事業(yè)單位會計收入和支出的核算

1、1 第四篇第四篇 事業(yè)單位會計事業(yè)單位會計o 事業(yè)單位會計主要內(nèi)容：事業(yè)單位會計主要內(nèi)容：o 一、概述一、概述o 二、收入二、收入o 三、支出三、支出o 四、資產(chǎn)四、資產(chǎn)o 五、負(fù)債和凈資產(chǎn)五、負(fù)債和凈資產(chǎn)o 六、會計報表六、會計報表2一、事業(yè)單位會計概述一、事業(yè)單位會計概述事業(yè)單位事業(yè)單位:指接受國家行政機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的，主要通過生產(chǎn)精神產(chǎn)品和提供各種勞務(wù)的形式直接或間接地為上層建筑、生產(chǎn)建設(shè)和人民生活服務(wù)的單位。主要包括：主要包括：工業(yè)、交通等部門農(nóng)林、水利、氣象等部門商業(yè)部門文化、科學(xué)、教育等部門社會保障、衛(wèi)生等部門等3事業(yè)單位與行政單位相同之處事業(yè)單位與行政單位相同之處o 1)經(jīng)費(fèi)來源于財政

2、資金o 2)收支納入政府預(yù)算管理o 3)執(zhí)收政府非稅收入采用相同的管理方式o 4)財政資金形成的資產(chǎn)采用相同的國有資 產(chǎn)管理方式4事業(yè)單位特征事業(yè)單位特征o 1)事業(yè)單位以生產(chǎn)精神產(chǎn)品和提供勞務(wù)為主o 2)事業(yè)單位不以營利為目的o 3)事業(yè)單位出資者不具有，明確的經(jīng)濟(jì)利益o 4)事業(yè)單位不具有國家管理職能o 5)事業(yè)單位要接受國家行政機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)5事業(yè)單位會計事業(yè)單位會計o 事業(yè)單位會計事業(yè)單位會計：核算和監(jiān)督事業(yè)單位資金的增減變化及其結(jié)果的專業(yè)會計o 會計主體：會計主體：事業(yè)單位o 核算內(nèi)容核算內(nèi)容： 事業(yè)單位資金的來源、運(yùn)用、結(jié)果6事業(yè)單位會計的特點事業(yè)單位會計的特點o 1 1、不同類型的業(yè)

3、務(wù)活動采取、不同類型的業(yè)務(wù)活動采取不同的核算基礎(chǔ)不同的核算基礎(chǔ)。一般采。一般采用收付實現(xiàn)制，對經(jīng)營性業(yè)務(wù)活動采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。用收付實現(xiàn)制，對經(jīng)營性業(yè)務(wù)活動采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。o 2 2、可以設(shè)立本單位的、可以設(shè)立本單位的專用基金專用基金o 3 3、資金來源多元化資金來源多元化o 4 4、事業(yè)單位舉辦的經(jīng)濟(jì)實體可以利用其非財政補(bǔ)助收、事業(yè)單位舉辦的經(jīng)濟(jì)實體可以利用其非財政補(bǔ)助收入入對外投資對外投資，由此形成對外投資和投資收益的核算業(yè)，由此形成對外投資和投資收益的核算業(yè)務(wù)。務(wù)。o 5.5.可根據(jù)不同的業(yè)務(wù)采用可根據(jù)不同的業(yè)務(wù)采用不同的事業(yè)單位會計制度不同的事業(yè)單位會計制度。7事業(yè)單位會計的組織系統(tǒng)事業(yè)

