yè)重要活動中去；他們的組織和人員均缺乏應有的客觀性和獨立性；他們的規(guī)章制度不夠完善，且他們的業(yè)務也是無具體詳細準則可以遵循；他們人員的素質不達標，且人員結構欠缺合理性等。接著作者提出了未來內部審計發(fā)展趨勢，他分別從六個方面進行闡述，即：內部審計體制，內部審計職能，內部審計實施的時間，內部審計人員素質和結構，內部審計目標和內部審計意識，從側面而言，則是表達了現在我國社會主義下的內部審計與未來勢必發(fā)展形成的內部審計之間的主要區(qū)別。而這六大差別也正

14、是傳統(tǒng)型內部審計與治理型內部審計最為顯著的區(qū)別，表明對于中國而言從傳統(tǒng)型內部審計轉變?yōu)橹卫硇蛢炔繉徲嬍潜匾内厔?。在此，我也很同意該篇文章作者的一個觀點內部審計在企業(yè)乃至經濟發(fā)展中具有強大的生命力和不可估量的作用，內部審計工作絕不是可有可無的，它應當是一種必須的，經常的工作。雖然目前我國的內部審計工作所面臨的壓力很大，不過我認為在我國的內部審計在挑戰(zhàn)存在的同時也顯現出良好的發(fā)展趨勢，而且它的潛力又十分大，只是與此同時，需要廣大的內部審計人員提高自身的職業(yè)道德和義務素質，以及社會各界的關懷和支持，才能使得我國的內部審計走上良好的發(fā)展道路，并且發(fā)揮其“治理”作用?？偨Y：從中國方面來看，從原來的傳統(tǒng)

15、型內部審計轉變?yōu)橹卫硇蛢炔繉徲嬍侵袊洕l(fā)展規(guī)律的。這擴充本人論文收集材料內容。附注：讀完這篇文章后，我還參考2008年5月第1版由中國內部審計協會出版的經營分析和信息技術（國際注冊內部審計師CIA考試指定輔導用書），2008年5月第1版由中國內部審計協會出版的實施內部審計業(yè)務（國際注冊內部審計師CIA考試指定輔導用書），2008年5月第1版由中國內部審計協會出版的內部審計在治理、風險和控制中的作用（國際注冊內部審計師CIA考試指定輔導用書），2008年5月第1版由中國內部審計協會出版的經營管理技術（國際注冊內部審計師CIA考試指定輔導用書）等專業(yè)輔導書籍，所以此篇讀書筆記花費我4天的時間才能

16、夠完成。如何有效執(zhí)行企業(yè)內部審計決定之讀書筆記索引：葛長發(fā)（河南質量工程職業(yè)學院），如何有效執(zhí)行企業(yè)內部審計決定，內江科技（知識經濟），2009年第5期原文的摘要：企業(yè)內部審計決定的有效執(zhí)行是內部審計工作中重要的一個環(huán)節(jié)，決定著審計目標是否得以實現。本文就目前企業(yè)內部審計決定如何有效執(zhí)行進行了分析，并有針對性的提出治理意見和建議，以期完善企業(yè)內部審計決定的執(zhí)行機制。原文的關鍵字：管理；內部審計決定；有效執(zhí)行；價值增值作者的觀點：通過“影響企業(yè)內部審計決定有效執(zhí)行的制約因素”和“有效利用內部審計決定，實現審計價值增值”兩部分內容構成了該篇文章。作者想表達的是，近年來，企業(yè)內部審計決定已經涉及到內

17、部控制和業(yè)務操作的各個層面，但由于諸多因素的制約，內部審計決定不能有效被執(zhí)行，極有可能產生審計風險或是審計失敗的隱患，從而對審計雙方產生不利影響。也因此，建立有效的審計決定執(zhí)行機制，是目前企業(yè)內部審計不容忽視和亟待研究解決的當務之急。在企業(yè)內部審計工作中，內部審計決定是審計成果的重要組成部分和最終體現，而內部審計決定的有效執(zhí)行一直是一個較為突出的問題，同時也是制約了審計工作質量，從而影響審計公正執(zhí)法的關鍵所在。作者認為解決的關鍵在于“三個結合”，即：堅持與內部控制相結合，堅持與領導干部履職能力評價相結合，堅持與調查研究相結合。本人的觀點：本人認為本文中將影響企業(yè)內部審計決定有效執(zhí)行的制約因素主

