注會審計題庫A28

1、一、單項選擇題1、注冊會計師在檢查被審計單位2011年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，發(fā)現(xiàn)下列調(diào)節(jié)事項，其中有跡象表明性質(zhì)或范圍不合理的是（）。A、“銀行已收、企業(yè)未收”項目包含一項2011年12月31日到賬的應(yīng)收賬款，被審計單位尚未收到銀行的收款通知 B、“企業(yè)已付、銀行未付”項目包含一項被審計單位于2011年12月31日提交的轉(zhuǎn)賬支付申請，用于支付被審計單位2011年12月份的電費(fèi) C、“企業(yè)已收、銀行未收”項目包含一項2011年12月30日收到的退貨款，被審計單位已將供應(yīng)商提供的支票提交銀行 D、“銀行已付、企業(yè)未付”項目包含一項2011年11月支付的銷

2、售返利，該筆付款已經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)，但由于經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，會計部門尚未入賬 2、針對丁公司下列與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制，D注冊會計師應(yīng)提出改進(jìn)建議的是（）。A、現(xiàn)金折扣必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù) B、出納兼任會計檔案保管 C、由不接觸現(xiàn)金、銀行存款賬務(wù)的人員定期取得銀行對賬單，并及時編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，如果發(fā)現(xiàn)差異，立即告知主管人員 D、銀行存款收支要有合理、合法的憑據(jù) 3、在對銀行存款實施審計時，實施的函證程序可以證實若干項目標(biāo)，其中最基本的目標(biāo)是（）。A、是否有漏記的銀行借款 B、銀行存款的真實性 C、是否有充作抵押

3、擔(dān)保的存貨 D、確定銀行存款是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報 4、下列審計程序中屬于銀行存款控制測試的是（）。A、核對銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符 B、檢查是否存在未入賬的利息收入和利息支出 C、抽取一定期間銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查驗其是否按月正確編制并經(jīng)復(fù)核 D、對未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證書原件 5、針對下列被審計單位與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊會計師應(yīng)提出改進(jìn)建議的是（）。A、每日及時記錄現(xiàn)金收入并定期向顧客寄送對賬單 B、擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬的人員負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金總賬 C、現(xiàn)金折扣需經(jīng)

4、過適當(dāng)審批 D、每日盤點庫存現(xiàn)金并與賬面余額核對 6、下列關(guān)于貨幣資金審計的說法中正確的是（）。A、出納人員可以同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作 B、在對銀行存款實施函證程序時，通常要對所有存過款的銀行都寄發(fā)詢證函 C、被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表上的銀行存款余額，應(yīng)以編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表日銀行存款賬戶數(shù)額為準(zhǔn) D、如果現(xiàn)金盤點不是在資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行的，注冊會計師應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點日的收付金額調(diào)整至盤點日金額 7、以下對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的要求中，與銀行存款無直接關(guān)系的是（）。A、按月盤點現(xiàn)金，做到賬

5、實相符 B、當(dāng)日收入現(xiàn)金及時送存銀行 C、加強(qiáng)對貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計 D、收支業(yè)務(wù)與記賬崗位分離 8、下列不屬于銀行存款函證涉及到的內(nèi)容是（）。A、客戶的銀行貸款余額 B、本期銀行存款增減凈額 C、銀行存款余額為零的賬戶 D、被審計單位為其他單位提供的、以銀行為擔(dān)保受益人的擔(dān)保 二、多項選擇題1、A公司有大量定期存款，注冊會計師在對A公司貨幣資金進(jìn)行審計時，針對定期存款應(yīng)實施的審計程序包括（）。A、獲取定期存款明細(xì)表，與賬面金額核對，且檢查存款人臺頭及是否被質(zhì)押或限制使用 B、監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的同時，監(jiān)盤定

