注會第10章企業(yè)所得稅法

1、第十章 企業(yè)所得稅法課后作業(yè)一、單項選擇題1. 根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，以下不屬于我國企業(yè)所得稅納稅人的是 。A. 外商投資企業(yè)B. 合伙企業(yè)C. 股份制企業(yè)D. 國有企業(yè)2. 在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、 場所的非居民企業(yè)取得的以下所得中， 應(yīng)在我國繳納企業(yè)所得稅 的是 。A. 將位于境外的辦公樓轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)企業(yè)取得的所得B. 將其持有的境內(nèi)某公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外企業(yè)取得的所得C. 將使用過的小汽車轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)企業(yè)取得的所得D. 取得境外企業(yè)分配的股息所得3. 根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定， 以下關(guān)于收入確認(rèn)時間的表述中， 不正確的選項是 。A. 企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時確認(rèn)

2、收入的實現(xiàn)B .特許權(quán)使用費收入， 按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)C. 利息收入，按照債權(quán)人實際收到利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)D. 承受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)4. 某商場 2021年 11 月采用買一贈一的方式銷售商品，規(guī)定購置一部價格 1500 元不含增值稅，下同的手機的客戶可獲贈一個價值 200 元的電飯鍋；當(dāng)月該商場一共銷售手機 100 部，取得收入 150000 元。那么商場當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)手機的銷售收入為元。A. 150000B. 132352.94C. 17647.06D. 170000 5.2021年年初A居民企業(yè)投資于 B上市

3、公司，擁有 B上市公司20%勺股權(quán)，2021年4月，B公司增發(fā)普通股 2000 萬股，每股面值 1 元，發(fā)行價格 2元，股款已全部收到并存入銀行，根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，。400 萬元2021年5月B公司將股票溢價形成的資本公積全部轉(zhuǎn)增股本。 以下關(guān)于A居民企業(yè)相關(guān)投資業(yè)務(wù)的處理，正確的選項是A. A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股息收入400萬元B. A居民企業(yè)應(yīng)調(diào)增該項投資的計稅根底400萬元C. A居民企業(yè)在轉(zhuǎn)讓該項股權(quán)時，不得扣除轉(zhuǎn)增股本增加的D. A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入400萬元6. 某企業(yè)增值稅一般納稅人 2021 年 9 月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：以分期收款方式銷售貨物，合同約定不含稅售價 100萬

4、元，本月收取全部價款的 60%，由于購置方財務(wù)困難，當(dāng)月實際只 取得 50萬元；將零售價為 70.2 萬元的自產(chǎn)貨物對外捐贈，本錢為 40萬元。根據(jù)企業(yè)所得 稅的相關(guān)規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的收入總額為萬元。A. 160B. 110C. 120D. 607. 以下收入中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是 。A. 財政撥款B. 國債利息收入C. 承受捐贈收入D .資產(chǎn)溢余收入8. 以下各項稅金中， 在計算企業(yè)所得稅時， 準(zhǔn)予計入 “營業(yè)稅金及附加賬戶在稅前直接扣 除的是 。A. 企業(yè)所得稅B. 城鎮(zhèn)土地使用稅C. 耕地占用稅D. 資源稅9. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2021 年 12 月因管理不善

5、喪失一批外購材料該批材料系企業(yè)從某一般納稅人企業(yè)購入，進項稅額已在購進當(dāng)月抵扣 ，賬面本錢 100 萬元。保險公司 審理后同意賠付 10 萬元，責(zé)任人支付賠償金5萬元。該企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的損失為 萬元。A. 85B. 102C. 107D. 11710. 以下關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除工程的說法中，正確的選項是。A. 企業(yè)因雇用臨時工、 實習(xí)生所實際發(fā)生的費用， 不屬于工資薪金支出， 不得在企業(yè)所得稅 前扣除B. 企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2.5%的局部準(zhǔn)予扣除，超過的局部準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除C. 企業(yè)發(fā)生的職工福利費沒有單獨設(shè)置賬冊準(zhǔn)確核算的，經(jīng)稅務(wù)機

6、關(guān)責(zé)令限期改正逾期仍未改正的，其職工福利費不得在稅前扣除D集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，應(yīng)單獨進展核算并按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除11. 某工業(yè)企業(yè) 2021 年 8月 1日向非金融機構(gòu)借款 300 萬元用于建造廠房，年利率為 8%，借款期限為 2年。該廠房于 2021年8月 1日開場建造，至 2021年 3月31日完工辦理了竣 工結(jié)算手續(xù)并交付使用。 銀行同期同類貸款利率為 6%，那么該企業(yè)在計算 2021 年企業(yè)所得 稅時準(zhǔn)予費用化扣除的利息支出為萬元。A. 6B. 8C. 10.5D. 1412. 甲汽車銷售公司 2021 年度銷售小汽車取得不含稅收入 90