18、要是由兩個方面構成，即：重視審計過程而輕視審計決定利用和被審計單位，內部各部門之間溝通等外因削弱了審計決定的利用價值，總結的很不錯。不過，我更為關心的是，正因為忽視內部審計結束之后對被審計部門或是項目整改決定的督察、督辦和責任追究，致使內部審計決定無法有效地執(zhí)行，從而使得之后的跟蹤審計變得毫無意義可言，也因此，內部審計無法起到警示、預防作用。良好的審計環(huán)境決定了審計質量的高低，直接關系到內部審計工作的效率和效果，從而影響到審計決定執(zhí)行情況是否優(yōu)質。內部審計決定的有效執(zhí)行既是審計工作的出發(fā)點，又是審計工作的落腳點，更是保證審計工作質量，預防風險的重要環(huán)節(jié)。所以，建立一個有效的審計決定利用機制，并

19、且將之落實，或許企業(yè)的內部審計能夠起到預防未知風險與已知風險的作用，從而達到最終的增值效果。總結：治理型內部審計的預防作用能夠帶來最終的增值效果，從而實現內部審計目標企業(yè)利益最大化。這擴充本人論文收集材料內容。附注：讀完這篇文章后，我還參考2008年5月第1版由中國內部審計協會出版的經營分析和信息技術（國際注冊內部審計師CIA考試指定輔導用書），2008年5月第1版由中國內部審計協會出版的實施內部審計業(yè)務（國際注冊內部審計師CIA考試指定輔導用書），2008年5月第1版由中國內部審計協會出版的內部審計在治理、風險和控制中的作用（國際注冊內部審計師CIA考試指定輔導用書），2008年5月第1版由

20、中國內部審計協會出版的經營管理技術（國際注冊內部審計師CIA考試指定輔導用書）等專業(yè)輔導書籍，所以此篇讀書筆記花費我4天的時間才能夠完成。增值型內部審計與公司治理關系探討之讀書筆記索引：矯聰（安徽財經大學會計學院），增值型內部審計與公司治理關系探討，黑龍江對外經貿（財會與審計），2009年第1期總第175期，第152頁、第153頁原文的摘要：隨著內部審計功能的變遷，內部審計在公司治理中的作用也越來越受到人們的關注，如何實現內部審計的價值，從而實現內部審計與公司治理的良性互動成為了各個企業(yè)當前亟待解決的問題。本文介紹了如何實現內部審計的價值增值的基礎上探討了增值型內部審計與公司治理之間的關系。原

21、文的關鍵字：增值型內部審計；價值增值；公司治理作者的觀點：通過“內部審計的功能變遷”、“內部審計在公司治理中的價值增值”和“內部審計與公司治理的關系分析”三部分構成了該篇文章。作者表達了，內部審計與公司治理之間是相互促進、相互依賴的關系，他們具有共同的目標為企業(yè)創(chuàng)造價值。必須健全完善公司治理結構，才能形成有效地內部控制機制。而公司的內部控制機制又需要內部審計的監(jiān)督、預防作為保障，從而反過來又促進了公司治理的完善與健全，形成公司治理的良性循環(huán)。本人的觀點：自20世紀80年代以來，公司治理問題一直受到理論界和實務界的關注，直到美國安然事件發(fā)生并頒布薩班斯奧克斯利法案，使得“公司治理問題”的關注度達

22、到頂峰，而其中內部審計作為公司治理機制中一個必不可少的重要組成部分，也越來越受到人們的重視。李維安和程新生曾提出給予公司治理的審計模式認為公司治理審計（即：治理型內部審計）應當包括股東層面公司治理審計和董事會層面公司治理審計，并且設計監(jiān)事審計、獨立審計、內部審計、政府審計等。我贊同該作者的觀點，內部審計與公司治理之間是相互促進、相互依賴的關系，他們具有共同的目標為企業(yè)創(chuàng)造價值。必須健全完善公司治理結構并凸顯治理型內部審計的預防風險作用，從而為企業(yè)創(chuàng)造更多的價值。從近年來，無論是中國市場還是國際市場上的大多數有關經營失敗或是爆發(fā)財務丑聞事件的案例可以較為清楚地看出，公司治理結構離不開有效的預防、