6、期存款憑據(jù) C、未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實書復(fù)印件 D、函證定期存款相關(guān)信息 2、當(dāng)注冊會計師懷疑被審計單位存在資金體外循環(huán)時，應(yīng)實施的審計程序有（）。A、了解并評價被審計單位開立賬戶的管理控制措施 B、檢查被審計單位銀行存款明細(xì)賬中開立的銀行賬戶 C、詢問出納了解銀行賬戶的開立、使用、注銷等情況 D、注冊會計師親自到人民銀行或基本存款賬戶開戶行查詢并打印已開立銀行結(jié)算賬戶清單 3、A注冊會計師擬對甲公司的銀行存款余額實施函證程序，以下程序正確的有（）。A、以甲公司的名義寄發(fā)銀行詢證函 B、除余額為零的銀行存款

7、賬戶以外，必須對甲公司所有銀行存款賬戶實施函證程序 C、銀行詢證函由甲公司蓋章后，交由A注冊會計師直接發(fā)出并回收 D、如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，則直接認(rèn)定銀行存款余額是正確的 4、注冊會計師在執(zhí)行銀行存款函證時要判斷銀行存款函證的內(nèi)容，以下屬于銀行存款函證內(nèi)容的有（）。A、各銀行存款賬戶的余額 B、銀行貸款余額 C、銀行貸款擔(dān)保或抵押情況 D、由銀行托收的商業(yè)匯票 5、下列有關(guān)說法中不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ、注冊會計師在對銀行存款審查時，如果取得的銀行存款余額調(diào)節(jié)表中左右兩邊金額相等，則可以直接確定銀行存款的余額的正確性

8、 B、出納不能夠同時負(fù)責(zé)登記銀行存款日記賬和編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 C、函證銀行存款余額是證實資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的重要程序。通過向往來銀行函證，注冊會計師不僅可了解企業(yè)資產(chǎn)的存在，還可了解企業(yè)賬面反映所欠銀行債務(wù)的情況，并有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未入賬的銀行借款和未披露的或有負(fù)債 D、監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是證實資產(chǎn)負(fù)債表中所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序，盤點范圍包括未存入銀行的已收現(xiàn)金、零用金、找換金及各部門人員領(lǐng)用的備用金的盤點 6、下列關(guān)于貨幣資金審計的說法中不正確的有（）。A、制定庫存現(xiàn)金監(jiān)盤程序時應(yīng)實施突擊性檢查，時間必須安排在上午上班前或下午下班時進(jìn)

9、行，在進(jìn)行現(xiàn)金盤點前，應(yīng)由出納員將現(xiàn)金集中起來存入保險柜 B、對于貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)審批制度，甲公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門的審批人員，并為其授予審批權(quán)限，對于超過該審批人員授權(quán)范圍的重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)由財務(wù)部經(jīng)理或者總經(jīng)理親自審核批準(zhǔn) C、盤點庫存現(xiàn)金的時間和人員應(yīng)視被審計單位的具體情況而定，但必須有出納員和被審計單位會計主管人員參加，并由注冊會計師親自盤點和監(jiān)盤 D、注冊會計師在分配財務(wù)報表項目重要性水平時考慮到由于貨幣資金是企業(yè)流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，企業(yè)必須加強(qiáng)對貨幣資金的管理，并建立良好的貨幣資金內(nèi)部控制以防止錯漏報及舞弊的發(fā)生，所以應(yīng)從嚴(yán)制定貨幣資金的重要性水平

10、 7、甲公司應(yīng)當(dāng)建立對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)行檢查。貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括（）。A、檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象 B、檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為 C、檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象 D、檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞 8、針對A公司以下與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊會計師應(yīng)提出改進(jìn)建議的有（）。A、現(xiàn)金收入必須及時存入銀行，不得直接用于公司的支出 B、在辦理費(fèi)用報銷的

11、付款手續(xù)后，出納人員應(yīng)及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬 C、超過規(guī)定限額以上的現(xiàn)金支出一律使用支票 D、期末應(yīng)當(dāng)核對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額，對余額核對相符的銀行存款賬戶，無需編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 9、下列情形中，違背貨幣資金“不相容崗位相互分離”控制原則的有（）。A、由出納人員兼任會計檔案保管工作 B、由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章 C、由出納人員兼任收入總賬和明細(xì)賬的登記工作 D、由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬的登記工作 三、簡答題1、2011年1月11日下午5點30分，注冊會計師參加對華光工廠

