初級(jí)會(huì)計(jì)第三章

1、負(fù)負(fù) 債債整理ppt考情分析：考情分析：本章考試的平均分值為本章考試的平均分值為1010分?？荚囶}型覆蓋了分?？荚囶}型覆蓋了單選、多選、判斷、不定項(xiàng)選擇題等全部題型。單選、多選、判斷、不定項(xiàng)選擇題等全部題型。整理ppt按流動(dòng)性按流動(dòng)性流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款費(fèi)、其他應(yīng)付款.非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款.負(fù)債負(fù)債的分類的分類整理ppt第一第一節(jié)節(jié) 短期借款短期借款賬務(wù)處理賬務(wù)處理1. 1.取得借款取得借款借：銀行存款借：

2、銀行存款 貸貸：短期借款：短期借款 【本金本金】2 2. .利息利息【考點(diǎn)考點(diǎn)】直接支付直接支付： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款貸：銀行存款/ /庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金先預(yù)提后支付先預(yù)提后支付：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 貸貸：銀行存款：銀行存款/ /庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金整理pptp（20132013年單選）年單選）20122012年年9 9月月1 1日日，某企業(yè)，某企業(yè)向銀行借入一筆期限向銀行借入一筆期限2 2個(gè)月，到個(gè)月，到期一次還本付息的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)借款期一次還本付息的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)借款200 000200 000元，年利息元，年利息6%6

3、%。借款利息。借款利息不采用預(yù)提方式，于實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)。不采用預(yù)提方式，于實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)。1111月月1 1日，企業(yè)以銀行存款償還日，企業(yè)以銀行存款償還借款利息借款利息的會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)處理是？處理是？ 借：財(cái)務(wù)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用費(fèi)用 2 0002 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 2 000000練一練練一練20142014年年4 4月月1 1日，甲公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的臨時(shí)性需要從銀行取得日，甲公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的臨時(shí)性需要從銀行取得借款借款40 000040 0000元，借款期限元，借款期限6 6個(gè)月，年利率為個(gè)月，年利率為6%6%，到期還本，到期還本，按月計(jì)提利息，按季付息。編制分錄：按月計(jì)提利息，按季

4、付息。編制分錄：甲公司甲公司4 4月末計(jì)提利息，月末計(jì)提利息，6 6月月3030日用銀行存款支付日用銀行存款支付第一個(gè)季度利息第一個(gè)季度利息練一練練一練借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2000 2000 貸：應(yīng)付貸：應(yīng)付利息利息 20002000借借：應(yīng)付利息：應(yīng)付利息 4000 4000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用20002000 貸貸：銀行：銀行存款存款 6000 6000第一第一節(jié)節(jié) 短期借款短期借款賬務(wù)處理賬務(wù)處理3. 3.歸還本金歸還本金借借：短期借款短期借款 貸：銀行存款貸：銀行存款p（20172017年單選）下列各項(xiàng)中，企業(yè)計(jì)提短年單選）下列各項(xiàng)中，企業(yè)計(jì)提短期借款利息費(fèi)用應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目期借款

5、利息費(fèi)用應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目（ ）。 A. A.其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 B. B.銀行存款銀行存款 C. C.應(yīng)付利息應(yīng)付利息 D.D.短期借款短期借款C C真題練習(xí)真題練習(xí)p（20092009年單選）某公司年單選）某公司20082008年年7 7月月1 1日向銀行借入資金日向銀行借入資金6060萬(wàn)萬(wàn)元，期限元，期限6 6個(gè)月，年利率為個(gè)月，年利率為6%6%，到期還本，按月計(jì)提利息，到期還本，按月計(jì)提利息，按季付息。該企業(yè)按季付息。該企業(yè)7 7月月3131日應(yīng)計(jì)提的利息為（日應(yīng)計(jì)提的利息為（ ）萬(wàn)元。）萬(wàn)元。 A.0.3 B.0.6 C.0.9 A.0.3 B.0.6 C.0.9 D.3.6D.3.

6、6A A第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)一、應(yīng)付票據(jù)一、應(yīng)付票據(jù)u應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開(kāi)應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開(kāi)出、承兌的出、承兌的商業(yè)匯票商業(yè)匯票。包括。包括商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票和和銀行承兌匯票銀行承兌匯票。 第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)付票據(jù)的賬務(wù)處理應(yīng)付票據(jù)的賬務(wù)處理u開(kāi)開(kāi)出商業(yè)匯票出商業(yè)匯票: : 借：在途物資借：在途物資/ /原材料原材料/ /庫(kù)存庫(kù)存商品商品 等等 應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸貸：應(yīng)付票據(jù)：應(yīng)付票據(jù) u商業(yè)匯票手續(xù)費(fèi)商業(yè)匯票手續(xù)費(fèi)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)

7、務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款貸：銀行存款 第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)付票據(jù)的賬務(wù)處理應(yīng)付票據(jù)的賬務(wù)處理【考點(diǎn)考點(diǎn)1 1】票據(jù)到期處理票據(jù)到期處理1 1、支付票款：、支付票款：借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款貸：銀行存款2 2、商業(yè)承兌匯票拒付、商業(yè)承兌匯票拒付借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù) 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款3 3、銀行承兌匯票拒付、銀行承兌匯票拒付借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù) 貸：短期借款貸：短期借款p（20162016年多選）下列各項(xiàng)中，引起年多選）下列各項(xiàng)中，引起“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”科目金額發(fā)生增減科目金額發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。變動(dòng)的有（）。A.A.開(kāi)出商業(yè)承兌匯票購(gòu)買(mǎi)原材料

8、開(kāi)出商業(yè)承兌匯票購(gòu)買(mǎi)原材料 B.B.轉(zhuǎn)銷已到期無(wú)力支付票款的商業(yè)承兌匯票轉(zhuǎn)銷已到期無(wú)力支付票款的商業(yè)承兌匯票C.C.轉(zhuǎn)銷已到期無(wú)力支付票款的銀行承兌匯票轉(zhuǎn)銷已到期無(wú)力支付票款的銀行承兌匯票 D.D.支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)ABCABC真題練習(xí)真題練習(xí)p（20172017年單選）企業(yè)開(kāi)具銀行承兌匯票到期而無(wú)力支付票款，年單選）企業(yè)開(kāi)具銀行承兌匯票到期而無(wú)力支付票款，應(yīng)按該票據(jù)的賬面余額貸記的會(huì)計(jì)科目是（應(yīng)按該票據(jù)的賬面余額貸記的會(huì)計(jì)科目是（ ）。）。A.A.應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 B.B.其他貨幣資金其他貨幣資金 C.C.短期借款短期借款 D.D.其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款C C真題練習(xí)