7、00 萬元，出租閑置倉庫取得租金收入 200 萬元；承受其他企業(yè)捐贈的一批材料，取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款 100萬元、增值稅 17萬元；取得國債利息收入 30萬元；將 1輛小汽車無償贈送給政府 部門， 該輛小汽車不含稅銷售價格為 40 萬元， 本錢為 30 萬元。 該公司當(dāng)年實際發(fā)生與生產(chǎn) 經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費 80萬元，那么甲汽車銷售公司 2021 年度準(zhǔn)予在稅前扣除的業(yè)務(wù) 招待費金額為 萬元。A. 46B. 46.2C. 48D. 8013. 某居民企業(yè) 2021 年度實現(xiàn)會計利潤總額 300萬元，當(dāng)年直接向某學(xué)校捐款 10萬元，通 過公益性社會團體向貧困地區(qū)捐款 40

8、 萬元，那么該企業(yè) 2021 年在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所 得額時可以扣除的捐贈額為 萬元。A. 36B. 10C. 40D. 5014. 根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，以下各項中，可以按規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的是 。A. 非廣告性質(zhì)的贊助支出B. 稅收滯納金C. 未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出D. 按規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊費15. 根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，以下表述不正確的選項是。A. 企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度，企業(yè)自開場生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開場計算企業(yè)損益的年度B. 企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進展籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，可以在開場經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以作為長期待攤費用分期攤銷扣除C. 稅

9、務(wù)機關(guān)對企業(yè)以前年度納稅情況進展檢查時調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補該虧損D. 對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準(zhǔn)予在申報年度扣除16. 境內(nèi)A公司2021年10月以1000萬元投資境內(nèi) M上市公司，取得M公司30%勺股權(quán)。2021年11月經(jīng)M公司股東會批準(zhǔn)，A公司將其持有的全部股份撤資，撤資時M公司累計未分配利潤與累計盈余公積合計數(shù)為3000萬元，A公司撤資分得銀行存款 2000萬元。那么A公司該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅萬元。A. 25

10、B. 225C. 250D. 50017. 以下關(guān)于企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失在企業(yè)所得稅前扣除的表述中，不正確的選項是 。A. 企業(yè)以前年度發(fā)生的法定資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，準(zhǔn)予追補至該項損失發(fā)生年度扣除B. 準(zhǔn)予追補扣除的實際資產(chǎn)損失，其追補確認(rèn)期限一般不得超過五年C. 企業(yè)因以前年度實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，缺乏抵扣的，向以后年度遞延抵扣D. 企業(yè)實際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補確認(rèn)的損失后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，再按彌補虧損的原那么計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款對于此項業(yè)務(wù)非股權(quán)支付18. 甲

11、股份公司共有股權(quán) 2000萬股，為了將來有更好的開展，將 85%的股權(quán)讓乙公司收購， 然后成為乙公司的子公司。 收購日甲公司每股資產(chǎn)的計稅根底為 8 元，每股資產(chǎn)的公允價值 為 10 元，在收購對價中乙公司以股權(quán)形式支付15300 萬元，以銀行存款支付 1700萬元。 該 合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。額對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為 萬元。A. 340B. 170C. 153D. 40019. 甲企業(yè)屬于以其境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費用總額、總收入等指標(biāo)200 萬元，境外 A 國分20%，境外所得已按 A申請并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。該企業(yè) 2021 年度境內(nèi)

12、應(yīng)納稅所得額 公司的稅前所得折合人民幣 100 萬元， A 國適用的企業(yè)所得稅稅率是 國規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，那么甲企業(yè)當(dāng)年在我國應(yīng)納企業(yè)所得稅 萬元。A. 75B. 45C. 35D. 3020. 甲企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。 2021年 9月 1日，甲企業(yè)以股權(quán)投資方式向境內(nèi)未上市的中小 高新技術(shù)企業(yè)投資 200 萬元。 2021 年度甲企業(yè)實現(xiàn)利潤總額 890 萬元；已計入本錢費用中 的實際支付的合理的工資為 72 萬元，實際撥繳工會經(jīng)費 2.16 萬元，實際發(fā)生職工福利費 15.16 萬元，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費 1.08 萬元。假設(shè)除此之外無其他納稅調(diào)整事項， 2021 年甲企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得

13、稅 萬元。A. 173.95B. 223.95C. 187.5D. 188.9521. 以下各項中，符合企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的是 。A. 一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的局部，免征企業(yè)所得稅，超過 500 萬元的局部，就其全部所得征收企業(yè)所得稅B. 企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減按 90%計入收入總額C. 對企業(yè)委托給外單位進展開發(fā)的研發(fā)費用，符合加計扣除條件的，由受托方按照規(guī)定計算加計扣除，委托方不得再進展加計扣除D. 企業(yè)購置并實際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、平安生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的

14、 10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中抵免；當(dāng)年缺乏抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免22. 某居民企業(yè)2021年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為 300萬元；其在A國的分支機構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所 得額為150萬元，在A國繳納企業(yè)所得稅 40萬元；在B國的分支機構(gòu)當(dāng)年虧損 100萬元。 那么該企業(yè) 2021 年在我國實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 ( ) 萬元。A. 37.5B. 50C. 112.5D. 7523.2021 年某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)申報收入總額 120萬元， 本錢費用支出總額 127.5 萬元，全年虧損 7.5 萬元， 經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查，本錢費用支出核算準(zhǔn)確，但收入總額不能正確核 算。稅務(wù)機關(guān)對該企