4、單位會計的組織系統(tǒng)主管會計單位主管會計單位二級會計單位二級會計單位基層會計單位基層會計單位向同級財政部門領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)向同級財政部門領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)向主管會計單位或上級單位領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)向主管會計單位或上級單位領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)向上級單位領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)向上級單位領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)o 五大類會計科目：資產(chǎn)類、負(fù)債類、凈資產(chǎn)類、收入類、支出類o 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照會計制度的規(guī)定設(shè)置、使用會計科目。o 在不影響期末編制會計制度規(guī)定的統(tǒng)一格式會計報表的前提下，也可以根據(jù)本單位實際需要設(shè)置會計科目表以外的會計科目事業(yè)單位會計的科目設(shè)置事業(yè)單位會計的科目設(shè)置9事業(yè)單位會計的會計憑證事業(yè)單位會計的會計憑證o 會計的憑證分為原始憑證原始憑證和記賬憑證記賬憑

5、證兩種 事業(yè)單位的原始憑證包括：借款收據(jù)、借款憑證、預(yù)算撥款憑證、各種相關(guān)稅票、材料出、入庫單，銀行結(jié)算憑證等 記賬憑證包括：收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證 記賬憑證的編制方法和要求與一般企業(yè)會計的記賬憑證相同。一、收入的核算一、收入的核算收入核算的內(nèi)容收入核算的內(nèi)容撥入的撥入的財政預(yù)算內(nèi)撥財政預(yù)算內(nèi)撥入入財政預(yù)算內(nèi)正常經(jīng)費(fèi)財政預(yù)算內(nèi)正常經(jīng)費(fèi)財政補(bǔ)助收入財政補(bǔ)助收入財政專戶撥入財政專戶撥入財政預(yù)算外資金財政預(yù)算外資金財政專戶返還財政專戶返還收入收入組織的組織的上繳的上繳的專業(yè)業(yè)務(wù)及其輔助活動取得專業(yè)業(yè)務(wù)及其輔助活動取得非獨立核算經(jīng)營活動非獨立核算經(jīng)營活動附屬單位上繳的非財政性分成款附屬單位上繳的

6、非財政性分成款其他零星雜項業(yè)務(wù)取得的收入其他零星雜項業(yè)務(wù)取得的收入事業(yè)收入事業(yè)收入經(jīng)營收入經(jīng)營收入其他收入其他收入附屬單位繳款附屬單位繳款1 1、撥款收入的核算、撥款收入的核算1、概念、概念：事業(yè)單位從財政部門或上級單位領(lǐng)取的非償：事業(yè)單位從財政部門或上級單位領(lǐng)取的非償還性資金，包括：還性資金，包括：o 財政補(bǔ)助收入財政補(bǔ)助收入o 上級補(bǔ)助收入上級補(bǔ)助收入o 撥財政專戶返還收入撥財政專戶返還收入2、經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥的原則：、經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥的原則：v 按計劃領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)按計劃領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)v 按進(jìn)度領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)按進(jìn)度領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)v按用途領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)按用途領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)v按級次領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)按級次領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)：事業(yè)單位按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報關(guān)系收

7、到事業(yè)單位按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報關(guān)系收到的由財政部門或上級單位撥入的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)。的由財政部門或上級單位撥入的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)。1）收到：）收到： 借：借：銀行存款銀行存款/事業(yè)支出事業(yè)支出/零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度 貸：財政補(bǔ)助收入貸：財政補(bǔ)助收入 2）多撥退回：分錄相反）多撥退回：分錄相反 3）年終結(jié)賬時：）年終結(jié)賬時： 借：財政補(bǔ)助收入借：財政補(bǔ)助收入 貸：貸：事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余財政補(bǔ)助收入的核算財政補(bǔ)助收入的核算例例1.某事業(yè)單位收到開戶銀行轉(zhuǎn)來收款通知，收到撥某事業(yè)單位收到開戶銀行轉(zhuǎn)來收款通知，收到撥入留學(xué)生經(jīng)費(fèi)入留學(xué)生經(jīng)費(fèi)100 000元。元。借：銀行存款借：銀行存款 10