23、控制和監(jiān)督的機制，而這不正是需要完善健全的治理型內部審計做后盾的嗎？內部審計的發(fā)展離不開公司治理的推動，企業(yè)應當事先內部審計與公司治理之間的良性互動，從而實現內部審計在有效的公司治理結構下為企業(yè)創(chuàng)造最大的價值。總結：治理型內部審計的預防作用能夠帶來最終的增值效果，從而實現內部審計目標企業(yè)利益最大化。這擴充本人論文收集材料內容。附注：讀完這篇文章后，我還參考2008年5月第1版由中國內部審計協會出版的經營分析和信息技術（國際注冊內部審計師CIA考試指定輔導用書），2008年5月第1版由中國內部審計協會出版的實施內部審計業(yè)務（國際注冊內部審計師CIA考試指定輔導用書），2008年5月第1版由中國內

24、部審計協會出版的內部審計在治理、風險和控制中的作用（國際注冊內部審計師CIA考試指定輔導用書），2008年5月第1版由中國內部審計協會出版的經營管理技術（國際注冊內部審計師CIA考試指定輔導用書）等專業(yè)輔導書籍，所以此篇讀書筆記花費我5天的時間才能夠完成?！拔寮Z液調查門事件”之讀書筆記前言：這份讀書筆記與前幾份讀書筆記有所不同，這是我讀了有關“五糧液事件”網頁、報紙等之后所做的讀書筆記，以下就是我對“五糧液事件”的讀書筆記內容。事件背景：事前沒有一點征兆，深圳第三大權重股，我國白酒龍頭五糧液被證監(jiān)會立案稽查，原因則僅以語焉不詳的“涉嫌違反證券法律法規(guī)”予以公告。消息一出，五糧液股價即大幅跳水，

25、并一度被打至跌停板 ，最終收盤在22.60元，當日跌幅為6.22%。單日成交量更是創(chuàng)上市11年來的天量，成交2.26億股，換手率為5.97%。2009年以來，五糧液一直是非不斷。此番被證監(jiān)會立案調查，在令市場為之震動的同時，更引發(fā)了業(yè)界的熱烈猜測。這就是“五糧液調查門事件”的開端。而其源頭竟然是：緣于內幕交易，偷漏稅，操作自家股票和虛假信息披露等，問起致此原因，有關人士的答案卻是，長期失效的內部管理控制和重大人事變動。索引：網絡編輯周暉，記者郭金鳳，五糧液醉臥“沙場”上市公司“防火墻”亟待加強，京報網，2009年9月28日12點52分；作者張建，五糧液真相調查內部管控失效致利潤外流，21世紀經

26、濟，2009年9月22日；記者彭潔云，五糧液事件最新情報：亞洲證券可能只是導火線，理財周報，2009年9月12日；作者劉俊，“三宗罪”結果公布，五糧液留下三大懸念，廣州日報，2009年9月25日本人對此事件的觀點：其實早在2009年3月份就有股民和分析師對五糧液的年報、關聯交易提出過質疑。但是直到2009年9月9日，五糧液才被中國證監(jiān)會立案調查，而且不同以往情況的是，該消息突發(fā)后，五糧液的股票并沒有遭到停牌。由此可知，給投資者所帶來了損失是巨大的。當該事件的迷霧一步步被揭開，投資人開始了他們的維權行動，維權人數竟創(chuàng)歷史之新高，致使賠償金額也創(chuàng)A股歷史第一，因此很多人稱此事件為“今年以來中國股市

27、最大的黑幕”。仔細觀察此事件可以知道，五糧液涉嫌的“三宗罪”（“三宗罪”分別是：虛假記載，虛增利潤和營收數據差錯）都是2007年以前所犯下的，其中兩宗罪分別是于2000年和2001年所為。五糧液被查出后，他們也許感到非常冤枉和不公，也許并沒有愧疚感，只是感到運氣不好，自認倒霉而已，在該事件被曝光后，五糧液每次給公眾的說法都比較牽強難以讓人信服。我不禁想問，五糧液作為一家大型上市國有企業(yè)為什么會犯下這“三宗罪”，為什么他們對此的態(tài)度竟是如此的敷衍了事，這個事件究竟是“誰”的責任？有不少人將此事件主要歸咎于五糧液公司公司治理問題上，但是對于我而言，我則是認為主要是治理型內部審計并無發(fā)揮該有的作用是