15、業(yè)采取核定征收方法，應(yīng)稅所得率為15%。那么該企業(yè) 2021 年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 萬元。A. 3.38B. 4.5C. 5.63D. 22.524. 根據(jù)企業(yè)政策性搬遷所得稅管理方法的有關(guān)規(guī)定，以下說法正確的選項是 。A. 企業(yè)的搬遷收入， 包括搬遷過程中從本企業(yè)以外取得的搬遷補償收入， 以及本企業(yè)處置存 貨而取得的收入B. 企業(yè)遷出地和遷入地主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)生變化的，由遷出地主管稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)企業(yè)搬遷清算C. 企業(yè)的搬遷支出，包括搬遷費用支出，但不包括由于搬遷所發(fā)生的企業(yè)資產(chǎn)處置支出D. 企業(yè)以前年度發(fā)生尚未彌補的虧損的，凡企業(yè)由于搬遷停頓生產(chǎn)經(jīng)營無所得的， 從搬遷年度次年起， 至搬遷完成年度

16、前一年度止， 可作為停頓生產(chǎn)經(jīng)營活動年度， 從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌 補年限中減除25. 根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，以下表述正確的選項是。A. 企業(yè)境外營業(yè)機構(gòu)的盈利可以彌補境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的虧損B. 企業(yè)境外營業(yè)機構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利C. 扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起l0 日內(nèi)繳入國庫D. 扣繳義務(wù)人對非居民企業(yè)未依法扣繳稅款的，由扣繳義務(wù)人繳納稅款二、多項選擇題1. 根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，以下關(guān)于征稅對象的表述中，正確的有。A. 依法在中國境內(nèi)成立的外商投資企業(yè)應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得作為征稅對象B. 依照外國法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)，僅就其來源于

17、中國境內(nèi)的所得作為征稅對象C. 在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，僅就其來源于中國境內(nèi)的所得作為征稅對象D在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得作為征稅對象2. 根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，以下關(guān)于所得來源地確定的說法中，正確的有。A. 銷售貨物所得按照企業(yè)或機構(gòu)、場所所在地確定B. 提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定C. 權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定D. 不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定3. 以下所得中，按 25%的根本稅率征收企業(yè)所得稅的有。A. 居民企業(yè)取得的來源于中

18、國境外的所得B. 在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得的來源于境內(nèi)的所得C. 在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、 場所的非居民企業(yè)取得的來源于境外但與其境內(nèi)所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得D. 在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得的來源于境外的所得4. 根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，納稅人發(fā)生的以下行為應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入的有。A. 將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于對外捐贈B. 將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于本企業(yè)不動產(chǎn)在建工程C. 將自產(chǎn)的產(chǎn)品移送到外省的分支機構(gòu)D. 將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工獎勵5. 根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定， 以下關(guān)于不同商品銷售方式下收入金額確定的表述中， 正確 的有 。A .采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照扣除

19、商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額B .采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售商品收入金額C.采用以舊換新方式銷售商品的，按照實際收到的差價款確定銷售商品收入金額D .采用售后回購方式銷售商品且符合銷售收入確認(rèn)條件的，銷售的商品按售價確認(rèn)收入金 額，回購的商品作為購進商品處理6. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，以下說法正確的有。A. 企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回的，應(yīng)當(dāng)追補沖減銷售業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期的銷售商品收入B采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)C. 租賃合同規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的， 不得將租金在租賃期

20、內(nèi)分期均勻計入相關(guān)年度收入D. 廣告的制作費，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進度確認(rèn)收入7. 某企業(yè)增值稅一般納稅人 2021 年 12 月承受一批材料捐贈，捐贈方根據(jù)該批材料的市場價格開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元， 增值稅 1.7 萬元；該企業(yè)自行支付運費，取得承運企業(yè) 增值稅一般納稅人 開具的增值稅專用發(fā)票上注明運費 1 萬元。根據(jù)增值稅 及企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定， 以下說法正確的有 。取得的增值稅專用發(fā)票在當(dāng)月均已 通過認(rèn)證并抵扣A. 該企業(yè)取得的承受捐贈收入為11.7萬元B. 該企業(yè)取得的承受捐贈收入為10萬元C .該批材料賬面本錢 10萬元D. 該批材料可抵扣進項稅額 1.81萬元8.

21、 根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定， 以下關(guān)于企業(yè)在轉(zhuǎn)讓因股權(quán)分置改革造成原由個人出資而由企業(yè)代持有的限售股時相關(guān)稅務(wù)處理的表述中，不正確的有。A. 企業(yè)轉(zhuǎn)讓代持的個人限售股取得的收入，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計算繳納企業(yè)所得稅，將完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入轉(zhuǎn)付給實際所有人時應(yīng)代扣代繳個人所得稅B. 企業(yè)轉(zhuǎn)讓代持的個人限售股取得的收入，不屬于企業(yè)的應(yīng)稅收入， 不征收企業(yè)所得稅， 但企業(yè)將限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實際所有人時應(yīng)代扣代繳個人所得稅C. 依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結(jié)算公司， 企業(yè)將其代持的個人限售股直接變更 到實際所有人名下的，不視同轉(zhuǎn)讓限售股D. 企業(yè)未能提供完整、 真實的限售股原