8、0 000 貸：財政補(bǔ)助收入貸：財政補(bǔ)助收入 100 000財政補(bǔ)助收入的核算財政補(bǔ)助收入的核算例例2.收到由收到由政府統(tǒng)一采購政府統(tǒng)一采購的設(shè)備一臺，價值的設(shè)備一臺，價值100 000元，元，其中本單位自籌資金承擔(dān)其中本單位自籌資金承擔(dān)20 000元，財政撥款承擔(dān)元，財政撥款承擔(dān)80 000元。設(shè)備經(jīng)驗收無誤，投入使用，依據(jù)財政部門開具的撥元。設(shè)備經(jīng)驗收無誤，投入使用，依據(jù)財政部門開具的撥款通知書等相關(guān)憑據(jù)記賬?？钔ㄖ獣认嚓P(guān)憑據(jù)記賬。借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出 100 000 貸：財政補(bǔ)助收入貸：財政補(bǔ)助收入 100 000同時記同時記借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 100 000 貸：固定基金貸

9、：固定基金 100 000財政補(bǔ)助收入的核算財政補(bǔ)助收入的核算從主管或上級單位取得的非財政性非財政性補(bǔ)助收入1 1、2 2 上級補(bǔ)助收入上級補(bǔ)助收入1）收到：）收到： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：上級補(bǔ)助收入貸：上級補(bǔ)助收入-xxxx 2）多撥退回：分錄相反）多撥退回：分錄相反 3）年終結(jié)賬時：）年終結(jié)賬時： 借：上級補(bǔ)助收入借：上級補(bǔ)助收入-xxxx 貸：貸：事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余上級補(bǔ)助收入的核算上級補(bǔ)助收入的核算例例.某事業(yè)單位收到主管部門用自身開展業(yè)務(wù)活動所取某事業(yè)單位收到主管部門用自身開展業(yè)務(wù)活動所取得的收入撥來補(bǔ)助費(fèi)得的收入撥來補(bǔ)助費(fèi)30 000元。元。 借：銀行存款借：銀行存款 30

10、 000 貸：上級補(bǔ)助收入貸：上級補(bǔ)助收入 30 000例例.年終結(jié)賬時，將年終結(jié)賬時，將“上級補(bǔ)助收入上級補(bǔ)助收入”貸方余額貸方余額80 000元轉(zhuǎn)入元轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余”科目。科目。借：上級補(bǔ)助收入借：上級補(bǔ)助收入 80 000 貸：事業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)結(jié)余 80 0001、3財政專戶返還收入財政專戶返還收入 財政專戶返還收入是指事業(yè)單位按規(guī)定從財政預(yù)算外財政專戶返還收入是指事業(yè)單位按規(guī)定從財政預(yù)算外資金專戶取得的預(yù)算外資金返還收入。資金專戶取得的預(yù)算外資金返還收入。事業(yè)單位按規(guī)定事業(yè)單位按規(guī)定留用的預(yù)算外資金，也歸入財政專戶返還收入。留用的預(yù)算外資金，也歸入財政專戶返還收入。 1、收到從

11、財政專戶核撥的預(yù)算外資金、收到從財政專戶核撥的預(yù)算外資金 借：銀行存款借：銀行存款 貸：財政專戶返還收入貸：財政專戶返還收入 2、年終結(jié)算、年終結(jié)算 借：財政專戶返還收入借：財政專戶返還收入 貸：貸：事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余o 事業(yè)收入，即事業(yè)單位開展事業(yè)收入，即事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動取得的收入，取得的收入，1、發(fā)生收入、發(fā)生收入 借：銀行存款借：銀行存款 貸：事業(yè)收入貸：事業(yè)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 借：事業(yè)收入借：事業(yè)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 貸：銀行存款貸：銀行存款3、結(jié)轉(zhuǎn)：