9、真題練習(xí)p（20132013年多選）到期無(wú)力支付的商業(yè)匯票，企業(yè)應(yīng)把應(yīng)年多選）到期無(wú)力支付的商業(yè)匯票，企業(yè)應(yīng)把應(yīng)付票據(jù)賬面余額轉(zhuǎn)入（付票據(jù)賬面余額轉(zhuǎn)入（ ）科目。）科目。A.A.長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款B.B.應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款C.C.其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款D.D.短期借款短期借款 BDBD真題練習(xí)真題練習(xí)第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)二、應(yīng)付賬款二、應(yīng)付賬款【考點(diǎn)考點(diǎn)2 2】應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值u商業(yè)折扣：按商業(yè)折扣：按扣除扣除商業(yè)折扣商業(yè)折扣后后的應(yīng)付款總額入賬。的應(yīng)付款總額入賬。u現(xiàn)金折扣：按現(xiàn)金折扣：按扣除扣除現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣前前的應(yīng)付款總額入賬。的應(yīng)付款總額入賬。 現(xiàn)

10、金折扣形式現(xiàn)金折扣形式 2/102/10、1/201/20、N/30N/30入入賬賬價(jià)價(jià)值值價(jià)款增值稅代墊款p（20132013年單選）年單選）1010月月8 8日，甲公司從乙公司購(gòu)原材料，增值稅專用日，甲公司從乙公司購(gòu)原材料，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款發(fā)票上注明價(jià)款200200萬(wàn)元，增值稅萬(wàn)元，增值稅3434萬(wàn)元，合同上現(xiàn)金折扣條件：萬(wàn)元，合同上現(xiàn)金折扣條件：2/102/10、1/201/20、N/30N/30（現(xiàn)金折扣不考慮增值稅）。（現(xiàn)金折扣不考慮增值稅）。1515日，甲公司付清日，甲公司付清貨款。甲公司因購(gòu)買(mǎi)該批材料的應(yīng)付賬款入賬價(jià)值為（貨款。甲公司因購(gòu)買(mǎi)該批材料的應(yīng)付賬款入賬價(jià)值為（

11、）萬(wàn)元。）萬(wàn)元。 A.230 A.230 B.234B.234 C.229.32C.229.32 D.200 D.200 B B【練一練練一練】p（20102010年單選）企業(yè)發(fā)生賒購(gòu)商品業(yè)務(wù)，下列各項(xiàng)中不影響年單選）企業(yè)發(fā)生賒購(gòu)商品業(yè)務(wù)，下列各項(xiàng)中不影響應(yīng)付賬款入賬金額的是（應(yīng)付賬款入賬金額的是（ ）。）。A.A.商品價(jià)款商品價(jià)款 B.B.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 C.C.現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣 D.D.銷貨方代墊運(yùn)雜費(fèi)銷貨方代墊運(yùn)雜費(fèi)C C【練一練練一練】賬務(wù)處理賬務(wù)處理發(fā)生現(xiàn)金折扣發(fā)生現(xiàn)金折扣 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 貸：貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 【現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣沖減沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用】

12、 銀行銀行存款存款 p （20062006年單選）某企業(yè)于年單選）某企業(yè)于20052005年年6 6月月2 2日從甲公司購(gòu)入日從甲公司購(gòu)入批產(chǎn)品并批產(chǎn)品并已驗(yàn)收入庫(kù)。增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價(jià)款為已驗(yàn)收入庫(kù)。增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價(jià)款為150150萬(wàn)元，萬(wàn)元，增值稅額為增值稅額為25.525.5萬(wàn)元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：萬(wàn)元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/102/10，1/201/20，n/30n/30。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。該企業(yè)在。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。該企業(yè)在20052005年年6 6月月1515日日付清貨款付清貨款。編制相關(guān)分錄。編制相關(guān)分錄

13、?！揪氁痪毦氁痪殹拷瑁簯?yīng)付借：應(yīng)付賬款賬款 175.5175.5萬(wàn)萬(wàn)貸貸：財(cái)務(wù)：財(cái)務(wù)費(fèi)用費(fèi)用 1.51.5萬(wàn)萬(wàn) 銀行銀行存款存款 174174萬(wàn)萬(wàn)【考點(diǎn)考點(diǎn)3 3】轉(zhuǎn)銷應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)銷應(yīng)付賬款二、應(yīng)付賬款二、應(yīng)付賬款確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款（比如因債權(quán)人撤銷等），應(yīng)予以轉(zhuǎn)銷轉(zhuǎn)確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款（比如因債權(quán)人撤銷等），應(yīng)予以轉(zhuǎn)銷轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入入營(yíng)業(yè)外收入借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸貸：營(yíng)業(yè)外收入：營(yíng)業(yè)外收入真題練習(xí)真題練習(xí)p（20162016年單選）結(jié)轉(zhuǎn)確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)將賬面余年單選）結(jié)轉(zhuǎn)確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)將賬面余額轉(zhuǎn)入（額轉(zhuǎn)入（ ）。）。A.A.管理費(fèi)用管理費(fèi)用 B.B.財(cái)務(wù)費(fèi)用

14、財(cái)務(wù)費(fèi)用 C.C.其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 D.D.營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入D D第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)三、預(yù)收賬款三、預(yù)收賬款預(yù)收預(yù)收貨款貨款 借：銀行存款借：銀行存款 貸：貸： 預(yù)收賬款預(yù)收賬款發(fā)貨發(fā)貨銷售銷售 借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款 銀行存款銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷）應(yīng)交增值稅（銷）退回退回貨款貨款 借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款 貸：貸： 銀行存款銀行存款【提示提示】預(yù)收賬款不多時(shí)，可以用預(yù)收賬款不多時(shí)，可以用應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款替換。替換。第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)四、應(yīng)付利息和應(yīng)付股利四、應(yīng)付利息和應(yīng)付股利1