22、值憑證， 不能準(zhǔn)確計算被轉(zhuǎn)讓限售股原值的，主管稅務(wù)機關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的 15%，核定為該限售股原值9. 居民企業(yè)取得的以下收入中，免征企業(yè)所得稅的有。A. 國債利息收入B. 企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債取得的收益C. 連續(xù)持有其他居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票缺乏12個月取得的投資收益D. 持有2021年發(fā)行的地方政府債券取得的利息收入10. 符合條件的非營利組織取得的以下收入中，免征企業(yè)所得稅的有。A. 承受其他單位或者個人捐贈的收入B. 不征稅收入孳生的銀行存款利息收入C. 因政府購置效勞取得的收入D. 按照縣級民政部門規(guī)定收取的會費11. 根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，以下表述正確的有 。A. 企

23、業(yè)發(fā)生的資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計入有關(guān)資產(chǎn)本錢，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除B. 企業(yè)的免稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)， 不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊、 攤銷扣除C. 企業(yè)發(fā)生的收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除D. 企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回時，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期收入12. 以下關(guān)于我國居民企業(yè)實行股權(quán)鼓勵方案有關(guān)企業(yè)所得稅處理的表述中，正確的有 。A. 對股權(quán)鼓勵方案實行后立即可以行權(quán)的，上市公司可以根據(jù)實際行權(quán)時該股票的公允價格與鼓勵對象實際行權(quán)支付價格的差額和數(shù)量， 計算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出， 依 照稅法規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除B. 對股權(quán)鼓勵方案實行后， 需

24、待一定效勞年限或者到達規(guī)定業(yè)績條件方可行權(quán)的，上市公司等待期內(nèi)在會計上計算確認(rèn)的相關(guān)本錢費用允許在企業(yè)所得稅前扣除C. 對股權(quán)鼓勵方案實行后， 需待一定效勞年限或者到達規(guī)定業(yè)績條件方可行權(quán)的，上市公司等待期內(nèi)在會計上計算確認(rèn)的相關(guān)本錢費用，不得在對應(yīng)年度計算繳納企業(yè)所得稅時扣除D. 股票實際行權(quán)時的公允價格，以實際行權(quán)日該股票的收盤價格確定13. 根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，以下表述中，正確的有。A. 屬于國有性質(zhì)的企業(yè)， 其工資薪金超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額的局部，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除B. 企業(yè)按規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的失業(yè)保險費，準(zhǔn)予在稅前扣除

25、。C. 尚未實行別離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備費用屬于企業(yè)職工福利費D. 企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費，在規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予稅前扣除14. 某生產(chǎn)企業(yè) 2021年銷售營業(yè)收入為 1800 萬元， 當(dāng)年實際發(fā)生廣告費支出 350萬元；2021年取得銷售貨物收入 1500萬元，特許權(quán)使用費收入 300 萬元，債務(wù)重組收益 50萬元， 承受捐贈收入 150 萬元，將市場不含稅價為 200 萬元自產(chǎn)貨物贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，當(dāng)年實際發(fā)生廣告費支出 200 萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，以下表述正確的有。A. 該企業(yè)2021年企業(yè)所得稅前可以扣除的廣告費為270萬元B.

26、該企業(yè)2021年企業(yè)所得稅前可以扣除的廣告費為350萬元C. 該企業(yè)2021年企業(yè)所得稅前可以扣除的廣告費為200萬元D. 該企業(yè)2021年企業(yè)所得稅前可以扣除的廣告費為280萬元15. 以下支出中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的有。A. 企業(yè)依法提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金B(yǎng). 企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用C. 企業(yè)向人民法院支付的訴訟費用D. 企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)繳納的稅收滯納金16. 以下資產(chǎn)中，不得計算折舊在企業(yè)所得稅稅前扣除的有。A. 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)B. 未投入使用的廠房C. 承受捐贈的固定資產(chǎn)D. 已足額提

27、取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)17. 根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，以下表述正確的有。A. 以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)不得計算折舊在企業(yè)所得稅前扣除B. 林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計算折舊的最低折舊年限為5年c自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至到達預(yù)定用途前發(fā)生的支 出為計稅根底D. 除另有規(guī)定外，企業(yè)在重組過程中，應(yīng)當(dāng)在交易發(fā)生時確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或者損失， 相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照交易價格重新確定計稅根底18. 根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，以下資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除 的有 。A. 企業(yè)因自然災(zāi)害發(fā)生的存貨損失B. 企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺損失C. 企業(yè)在正常經(jīng)營管理

28、活動中，按照公允價格轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)發(fā)生的損失D. 企業(yè)按照市場公平交易原那么，通過各種交易場所、市場等買賣期貨發(fā)生的損失19. 根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，以下表述不正確的有。A. 對經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在2021年1月1日含之后新設(shè)的高新技術(shù)企業(yè)，在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得， 自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起， 第一年 至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅B. 企業(yè)承包經(jīng)營國家重點扶持的公共根底設(shè)施工程，自工程取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅C. 僅就來源于我國的所得