12、庫存現(xiàn)金的清查盤點工作。清查結(jié)果如下：（1）實點庫存現(xiàn)金（人民幣）結(jié)存數(shù)：100元幣1120張，50元幣80張，10元幣220張，5元幣84張，2元幣175張，1元幣220張，5角幣50張，2角幣20張，1角幣51張，5分幣32張，2分幣14張，1分幣8張。共計：119,226.06元（2）查明現(xiàn)金日記賬截止2011年1月11日監(jiān)盤前的賬面余額為121 679.24元。（3）查出已經(jīng)于2011年1月10日辦理收款手續(xù)，但尚未入賬的第211號收款憑證，事項為退回的會議支出結(jié)余款項，金額為4 372.31元。（4）查出已經(jīng)于2011年1月10日辦理付款手續(xù)，但尚未入賬的第203號付款憑證，事項為經(jīng)

13、銷商支付購買打印機(jī)及耗材款項，金額為4 126.14元。（5）發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金日記賬中夾有下列借據(jù)，共計2 560元：許林華借藥費(fèi)1 250元，萬廣華借藥費(fèi)1 310元。以上借據(jù)均經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。（6）發(fā)現(xiàn)保險柜中有1月1日收到銷售產(chǎn)品的轉(zhuǎn)賬支票一張，計價7 500元。（7）發(fā)現(xiàn)保險柜中有待領(lǐng)工資215元，單獨包封。（8）發(fā)現(xiàn)郵票若干，共計139.35元（9）銀行核定庫存現(xiàn)金限額100 000元。<1> 、根據(jù)清查結(jié)果，編制庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表。<2> 、指出該企業(yè)現(xiàn)金管理中存在的主要問題，并提出改進(jìn)建議。答案部分一、單項選擇題1、【正確答案】 D【答案解析】 選項D

14、不屬于未達(dá)賬項的情況，未達(dá)賬項是指企業(yè)與銀行之間，對同一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)由于憑證傳遞上的時間差所形成的一方已登記入賬，而另一方因未收到相關(guān)憑證，尚未登記入賬的事項。選項D是因為經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，而使會計部門尚未入賬，所以不合理?！驹擃}針對“取得并檢查銀行對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號11353537,點擊提問】2、【正確答案】 B【答案解析】 出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作?！驹擃}針對“貨幣資金審計概述,銀行存款的實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號11353531,點擊提問】3、【正確答案】 B【答案解析】 對銀行存款實

15、施函證實現(xiàn)的最基本的目標(biāo)是真實性。【該題針對“銀行存款審計目標(biāo),銀行存款的實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號11353494,點擊提問】4、【正確答案】 C【答案解析】 選項ABD均屬于實質(zhì)性程序。【該題針對“銀行存款的控制測試”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號11353476,點擊提問】5、【正確答案】 B【答案解析】 選項B中擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬的人員不能同時登記總賬，所以注冊會計師應(yīng)提出改進(jìn)建議。【該題針對“庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的測試”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號11353390,點擊提問】6、【正確答案】 B【答案解析】 選項A，由于出納人員要負(fù)責(zé)銀行存款日記賬的登記工作，因此不可以同時從事銀行

16、對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作；選項C，資產(chǎn)負(fù)債表上的銀行存款余額應(yīng)以資產(chǎn)負(fù)債表日銀行存款賬戶數(shù)額為準(zhǔn)；選項D，如果現(xiàn)金盤點不是在資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行的，注冊會計師應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點日的收付金額調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日金額?！驹擃}針對“貨幣資金審計概述”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號11353345,點擊提問】7、【正確答案】 A【答案解析】 選項A是出納員對庫存現(xiàn)金的日常管理工作?！驹擃}針對“貨幣資金審計概”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號11567741,點擊提問】8、【正確答案】 B【答案解析】 銀行函證的主要是銀行存款的余額，無法函證增減凈額?！驹擃}針對“函證銀行存款余額”知識點進(jìn)行考核