12、、結(jié)轉(zhuǎn)： 借：事業(yè)收入借：事業(yè)收入 貸：事業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)結(jié)余 例例.某一般納稅人事業(yè)單位取得事業(yè)收入某一般納稅人事業(yè)單位取得事業(yè)收入12 000元元(不含不含增值稅增值稅)，向?qū)Ψ绞杖〉脑鲋刀愪N項稅額，向?qū)Ψ绞杖〉脑鲋刀愪N項稅額2 040元，共計元，共計14 040元，收款入賬。元，收款入賬。借：銀行存款借：銀行存款 14 040 貸：事業(yè)收入貸：事業(yè)收入 12 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(銷項稅額銷項稅額) 2 0405 5、經(jīng)營收入、經(jīng)營收入（一）概念（一）概念：即事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。 （二）特征：（二）特征：1、是經(jīng)營

13、活動取得，而不是專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動取得2、是非獨立核算單位，而不是獨立核算單位（三）主要包括：（三）主要包括：銷售收入、經(jīng)營服務(wù)收入、租賃收入、其他經(jīng)營收入（一）賬戶設(shè)置：經(jīng)營收入（二）帳務(wù)處理： 1、取得：借：銀行存款 應(yīng)收帳款等 貸：經(jīng)營收入 2、退回、折扣及折讓：沖減經(jīng)營收入 3、年終結(jié)賬：借：經(jīng)營收入 貸：經(jīng)營結(jié)余經(jīng)營收入的核算經(jīng)營收入的核算例例：某事業(yè)單位10月6日銷售商品一批，取得收入10 000元，按合同規(guī)定這筆款項應(yīng)在11月6日之前收訖，并規(guī)定現(xiàn)金折扣條件是2/10，1/20，N/30。 借：應(yīng)收賬款X X 10 000 貸：經(jīng)營收入 10 00010月15日，收到對方支

14、付的貨款，給予2%的折扣，實際收到9 800元 借：銀行存款 9 800 經(jīng)營收入 200 貸：應(yīng)收賬款X X 10 000經(jīng)營收入的核算經(jīng)營收入的核算6 6、附屬單位繳款、附屬單位繳款 o 事業(yè)單位附屬的獨立核算單位按有關(guān)規(guī)定上繳單位的款項。包括：n 附屬事業(yè)單位上繳的收入n 附屬企業(yè)上繳的利潤o 需要注意的是：需要注意的是：n 附屬單位補(bǔ)償事業(yè)單位在支出中墊付的各種費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)沖減支出不能作為上繳收入處理。n 附屬單位繳款與經(jīng)營收入的區(qū)別在于上繳單位究竟是獨立核算還是非獨立核算。 1）收到：借：銀行存款 貸：附屬單位繳款 2）退回：（分錄相反） 3）年終結(jié)賬： 借：附屬單位繳款 貸：事業(yè)結(jié)余

15、6 6、附屬單位繳款、附屬單位繳款例例11.學(xué)校收到所屬獨立核算的招待所上繳收入學(xué)校收到所屬獨立核算的招待所上繳收入30 000元。元。借：銀行存款借：銀行存款 30 000 貸：附屬單位繳款貸：附屬單位繳款 30 0006 6、附屬單位繳款、附屬單位繳款 事業(yè)單位在所取得的除了上述收入以外的零星雜項收入、利息收入、固定資產(chǎn)出租的租金收入、對外投資的收益、未限定用途的捐贈收入、其他單位對本單位的補(bǔ)助等。 1、取得：借：銀行存款、現(xiàn)金 貸：其他收入*收入 2、年終結(jié)賬時： 借：其他收入*收入 貸：事業(yè)結(jié)余7 7、其他收入、其他收入7 7、其他收入、其他收入例例1.單位以貨幣資金對外投資，取得投資

16、分紅收入單位以貨幣資金對外投資，取得投資分紅收入70 000元。元。借：銀行存款借：銀行存款 70 000 貸：其他收入貸：其他收入投資收益投資收益 70 000例例2.收取固定資產(chǎn)租金收入收取固定資產(chǎn)租金收入2 000元。元。借：銀行存款借：銀行存款 2 000 貸：其他收入貸：其他收入固定資產(chǎn)出租收入固定資產(chǎn)出租收入 2 000收入的核算收入的核算收入核算的內(nèi)容收入核算的內(nèi)容撥入的撥入的財政預(yù)算內(nèi)撥財政預(yù)算內(nèi)撥入入財政預(yù)算內(nèi)正常經(jīng)費(fèi)財政預(yù)算內(nèi)正常經(jīng)費(fèi)財政補(bǔ)助收入財政補(bǔ)助收入財政專戶撥入財政專戶撥入財政預(yù)算外資金財政預(yù)算外資金財政專戶返還財政專戶返還收入收入組織的組織的上繳的上繳的專業(yè)業(yè)務(wù)及