15、 1、應(yīng)付利息、應(yīng)付利息借：借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 【一般情況一般情況】 在建在建工程工程 【購(gòu)購(gòu)建固定資產(chǎn)資本化建固定資產(chǎn)資本化】 研發(fā)研發(fā)支出支出 【用于研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)用于研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)】 貸貸：應(yīng)付利息：應(yīng)付利息整理ppt第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)【考點(diǎn)考點(diǎn)4 4】應(yīng)付股利應(yīng)付股利u應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)股東大會(huì)或者類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利或者類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案分配給投資者的潤(rùn)分配方案分配給投資者的現(xiàn)金現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。股利或利潤(rùn)。u決定分配現(xiàn)金股利決定分配現(xiàn)金股利借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配應(yīng)付股利應(yīng)付股利或利潤(rùn)或利潤(rùn) 貸貸：應(yīng)付：應(yīng)付股利股利u

16、實(shí)際實(shí)際支付支付借：應(yīng)付股利借：應(yīng)付股利 貸：銀行存款貸：銀行存款整理ppt【易考易錯(cuò)點(diǎn)易考易錯(cuò)點(diǎn)】（1 1）股東大會(huì)股東大會(huì)或者類似機(jī)構(gòu)審議或者類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)分批準(zhǔn)分配給投資者的現(xiàn)金配給投資者的現(xiàn)金股利或股利或利潤(rùn)，需要記賬。利潤(rùn)，需要記賬。（2 2）企業(yè)企業(yè)董事會(huì)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過(guò)或類似機(jī)構(gòu)通過(guò)的擬的擬分配的現(xiàn)金股利或利分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，潤(rùn)，不不做做賬賬，但應(yīng)在附注中披露。但應(yīng)在附注中披露。 （3 3）企業(yè)分配的股票股利不通過(guò)企業(yè)分配的股票股利不通過(guò)“應(yīng)付股利應(yīng)付股利”核算核算。 （發(fā)股票不用應(yīng)付股利發(fā)股票不用應(yīng)付股利）第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)p（20172017

17、年判斷）企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案年判斷）企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案確定分配對(duì)投資者的股票股利應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付股利。確定分配對(duì)投資者的股票股利應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付股利。p（20132013年判斷）公司董事會(huì)通過(guò)利潤(rùn)分配方案中擬分配年判斷）公司董事會(huì)通過(guò)利潤(rùn)分配方案中擬分配現(xiàn)金股利，不需進(jìn)行賬務(wù)處理，但應(yīng)在報(bào)表附注中披露現(xiàn)金股利，不需進(jìn)行賬務(wù)處理，但應(yīng)在報(bào)表附注中披露。真題練習(xí)真題練習(xí)第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)五、其他應(yīng)付款五、其他應(yīng)付款其他應(yīng)付其他應(yīng)付款款應(yīng)付的應(yīng)付的經(jīng)營(yíng)租入租經(jīng)營(yíng)租入租金金存入保證金存入保證金（收取的押（收取的押金）金）應(yīng)付的應(yīng)付的罰款、違約罰款、

18、違約金金應(yīng)付、暫收應(yīng)付、暫收所屬單位、所屬單位、個(gè)人的款項(xiàng)個(gè)人的款項(xiàng)整理ppt真題練習(xí)真題練習(xí)p（20172017年單選）下列各項(xiàng)中，工業(yè)企業(yè)通過(guò)年單選）下列各項(xiàng)中，工業(yè)企業(yè)通過(guò)“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”科目核算的是（科目核算的是（ ）。）。A.A.應(yīng)付應(yīng)付融資融資租入設(shè)備租金租入設(shè)備租金 B.B.應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交教育費(fèi)附加C.C.行政管理用固定資產(chǎn)維修費(fèi)行政管理用固定資產(chǎn)維修費(fèi) D.D.應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租賃設(shè)備租金應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租賃設(shè)備租金D D真題練習(xí)真題練習(xí)p（20172017年多選）下列各項(xiàng)中，屬于年多選）下列各項(xiàng)中，屬于“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”科目核算內(nèi)容的有（科目核算內(nèi)容的有（ ）。）。 A.A

19、.應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租金應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租金 B.B.應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)租金應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)租金 C.C.應(yīng)付租入包裝物租金應(yīng)付租入包裝物租金 D.D.代扣代交的職工個(gè)人所得稅代扣代交的職工個(gè)人所得稅BCBC第三第三節(jié)節(jié) 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬一、應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容一、應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予各職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予各種形式的種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償報(bào)酬或補(bǔ)償。 “職工職工”不僅包括全職、兼職、臨時(shí)工，還包括未簽勞動(dòng)合同或不僅包括全職、兼職、臨時(shí)工，還包括未簽勞動(dòng)合同或未正式任命，但為公司服務(wù)的人，如董

20、事會(huì)成員、監(jiān)事會(huì)成員等未正式任命，但為公司服務(wù)的人，如董事會(huì)成員、監(jiān)事會(huì)成員等 職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期福利。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期福利。【易錯(cuò)點(diǎn)易錯(cuò)點(diǎn)】養(yǎng)老保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)屬于養(yǎng)老保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)屬于離職后福利。離職后福利。真真題練習(xí)題練習(xí)p（20162016年多選）下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)年多選）下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有（科目核算的有（ ）。）。A.A.支付職工的工資、獎(jiǎng)金及津貼支付職工的工資、獎(jiǎng)金及津貼 B.B.按規(guī)定計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)按規(guī)定計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)C.C.向職工發(fā)放的防暑降溫費(fèi)向職工發(fā)放的防暑降

21、溫費(fèi) D.D.職工出差報(bào)銷的差旅費(fèi)職工出差報(bào)銷的差旅費(fèi)ABCABC真真題練習(xí)題練習(xí)p（20172017年判斷）資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)按工資總額的一定比例繳存基年判斷）資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)按工資總額的一定比例繳存基本養(yǎng)老保險(xiǎn)屬于設(shè)定提存計(jì)劃，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。本養(yǎng)老保險(xiǎn)屬于設(shè)定提存計(jì)劃，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。p（20152015年多選）下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)應(yīng)付職工薪酬核年多選）下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)應(yīng)付職工薪酬核算內(nèi)容的有（算內(nèi)容的有（ ）。）。 A. A.離職后福利離職后福利 B.B.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) C. C.長(zhǎng)期殘疾福利長(zhǎng)期殘疾福利 D.D.辭退福利辭退福利ABCDABCD賬賬務(wù)處理務(wù)處理（一

