財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理知識(shí)教材

1、教材的版本: 第五版財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)（中國(guó)人民大學(xué)會(huì)計(jì)系列教材·第四版） 教材出版社: 中國(guó)人民大學(xué)出版社 教材的作者: 戴德明 林鋼 趙西卜 第二章 一、思考題 1、我國(guó)的貨幣資金內(nèi)部控制制度一般應(yīng)包含的內(nèi)容： （1）貨幣資金收支業(yè)務(wù)的全過程分工完成、各負(fù)其責(zé) （2）貨幣資金收支業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理程序制度化 （3）貨幣資金收支業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)記賬分開處理 （4）貨幣資金收入與貨幣資金支出分開處理 （5）內(nèi)部稽核人員對(duì)貨幣資金實(shí)施制度化檢查 2、企業(yè)可以使用現(xiàn)金的范圍： （1）職工工資、津貼 （2）個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬 （3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各項(xiàng)獎(jiǎng)金 （4）各種勞保、福利費(fèi)

2、用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出等 （5）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款 （6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi) （7）結(jié)算起點(diǎn)（現(xiàn)行規(guī)定為1000元）以下的零星支出 （8）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出 二、練習(xí)題 1、銀行存款余額調(diào)節(jié)表 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 銀行存款日記賬余額 加：銀行已收入賬、企業(yè)尚未入賬款項(xiàng) 銀行代收應(yīng)收票據(jù) 減：銀行已付出賬、企業(yè)尚未出賬款項(xiàng) 銀行代扣手續(xù)費(fèi) 銀行扣減多計(jì)利息 調(diào)節(jié)后余額 165 974 10 900 115 1 714 175 045 銀行對(duì)賬單余額 加：企業(yè)已收入賬、銀行尚未入賬款項(xiàng) 企業(yè)送存銀行支票減：企業(yè)已付出賬、銀行尚未付出賬款項(xiàng)

3、 企業(yè)開出支票 調(diào)節(jié)后余額 180 245 8 000 13 200 175 045 2、編制會(huì)計(jì)分錄 （1）5月2日 借：其他貨幣資金外埠存款 400 000 貸：銀行存款 400 000 （2）5月8日 借：其他貨幣資金銀行匯票 15 000 貸：銀行存款 15 000 （3）5月19日 借：原材料 300 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 51 000 貸：其他貨幣資金外埠存款 315 000 （4）5月20日 借：原材料 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 700 貸：其他貨幣資金銀行匯票 11 700 （5）5月21日 借：銀行存款 49 000 貸：其他貨幣資金

4、外埠存款 49 000 （6）5月22日 借：銀行存款 3 300 貸：其他貨幣資金銀行匯票 3 300 3、編制會(huì)計(jì)分錄 （1）借：交易性金融資產(chǎn)M公司股票成本 20 000 投資收益交易性金融資產(chǎn)投資收益 480 貸：其他貨幣資金存出投資款 20 480 （2）2007年12月31日 借：交易性金融資產(chǎn)M公司股票公允價(jià)值變動(dòng) 4 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益 4 000 （3）2008年1月25日 借：其他貨幣資金存出投資款 32 000 貸：交易性金融資產(chǎn)M公司股票成本 20 000 交易性金融資產(chǎn)M公司股票公允價(jià)值變動(dòng) 4 000 投資收益交易性金融資產(chǎn)投

5、資收益 8 000 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益 4 000 貸：投資收益交易性金融資產(chǎn)投資收益 4 000 第三章 一、思考題 1、總價(jià)法和凈價(jià)法優(yōu)缺點(diǎn)： （1）總價(jià)法優(yōu)點(diǎn)：以總價(jià)法核算時(shí)，入賬的銷售收入與銷貨發(fā)票所記載的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入相符，便于管理；可以提供企業(yè)為了及時(shí)匯款而發(fā)生的現(xiàn)金折扣數(shù)額，便于報(bào)表使用者了解企業(yè)有關(guān)應(yīng)收賬款管理的政策。 （2）總價(jià)法缺點(diǎn)：沒有估計(jì)可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣，因而造成虛列銷售收入，虛增應(yīng)收賬款，不符合穩(wěn)健原則的一般要求。 （3）凈價(jià)法優(yōu)點(diǎn)：銷售收入和應(yīng)收賬款均按扣減最大現(xiàn)金折扣后的凈額計(jì)價(jià)入賬，符合穩(wěn)健原則的要求。 （4）凈價(jià)法缺點(diǎn)：銷售收入