17、其輔助活動取得專業(yè)業(yè)務(wù)及其輔助活動取得非獨立核算經(jīng)營活動非獨立核算經(jīng)營活動附屬單位上繳的非財政性分成款附屬單位上繳的非財政性分成款其他零星雜項業(yè)務(wù)取得的收入其他零星雜項業(yè)務(wù)取得的收入事業(yè)收入事業(yè)收入經(jīng)營收入經(jīng)營收入其他收入其他收入附屬單位繳款附屬單位繳款支出的核算支出的核算支出核算的內(nèi)容支出核算的內(nèi)容撥出經(jīng)費(fèi)撥出經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建對附屬單位補(bǔ)助對附屬單位補(bǔ)助上繳上級支出上繳上級支出事業(yè)支出事業(yè)支出轉(zhuǎn)撥正常經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥正常經(jīng)費(fèi)專業(yè)業(yè)務(wù)支出專業(yè)業(yè)務(wù)支出非財政性支出非財政性支出轉(zhuǎn)列基建賬戶轉(zhuǎn)列基建賬戶專業(yè)業(yè)專業(yè)業(yè)務(wù)活動務(wù)活動及其輔及其輔助活動助活動支出支出銷售稅金銷售稅金成本費(fèi)用成本費(fèi)用經(jīng)營支

18、出經(jīng)營支出經(jīng)營活動支出經(jīng)營活動支出專業(yè)業(yè)務(wù)活動專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動及其輔助活動之外的之外的非獨立非獨立核算經(jīng)營活動核算經(jīng)營活動支出支出1 1、事業(yè)支出、事業(yè)支出一、事業(yè)支出概述一、事業(yè)支出概述o 事業(yè)支出，即事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動發(fā)生的支出，包括工資、補(bǔ)助工資、職工福利費(fèi)、社會保障費(fèi)、助學(xué)金、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用。（一）事業(yè)支出的基本內(nèi)容（一）事業(yè)支出的基本內(nèi)容1、按資金管理要求和具體用途劃分（、按資金管理要求和具體用途劃分（9項）項）o 工資（標(biāo)準(zhǔn)工資）o 補(bǔ)助工資、其他工資（專業(yè)津貼、補(bǔ)貼和獎金等）o 職工福利費(fèi)（工會經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)、獨生子女保健費(fèi)、

19、公費(fèi)醫(yī)療費(fèi)等）o 社會保障費(fèi)（離退休人員費(fèi)用、醫(yī)療保險、人身保險等）o 公務(wù)費(fèi)（辦公、郵電通訊費(fèi)、用車費(fèi)、會議費(fèi)等）o 助學(xué)金o 業(yè)務(wù)費(fèi)（科研考察研究費(fèi)、差旅費(fèi)、招待費(fèi)、財稅會計使用的賬冊、票證印刷費(fèi)等）o 修繕費(fèi)（固定資產(chǎn)維修費(fèi)、不夠基建投資額度的零星土建工程費(fèi)用等）o 設(shè)備購置費(fèi)（不夠基建投資額度而按固定資產(chǎn)管理的設(shè)備車輛購置費(fèi)、圖書購置費(fèi)等）o 其它費(fèi)用（外籍專家費(fèi)用、職工教育經(jīng)費(fèi)、復(fù)員退伍軍人安置費(fèi)等）2、按開支對象劃分（、按開支對象劃分（2項）項）o 人員經(jīng)費(fèi)：用于個人的費(fèi)用開支（工資、補(bǔ)助工資、職工福利費(fèi)、社會保障費(fèi)）o 公用經(jīng)費(fèi)：用于公共事務(wù)的費(fèi)用開支（公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、修繕費(fèi)、設(shè)