29、負(fù)有我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，符合小型微利企業(yè)條件的，減按 20%稅率征收企業(yè)所得稅D. 企業(yè)研究開發(fā)費各工程的實際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計算不準(zhǔn)確的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或加計扣除額20. 根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，以下表述正確的有。A. 集成電路設(shè)計企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，單獨進展核算的，準(zhǔn)予據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除B. 集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年C. 符合條件的軟件企業(yè)按照規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進展核算的， 可以作為不征稅收入， 在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中 減除D. 企業(yè)外購

30、的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進展核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為 2年含21. 以下關(guān)于非居民企業(yè)所得稅核定征收方法的表述中，正確的有。A. 能夠正確核算經(jīng)費支出總額，但不能正確核算收入總額和本錢費用的，應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費支出總額+ 1-經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率X經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率B. 非居民企業(yè)與中國居民企業(yè)簽訂機器設(shè)備銷售合同，同時提供設(shè)備安裝勞務(wù)，其銷售合同未列明勞務(wù)費金額且無相關(guān)參照標(biāo)準(zhǔn)的， 主管稅務(wù)機關(guān)可以以不低于合同總價款的10%為原那么，確定非居民企業(yè)的勞務(wù)收入C. 稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)非居民企業(yè)采用核定征收方式計算申報的應(yīng)納稅所得

31、額不真實，或者明顯與其承當(dāng)?shù)墓δ茱L(fēng)險不相匹配的，有權(quán)予以調(diào)整D. 采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，在中國境內(nèi)從事適用不同核定利潤率的經(jīng)營活動并取得應(yīng)稅所得的， 應(yīng)分別核算并適用相應(yīng)的利潤率計算繳納企業(yè)所得稅； 凡不能 分別核算的，應(yīng)從高適用利潤率，計算繳納企業(yè)所得稅22. 以下關(guān)于非居民企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理，表述正確的有。A.非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的擔(dān)保費，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法對利息所得規(guī)定的稅率計算繳納企業(yè)所得稅B .在境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、 場所的非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的土地使用權(quán)， 應(yīng)以其取得的轉(zhuǎn)讓收 入減除計稅根底后的余額作為應(yīng)納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅，并由扣繳義務(wù)人在支

32、付時代扣代繳C. 對未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、 場所的非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)所得應(yīng)繳納的企業(yè) 所得稅，稅務(wù)機關(guān)可以指定工程價款的支付人為扣繳義務(wù)人D. 境內(nèi)居民企業(yè)向未在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、 場所的非居民企業(yè)分配股息、紅利等權(quán)益性投資收益， 均應(yīng)在實際支付時代扣代繳企業(yè)所得稅23. 根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)依照規(guī)定對企業(yè)進展特別納稅調(diào)整的，除了應(yīng)當(dāng) 補征稅款外， 還應(yīng)按照國務(wù)院規(guī)定加收利息。 以下關(guān)于加收利息的表述中， 正確的有 。A. 應(yīng)當(dāng)對補征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年 1月1日起至補繳稅款之日止的期間， 按 日加收利息B. 加收的利息不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除C. 加收

33、的利息應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣存 款基準(zhǔn)利率加 3 個百分點計算D. 企業(yè)依照企業(yè)所得稅法規(guī)定，在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，附送了年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表的，可以只按規(guī)定的人民幣貸款基準(zhǔn)利率計算加收的利息24. 以下關(guān)于企業(yè)所得稅征收管理的表述中，正確的有。A. 除另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)的登記注冊地為納稅地點，但登記注冊地在境外的， 以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點B. 企業(yè)清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為1個納稅年度C. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起 6個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款D. 企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營

34、活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳25. 以下關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理的表述中，正確的有。A. 不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能且在當(dāng)?shù)夭焕U納營業(yè)稅、增值稅的產(chǎn)品售后效勞、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機構(gòu)，不參與分?jǐn)偩偷仡A(yù)繳企業(yè)所得稅B. 當(dāng)年新設(shè)立的分支機構(gòu)從設(shè)立當(dāng)年起參與分?jǐn)偩偷仡A(yù)繳企業(yè)所得稅C. 當(dāng)年撤銷的分支機構(gòu)自辦理注銷稅務(wù)登記之日起不參與分?jǐn)偩偷仡A(yù)繳企業(yè)所得稅D上年度符合條件的小型微利企業(yè)及其分支機構(gòu)應(yīng)實行就地預(yù)繳企業(yè)所得稅方法三、綜合題1. 某市地板生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，其生產(chǎn)的實木地板以統(tǒng)一價格對外銷售，202

35、1年生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：1當(dāng)年銷售實木地板給商場， 開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售收入 8000萬元， 對 應(yīng)的銷售本錢為 3200萬元。2將自產(chǎn)實木地板用于對外投資，該批實木地板不含稅市場價100 萬元，本錢 40 萬元。3當(dāng)年購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款2800萬元、增值稅 476萬元。4當(dāng)年發(fā)生管理費用 500 萬元，其中含新產(chǎn)品研究開發(fā)費用 120 萬元、業(yè)務(wù)招待費 80 萬元。5當(dāng)年發(fā)生財務(wù)費用 200 萬元， 其中包括支付銀行借款利息 60 萬元、 逾期罰息 10 萬元， 向非金融企業(yè)非關(guān)聯(lián)企業(yè)借款 1800萬元的全年借款利息 1 30萬元。金融企業(yè)同期同類 貸款年利率