6、的入賬金額與銷售發(fā)票所記載的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入不一致，不便于銷項(xiàng)稅的核對(duì)，而且在客戶未能享受現(xiàn)金折扣是，必須查對(duì)原銷售總額才能進(jìn)行賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)期末要對(duì)客戶已經(jīng)喪失的現(xiàn)金折扣進(jìn)行調(diào)整，會(huì)計(jì)處理手續(xù)比較麻煩。 2、我國(guó)對(duì)帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)的處理辦法： 主要體現(xiàn)在應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)中。我國(guó)將因票據(jù)貼現(xiàn)而產(chǎn)生的負(fù)債單獨(dú)以“短期借款”科目核算，會(huì)計(jì)核算上，不單獨(dú)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)”科目。企業(yè)將帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)，不符合金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件，不應(yīng)沖銷應(yīng)收票據(jù)賬戶。此時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際收到的貼現(xiàn)款借記“銀行存款”，貸記“短期借款”科目。 票據(jù)到期時(shí)，無論付款人是否足額向貼現(xiàn)銀行支付票款，均滿足金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件，應(yīng)終止

7、確認(rèn)應(yīng)收票據(jù)。其中，付款人足額向貼現(xiàn)銀行支付票款，企業(yè)未收到有關(guān)追索債務(wù)的通知，則企業(yè)因票據(jù)產(chǎn)生的負(fù)債責(zé)任解除，作為償還短期借款對(duì)待。若付款人未足額向貼現(xiàn)銀行支付票款，企業(yè)則成為實(shí)際的債務(wù)人，將付款人未付的款項(xiàng)作為企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債。 二、練習(xí)題 1、加一個(gè)條件：企業(yè)按月計(jì)提利息 票據(jù)到期利息 80000 × 10% × 90/360 = 2000 票據(jù)到期值 80000 + 2000 = 82000 貼現(xiàn)天數(shù)=5（天） 貼現(xiàn)息 82000 × 8% × 5/360 = 91.1 貼現(xiàn)款 82000 91.1 = 81908.9 應(yīng)收利息 80000 

8、15; 10% × 2/12 = 1333.3 （1） 將應(yīng)收票據(jù)產(chǎn)生的負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)以資產(chǎn)的備抵項(xiàng)目反映 2005年12月25日 借：銀行存款 81908.9 貸：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 80000 應(yīng)收利息 1333.3 財(cái)務(wù)費(fèi)用 575.6 2006年1月15日 借：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 80000 貸：應(yīng)收票據(jù) 80000 借：應(yīng)付賬款 80000 應(yīng)收利息 2000 貸：短期借款 82000 （2） 將因票據(jù)貼現(xiàn)產(chǎn)生的負(fù)債單獨(dú)以“短期借款”反映 2005年12月25日 借：銀行存款 81908.9 貸：短期借款 81908.9 2006年1月15日 借：短期借款 81908.9 貸：應(yīng)

9、收票據(jù) 80000 應(yīng)收利息 1333.3 財(cái)務(wù)費(fèi)用 575.6 借：應(yīng)收賬款 80000 應(yīng)收利息 2000 貸：短期借款 82000 2、編制會(huì)計(jì)分錄 （1）總價(jià)法 2005年5月3日 借：應(yīng)收賬款乙企業(yè) 66690 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 57000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 9690 2005年5月18日 借：銀行存款 66023.1 財(cái)務(wù)費(fèi)用 666.9 貸：應(yīng)收賬款乙企業(yè) 66690 2005年5月19日 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 11266.62 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1938 貸：銀行存款 13204.62 （2）凈價(jià)法 2005年5月3日 借：應(yīng)收賬款乙企業(yè) 65356.2