22、）貨幣性職工薪酬（一）貨幣性職工薪酬 1 1、一般情況、一般情況 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本/ /制造費(fèi)用制造費(fèi)用/ /管理費(fèi)用管理費(fèi)用/ / 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用等等 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬工資工資/ /職工福利費(fèi)職工福利費(fèi)計(jì)提計(jì)提 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 【應(yīng)發(fā)金額應(yīng)發(fā)金額】 貸：銀行存款貸：銀行存款/ /庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 【實(shí)發(fā)金額實(shí)發(fā)金額】 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 【扣代墊款項(xiàng)扣代墊款項(xiàng)】 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 【扣個(gè)稅扣個(gè)稅】發(fā)放發(fā)放練一練練一練p（20172017年單選）某企業(yè)計(jì)提生產(chǎn)車間管理人員基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)年單選）某企業(yè)計(jì)提生產(chǎn)車間管理人員基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)12000012

23、0000元。下列各項(xiàng)元。下列各項(xiàng)中，關(guān)于該事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理正確的是（中，關(guān)于該事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。）。A.A.借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 120000 120000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬設(shè)定提存計(jì)劃設(shè)定提存計(jì)劃基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 120000 120000B.B.借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 120000 120000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬設(shè)定提存計(jì)劃設(shè)定提存計(jì)劃基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 120000 120000C.C.借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 120000 120000 貸：銀行存款貸：銀行存款 120000 120000D.D.借：制造費(fèi)用借：制造

24、費(fèi)用 120000 120000 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款 120000 120000B B練一練練一練p（20142014年單選）某企業(yè)以現(xiàn)金支付行政管理人員生活困難補(bǔ)助年單選）某企業(yè)以現(xiàn)金支付行政管理人員生活困難補(bǔ)助20002000元，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理正確的是元，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理正確的是( () )。A.A.借：其他業(yè)務(wù)成本借：其他業(yè)務(wù)成本 20002000貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 20002000B.B.借：營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出 20002000貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 20002000C.C.借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 20002000貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 20002

25、000D.D.借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬職工福利職工福利20002000貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 20002000D D練一練練一練p（20112011年多選）下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為職工薪酬計(jì)入年多選）下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的有（相關(guān)資產(chǎn)成本的有（ ）。）。A.A.設(shè)備采購(gòu)人員差旅費(fèi)設(shè)備采購(gòu)人員差旅費(fèi) B.B.公司總部管理人員的工資公司總部管理人員的工資 C.C.生產(chǎn)職工的伙食補(bǔ)貼生產(chǎn)職工的伙食補(bǔ)貼 D.D.材料入庫(kù)前挑選整理人員工資材料入庫(kù)前挑選整理人員工資CDCD貨幣貨幣性職工薪酬性職工薪酬【易考點(diǎn)易考點(diǎn)】短期帶薪缺勤（如短期帶薪缺勤（如 年假）年假） （1 1）累積

26、帶薪累積帶薪缺勤缺勤: :是是指帶薪權(quán)利可以指帶薪權(quán)利可以結(jié)轉(zhuǎn)下期結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利可以在本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利可以在未來(lái)未來(lái)繼續(xù)繼續(xù)使用。使用。以以累累積未行使權(quán)利而增加的積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計(jì)量預(yù)期支付金額計(jì)量。 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬帶薪缺勤帶薪缺勤例題例題【例題單選題】甲公司有50名為總部管理人員，150名為直接生產(chǎn)工人。從2015年1月1日起，該公司實(shí)行累積帶薪缺勤制度。該制度規(guī)定，每名職工每年可享受5個(gè)工作日帶薪年休假，未使用的年休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個(gè)日歷年度。2015年12月31日，每個(gè)職工

27、當(dāng)年平均未使用帶薪年休假為2天。甲公司預(yù)計(jì)2016年有150名職工將享受不超過(guò)5天的帶薪年休假，剩余50名總部管理人員每人將平均享受6天年休假，平均每名職工工資為400元每日。甲公司2015年年末因帶薪缺勤計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）元。A.20 000 B.120 000 C.60 000 D.0A A貨幣貨幣性職工薪酬性職工薪酬【易考點(diǎn)易考點(diǎn)】短期帶薪缺勤（如短期帶薪缺勤（如 年假）年假） （2 2）非累積帶薪非累積帶薪缺勤缺勤：是是指帶薪權(quán)利指帶薪權(quán)利不能結(jié)轉(zhuǎn)下期不能結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利將予以取消，并且職工離開(kāi)企業(yè)本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利將予以取消，并

28、且職工離開(kāi)企業(yè)時(shí)也無(wú)權(quán)獲得現(xiàn)金支付。時(shí)也無(wú)權(quán)獲得現(xiàn)金支付。 例如例如：婚假、產(chǎn)假、喪假的婚假、產(chǎn)假、喪假的工資工資【考點(diǎn)考點(diǎn)】非貨幣性職工福利非貨幣性職工福利1 1、以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利確認(rèn)確認(rèn) 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本/ /制造費(fèi)用制造費(fèi)用/ /管理費(fèi)用等管理費(fèi)用等 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 發(fā)放發(fā)放 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（銷項(xiàng)稅）應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（銷項(xiàng)稅） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品 【注意注意】此時(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入按照市場(chǎng)價(jià)格確定，即公允價(jià)值。此時(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入按照市場(chǎng)價(jià)格確定，

29、即公允價(jià)值。p（20172017年單選）下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職年單選）下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工的會(huì)計(jì)處理表述不正確的是（工的會(huì)計(jì)處理表述不正確的是（ ）。）。 A.A.按產(chǎn)品的賬面價(jià)值確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本按產(chǎn)品的賬面價(jià)值確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 B.B.按產(chǎn)品的公允價(jià)值確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入按產(chǎn)品的公允價(jià)值確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 C.C.按產(chǎn)品的賬面價(jià)值加上增值稅銷項(xiàng)稅額確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬按產(chǎn)品的賬面價(jià)值加上增值稅銷項(xiàng)稅額確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬 D.D.按產(chǎn)品的公允價(jià)值加上增值稅銷項(xiàng)稅額確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬按產(chǎn)品的公允價(jià)值加上增值稅銷項(xiàng)稅額確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬 C C【考點(diǎn)考點(diǎn)】非貨幣

30、性職工福利非貨幣性職工福利p（20162016年單選）年單選）某企業(yè)為增值稅一般納稅人。某企業(yè)為增值稅一般納稅人。20152015年年1212月月2525日，日，向職工發(fā)放一批自產(chǎn)的空氣凈化器作為福利，該批產(chǎn)品售價(jià)為向職工發(fā)放一批自產(chǎn)的空氣凈化器作為福利，該批產(chǎn)品售價(jià)為1010萬(wàn)元，生產(chǎn)成本為萬(wàn)元，生產(chǎn)成本為7.57.5萬(wàn)元，按計(jì)稅價(jià)格計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅萬(wàn)元，按計(jì)稅價(jià)格計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額為額為1.71.7萬(wàn)元。不考慮其他因素，該筆業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪萬(wàn)元。不考慮其他因素，該筆業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為（）萬(wàn)元。酬為（）萬(wàn)元。 A.7.5 B.11.7 C.10 D.9.2 A.7.5 B.

