工程施工審計案例

1、精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有新建職工餐廳項目工程審計報告為規(guī)范公司建設(shè)項目和固定資產(chǎn)維修項目管理，建立健 全工程投資管理和施工管理等制度，理順工程管理業(yè)務(wù)工作 流程，確保工程投資效益最大化和工程管理效率最大化，提 高企業(yè)經(jīng)營管理的獲利能力。下面是某公司新建職工餐廳項 目進行工程審計。一、背景介紹該項目是委托XXX計有限公司于2012年9月14日設(shè) 計完成的。施工單位為公司所屬子公司（建筑總承包三級資 質(zhì)），2012年9月6日開工，2013年1月6日竣工驗收完 成。因工期緊等原因，未履行初步設(shè)計概算和施工圖預(yù)算程 序。施工設(shè)備及材料的采購

2、由供應(yīng)處采購和施工單位自購 二部分組成。設(shè)備及周轉(zhuǎn)料具租賃由施工單位負(fù)責(zé)。進度款支付程序是由公司財務(wù)按批準(zhǔn)的資金計劃直接將款項付給 子公司業(yè)務(wù)人員。二、審計依據(jù)1、公司內(nèi)部審計務(wù)實指南第 1號一建設(shè)項目內(nèi)部審計2、公司內(nèi)部審計監(jiān)察管理制度3、公司工程預(yù)算結(jié)算管理規(guī)定4、公司外委工程施工方自購材料管理規(guī)定5、公司內(nèi)部控制手冊一工程項目業(yè)務(wù)循環(huán)6、公司工程項目設(shè)計變更和工程量簽證管理辦法7、山東省建筑、安裝工程定額；山東省建筑、安裝費用定額；建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范；省、市發(fā)布的有關(guān)調(diào) 整系數(shù)及其他規(guī)定；國家及省標(biāo)準(zhǔn)圖集。8、公司勘察設(shè)計管理制度。9、預(yù)算結(jié)算資料：工程施工圖紙及說明資料； 工程

3、設(shè)計 變更和工程量簽證、材料定價單等；工程施工合同；企業(yè)內(nèi) 部規(guī)定。10、公司招投投標(biāo)管理管理辦法及合同管理辦法。11、物價管理與采購管理辦法。12、設(shè)備、物資采購合同或定價單（包括施工方自購材料）13、有關(guān)會議紀(jì)要、審計工作計劃、審計工作制度三、審計過程說明2013年10月20日至2013年12月30日，審計部對職工 餐廳項目的工程預(yù)算結(jié)算、竣工決算及投資成本分析進行了 調(diào)查、咨詢。整個審計過程嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，也得到了工程部、運 營管理部、財務(wù)部、施工單位的積極配合。工程部、運營部、財務(wù)部、施工單位以及參加項目建設(shè) 的相關(guān)責(zé)任人對所提供的工程項目資料及其他證明資料的 真實性、完整性已做由承諾。四、

4、審計發(fā)現(xiàn)與分析通過審計，我們發(fā)現(xiàn)，目前公司在建項目的勘察設(shè)計、 招標(biāo)投標(biāo)、預(yù)算結(jié)算審查定案、設(shè)備及物資采購、工程款支 付程序、投資控制與分析等業(yè)務(wù)流程的各環(huán)節(jié)，還存在如制 度不完善、不健全、不科學(xué)、不合理，有些制度沒有及時的清理，還存在新舊制度混亂使用的現(xiàn)象等。有些不相容職責(zé) 歸屬同一部門管理，存在違背“不相容指責(zé)相分離原則”現(xiàn) 象。具體情況分析如下：（一）勘察設(shè)計方面1、沒有限額設(shè)計管理和設(shè)計變更限額管理方面的規(guī)定或制度。該項目共發(fā)生設(shè)計變更 23項，工程量簽證19項， 雖符合執(zhí)行中的項目簽證、設(shè)計變更管理規(guī)定。但不符合限 額的設(shè)計變更和工程量簽證管理規(guī)定。如職工餐廳僅內(nèi)裝飾 分項提高裝修標(biāo)

5、準(zhǔn)，就增加投資50.78萬元。2、工程勘察、設(shè)計環(huán)節(jié)，需外委咨詢、勘察、設(shè)計的 客戶選擇、費用標(biāo)準(zhǔn)等管理規(guī)定不夠完善。（二）招標(biāo)投標(biāo)方面1、該項目屬外委設(shè)計，只有設(shè)計合同，沒有洽商記錄。2、該項目由公司所屬子公司組織施工，未履行招標(biāo)程 序，屬公司內(nèi)部委托，應(yīng)該履行招標(biāo)投標(biāo)管理程序及施工合 同管理辦法。（三）在預(yù)算結(jié)算方面1、投資控制價管理辦法不夠健全，執(zhí)行也不夠到位， 未履行施工圖預(yù)算審查定案流程。造成實際投資遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于投 資預(yù)估值，預(yù)估投資 360萬元，實際投資444.58萬元，增 加投資84.58萬元。2、未履行工程款支付業(yè)務(wù)流程。工程款支付業(yè)務(wù)流程 中，沒有經(jīng)審核的進度工程量割算定案單和工