28、該事件發(fā)生最為主要的原因。治理型內部審計按照內容可以分為：治理環(huán)境內部審計，治理流程內部審計和治理程序內部審計。治理環(huán)境內部審計是為企業(yè)的良好公司治理提供基礎的文化、框架和政策，但是五糧液公司似乎并無重視過此塊審計的成效，也因此五糧液公司并沒有形成值得稱贊的企業(yè)文化來提升員工和管理層的積極性；治理流程內部審計是支持治理環(huán)境的特定活動，它主要包括：評價無比控制和溝通流程，評價報酬政策和相關流程，評價財務治理流程，評價戰(zhàn)略計劃和決策的治理活動和評價治理績效的衡量。但是，相信五糧液公司根本沒有有效執(zhí)行該項內部審計，不要然何來“三宗罪”之說？治理程序內部審計則是對于治理活動的執(zhí)行和操作具有十分關鍵作用

29、的特定程序，它是由：評價內部和外部治理報告程序，評價治理事項的上報和追蹤程序，評價治理變化和學習程序和評價治理支持軟件和技術四個部分所構成的。由于技術對組織治理活動具有十分重要的作用，內部審計應當對關鍵的技術資源進行定期的檢查，以評價和證實其是否充分和是否持續(xù)有效。這些檢查應當確定治理活動正在使用的所有軟件和技術，并評估與該技術相關的控制是否適當。但是，五糧液公司似乎沒有吸取美國安然事件的教訓，不依靠內部審計協助他們評估這些與治理有關的新技術措施的功效和控制。我相信，在中國證監(jiān)會的支持下，一些暴露出冰山一角的造成巨額虧損的上市公司得到了應有的查處，這不僅有利于我國公司治理結構的完善，也有利于中

30、國證券市場和資本市場朝著健康的方向發(fā)展?？偨Y：從“五糧液調查事件”來看，從原來的傳統(tǒng)型內部審計轉變?yōu)橹卫硇蛢炔繉徲嬍侵袊洕l(fā)展規(guī)律的。這擴充本人論文收集材料內容。附注：讀完這些新聞資訊之后，我還參考2008年5月第1版由中國內部審計協會出版的經營分析和信息技術（國際注冊內部審計師CIA考試指定輔導用書），2008年5月第1版由中國內部審計協會出版的實施內部審計業(yè)務（國際注冊內部審計師CIA考試指定輔導用書），2008年5月第1版由中國內部審計協會出版的內部審計在治理、風險和控制中的作用（國際注冊內部審計師CIA考試指定輔導用書），2008年5月第1版由中國內部審計協會出版的經營管理技術（國際

31、注冊內部審計師CIA考試指定輔導用書）等專業(yè)輔導書籍，所以此篇讀書筆記花費我9天的時間才能夠完成。論國家審計“免疫系統(tǒng)”的六大特征之讀書筆記索引：韓宏濤（審計署廣州特派員辦事處），論國家審計“免疫系統(tǒng)”的六大特征，審計與理財（審計實務），2009年8月，第16頁、第17頁作者的觀點：在國家審計實踐中，國家審計免疫系統(tǒng)的本質、職能與定位，通過某些方面的特性具體表現出來，審計工作的開展，也與這些特性密不可分。作者則是根據他自身的審計工作實踐，對國家審計免疫系統(tǒng)進行深入的思考和研究，認為上述特性主要存在獨立性、綜合性、系統(tǒng)性、預防性、懲罰性和建設性六個方面。并且表達了，只有在充分理解、把握這些特性對

32、于科學理解和充分發(fā)揮國家審計免疫系統(tǒng)的職能，在實踐中做好審計工作具有十分大的意義。本人的觀點：國家審計署審計長劉家義在2008年全國審計工作會議結束時的總結講話中首次提到“現代國家審計師經濟社會運行的一個免疫系統(tǒng)”，從而也引出了國家審計的免疫系統(tǒng)論。所謂的國家審計的免疫系統(tǒng)論，是我國國家審計本質、職能和定位理論發(fā)展過程中的里程碑式的論述，從戰(zhàn)略高度上確定了國家審計的本質和職能，以及在我國現代經濟社會發(fā)展中的地位，并為我國國家審計事業(yè)明確了長遠的發(fā)展目標。在此，我更為關注的是國家審計免疫系統(tǒng)論中的“預防性”的特征，它是指，通過日常的持續(xù)性的監(jiān)督、檢查，通過對各種潛在風險、問題的及時防范、化解，通