20、備購置費(fèi)、助學(xué)金及其它費(fèi)用）經(jīng)費(fèi)支出公用經(jīng)費(fèi)人員經(jīng)費(fèi)工 資補(bǔ)助其他工資職工福利費(fèi)社會保障費(fèi)公務(wù)費(fèi)業(yè)務(wù)費(fèi)修繕費(fèi)設(shè)備購置費(fèi)助學(xué)金及其它費(fèi)用（二）事業(yè)支出的核算口徑（二）事業(yè)支出的核算口徑: 即國家統(tǒng)一規(guī)定核銷各單位列報支出數(shù)字的規(guī)則1、對于發(fā)給個人的工資、補(bǔ)助工資等，必須根據(jù)實際人數(shù)和實發(fā)金額、取得本人簽收的憑證列為支出；2、購入的辦公用品、材料，一般可直接列為支出，但數(shù)量金額大的應(yīng)通過“材料”核算；3、撥給所屬報銷單位經(jīng)費(fèi)，應(yīng)根據(jù)所送單據(jù)、按批準(zhǔn)報銷數(shù)列為經(jīng)費(fèi)支出，而不能以撥出數(shù)作為支出數(shù)；4、計提固定資產(chǎn)修購基金以及工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、社會保障費(fèi)等按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和實有人數(shù)每月計算，并將提存數(shù)列為

21、經(jīng)費(fèi)支出；5、購入固定資產(chǎn)，直接列入支出；6、其他各項費(fèi)用均以實際開支、報銷數(shù)列為支出。事業(yè)支出o 核算：（1 1）發(fā)生支出時：）發(fā)生支出時： 借：事業(yè)支出 貸：銀行存款 財政補(bǔ)助收入 零余額帳戶用款額度 （2 2）年終結(jié)轉(zhuǎn)）年終結(jié)轉(zhuǎn) 借：事業(yè)結(jié)余 貸：事業(yè)支出 直接支付直接支付授權(quán)支付授權(quán)支付1、當(dāng)期發(fā)生的各項經(jīng)費(fèi)支出、當(dāng)期發(fā)生的各項經(jīng)費(fèi)支出 a）發(fā)生的費(fèi)用性支出（發(fā)放工資、付水電費(fèi)等）發(fā)生的費(fèi)用性支出（發(fā)放工資、付水電費(fèi)等） 借：事業(yè)支出-xx費(fèi) 貸：現(xiàn)金、銀行存款等 b）領(lǐng)用辦公用品、材料）領(lǐng)用辦公用品、材料 借：經(jīng)費(fèi)支出-xx費(fèi) 貸：材 料 事業(yè)支出的核算事業(yè)支出的核算 c）購置固定資

22、產(chǎn)）購置固定資產(chǎn) 借：事業(yè)支出-xx費(fèi) 貸：現(xiàn)金、銀行存款等 借：固定資產(chǎn)-專項設(shè)備 -一般設(shè)備 貸：固定基金 d）計提福利、醫(yī)療基金等）計提福利、醫(yī)療基金等 借：事業(yè)支出-職工福利費(fèi) 貸：專用基金-職工福利基金等 2、收回已列支出的款項：、收回已列支出的款項： 1）收回本年度已列事業(yè)支出的款項，沖減當(dāng)年的事業(yè)支出； 2）收回以前年度已列事業(yè)支出的款項，增加上年事業(yè)結(jié)余，直接計入“事業(yè)基金”，而不得沖減本年的事業(yè)支出。 借：銀行存款、現(xiàn)金 貸：事業(yè)支出-經(jīng)常性支出（xx費(fèi)） 事業(yè)基金 例例.學(xué)校用現(xiàn)金發(fā)放職工工資學(xué)校用現(xiàn)金發(fā)放職工工資80 000元，其中：基本元，其中：基本工資工資60 000