6、程預(yù)算結(jié)算審 查定案單，財務(wù)部履行了工程款支付流程。財務(wù)部按批準(zhǔn)的資金計劃直接將款項付給子公司業(yè)務(wù)人員，嚴(yán)重違背財務(wù)管 理規(guī)定及資金管理規(guī)定。3、未完成應(yīng)付工程款核算。該項目因沒有及時進行預(yù) 算結(jié)算，以至于工程竣工驗收完成也沒有由具預(yù)算結(jié)算報 告，應(yīng)付工程款核算至今未完成。（四）采購與材料管理方面1、部分采購合同中，材料品牌、規(guī)格、型號、質(zhì)量及 檔次、服務(wù)范圍等標(biāo)注不夠詳細(xì)，如鋁合金窗、外墻保溫板 等。2、在滿足使用功能的情況下，選擇材料存在質(zhì)優(yōu)價高 現(xiàn)象。如墻面磚、地面磚、模板材、木方等。3、模板材及木方的周轉(zhuǎn)效率低，與市場對標(biāo)測算，僅 達(dá)到市場使用率的 50溢右，增加成本約9.66萬元。若

7、幾個 項目間隔交錯施工，會大大提高模板及周轉(zhuǎn)料具的周轉(zhuǎn)效 率。4、材料費剩余31.10萬元，在后續(xù)施工項目中消耗。（五）預(yù)算結(jié)算分析審計定案情況。該項目預(yù)算結(jié)算審計，采用初審 -復(fù)審- 定案的辦法，分土建及裝飾分項和安裝分項兩部分審計定案。土建及裝飾分項報送預(yù)算結(jié)算值 5627793.51元，初審 值 3797241.45 元，審減額 1830552.06 元；復(fù)審值 3797241.45 元；審減率32.52%。 審核情況是：餐廳分項審減1578587.1 元、操作間分項審減156894.92元、公用配套審減 88178.07 元、餐廳變更審減 6894.97元、裝飾分項審減額 0元。安裝分

8、項報送預(yù)算結(jié)算值881456.59元，初審值 648534.05 元，審減額 232922.54 元；復(fù)審值 648534.05 元； 審減率26.42%。審核情況是：餐廳、操作間水暖審減44475.32 元、餐廳給排水審減 27907.03元、臺口及吊機馬道制作審 減4861.71元、餐廳與操作間電氣安裝審減155678.48元。五、審計建議為規(guī)范公司建設(shè)項目和固定資產(chǎn)維修項目管理，建立健 全工程管理和施工管理等制度，理順業(yè)務(wù)工作流程，確保工 程投資效益最大化和提高工程管理效率，使企業(yè)經(jīng)營管理的 獲利能力得到提高。我們提由如下建議：（一）勘察設(shè)計方面1、建立功能優(yōu)化和方案選擇管理規(guī)定，運營部

9、修訂、 規(guī)劃發(fā)展部負(fù)責(zé)組織實施。2、建立限額設(shè)計管理制度和限額設(shè)計變更管理制度， 運營部修訂、規(guī)劃發(fā)展部負(fù)責(zé)組織實施。（二）招標(biāo)投標(biāo)方面1、制定有標(biāo)的工程（設(shè)計、監(jiān)理、施工、采購等）招 標(biāo)管理辦法和有標(biāo)的比價管理辦法，洽商記錄以及材料詢價 定價記錄要有存檔規(guī)定。運營部負(fù)責(zé)組織實施。2、工程項目需外委的所有事項，批復(fù)必須要有程序、 新客戶選擇必須要有依據(jù)、老客戶必須要有評價記錄、洽商 必須要有記錄、發(fā)生費用的必須要有經(jīng)比價的清單。3、嚴(yán)格執(zhí)行公司施工合同管理規(guī)定的相關(guān)條款，避免 不履行招標(biāo)程序簽訂合同的違規(guī)現(xiàn)象、不履行比價程序簽訂 合同的違規(guī)現(xiàn)象、邊施工邊簽訂施工合同的現(xiàn)象。例外情形 的，必須由

10、總經(jīng)理批準(zhǔn)。（三）采購與材料管理方面1、執(zhí)行已修訂的外委工程中施工方自購材料價格管 理規(guī)定。2、嚴(yán)格執(zhí)行違背“先定價后采購與不定價不采購、先 入庫再使用與不入庫不能用、選優(yōu)擇廉就近原則”的考核辦 法。運營管理部負(fù)責(zé)。3、根據(jù)選優(yōu)擇廉就近原則，建議完善采購成本控制管 理辦法。運營管理部負(fù)責(zé)。（四）預(yù)算結(jié)算方面1、進度割算工程量不經(jīng)審計部審核不得支付進度款， 預(yù)算結(jié)算報告不經(jīng)審計部審查定案不得進行工程預(yù)算結(jié)算。 運營部負(fù)責(zé)完善相關(guān)制度，審計部、財務(wù)部組織實施。2、施工合同暫定價必須是經(jīng)審計部審查定案的施工圖 預(yù)算價或協(xié)議價，至竣工結(jié)算前不得調(diào)整合同暫定價。運營 部負(fù)責(zé)完善相關(guān)制度，財務(wù)部負(fù)責(zé)控制。任何項目在施工合同沒有簽訂或沒有審計部會簽的情 況下，不得支付工程預(yù)付款，更不能履行工程款支付程序。 運營部負(fù)責(zé)完善相關(guān)制度，財務(wù)部負(fù)責(zé)控制。3、建議執(zhí)行已修訂的工程項目預(yù)算結(jié)算管理規(guī)定 （五）不相容職責(zé)相分離原則方面目前工程管理存在嚴(yán)重的違背不相容職責(zé)相分離原則的現(xiàn)象，按當(dāng)前職責(zé)劃分，客戶選擇與評價、招標(biāo)標(biāo)的與控 制價、施工合同會簽、施工管理、進度工程款支付、施工圖 預(yù)算初稿審查、預(yù)算結(jié)算審查定案等業(yè)務(wù)都屬于工程部。這 理，既對業(yè)務(wù)流程各環(huán)節(jié)的內(nèi)控管理增加困難，也容易形成 工程管理的重大風(fēng)險或