33、過對各種體制、制度、機制的適當完善、優(yōu)化，從而防止、避免各種重大風險的爆發(fā)、各種嚴重后果的出現和重大損失的形成，避免經濟社會動蕩。說到此，是否覺得國家審計免疫系統(tǒng)理論的該項特征是否與“內部審計”的某幾個特征相似？對此，我將國家審計免疫系統(tǒng)理論的“預防性”總結為企業(yè)內部審計中的“事前預防，事中控制，事后監(jiān)督”。 隨著現今經濟社會的發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模日益龐大、公司治理問題日益復雜、市場變化速度日益加快、影響企業(yè)生存的因素日益擴充，從而致使?jié)撛诘娘L險因素越來越多、其影響度也越來越大。如果有些潛在風險得不到及時的控制化解，一旦集中爆發(fā)，其后果恐怕無法想象。“千里之堤，潰于蟻穴”這個典故恐怕無人不知曉了，

34、所以防微杜漸和防患于未然變得尤為重要。在目前中國企業(yè)內部審計的實際工作中，免疫系統(tǒng)理論中的“預防性”特性發(fā)揮在某種程度上還不夠充分。重事后查處、輕事前預防，重既成風險、輕潛在風險，重“救火”、輕防火的情況還比較明顯，影響了審計免疫系統(tǒng)職能的發(fā)揮。要更好地發(fā)揮這種特性，就要大力增強審計的前瞻性，有規(guī)劃、有準備、有預見地做好審計工作，同時要更加重視對各種潛在性風險、流動性風險的關注和管理?？偨Y：中國企業(yè)內部審計在起免疫系統(tǒng)理論中“預防性”的作用有待提高，與此同時，也表達了企業(yè)內部審計與免疫系統(tǒng)理論的“預防性”特征之間存在密不可分的關系。這擴充本人論文收集材料內容。附注：讀完這篇文章后，我還參考20

35、08年5月第1版由中國內部審計協會出版的經營分析和信息技術（國際注冊內部審計師CIA考試指定輔導用書），2008年5月第1版由中國內部審計協會出版的實施內部審計業(yè)務（國際注冊內部審計師CIA考試指定輔導用書），2008年5月第1版由中國內部審計協會出版的內部審計在治理、風險和控制中的作用（國際注冊內部審計師CIA考試指定輔導用書），2008年5月第1版由中國內部審計協會出版的經營管理技術（國際注冊內部審計師CIA考試指定輔導用書）等專業(yè)輔導書籍，所以此篇讀書筆記花費我3天的時間才能夠完成?！敖洕臁弊兂伞肮芾韰⒅\”基于價值鏈理論談內部審計轉變之讀書筆記索引：谷秋蘭（山東經濟學院，濟南）、王婧

36、（山東經濟學院，濟南），“經濟警察”變成“管理參謀”基于價值鏈理論談內部審計轉變，價值工程，2009年第2期，第148頁、第149頁原文的摘要：國家審計署李金華審計長將我國內部審計明確定位成“管理+效益”。因此，內部審計作為“管理參謀”的“角色”已經登上我國企業(yè)內部審計的舞臺。內部審計改變了過去當“經濟警察”時的面孔，在企業(yè)里的孤島境地隨之改變了。從三部分論述了內部審計的轉變：首先，介紹了內部審計的有關概念；其次，從職能與責任方面論述了變化；最后，結合價值鏈理論特征闡述了內部審計實現變化的途徑。原文的關鍵字：內部審計；增值型內部審計；價值鏈作者的觀點：通過“內部審計與增值型內部審計”、“科學定位企業(yè)內部審計的職能與責任”和“結合價值鏈理論實現內部審計轉變”三部分完成了該篇文章。作者從三部分論述了內部審計的轉變：首先，介紹了內部審計的有關概念；其次，從職能與責任方面論述了變化；最后，結合價值鏈理論特征闡述了內部審計實現變化的途徑。從而表明了，內部審計必須熟悉本企業(yè)的生產流程，了解風險管理的要點和內部控制的關鍵，要在企業(yè)制定發(fā)展戰(zhàn)略、審定長遠判斷，計劃重大投資等。在關鍵時候、關鍵環(huán)節(jié)、關鍵會議，審計人員應該大膽直言，參與決策，不能光“參”不“謀”。本人的觀點：國際內部審計師協會（IIA）于2001年對內部審計