10、 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 55666.2 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 9690 2005年5月18日 借：銀行存款 66023.1 貸：應(yīng)收賬款乙企業(yè) 65356.2 財(cái)務(wù)費(fèi)用 666.9 2005年5月19日 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 11266.62 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1938 貸：銀行存款 13204.62 第四章 一、思考題 1、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，對(duì)購(gòu)貨折扣的核算方法有： （1）總價(jià)法。在記錄存貨賒購(gòu)業(yè)務(wù)時(shí)，存貨的購(gòu)貨價(jià)格和應(yīng)付賬款都按發(fā)票總價(jià)記賬 在總價(jià)法下，如果企業(yè)獲得了現(xiàn)金折扣，則將現(xiàn)金折扣視為提前付款而獲得的利息收入。在會(huì)計(jì)處理上，為了反映企業(yè)所取得的現(xiàn)金折扣，應(yīng)設(shè)置“購(gòu)貨折扣”

11、科目。如果企業(yè)發(fā)生的購(gòu)貨折扣事項(xiàng)不多且數(shù)額不大，為了簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算手續(xù)，賒購(gòu)貨物時(shí)，按發(fā)票價(jià)格借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”進(jìn)行核算。 以總價(jià)法核算的情況下，賒購(gòu)貨物時(shí)，按發(fā)票價(jià)格借記“物資采購(gòu)”、“在途物資”等科目，按購(gòu)貨增值稅借記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，按發(fā)票總價(jià)貸記“應(yīng)付賬款”科目；實(shí)際支付款時(shí)，按應(yīng)付賬款總價(jià)借記“應(yīng)付賬款”科目，按實(shí)際付款額貸記“銀行存款”科目，按實(shí)際獲得的現(xiàn)金折扣貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。 總價(jià)法將獲得現(xiàn)金折扣作為企業(yè)的一項(xiàng)收益處理，雖不盡合理，但是具有客觀性，核算方法簡(jiǎn)便，在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中被廣泛采用。 （2）凈價(jià)法。在記錄存貨賒購(gòu)業(yè)務(wù)時(shí)，存貨價(jià)值和應(yīng)付賬款都按發(fā)票總價(jià)扣除最大現(xiàn)金折扣后的凈額記

12、賬。 在凈價(jià)法下，如果企業(yè)喪失最大現(xiàn)金折扣，應(yīng)將喪失的現(xiàn)金折扣作為超期限付款而支付的利息費(fèi)用。會(huì)計(jì)處理上，為了反映企業(yè)所喪失的現(xiàn)金折扣，應(yīng)設(shè)置“喪失的購(gòu)貨折扣”科目進(jìn)行核算。如果企業(yè)喪失的購(gòu)貨折扣事項(xiàng)不多且金額不大，也可以將喪失的現(xiàn)金折扣通過“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目核算。 以凈價(jià)法核算的情況下，賒購(gòu)貨物時(shí)，按發(fā)票中的貨物價(jià)格扣除最大現(xiàn)金折扣以后的凈額借記“物資采購(gòu)”、“在途物資”等科目，按發(fā)票所列購(gòu)貨增值稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，按發(fā)票總價(jià)扣除最大現(xiàn)金折扣后的凈額貸記“應(yīng)付賬款”科目。 采用凈價(jià)法時(shí)，為了及時(shí)反映企業(yè)雖未付款但已在會(huì)計(jì)期末喪失的現(xiàn)金折扣數(shù)額，應(yīng)編制調(diào)整分錄，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“