36、為 6%。6當(dāng)年發(fā)生銷售費用 1300萬元，其中含廣告費 1230萬元。 7取得國債利息收入 300萬元。8全年計入本錢、費用的實發(fā)合理工資總額800萬元，實際發(fā)生職工福利費 120萬元、 職工教育經(jīng)費 15 萬元、撥繳工會經(jīng)費 18 萬元。9當(dāng)年發(fā)生營業(yè)外支出共計 120 萬元，其中稅收滯納金 12萬元、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出 30 萬元、通過當(dāng)?shù)厝嗣裾蜇毨У貐^(qū)捐款78 萬元。其他相關(guān)資料：實木地板適用的消費稅稅率為5%，城市維護建立稅稅率 7%，教育費附加征收率 3%，地方教育附加征收率 2%，相關(guān)發(fā)票均已通過稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定并準(zhǔn)予抵扣。要求：1計算 2021年該企業(yè)共計應(yīng)繳納的增值稅、消費

37、稅、 城建稅、 教育費附加和地方教育附 加合計數(shù)。2計算 2021 年該企業(yè)實現(xiàn)的會計利潤。3計算該企業(yè) 2021 年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，業(yè)務(wù)招待費應(yīng)納稅調(diào)整的金額。4計算該企業(yè) 2021 年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，廣告費應(yīng)納稅調(diào)整的金額。5計算該企業(yè) 2021 年企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額。6計算該企業(yè) 2021 年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。2. 某生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人 2021年 12月至 2021年2月進展企業(yè)籌辦活動， 2021 年 3 月 1 日開場生產(chǎn)經(jīng)營?；I辦期間發(fā)生與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出 20 萬元，廣告 費支出 60萬元，發(fā)生其他籌辦費用支出 100萬元。 2

38、021年3月至 2021年12月發(fā)生經(jīng)營業(yè) 務(wù)如下：1銷售貨物取得收入 8000萬元，貨物銷售本錢為 3000 萬元。2發(fā)生管理費用 500 萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費 120 萬元。3發(fā)生銷售費用 650 萬元，其中含廣告費 200萬元、業(yè)務(wù)宣傳費 180 萬元。4發(fā)生財務(wù)費用 300 萬元，其中含 2021 年 3 月 1 日向非金融企業(yè)非關(guān)聯(lián)企業(yè)借款 1000 萬元所支付的當(dāng)年借款利息 75 萬元金融企業(yè)同期同類貸款年利率為6%。5當(dāng)年發(fā)生營業(yè)稅金及附加 50 萬元；營業(yè)外支出 55 萬元，其中包括直接對某山區(qū)的捐 款 30 萬元，被工商部門處以罰款 5 萬元，因合同違約支付給其他企業(yè)違約金

39、 20 萬元。 6持有 2021 年 3 月份購置的境內(nèi)某上市公司股票 100 萬股，當(dāng)年取得股息、紅利收入 20 萬元。7全年計入本錢、費用的實發(fā)合理工資總額800 萬元，其中含支付給臨時工的工資 40萬元；實際發(fā)生職工福利費 120萬元、職工教育經(jīng)費 15 萬元、撥繳工會經(jīng)費 18萬元。 812 月購進并實際使用一臺符合 ?平安生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 ?規(guī)定的平安生 產(chǎn)專用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款 80 萬元、增值稅 13.6 萬元。 其他資料：該企業(yè)選擇將籌辦費用在開場經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除。要求：1計算該企業(yè) 2021 年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，營業(yè)外支出應(yīng)納稅

40、調(diào)整的金額。2計算該企業(yè) 2021 年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，財務(wù)費用應(yīng)納稅調(diào)整的金額。3計算該企業(yè) 2021 年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，工資總額、 職工福利費、職工教育經(jīng) 費及工會經(jīng)費應(yīng)納稅調(diào)整的金額。4計算該企業(yè) 2021 年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時， 準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的籌辦費用。 5計算該企業(yè) 2021 年企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額。6計算該企業(yè) 2021 年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。3. 某居民企業(yè) 2021 年生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：1取得商品銷售收入 5500 萬元，包裝物租金收入 200 萬元。 2轉(zhuǎn)讓一項技術(shù)所有權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓所得700 萬元。3當(dāng)年 6 月 4 日購置了境內(nèi)甲上市公

41、司的流通股股票，12 月 20 日收到甲公司發(fā)放的現(xiàn)金股利 20 萬元。4全年發(fā)生銷售本錢2200 萬元，營業(yè)稅金及附加 320 萬元。5全年發(fā)生銷售費用1040 萬元。6全年發(fā)生管理費用 790萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費 90 萬元，企業(yè)按上年職工工資總額的 10%標(biāo)準(zhǔn)為全體職工支付的補充養(yǎng)老保險費30 萬元超過國務(wù)院財政、 稅務(wù)主管部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn) 15 萬元。7營業(yè)外支出 100 萬元，包括因違約延期支付供貨方貨款，支付違約金 20萬元。 812 月 20日，發(fā)現(xiàn) 2021 年度實際發(fā)生的一項資產(chǎn)損失，未在當(dāng)年稅前扣除，企業(yè)向稅 務(wù)機關(guān)說明并進展專項申報扣除， 申報的損失金額為 10萬元。該企業(yè)