31、11.7 C.10 D.9.2B B真題練習(xí)真題練習(xí)2 2、提供用車或租賃住房作為福利、提供用車或租賃住房作為福利確認(rèn)確認(rèn) 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本/ /制造費(fèi)用制造費(fèi)用/ /管理費(fèi)用等管理費(fèi)用等 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬支付租金支付租金 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款貸：銀行存款 【房屋租金房屋租金】 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 【汽車折舊汽車折舊】【考點(diǎn)考點(diǎn)】非貨幣性職工福利非貨幣性職工福利p（20082008年單選）企業(yè)作為福利為高管人員配備汽車。計(jì)提這些汽車折年單選）企業(yè)作為福利為高管人員配備汽車。計(jì)提這些汽車折舊時(shí)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是（舊時(shí)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是（ ）。）

32、。A.A.借記借記“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”科目，貸記科目，貸記“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”科目科目B.B.借記借記“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”科目，貸記科目，貸記“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”科目科目C.C.借記借記“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”科目，貸記科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”科目；科目； 同時(shí)借記同時(shí)借記“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記科目，貸記“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”科目科目D.D.借記借記“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”科目，科目， 貸記貸記“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”科目；科目； 同時(shí)借記同時(shí)借記“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記科目，貸記“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”科目科目C C真題練習(xí)真題練習(xí)3 3、外購(gòu)商品作為福利（僅作了解

33、）、外購(gòu)商品作為福利（僅作了解）購(gòu)買(mǎi)購(gòu)買(mǎi) 借：庫(kù)存商品（含增值稅） 貸：銀行存款 等發(fā)放發(fā)放 借：管理費(fèi)用 等 貸：應(yīng)付職工薪酬 同時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：庫(kù)存商品【考點(diǎn)考點(diǎn)】非貨幣性職工福利非貨幣性職工福利賬賬務(wù)處理務(wù)處理四、四、設(shè)定提存計(jì)劃設(shè)定提存計(jì)劃（離職后福利離職后福利）主要包括主要包括養(yǎng)老保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)養(yǎng)老保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用等等貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬設(shè)定提存計(jì)劃設(shè)定提存計(jì)劃養(yǎng)老保險(xiǎn)養(yǎng)老保險(xiǎn)p（20162016年判斷年判斷）對(duì)于設(shè)定提存計(jì)劃，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)在資產(chǎn)負(fù)）對(duì)于設(shè)定提存計(jì)劃，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)在資產(chǎn)

34、負(fù)債表日為換取職工在會(huì)計(jì)期間提供的服務(wù)而應(yīng)向單獨(dú)主體繳債表日為換取職工在會(huì)計(jì)期間提供的服務(wù)而應(yīng)向單獨(dú)主體繳存的提存金，確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。存的提存金，確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。真題練習(xí)真題練習(xí)p（20172017年不定項(xiàng)）甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為年不定項(xiàng)）甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%17%，每月月初發(fā)放上月工資。，每月月初發(fā)放上月工資。20162016年年1212月月1 1日，日，“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”科科目貸方余額為目貸方余額為3333萬(wàn)元。該企業(yè)萬(wàn)元。該企業(yè)20162016年年1212月發(fā)生職工薪酬業(yè)務(wù)如下：月發(fā)生職工薪酬業(yè)務(wù)如下：（1 1）5 5

35、日，結(jié)算上月應(yīng)付職工薪酬日，結(jié)算上月應(yīng)付職工薪酬3333萬(wàn)元，其中代扣代交的職工個(gè)人萬(wàn)元，其中代扣代交的職工個(gè)人所得稅所得稅1.51.5萬(wàn)元，代扣為職工墊付的房租萬(wàn)元，代扣為職工墊付的房租0.50.5萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)放職工薪酬萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)放職工薪酬3131萬(wàn)元。萬(wàn)元。 【練一練練一練】 （2 2）3131日，企業(yè)以其生產(chǎn)的日，企業(yè)以其生產(chǎn)的M M產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給車間生產(chǎn)人產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給車間生產(chǎn)人員。該批產(chǎn)品不含稅的市場(chǎng)售價(jià)為員。該批產(chǎn)品不含稅的市場(chǎng)售價(jià)為5050萬(wàn)元，實(shí)際生產(chǎn)成本為萬(wàn)元，實(shí)際生產(chǎn)成本為4040萬(wàn)元。萬(wàn)元。（3 3）3131日，對(duì)本月職工工資分配的結(jié)果如下：車間

36、生產(chǎn)人員日，對(duì)本月職工工資分配的結(jié)果如下：車間生產(chǎn)人員1414萬(wàn)元，車萬(wàn)元，車間管理人員間管理人員5 5萬(wàn)元，企業(yè)行政管理人員萬(wàn)元，企業(yè)行政管理人員2 2萬(wàn)元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員萬(wàn)元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員9 9萬(wàn)元。萬(wàn)元。（4 4）3131日，企業(yè)計(jì)提本月基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)日，企業(yè)計(jì)提本月基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)費(fèi)共計(jì)17.717.7萬(wàn)元，計(jì)提本月住房公積金萬(wàn)元，計(jì)提本月住房公積金8.858.85萬(wàn)元。萬(wàn)元。（1 1）根據(jù)期初資料和資料（）根據(jù)期初資料和資料（1 1），下列各項(xiàng)中，企業(yè)結(jié)算職工薪酬的相），下列各項(xiàng)中，企業(yè)結(jié)算職工薪酬的相關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的是（