13、應(yīng)付賬款”科目。 2、存貨成本包括以下內(nèi)容： （1）采購(gòu)成本。存貨的采購(gòu)成本一般包括購(gòu)買價(jià)款、進(jìn)口關(guān)稅和其他稅金、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可直接歸屬存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。 （2）加工成本。存貨的加工成本是指企業(yè)加工生產(chǎn)某產(chǎn)品而消耗的除原材料以外應(yīng)計(jì)入加工成本的支出，主要包括直接人工及按一定方法分配的制造費(fèi)用。 （3）其他成本。存貨的其他成本是指除采購(gòu)成本、加工成本以外，使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀況所發(fā)生的應(yīng)計(jì)入存貨成本的其他支出，如企業(yè)為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品而發(fā)生的專項(xiàng)設(shè)計(jì)費(fèi)，以及應(yīng)計(jì)入存貨成本的借款費(fèi)用等。 （4）其他方式取得存貨的成本。 1）企業(yè)通過非貨幣性資產(chǎn)交換方式換入的存貨，應(yīng)以換出資產(chǎn)

14、的公允價(jià)值加上支付的相關(guān)稅費(fèi)再加上支付的補(bǔ)價(jià)或者減去收到的補(bǔ)價(jià)作為換入存貨成本，或者以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上支付的相關(guān)稅費(fèi)再加上支付的補(bǔ)價(jià)或者減去收到的補(bǔ)價(jià)作為換入存貨成本（公允價(jià)值不能可靠取得時(shí)） 2）投資者投入存貨成本，應(yīng)按照投資合同或者協(xié)議約定的價(jià)值確定，但是合同或者協(xié)議約定價(jià)值不公允時(shí)，應(yīng)以公允價(jià)值確定。 3）通過債務(wù)重組方式取得的存貨成本，應(yīng)以取得存貨的公允價(jià)值確定。 4）盤盈的存貨成本，按照同類或類似存貨的公允價(jià)值確定。 二、練習(xí)題 1、會(huì)計(jì)分錄 （1）甲企業(yè) 撥交商品時(shí)： 借：委托代銷商品乙企業(yè) 140000 貸：庫(kù)存商品 140000 收到代銷清單時(shí)： 借：應(yīng)收賬款乙企業(yè) 17

15、5500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 150000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 25500 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 140000 貸：委托代銷商品乙企業(yè) 140000 收到代銷款時(shí)： 借：銀行存款 175500 貸：應(yīng)收賬款乙企業(yè) 175500 （2）乙企業(yè) 收到代銷商品時(shí)： 借：受托代銷商品甲企業(yè) 150000 貸：代銷商品款 150000 銷售代銷商品時(shí)： 借：銀行存款 181350 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 155000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 26350 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 150000 貸：受托代銷商品甲企業(yè) 150000 收到增值稅專用發(fā)票時(shí)： 借：代銷商品款 150000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（

16、進(jìn)項(xiàng)稅額） 25500 貸：應(yīng)付賬款甲企業(yè) 175500 支付貨款： 借：應(yīng)付賬款甲企業(yè) 175500 貸：銀行存款 175500 2、會(huì)計(jì)分錄 2002年末： 借：資產(chǎn)減值損失存貨跌價(jià)損失 5000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 5000 2003年末： 借：資產(chǎn)減值損失存貨跌價(jià)損失 3000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 3000 2004年末： 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 5000 貸：資產(chǎn)減值損失存貨跌價(jià)損失 5000 2005年末： 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 2000 貸：資產(chǎn)減值損失存貨跌價(jià)損失 2000 5-7 第五章練習(xí)題 1、 計(jì)息日期 票面利息 投資收益 折價(jià)攤銷 持有至到期投資賬余額 借：應(yīng)收利息 （或銀行存款）

17、 貸：投資收益 借：持有至到期投資溢折價(jià) =100000×6%÷2 =期初價(jià)值×8%÷2 = =期初價(jià)值06/01/01 91889 06/06/30 3000 3676 676 92565 06/12/31 3000 3703 703 93268 07/06/30 3000 3731 731 93999 07/12/31 3000 3760 760 94759 08/06/30 3000 3790 790 95549 08/12/31 3000 3822 822 96371 09/06/30 3000 3855 855 97226 09/12/31 3