42、 2021 年應(yīng)納稅所得額 為 80 萬元，實際繳納企業(yè)所得稅 20 萬元。912月 31日歸還關(guān)聯(lián)企業(yè)一年期借款本金1800萬元，另支付全年利息費用 150萬元注：該關(guān)聯(lián)企業(yè)權(quán)益投資為 500 萬元；該項借款不符合獨立交易原那么， 且本企業(yè)的實際稅負(fù)高 于關(guān)聯(lián)企業(yè)；金融企業(yè)同期同類貸款年利率為6%10全年計入本錢、費用的實發(fā)合理工資總額320萬元，實際發(fā)生職工福利費 48 萬元、職工教育經(jīng)費 10 萬元、撥繳工會經(jīng)費 7 萬元。企業(yè)自行計算的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額如下：應(yīng)納稅所得額=5500+200+700-2200-320-1040-790+ 90 X 60%-5500X 5%o

43、- 100-20-1800X 6%-320-48-10-7-10=1493.5萬元應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 =1493.5 X 25%=373.38萬元要求：根據(jù)上述資料， 分別指出企業(yè)所得稅計算的錯誤之處， 簡單說明理由， 并計算正確的應(yīng)納企 業(yè)所得稅稅額。參考答案及解析一、單項選擇題1.【答案】 B【解析】合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法，不屬于我國企業(yè)所得稅的納稅人。2.【答案】 B【解析】 在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、 場所的非居民企業(yè)， 僅就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企 業(yè)所得稅。 不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定所得來源地， 選項 A 屬于來源于境外的所 得，不需在我國繳納企業(yè)所得稅。 權(quán)益性投資資

44、產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定所得 來源地， 選項 B 屬于來源于中國境內(nèi)的所得， 應(yīng)在我國繳納企業(yè)所得稅。 動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照 轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、 場所所在地確定所得來源地， 選項 C 屬于來源于境外的所得， 不 需在我國繳納企業(yè)所得稅。 股息、 紅利等權(quán)益性投資所得， 按照分配所得的企業(yè)所在地確定 所得來源地，選項 D屬于來源于境外的所得，不需在我國繳納企業(yè)所得稅。3.【答案】 C【解析】利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。4.【答案】 B【解析】 企業(yè)以買一贈一方式組合銷售本企業(yè)商品的， 不屬于捐贈， 應(yīng)將總的銷售金額按各 項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)

45、各項商品的銷售收入；商場應(yīng)確認(rèn)手機的銷售收入=150000 X 1500/ 1500+200=132352.94元。5.【答案】 C【解析】被投資企業(yè)將股權(quán)票溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的， 不作為投資方企業(yè)的 股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅根底，所以選項AB不正確。既然不得增加該項長期投資的計稅根底， 那么在轉(zhuǎn)讓股權(quán)的時候扣除的本錢就不包括轉(zhuǎn)增股 本增加的局部，所以選項C的表述是正確的。6.【答案】 C【解析】 納稅人以分期收款方式銷售貨物的， 按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。 該 企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的收入總額 =100X 60%+70.2/ 1+17% =120萬

46、元。7.【答案】 A【解析】 收入總額中的不征稅收入包括： 財政撥款， 依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性 收費、政府性基金，國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。8.【答案】 D【解析】選項 A不得在企業(yè)所得稅前扣除；選項 B:計入“管理費用'在企業(yè)所得稅前扣 除；選項C:計入相關(guān)資產(chǎn)的本錢，在以后各期分?jǐn)偪鄢?.【答案】 B【解析】 企業(yè)發(fā)生的損失， 減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額， 依照規(guī)定準(zhǔn)予在企業(yè)所得 稅稅前扣除； 因管理不善發(fā)生的損失， 增值稅需要作進項稅額轉(zhuǎn)出處理， 可以計入損失在稅 前扣除。準(zhǔn)予扣除的損失 =100X 1+17% -10-5=102 萬元。10.【答案】 D【

47、解析】選項A:企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習(xí)生、返聘離退休人員以及承受外部勞務(wù) 派遣用工所實際發(fā)生的費用， 應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出， 并按規(guī)定在企業(yè)所 得稅前扣除；選項 B:企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的局部準(zhǔn)予扣除，超過局部不得扣除；選項 C:企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應(yīng)當(dāng)單獨設(shè)置賬冊，進展準(zhǔn)確核算，沒 有單獨設(shè)置賬冊準(zhǔn)確核算的， 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進展改正， 逾期仍未改正 的，稅務(wù)機關(guān)可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進展合理的核定。11.【答案】 A【解析】企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12 個月以上的建造才能到達預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，

48、在有關(guān)資產(chǎn)購置、 建造期間發(fā)生的合理的借款費用， 應(yīng)予以資 本化， 作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的本錢； 有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息， 可在發(fā) 生當(dāng)期扣除。 非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的局部可據(jù)實扣除，超過局部不得扣除。該企業(yè)在計算2021 年企業(yè)所得稅時準(zhǔn)予一次性扣除的利息支出 =300X 6%X4/12=6 萬元。12.【答案】 B【解析】計算業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額的基數(shù)銷售 營業(yè)收入，包括會計上的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和會計上未確認(rèn)收入而稅法上需要確認(rèn)收入的視同銷售收入， 不包括會計 上的營業(yè)外收入和投資收益。銷售營業(yè)收入=