37、關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。）。BDBD問(wèn)題問(wèn)題（2 2）根據(jù)資料（）根據(jù)資料（2 2），下列各項(xiàng)中，企業(yè)發(fā)放非貨幣性福利會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確），下列各項(xiàng)中，企業(yè)發(fā)放非貨幣性福利會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（的是（ ）。）。A.A.發(fā)放非貨幣性福利時(shí)確認(rèn)收入，貸記發(fā)放非貨幣性福利時(shí)確認(rèn)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目科目5050萬(wàn)元萬(wàn)元B.B.確認(rèn)非貨幣性福利時(shí)，借記確認(rèn)非貨幣性福利時(shí)，借記“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”科目科目58.558.5萬(wàn)元萬(wàn)元C.C.發(fā)放非貨幣性福利時(shí)，借記發(fā)放非貨幣性福利時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利非貨幣性福利”科目科目5050萬(wàn)元萬(wàn)元D.D.發(fā)放非貨幣性福利時(shí)

38、結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記發(fā)放非貨幣性福利時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目科目58.558.5萬(wàn)元萬(wàn)元ABAB問(wèn)題問(wèn)題（3 3）根據(jù)資料（）根據(jù)資料（3 3），下列各項(xiàng)中，企業(yè)分配工資的相關(guān)會(huì)計(jì)處理結(jié)果），下列各項(xiàng)中，企業(yè)分配工資的相關(guān)會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（正確的是（ ）。）。A.A.全部人員工資，貸記全部人員工資，貸記“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”科目科目3030萬(wàn)元萬(wàn)元B.B.車間生產(chǎn)人員工資，借記車間生產(chǎn)人員工資，借記“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”科目科目1414萬(wàn)元萬(wàn)元C.C.車間管理人員和企業(yè)行政管理人員工資，借記車間管理人員和企業(yè)行政管理人員工資，借記“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”科目科目7 7萬(wàn)萬(wàn)

39、元元D.D.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資，借記專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資，借記“銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”科目科目9 9萬(wàn)元萬(wàn)元ABDABD問(wèn)題問(wèn)題（4 4）根據(jù)資料（）根據(jù)資料（1 1）至（）至（4 4），下列各項(xiàng)中，關(guān)于職工薪酬的表述正），下列各項(xiàng)中，關(guān)于職工薪酬的表述正確的是（確的是（ ）。）。A.A.計(jì)提的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)屬于短期薪酬計(jì)提的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)屬于短期薪酬 B.B.為職工墊付的房租不屬于職工薪酬為職工墊付的房租不屬于職工薪酬C.C.計(jì)提的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)屬于短期薪酬計(jì)提的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)屬于短期薪酬 D.D.計(jì)提的住房公積金屬于其他長(zhǎng)期職工福利計(jì)提的住房公積金屬于其他長(zhǎng)期職工福利BCBC問(wèn)題問(wèn)題第四節(jié)第

40、四節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)【注意注意】企業(yè)企業(yè)交納交納的的印花稅印花稅耕地占用稅耕地占用稅契稅契稅 車輛購(gòu)置車輛購(gòu)置稅稅不通過(guò)不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。科目核算。應(yīng)應(yīng)交交 稅稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交納的各項(xiàng)應(yīng)交納的各項(xiàng)稅稅實(shí)際交納的實(shí)際交納的稅稅第四節(jié)第四節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)【考點(diǎn)考點(diǎn)1 1】應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅u增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為）在買(mǎi)賣過(guò)程中產(chǎn)生的增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為）在買(mǎi)賣過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。u征稅范圍：銷售征稅范圍：銷售/ /進(jìn)口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)（應(yīng)稅勞進(jìn)口貨物，提供加工、修理修配

41、勞務(wù)（應(yīng)稅勞務(wù)），銷售應(yīng)稅服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（應(yīng)稅行為）。務(wù)），銷售應(yīng)稅服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（應(yīng)稅行為）。u增值稅納稅人分為：一般納稅人和小規(guī)模納稅人。增值稅納稅人分為：一般納稅人和小規(guī)模納稅人。u計(jì)算增值稅的方法：一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。計(jì)算增值稅的方法：一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。（一）增值稅概述（一）增值稅概述第四節(jié)第四節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)【考點(diǎn)考點(diǎn)1 1】應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅一般計(jì)稅方式一般計(jì)稅方式: :應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額- -進(jìn)項(xiàng)稅額；進(jìn)項(xiàng)稅額；適用于一般納稅人適用于一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅簡(jiǎn)易計(jì)稅：應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額= =銷售額銷售額征收率（即征收率（即 稅

42、率）稅率）主要用于小規(guī)模納稅人，也可用于一般人。主要用于小規(guī)模納稅人，也可用于一般人?？梢缘挚圻M(jìn)項(xiàng)稅的法定憑證：可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的法定憑證：1 1、增值稅專用發(fā)票、增值稅專用發(fā)票 2 2 、海關(guān)完稅憑證、海關(guān)完稅憑證3 3、購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票，買(mǎi)價(jià)、購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票，買(mǎi)價(jià)10%/12%10%/12%4 4、接受境外提供的服務(wù)，取得的、接受境外提供的服務(wù)，取得的完稅憑證完稅憑證p（20162016年單選）增值稅一般納稅人購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)發(fā)票上注年單選）增值稅一般納稅人購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)發(fā)票上注明買(mǎi)價(jià)明買(mǎi)價(jià)100000100000元，規(guī)定的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率

43、為元，規(guī)定的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率為12%12%，另支，另支付入庫(kù)前挑選整理費(fèi)付入庫(kù)前挑選整理費(fèi)500500元，所購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的入賬價(jià)值是（元，所購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的入賬價(jià)值是（ ）元。）元。 A.88500 B.111000 A.88500 B.111000 C.111500 D.100500 C.111500 D.100500A A練一練練一練1 1、一般納稅企業(yè)的賬務(wù)處理、一般納稅企業(yè)的賬務(wù)處理應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅未交增值稅未交增值稅預(yù)交增值稅預(yù)交增值稅待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額簡(jiǎn)易計(jì)稅簡(jiǎn)易計(jì)稅轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)