18、000 3889 889 98115 00/06/30 3000 3925 925 99040 00/12/31 3000 3960* 960 100000 合計(jì) 30000 38111 8111 注：*表明是含小數(shù)點(diǎn)尾數(shù)的調(diào)整。 購(gòu)入債券時(shí)： 借：持有至到期投資債券面值 100000 貸：持有至到期投資溢折價(jià)（或利息調(diào)整） 8111 銀行存款 91889 2、該題可以有兩種形式： 第一種：分別確認(rèn)票面利息和溢價(jià)攤銷額 （1）2006年1月1日購(gòu)入債券： 借：持有至到期投資債券面值（1000×80） 80000 持有至到期投資溢折價(jià)（或利息調(diào)整） 4400 貸：銀行存款（1050&#

19、215;80+400） 84400 到期價(jià)值=80000×（1+12%×5）=128000（元） 實(shí)際利率=5128000844001.0.08686 （2）各年末確認(rèn)利息收入： 以元為單位：四舍五入 計(jì)息日期 票面利息 投資收益 溢價(jià)攤銷 攤余成本 借：持有至到期投資-投資成本 貸：投資收益 貸：持有至到期投資溢折價(jià) =80000×12% =期初價(jià)值×實(shí)際利率 = =期初價(jià)值 06/01/01 84400 06/12/31 9600 7331 2269 91731 07/12/31 9600 7968 1632 99699 08/12/31 9600

20、8660 940 108359 09/12/31 9600 9412 188 117771 10/12/31 9600 10229 629 128000 合計(jì) 48000 43600 4400 *表明是含小數(shù)點(diǎn)尾數(shù)的調(diào)整。 （3）、2011年1月1日到期收回本息： 借：銀行存款 128000 貸：持有至到期投資投資成本 128000 第二種：不分別確認(rèn)票面利息和溢價(jià)攤銷額，只計(jì)上表中的與投資收益相對(duì)等部分的投資成本，即把持有至到期投資-溢折價(jià)部分與持有至到期投資-投資成本相抵銷。 （1）2006年1月1日購(gòu)買債券： 借：持有至到期投資投資成本 84400 貸：銀行存款（1050×80

21、+400） 84400 到期價(jià)值=80000×（1+12%×5）=128000（元） 實(shí)際利率=5128000844001.0.08686 （2）各年末編制的會(huì)計(jì)分錄 2006年12月31日： 借：持有至到期投資投資成本 7331 貸：投資收益 7331 2007年12月31日： 借：持有至到期投資投資成本 7968 貸：投資收益 7968 2008年12月31日 借：持有至到期投資投資成本 8660 貸：投資收益 8660 2009年12月31日 借：持有至到期投資投資成本 9412 貸：投資收益 9412 2010年12月31日 借：持有至到期投資投資成本 10229

22、貸：投資收益 10229 （3）2011年1月1日到期收回本息： 借：銀行存款 128000 貸：持有至到期投資投資成本 128000 3、本題單位：元 （1）2006年05月應(yīng)收股利：100000×10%=10000（元） 借：應(yīng)收股利 10000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本 10000 （2）2007年05月應(yīng)收股利：35000×10%=35000（元） 累計(jì)應(yīng)收股利=（10000+35000）×10%=45000（元） 累計(jì)應(yīng)享有收益的份額=400000×10%=40000（元） 累計(jì)清算性股利=4500040000=5000（元） 本期調(diào)整清算股利

23、=500010000=-5000（元） 應(yīng)確認(rèn)投資收益=35000-（-5000）=40000（元） 借：應(yīng)收股利 35000 長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本 5000 貸：投資收益 40000 （3）2008年05月應(yīng)收股利：400000×10%=40000（元） 累計(jì)應(yīng)收股利=（100000+350000+400000）×10%=85000（元） 累計(jì)應(yīng)享有的收益份額=（400000+500000）×10%=90000（元） 本期調(diào)整清算股利=0-5000=-5000（元） 應(yīng)確認(rèn)投資收益=40000+5000=45000（元） 借：應(yīng)收股利 40000 長(zhǎng)期股權(quán)投資投