17、】【答疑編號11353503,點擊提問】二、多項選擇題1、【正確答案】 ABD【答案解析】 選項C，未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實書原件。請參考中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第12號貨幣資金審計?！驹擃}針對“其他貨幣資金的實質(zhì)性程序,其他貨幣資金的審計”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號11353545,點擊提問】2、【正確答案】 ACD【答案解析】 選項B可以證實銀行存款的存在認(rèn)定，無法證實完整性。請參考中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第12號貨幣資金審計?！驹擃}針對“銀行存款的實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號11353544,點擊提問】3、【正確答案】 AC【答案解析】 選項B，對于銀行存款余

18、額為零的賬戶也是要執(zhí)行函證程序；選項D，即使函證結(jié)果表明不存在差異，也有可能存在銀行未收的款項而企業(yè)沒有入賬的情況，所以不能直接確認(rèn)銀行存款余額是正確的。【該題針對“函證銀行存款余額”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號11353517,點擊提問】4、【正確答案】 ABCD【答案解析】 上述各項均屬銀行存款應(yīng)函證的內(nèi)容?！驹擃}針對“函證銀行存款余額”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號11353515,點擊提問】5、【正確答案】 AD【答案解析】 選項A，取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，如果兩邊金額相等，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項的真實性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況，如果存在應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日之前進(jìn)賬的應(yīng)作相

19、應(yīng)的調(diào)整；選項D，盤點庫存現(xiàn)金的范圍不包括已領(lǐng)用的備用金?！驹擃}針對“取得并檢查銀行對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號11353499,點擊提問】6、【正確答案】 ABC【答案解析】 選項A，盤點庫存現(xiàn)金的時間應(yīng)視被審計單位的具體情況而定，最好選擇在上午上班前或下午下班時進(jìn)行，但是并不是必須安排在上午上班前或下午下班時進(jìn)行；選項B，對于貨幣資金業(yè)務(wù)中重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，公司應(yīng)當(dāng)實行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為；選項C，注冊會計師只是對盤點的庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤，而不是親自盤點，庫存現(xiàn)金的盤點由出納進(jìn)行，會計主管復(fù)盤?！驹擃}針對“監(jiān)盤

20、庫存現(xiàn)金”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號11353429,點擊提問】7、【正確答案】 ABCD【答案解析】 貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：（1）貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混淆的現(xiàn)象；（2）貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點檢查貨幣資金支出的授權(quán)審批手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為；（3）支付款項印章的保管情況。重點檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章由一人保管；（4）票據(jù)的保管情況。重點檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞?！驹擃}針對“貨幣資金審計概述”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號11353422,點擊提問】8、【正確

21、答案】 BD【答案解析】 選項B，出納人員不得登記費(fèi)用明細(xì)賬；選項D，無論余額是否相符，均需要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以防出現(xiàn)余額正確，但是發(fā)生額不符的情況。【該題針對“貨幣資金審計概述”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號11353343,點擊提問】9、【正確答案】 ABC【答案解析】 出納員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，故選項ABC都屬于違反出納員的不相容崗位職責(zé)；選項D的“固定資產(chǎn)明細(xì)賬”不是“收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目”，不違反出納員的不相容崗位職責(zé)?！驹擃}針對“貨幣資金審計概”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號11567758,點擊提問】三、簡答題1、【正確答案】 根據(jù)清查結(jié)果，編制庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表如下（3分）。庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表檢查盤點記錄實有庫存現(xiàn)金盤點記錄項目人民幣面額人民幣上一日賬面庫存余額121 679.24張/枚金額盤點日未記賬傳票收入金額4 372.31100元1120112,000.00盤點日未記賬傳票支出金額4 126.1450元804,000.00盤點日賬面應(yīng)有金額121 925.4120元00盤點實有庫存現(xiàn)金數(shù)額119 226.0610元2202,200.00盤點日應(yīng)有與實有差異2 699.355元84420.00差異原因分析白條抵庫（張）2 560.002元175350.00短缺現(xiàn)金13