44、交增值稅代扣代繳增值稅代扣代繳增值稅應(yīng)交應(yīng)交稅費(fèi)稅費(fèi)1 1、一般納稅企業(yè)的賬務(wù)處理、一般納稅企業(yè)的賬務(wù)處理應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出已交稅金已交稅金轉(zhuǎn)出未交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅轉(zhuǎn)出多交增值稅轉(zhuǎn)出多交增值稅銷項(xiàng)稅額抵減銷項(xiàng)稅額抵減減免稅額減免稅額出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額應(yīng)交應(yīng)交增值增值稅稅應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅（1 1）取得）取得資產(chǎn)、接受資產(chǎn)、接受勞務(wù)勞務(wù)借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu)/ /原材料原材料/ /無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)/ /管理費(fèi)用等管理費(fèi)用等 應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)交稅費(fèi)應(yīng)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸貸：銀行存款等：銀行存款等

45、 【注意注意】購(gòu)入材料等不能取得增值稅專用發(fā)票的，發(fā)生的增購(gòu)入材料等不能取得增值稅專用發(fā)票的，發(fā)生的增值稅不能抵扣，應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本。值稅不能抵扣，應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本。（2 2）購(gòu)進(jìn)）購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅u進(jìn)項(xiàng)稅分進(jìn)項(xiàng)稅分2 2年抵扣：第一年抵扣年抵扣：第一年抵扣60%60%，第二年抵扣，第二年抵扣40%40%u第一年（取得扣稅憑證當(dāng)期）：第一年（取得扣稅憑證當(dāng)期）：借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)/ /在建工程在建工程 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（增值稅（進(jìn)項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅）稅） 【進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額60%60%】 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 【進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額

46、40%40%】 貸貸：銀行存款：銀行存款/ /應(yīng)付應(yīng)付賬款賬款u第二年（取得扣稅憑證的當(dāng)月起第第二年（取得扣稅憑證的當(dāng)月起第1313個(gè)月）：個(gè)月）： 借：借： 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)項(xiàng)稅額）增（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額整理ppt應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅（3 3）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出購(gòu)進(jìn)購(gòu)進(jìn)貨物、勞貨物、勞務(wù)務(wù)/ /服務(wù)、無(wú)形服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)改變用途改變用途集體福利或個(gè)人消費(fèi)、集體福利或個(gè)人消費(fèi)、簡(jiǎn)易計(jì)稅、簡(jiǎn)易計(jì)稅、免征增值稅項(xiàng)目免征增值稅項(xiàng)目 等等發(fā)生非常損失（自然災(zāi)害除外發(fā)生非常損失（自然災(zāi)害除外）【提示提示】購(gòu)買(mǎi)購(gòu)買(mǎi)的東西用于生產(chǎn)

47、經(jīng)營(yíng)進(jìn)項(xiàng)稅才可以抵扣。的東西用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)項(xiàng)稅才可以抵扣。 否則，進(jìn)項(xiàng)稅已抵扣的，需要轉(zhuǎn)出來(lái)，重新繳納。否則，進(jìn)項(xiàng)稅已抵扣的，需要轉(zhuǎn)出來(lái)，重新繳納。 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 等等 貸：原材料貸：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）增（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）外購(gòu)貨物用于外購(gòu)貨物用于集體福利或個(gè)集體福利或個(gè)人消費(fèi)人消費(fèi) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：原材料貸：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出增（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）外購(gòu)貨物發(fā)生外購(gòu)貨物發(fā)生非常損失非常損失【注注】自然災(zāi)害自然災(zāi)害，進(jìn)項(xiàng)稅不需轉(zhuǎn)，進(jìn)項(xiàng)稅不需轉(zhuǎn)出出賬務(wù)處理賬務(wù)處理 3. 3.銷售業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)【銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額】 應(yīng)

48、交增值稅應(yīng)交增值稅借：銀行存款借：銀行存款/ /應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款/ /應(yīng)收票據(jù)等應(yīng)收票據(jù)等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 【銷售商品銷售商品】 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 【銷售材料銷售材料】 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)清理清理 【銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn)】 應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（1 1）銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)）銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅（2 2）視同銷售）視同銷售 【銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額】自產(chǎn)自產(chǎn)/委托加工委托加工貨物貨物集體福利或個(gè)人消費(fèi)對(duì)外投資分配給股東或投資者無(wú)償贈(zèng)送給他人外購(gòu)貨物外購(gòu)貨物

49、賬務(wù)處理賬務(wù)處理借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬/ /營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出/ /長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資 等等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/ /其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 庫(kù)存商品庫(kù)存商品 【捐贈(zèng)捐贈(zèng)】 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅4. 4.交納增值稅交納增值稅【易考易錯(cuò)點(diǎn)易考易錯(cuò)點(diǎn)】借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）應(yīng)交增值稅（已交稅金） 【交納當(dāng)月交納當(dāng)月】 未交增值稅未交增值稅 【交納以前交納以前】 預(yù)交增值稅預(yù)交增值稅 【預(yù)交預(yù)交】 貸：銀行存款貸：銀行存款20172017年年6 6月份，甲公司當(dāng)月發(fā)生銷項(xiàng)稅額合計(jì)月份，甲公

50、司當(dāng)月發(fā)生銷項(xiàng)稅額合計(jì)261 800261 800元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出合計(jì)元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出合計(jì)39 10039 100元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)278 950278 950元。元。 6 6月月3030日用銀行存款交納增值稅日用銀行存款交納增值稅10 00010 000元，應(yīng)元，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄編制會(huì)計(jì)分錄？ 甲甲公司當(dāng)月應(yīng)交增值稅公司當(dāng)月應(yīng)交增值稅261 800261 80039 10039 100278 950278 95021 95021 950（元）（元） 借借：應(yīng)交稅費(fèi)：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）應(yīng)交增值稅（已交稅金）10 00010 000貸貸：銀行存款：銀行存款10

51、 00010 000練一練練一練5. 5.月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)增（轉(zhuǎn)出未交增值稅）增（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅未交增值稅轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交的增交未交的增值稅值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)增（轉(zhuǎn)出多交增值稅增（轉(zhuǎn)出多交增值稅）轉(zhuǎn)出當(dāng)月多轉(zhuǎn)出當(dāng)月多交的增值稅交的增值稅【例題】【例題】20172017年年6 6月月3030日，甲公司將尚未交納的其余增值稅稅款日，甲公司將尚未交納的其余增值稅稅款11 11 950950元元進(jìn)行進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)