24、資成本 5000 貸：投資收益 45000 （4）2009年05月應(yīng)收股利：750000×10%=75000（元） 累計(jì)應(yīng)收股利=（100000+350000+400000+750000）×10%=160000（元） 累計(jì)應(yīng)享有的收益份額=（400000+500000+600000）×10%=150000（元） 本期調(diào)整清算股利=160000-150000=10000（元） 應(yīng)確認(rèn)投資收益=75000-10000=65000（元） 借：應(yīng)收股利 75000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本 10000 投資收益 65000 4、本題單位：元 （1）取得投資 借：長(zhǎng)期股權(quán)投

25、資投資成本 5000000 貸：銀行存款 5000000 （2）20006年05月 借：應(yīng)收股利 1000000×30% 300000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整 300000 （3）實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) 確認(rèn)投資收益：（2000000-1000000÷20）×30%=585000（元） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整 585000 貸：投資收益 585000 （4）資本公積增加: 借 : 長(zhǎng)期股權(quán)投資所有者權(quán)益其他變動(dòng) 300000×30% 90000 貸：資本公積其他資本公積 90000 第六章練習(xí)題答案 1、單位：萬元 年份 期初凈值 年折舊率 年折舊額 累計(jì)折舊 期

26、末凈值 06/08-07/07 2000 2÷8=25% 500 500 1500 07/08-08/07 1500 25% 375 875 1125 08/08-09/07 1125 25% 281 1156？ 844 09/08-10/07 844 25% 211 1367 633 10/08-11/07 633 25% 158 1525 475 11/08-12/07 475 125 1650 350 12/08-13/07 350 125 1775 225 13/08-14/07 225 125 1900 100 *表明475×25%=119（475-100）

27、47;3=125 2006年應(yīng)計(jì)折舊額=500×5÷12=208（萬元） 2007年應(yīng)計(jì)折舊額=500×7÷12+375×5÷12=292+156=448（萬元） 2008年應(yīng)計(jì)折舊額=375×7÷12+281×5÷12=219+117=336（萬元） 2009年應(yīng)計(jì)折舊額=281×7÷12211×5÷12=16488=252（萬元） 2010年應(yīng)計(jì)折舊額=211×7÷12158×5÷12=123+66=189（萬元

28、） 2011年應(yīng)計(jì)折舊額=158×7÷12125×5÷12=92+52=144（萬元） 2012年應(yīng)計(jì)折舊額=125×7÷12+125×5÷12=125（萬元） 2013年應(yīng)計(jì)折舊額=125×7÷12+125×2÷12=94（萬元） 2014年應(yīng)計(jì)折舊額=125×7÷12=73（萬元） 2013年9月進(jìn)行清理： 累計(jì)折舊：（500+375+281+211+158+125+125+125×2÷12）=1796（萬元） (1)借：固定資產(chǎn)清

29、理 （20001796） 204 累計(jì)折舊 1796 貸：固定資產(chǎn) 2000 （2）支付清理費(fèi)： 借：固定資產(chǎn)清理 20 貸：銀行存款 20 （3）收到價(jià)款： 借：銀行存款 300 貸：固定資產(chǎn)清理 300 （4）結(jié)轉(zhuǎn)凈損失： 凈損失：（204+20-300）=76（萬元） 借：固定資產(chǎn)清理 76 貸：營(yíng)業(yè)外收入 76 2、單位：萬元 （1）改建時(shí)： 借：在建工程： 950 累計(jì)折舊 200 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50 貸：固定資產(chǎn) 1200 （2）領(lǐng)用工程物資時(shí)： 借：在建工程 234 貸：工程物資 234 （3）領(lǐng)用材料時(shí)： 借：在建工程 35.1 貸：原材料 30 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅

30、額轉(zhuǎn)出） 5.1 （4）分配應(yīng)負(fù)擔(dān)工程人員工資時(shí)： 借：在建工程 80 貸：應(yīng)付職工薪酬 80 （5）支付輔助費(fèi)用時(shí)： 借：在建工程 10.9 貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 10.9 （6）完工結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)： 固定資產(chǎn)成本：950+234+35.1+80+10.9=1310（萬元） 借：固定資產(chǎn) 1310 貸：在建工程 1310 年份 應(yīng)計(jì)折舊總額年折舊率 年折舊額 累計(jì)折舊 06/11/01-07/10/31 1310-50=12605÷15 420 420 07/11/01-08/10/31 1260 4÷15 336 756 2007年應(yīng)計(jì)折舊額=420×10