49、9000+200+40=9240萬元。業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額的60%=80X 60%=48萬元9240 X 5%。=46.2萬元，所以甲汽車銷售公司2021年度準(zhǔn)予在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費金額為 46.2 萬元。13.【答案】 A【解析】企業(yè)直接向某學(xué)校捐贈 1 0萬元，不屬于公益性捐贈，不能在稅前扣除；公益性捐 贈的稅前扣除限額= 300 X 12%= 36萬元，由于通過公益性社會團體向貧困地區(qū)捐贈40萬元超過扣除限額， 所以應(yīng)按照限額在稅前扣除。 該企業(yè)當(dāng)年可以扣除的捐贈額為 36萬元。14.【答案】 D【解析】企業(yè)按規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊費，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除；選項ABC均不得在計算企業(yè)所得

50、稅時扣除。15.【答案】 D【解析】 對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、 按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或 者少扣除的支出， 企業(yè)做出專項申報及說明后， 準(zhǔn)予追補至該工程發(fā)生年度計算扣除， 但追 補確認(rèn)期限不得超過 5 年。16.【答案】 A【解析】1自 2021 年7月1 日起，投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資 產(chǎn)中， 相當(dāng)于初始出資的局部， 應(yīng)確認(rèn)為投資收回； 相當(dāng)于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累 計盈余公積按減少實收資本比例計算的局部， 應(yīng)確認(rèn)為股息所得； 其余局部確認(rèn)為投資資產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓所得。2A公司取得的銀行存款 2000萬元中，1000萬元應(yīng)確認(rèn)為投資收回；3000

51、X30%=900萬元，應(yīng)確認(rèn)為股息所得，居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、 紅利 等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入； 2000-1000-900=100 萬元 ，剩余的 100萬元應(yīng)確認(rèn)為投 資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。3A公司該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 =100 X 25%=25萬元。17.【答案】 A【解析】 企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)說明并進展專項申報扣除。 其中， 屬于實際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補至該項損失發(fā)生年度扣除，其 追補確認(rèn)期限一般不得超過五年， 另有規(guī)定的經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后可適當(dāng)延長； 屬于法定 資產(chǎn)損失，應(yīng)在申報年度扣除。18.【答案】 A【解析

52、】 非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失 =被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值 -被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計 稅根底X非股權(quán)支付金額十被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值=2000 X 85% 10-8X 1700十 15300+1700 =340萬元。19.【答案】 D【解析】 以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費用總額、 總收入、 銷售收入總額、 高新技術(shù)產(chǎn)品 效勞 收入等指標(biāo)申請并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)， 其來源于境外的所得可以 享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策， 即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。因此，境外所得抵免限額=100X 15

53、%=15萬元，境外已納稅額=100X 20%=20萬元，境外所得不 需要在我國補稅。當(dāng)年甲企業(yè)在我國應(yīng)納企業(yè)所得稅=200X 15%=30萬元。20.【答案】 D【解析】 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的，可以按照其投資額的 70%在股權(quán)持有滿兩年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年缺乏抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。工會經(jīng)費的扣除限額=72 X 2%=1.44萬元V實際撥繳2.16萬元，應(yīng)納稅調(diào)增，職工福利費的扣除限額=72X 14%=10.08萬元V實際發(fā)生額 15.16 萬元， 不需要進展納稅調(diào)整， 職工教育經(jīng)費的扣除限額 =72X 2.5

54、%=1.8 萬元 實際發(fā)生額1.08萬元，應(yīng)納稅調(diào)增；職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納 稅所得額 =2.16-1.44 +15.16-10.08 =5.8萬元。 2021 年甲企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 =890+5.8-200 X 70% X 25%=188.95萬元。21.【答案】 B【解析】選項 A: 個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的局部，免征企業(yè)所得稅，超過 500萬元的局部，減半征收企業(yè)所得稅；選項C:對企業(yè)委托給外單位進展開發(fā)的研發(fā)費用， 符合加計扣除條件的， 由委托方按照規(guī)定計算加計扣除， 受托方不 得再進展加計扣除；選項 D:企業(yè)購置并實際使用符

55、合規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、平安生 產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的“應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年缺乏抵免的，可以在以后 5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。22.【答案】 D【解析】A國的企業(yè)所得稅稅款扣除限額=150X 25%=37.5（萬元），小于在A國已納企業(yè)所得稅稅額 40萬元，所以不需要在我國補稅，且留待以后 5個年度內(nèi)用該國每年度抵免限額抵 免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進展抵補的有2.5萬元40-37.5丨。B國分支機構(gòu)當(dāng)年虧損，不需要在我國補稅，同時不得用境內(nèi)的所得或來自他國的所得彌補該項虧損。該居民企業(yè)2021年在我國實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 =300 X 25%=75（萬元）。23.【答案】 C【解析】 由于該居民企業(yè)申報的本錢費用支出核算準(zhǔn)確而收入總額不能正確核算，因此該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=本錢費用支出額+ 1-應(yīng)稅所得率X應(yīng)稅所得率 =12