52、轉(zhuǎn)。7 7月月1010日進(jìn)行繳納。日進(jìn)行繳納。應(yīng)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄：編制的會(huì)計(jì)分錄：借借：應(yīng)交稅費(fèi)：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 11 950 11 950貸貸：應(yīng)交稅費(fèi)：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅未交增值稅 11 950 11 950 7 7月份，甲公司交納月份，甲公司交納6 6月份未交增值稅月份未交增值稅11 95011 950元時(shí)：元時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅未交增值稅 11 950 11 950 貸貸：銀行存款：銀行存款 11 950 11 950 練一練練一練（三）小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理（三）小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理u實(shí)行實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額簡(jiǎn)

53、易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，不享有進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣權(quán)不享有進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣權(quán)，其購(gòu)進(jìn)貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅行為支付的增值稅，其購(gòu)進(jìn)貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅行為支付的增值稅，直接計(jì)入有關(guān)貨物和勞務(wù)的成本直接計(jì)入有關(guān)貨物和勞務(wù)的成本。 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 = = 不含增值稅的銷售額不含增值稅的銷售額征收率（征收率（3%3%） 含稅銷售額含稅銷售額/ /（1+1+征收率征收率）（三）小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理（三）小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理購(gòu)進(jìn)購(gòu)進(jìn) 借：在途物資借：在途物資/ /原材料等原材料等 【增值稅計(jì)入成本增值稅計(jì)入成本】 制造費(fèi)用制造費(fèi)用/ /管理費(fèi)用等管理費(fèi)用等 貸：銀行存款貸：銀行存款/ /應(yīng)付賬款應(yīng)付

54、賬款銷售銷售 借：銀行存款借：銀行存款/ /應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅交納交納 借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款貸：銀行存款成本成本費(fèi)用允許抵減費(fèi)用允許抵減銷售額的賬務(wù)處理銷售額的賬務(wù)處理（四）差額征稅的賬務(wù)處理（了解即可）（四）差額征稅的賬務(wù)處理（了解即可）u因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額可以用于抵扣成本因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額可以用于抵扣成本 確認(rèn)成本：確認(rèn)成本：借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減） 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：銀行存款貸：銀行存款（五）稅控專用

55、設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額（五）稅控專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額 借：固定資產(chǎn) 【價(jià)+稅】 貸：銀行存款初次購(gòu)入初次購(gòu)入專用設(shè)備專用設(shè)備 借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款發(fā)生技術(shù)維發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)護(hù)費(fèi) 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（減免稅款） 貸：管理費(fèi)用按規(guī)定按規(guī)定抵減增值稅抵減增值稅三、應(yīng)交消費(fèi)稅三、應(yīng)交消費(fèi)稅u消費(fèi)稅是指在我國(guó)境內(nèi)消費(fèi)稅是指在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，按其銷售額交納的一種稅。比如費(fèi)品的單位和個(gè)人，按其銷售額交納的一種稅。比如煙、酒、化妝品等。煙、酒、化妝品等。u征收方法征收方法：從價(jià)定率：不含增值稅銷售額從價(jià)定率：不含增值稅

56、銷售額稅率稅率 從量定額：數(shù)量從量定額：數(shù)量稅率稅率復(fù)合征稅復(fù)合征稅（一）消費(fèi)稅概述（一）消費(fèi)稅概述應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理1. 1.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品銷售應(yīng)稅消費(fèi)品 借：稅金及借：稅金及附加附加貸貸：應(yīng)交稅費(fèi)：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅 2. 2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)品 借借：在建：在建工程工程/ /稅金及附加稅金及附加 等等 貸：庫(kù)存貸：庫(kù)存商品商品 應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅 注注：將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于自營(yíng)建造工程，不是視同銷售，不計(jì)算應(yīng)交的：將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于自營(yíng)建造工程，不是視同銷售，不計(jì)算應(yīng)交的增值稅，但需計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅，計(jì)入在建工程成本增值

57、稅，但需計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅，計(jì)入在建工程成本【易易考點(diǎn)考點(diǎn)】3. 3.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品（由受托方代收代繳）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品（由受托方代收代繳）收回后收回后直接銷售直接銷售計(jì)入物資成本 借：委托加工物資 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款收回后收回后連續(xù)加工連續(xù)加工不計(jì)入物資成本借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理p（20162016年單選）應(yīng)交消費(fèi)稅的委托加工物資收回后用于連續(xù)年單選）應(yīng)交消費(fèi)稅的委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的由受托方代扣代交的生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的由受托方代扣代交的消費(fèi)稅，應(yīng)當(dāng)記入（消費(fèi)稅，應(yīng)當(dāng)記

58、入（ ）。）。 A. A.生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 B.B.應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) C. C.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 D.D.委托加工物資委托加工物資B B真真題練習(xí)題練習(xí)p（20172017年多選）甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批物資，支出原材料的實(shí)際成本年多選）甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批物資，支出原材料的實(shí)際成本為為190190萬(wàn)元，支付運(yùn)雜費(fèi)萬(wàn)元，支付運(yùn)雜費(fèi)3 3萬(wàn)元，加工費(fèi)萬(wàn)元，加工費(fèi)2 2萬(wàn)元（均不考慮增值稅）。乙企萬(wàn)元（均不考慮增值稅）。乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅業(yè)代收代繳消費(fèi)稅8 8萬(wàn)元，該物資收回后用于連續(xù)萬(wàn)元，該物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。不考應(yīng)稅消費(fèi)品。不考慮其他稅費(fèi)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲企業(yè)

59、委托加工物資會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正慮其他稅費(fèi)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲企業(yè)委托加工物資會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是（確的是（ ）。）。A A. .支付的運(yùn)雜費(fèi)支付的運(yùn)雜費(fèi)3 3萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本B.B.乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅8 8萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本C.C.乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅8 8萬(wàn)元應(yīng)借記萬(wàn)元應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)應(yīng)交消費(fèi)稅交消費(fèi)稅”科目科目 D.D.委托加工物資成本總額為委托加工物資成本總額為195195萬(wàn)元萬(wàn)元ACDACD真真題練習(xí)題練習(xí)p（20062006年單選）應(yīng)交消費(fèi)稅的委托加工物資收回后用于連續(xù)年單選）應(yīng)交消費(fèi)稅的委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的由受托方代扣代交的生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的由受托方代扣代交的消費(fèi)稅，應(yīng)當(dāng)記入（消費(fèi)稅，應(yīng)當(dāng)記入（ ）。）。 A. A.生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 B.B.應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) C. C.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 D.D.委托加工物資委托加工物資B B真真題練習(xí)題練習(xí)4. 4.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品