31、7;12+336×2÷12=406（萬元） 第七章練習(xí)題答案 1、單位：萬元 （1）2006年1月1日購(gòu)入時(shí)： 借：無形資產(chǎn) 200 貸：銀行存款 200 （2）2006年攤銷 攤銷額的計(jì)算 年攤銷額=200÷10=20（萬元） 借：管理費(fèi)用 20 貸：累計(jì)攤銷 20 （3）2007、2008年攤銷計(jì)算 年攤銷額=（20020）÷6=30（萬元） 借：管理費(fèi)用 30 貸：累計(jì)攤銷 30 （4）2008年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備 計(jì)提減值額=200（2030×2）100=20（萬元） 借：資產(chǎn)減值損失 20 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20 （5）20

32、09年攤銷計(jì)算 年攤銷額=100÷4=25（萬元） 借：管理費(fèi)用 25 貸：累計(jì)攤銷 25 （6）2009/12/31出售時(shí)： 攤余成本計(jì)算 攤余成本=200（2030×2）2025=75（萬元） 凈損益計(jì)算 凈損益=80754=1（萬元） 會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 80 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20 累計(jì)攤銷 105 貸：應(yīng)交稅費(fèi)（80×5%） 4 無形資產(chǎn) 200 營(yíng)業(yè)外收入 1 2、 研制過程： 借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出 300 貸：應(yīng)付職工薪酬 100 銀行存款 200 期末時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)： 借：管理費(fèi)用 300 貸：研發(fā)支出費(fèi)用化支出 300 開發(fā)過程： 借：研發(fā)支出資

33、本化支出 710 貸：應(yīng)付職工薪酬 200 銀行存款 510 完工結(jié)轉(zhuǎn)： 借：無形資產(chǎn)專利權(quán) 710 貸：研發(fā)支出資本化支出 710 8-11 第八章練習(xí)題答案 1. (1) 借： 原材料 200 930 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34 070 貸：銀行存款 235 000(2) 借： 原材料 8 700 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 300 貸：銀行存款 10 000(3) 借： 在建工程 23 400 貸：原材料 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 3 400(4) 借： 長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本 702 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 600 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（

34、銷項(xiàng)稅額） 102 000 借： 其他業(yè)務(wù)成本 500 000 貸：原材料 500 000(5) 借： 應(yīng)收賬款 468 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 68 000 借： 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 360 000 貸：庫(kù)存商品 360 000(6) 借： 在建工程 48 500 貸：庫(kù)存商品 40 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8 500(7) 借： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 30 000 貸：原材料 30 000 借： 管理費(fèi)用 30 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 30 000(8) 借： 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(已交稅金) 80 000 貸：銀行存款 80 000

35、(9) 本月應(yīng)交增值稅=（102 00068 0008 500）（34 0701 3003 400） =146 530（元） 則：本月應(yīng)交未交增值稅=146 53080 000=66 530（元） 借： 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）66 530 貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 66 530 2. (1) 借： 委托加工材料 170 000 貸：原材料 170 000委托加工材料的組成計(jì)稅價(jià)格=（170 000+10 000）÷（110%）=200 000（元）應(yīng)代扣代繳消費(fèi)稅=200 000×10%=20 000（元） 借： 委托加工材料 30 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（

36、進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 700 貸：銀行存款 31 700 借： 原材料 200 000 貸：委托加工材料 200 000(2) 借： 銀行存款 257 400 貸：其他業(yè)務(wù)收入 220 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 37 400 借： 其他業(yè)務(wù)成本 200 000 貸：委托加工材料 200 000 3. (1) 借： 營(yíng)業(yè)外支出 500 000 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 500 000(2) 借： 營(yíng)業(yè)外支出 40 000 其他應(yīng)收款 80 000 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 120 000(3) 借： 營(yíng)業(yè)外支出 150 000 其他應(yīng)收款 50 000 貸：其他應(yīng)付款 200 000 第十章練習(xí)題答案 1. 2