23、元，補(bǔ)助工資元，補(bǔ)助工資15 000元，其他工資元，其他工資5 000元。元。借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出基本工資基本工資 60 000 補(bǔ)助工資補(bǔ)助工資 15 000 其他工資其他工資 5 000 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 80 000例例.某事業(yè)單位所在地區(qū)某事業(yè)單位所在地區(qū)實行工資統(tǒng)發(fā)實行工資統(tǒng)發(fā)，單位本月職工，單位本月職工基本工資總額基本工資總額66 000元，應(yīng)代扣職工個人住房公積金元，應(yīng)代扣職工個人住房公積金2 000元，代扣職工社會保險金元，代扣職工社會保險金4 000元，實發(fā)工資元，實發(fā)工資60 000元。元。借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出基本工資基本工資 66 000 貸：財政補(bǔ)助收入貸：財政

24、補(bǔ)助收入 66 000例例.學(xué)校按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和實有人數(shù)，計提學(xué)校按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和實有人數(shù)，計提8月份職工福利費(fèi)月份職工福利費(fèi)3 000元。元。借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出職工福利費(fèi)職工福利費(fèi) 3 000 貸：專用基金貸：專用基金職工福利費(fèi)基金職工福利費(fèi)基金 30 0002、撥出經(jīng)費(fèi)撥出經(jīng)費(fèi)撥出經(jīng)費(fèi)指事業(yè)單位按核定的預(yù)算撥付給所屬預(yù)算單位撥出經(jīng)費(fèi)指事業(yè)單位按核定的預(yù)算撥付給所屬預(yù)算單位的預(yù)算資金。只有的預(yù)算資金。只有主管會計單位或二級會計單位才可能才可能會有撥出經(jīng)費(fèi)的業(yè)務(wù)。另外，只有實行會有撥出經(jīng)費(fèi)的業(yè)務(wù)。另外，只有實行財政實撥資金方方式的事業(yè)單位才可能會有撥出經(jīng)費(fèi)。式的事業(yè)單位才可能會有撥出經(jīng)費(fèi)。撥出經(jīng)

25、費(fèi)時，撥出經(jīng)費(fèi)時， 借：撥出經(jīng)費(fèi)借：撥出經(jīng)費(fèi) 貸：銀行存款貸：銀行存款年終結(jié)轉(zhuǎn)后，年終結(jié)轉(zhuǎn)后， 借：事業(yè)結(jié)余借：事業(yè)結(jié)余 貸：撥出經(jīng)費(fèi)貸：撥出經(jīng)費(fèi) 例例1.某事業(yè)單位開出預(yù)算撥款憑證，向所屬學(xué)校轉(zhuǎn)某事業(yè)單位開出預(yù)算撥款憑證，向所屬學(xué)校轉(zhuǎn)撥事業(yè)經(jīng)費(fèi)撥事業(yè)經(jīng)費(fèi)50 000元，根據(jù)開戶行退回的預(yù)算撥款憑證元，根據(jù)開戶行退回的預(yù)算撥款憑證回單聯(lián)填制記賬憑單?；貑温?lián)填制記賬憑單。借：撥出經(jīng)費(fèi)借：撥出經(jīng)費(fèi) 50 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 50 0003、上繳上級支出o 上繳上級支出指事業(yè)單位按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳上級單位的支出。與附屬單位繳款相對應(yīng)。 o 核算：事業(yè)單位按規(guī)定上繳上級款項 借：上繳