37、007年 提取的盈余公積金=200×10%=20（萬元） 可供分配利潤(rùn)=200-20=180（萬元） 應(yīng)支付優(yōu)先股股利=5 000×6%=300（萬元） 則：實(shí)際支付優(yōu)先股股利=180（萬元） 未分派的優(yōu)先股股利=300180=120（萬元） 2008年 提取的盈余公積金=2 875×10%=287.5(萬元) 可供分配利潤(rùn)=2 875-287.5=2 587.5(萬元) 補(bǔ)付2007年優(yōu)先股股利=300-180=120(萬元) 2008年優(yōu)先股股利=5 000×6%=300（萬元） 剩余可供分配利潤(rùn)=2 587.5120300=2 167.5(萬元)

38、則:普通股每股股利=（2 167.5300）÷(30 0005 000)=0.0705(元) 普通股股利總額=0.0705×30 000=2 115(萬元) 優(yōu)先股剩余股利=0.0705×5000300=52.5（萬元） 優(yōu)先股股利總額=12030052.5=472.5(萬元) 優(yōu)先股每股股利=472.5÷5 000=0.0945(元) 2. 2008年1月1日 公司預(yù)計(jì)支付股份應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用=10×1000×200=2 000 000(元) 不作會(huì)計(jì)處理。 2008年12月31日 公司預(yù)計(jì)支付股份應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用=2 000 000

39、15;(1-10%)=1 800 000(元) 2008年應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用=1 800 000÷3=600 000(元) 借： 管理費(fèi)用 600 000 貸：資本公積其他資本公積 600 0002009年12月31日 公司預(yù)計(jì)支付股份應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用=2 000 000×(1-8%)=1 840 000(元) 2009年累計(jì)應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用=1 840 000×2/3=1 226 667（元） 2009年應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用=1 226 667600 000=626 667 (元) 借： 管理費(fèi)用 626 667 貸：資本公積其他資本公積 626 6672010年12月31日 公司實(shí)

40、際支付股份應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用=10×1000×(200-3-3-1)=1 930 000(元) 2009年應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用=1 930 0001 226 667=703 333 (元) 借： 管理費(fèi)用 703 333 貸：資本公積其他資本公積 703 3332011年1月1日 向職工發(fā)放股票收取價(jià)款=5×1000×(200-3-3-1)=965 000（元） 借： 銀行存款 965 000 資本公積其他資本公積 1 930 000 貸：股本 193 000 資本公積股本溢價(jià) 2 702 000 第十一章練習(xí)題答案 1. (1) 2007年12月5日 借： 銀行存款

41、 1 800 000 貸：預(yù)收賬款 1 800 000 借： 發(fā)出商品 3 800 000 貸：庫(kù)存商品 3 800 000 2007年12月31日 電梯的安裝檢驗(yàn)是銷售合同的重要組成部分，此時(shí)，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未真正轉(zhuǎn)移給買方，因而不能確認(rèn)銷售商品收入。 2008年1月31日，假設(shè)全部安裝完成 借： 預(yù)收賬款 7 020 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 020 000 借： 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3 800 000 貸：發(fā)出商品 3 800 000(2)2007年12月10日 借： 應(yīng)收票據(jù) 351 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51 000 借： 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 160 000 貸：庫(kù)存商品 160 000(3)2007年12月15日 借： 銀行存款 234 000 貸：其他應(yīng)付款 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34 000 借： 發(fā)出商品 150 000 貸：庫(kù)存商品 150 000 2007年12月31日 應(yīng)計(jì)提的利息費(fèi)用=(20.3-20)÷2÷2=0.075(萬元) 借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用 750 貸：其他應(yīng)付款 750 2008年2月15日 借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 250 貸：其他應(yīng)付款 2 250 借： 庫(kù)存商品 150 000