26、上級支出 貸：銀行存款 年終結(jié)轉(zhuǎn)至事業(yè)結(jié)余例例13.某招待所按規(guī)定的收入比例向上級單位上繳收入某招待所按規(guī)定的收入比例向上級單位上繳收入 5 500元。元。借：上繳上級支出借：上繳上級支出 5 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 5 5004、對附屬單位補(bǔ)助o 對附屬單位補(bǔ)助指事業(yè)單位用對附屬單位補(bǔ)助指事業(yè)單位用非財政預(yù)算資非財政預(yù)算資金金對附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。事業(yè)單位對對附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。事業(yè)單位對所屬單位轉(zhuǎn)撥預(yù)算資金的業(yè)務(wù)，屬于事業(yè)單所屬單位轉(zhuǎn)撥預(yù)算資金的業(yè)務(wù)，屬于事業(yè)單位的撥出經(jīng)費(fèi)位的撥出經(jīng)費(fèi)o 核算：核算：借：對附屬單位補(bǔ)助借：對附屬單位補(bǔ)助貸：銀行存款貸：銀行存款年終結(jié)轉(zhuǎn)至：

27、年終結(jié)轉(zhuǎn)至：事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余4、對附屬單位補(bǔ)助例例14.某事業(yè)單位用財政補(bǔ)助收入之外的收入安排對附某事業(yè)單位用財政補(bǔ)助收入之外的收入安排對附屬單位的補(bǔ)助支出屬單位的補(bǔ)助支出6 500元。元。借：對附屬單位補(bǔ)助借：對附屬單位補(bǔ)助 6 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 6 500上級會計單位上級會計單位乙下級會計單位（富）乙下級會計單位（富）甲下級會計單位（窮甲下級會計單位（窮）借：銀行存款借：銀行存款貸：上級補(bǔ)助收入貸：上級補(bǔ)助收入借：對附屬單位補(bǔ)助借：對附屬單位補(bǔ)助貸：銀行存款貸：銀行存款借：上繳上級支出借：上繳上級支出貸：銀行存款貸：銀行存款借：銀行存款借：銀行存款貸：附屬單位繳款貸：附屬單

28、位繳款事業(yè)單位上下級之間非財政性資金的調(diào)劑5、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建o 結(jié)轉(zhuǎn)自籌經(jīng)費(fèi)指事業(yè)單位經(jīng)批準(zhǔn)用財政補(bǔ)助收入和財政專戶返還收入以外的資金安排自籌基本建設(shè)，并轉(zhuǎn)存在建設(shè)銀行的資金。借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌經(jīng)費(fèi)貸：銀行存款借：事業(yè)結(jié)余貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建6、經(jīng)營支出o 經(jīng)營支出是指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之經(jīng)營支出是指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出。非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出。o 事業(yè)單位的經(jīng)營支出應(yīng)當(dāng)與經(jīng)營收入相配比。事業(yè)單位的經(jīng)營支出應(yīng)當(dāng)與經(jīng)營收入相配比。事業(yè)單位應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分經(jīng)營支出和事業(yè)支出。事業(yè)單位應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分經(jīng)營支出和事業(yè)支出。與事業(yè)支出相比，經(jīng)營支出應(yīng)

29、當(dāng)是小范圍和小數(shù)額的。與事業(yè)支出相比，經(jīng)營支出應(yīng)當(dāng)是小范圍和小數(shù)額的。o 核算：核算：、借：經(jīng)營支出、借：經(jīng)營支出貸：現(xiàn)金等貸：現(xiàn)金等、實行成本核算的單位、實行成本核算的單位借：經(jīng)營支出借：經(jīng)營支出貸：產(chǎn)成品貸：產(chǎn)成品經(jīng)營支出的核算經(jīng)營支出的核算例例.某單位從事非獨立性經(jīng)營活動，用現(xiàn)金發(fā)放職工的某單位從事非獨立性經(jīng)營活動，用現(xiàn)金發(fā)放職工的基本工資基本工資70 000元，補(bǔ)助工資元，補(bǔ)助工資20 000元，其他工資元，其他工資8 000元。元。借：經(jīng)營支出借：經(jīng)營支出基本工資基本工資 70 000 補(bǔ)助工資補(bǔ)助工資 20 000 其他工資其他工資 8 000 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 98 000例例.按規(guī)定