《會計制度設計》作業(yè)及答案(共7頁)

1、精選優(yōu)質文檔-傾情為你奉上會計制度設計作業(yè)1如何理解內部控制制度與會計制度設計的關系：答：內部控制制度是指單位內部各職能部門、各有關工作人員之間,在處理經(jīng)濟業(yè)務過程中相互聯(lián)系、相互制約的一種管理制度。企業(yè)建立內部控制制度的作用是保證會計資料的真實可靠，減少工作差錯；加強工作人員責任心，維護財經(jīng)紀律，穩(wěn)定生產經(jīng)營秩序；防止或抑制貪污盜竊、挪用公款、營私舞弊行為發(fā)生；便于事后審計工作，降低審計費用；強化企業(yè)管理，減少決策失誤，提高經(jīng)濟效益。會計制度設計與內部控制制度的關系: 二者具有密切的關系,會計制度設計的各個環(huán)節(jié)都必須包括內部控制的內容,因為內部控制制度既是企業(yè)各種規(guī)章制度中控制手段的總稱,又

2、是有效地執(zhí)行會計制度的保護性措施.2.試說明會計科目與賬戶之間的關系。答： 聯(lián)系：二者都是對會計對象具體內容的科學分類，口徑一致，性質相同，會計科目是賬戶的名稱，也是設置賬戶的依據(jù)，賬戶是會計科目的具體運用；沒有會計科目，賬戶便失去了設置的依據(jù)；沒有賬戶，會計科目就無法發(fā)揮作用。 區(qū)別：會計科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結構；而賬戶則具有一定的格式和結構； 會計科目僅說明反映的經(jīng)濟內容是什么，而賬戶不僅說明反映的經(jīng)濟內容是什么，而且系統(tǒng)反映和控制其增減變化及結余情況；會計科目的作用主要是為了開設賬戶、填憑證所運用；而賬戶的作用主要是提供某一具體會計對象的會計資料，為編制會計報表所運用。 3、請指

3、出下面是什么報表？并說明完整的該種報表還應增加什么內容？ 成 本 項 目甲產品乙產品總成本單位成本總成本單位成本原材料15 0003757 500375工資及福利費11 970229.2510 830541.50制造費用3 852.8096.322 752137.60合 計30 822.80770.5721 0821 054.10答：上表是產品生產成本計算表；完整的產品生產成本計算表還應包括以下內容：編制的時間、完工產品的件數(shù)、金額單位、編制人、審核人、財務主管等。4請指出下面圖示是什么會計核算形式？并說明該會計核算形式賬務處理程序的具體內容。答：該圖示是科目匯總表核算形式?？颇繀R總表核算形式

4、的賬務處理程序具體內容是：（1）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。（2）根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序時地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（3）根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細分類賬。（4）根據(jù)記賬憑證，定期填列科目匯總表。（5）期（月）末，根據(jù)科目匯總表逐筆登記總分類賬。（6）根據(jù)對賬的具體要求，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細分類賬與對應的總分類賬相互核對。（7）期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄編制財務會計報告。會計制度設計作業(yè)2一、請指出下面的現(xiàn)金日記賬問題所在。年憑證摘要科目借方貸方余額月日字號11上年結余5001付1提

5、取備用金銀行存款13002付6付市內交通費管理費用60014付13丁洋借差旅費其他應收款丁洋28015收14張亮交回現(xiàn)金其他應收款張亮11816付20領用備用金30016付20領用備用金其他應收款儲備科40020付36領用備用金其他應收款營業(yè)部20013824收45伍紅交回現(xiàn)金31029付85支付差旅費管理費用7030付90提現(xiàn)備發(fā)工資銀行存款20 000付125發(fā)放工資應付工資20 000本日合計20000378答：問題所在：1、沒有本日合計。2、月結借貸合計計算有誤。3、部分欄目沒有對方科目。4、月結欄目沒有登記日期。5、沒有結算憑證的種類和號數(shù)。6、沒有注明記賬的年份。二、舉例說明預付賬

6、款業(yè)務怎樣在“應付賬款”賬戶中核算，并指出如何填制資產負債表的“應收賬款”和“預付賬款”項目。答：預付賬款不多的企業(yè)，也可不單獨設置“預付賬款”賬戶，而將預付的款項直接記入“應付賬款”賬戶的借方?！皯顿~款”明細賬戶期末如有借方余額，則為預付賬款。企業(yè)應根據(jù)“應收賬款”明細賬戶的期末借方余額及“預收賬款”明細賬戶的期末借方余額計算填列資產負債表的“應收賬款”項目；根據(jù)“預付賬款”明細賬戶的期末借方余額及“應付賬款” 明細賬戶的期末借方余額計算填列資產負債表的“預付賬款”項目。三、珠江公司是珠江集團下屬的子公司，主營業(yè)務是制造、銷售力能空調機。集團公司對珠江公司派出了檢查組進行財務檢查，檢查組對

7、珠江公司的商品銷售業(yè)務的內部控制進行了專題調查，抽查了有關憑證、賬簿等會計資料。其中，檢查組對“發(fā)貨單”進行調查的有關情況如下：（1）檢查組對倉庫留存的發(fā)貨單第2聯(lián)“倉庫發(fā)貨聯(lián)”進行了檢查，并與倉庫根據(jù)第2聯(lián)登記的商品保管明細賬的發(fā)貨數(shù)量進行了核對，證實賬單核對相符。將倉庫的發(fā)貨數(shù)量與銷售部門統(tǒng)計的銷售數(shù)量核對時，發(fā)現(xiàn)二者存在誤差；會計部門根據(jù)會計核算使用的發(fā)貨單第3聯(lián)計算的銷售數(shù)量與倉庫計算的數(shù)量相同。倉庫保管員聲稱，每筆發(fā)貨均以銷售部門事先開具的發(fā)貨單為依據(jù)。但檢查組發(fā)現(xiàn)有兩筆業(yè)務存在疑問，這兩筆業(yè)務在商品保管明細賬登記的發(fā)貨日期比發(fā)貨單的開出日期早了兩天。（2）檢查組發(fā)現(xiàn)只有會計部門與倉

8、庫堅持進行“發(fā)貨單”第3聯(lián)和第2聯(lián)的定期核對工作。檢查組將銷售部門開出發(fā)貨單時留存的第1聯(lián)“存根”與第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”進行了核對，發(fā)貨單第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”是公司大門口的保安在貨物放行時收到并保存的。檢查發(fā)現(xiàn)：有兩張“貨物放行聯(lián)”沒有編號，與第1聯(lián)“存根”核對時沒有發(fā)現(xiàn)與之對應的“存根”，檢查組認為可能存在重大問題，并將此事做了記錄。有7張用汽車提貨的“貨物放行聯(lián)”上，保安沒有按公司規(guī)定登記車牌號碼；有一張“貨物放行聯(lián)”上沒有加蓋銷售部門的印章（已與“存根”核對無誤），按規(guī)定在這種情況下，保安不應放行。發(fā)貨單第4、5聯(lián)分別交運輸部門和客戶，檢查組沒有對其進行核對。要求：（1）指出珠江公司與“

9、發(fā)貨單”有關的內部控制制度在授權批準、內部核查程序、憑證記錄及其預先編號等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害；（2）根據(jù)上述資料，說明“發(fā)貨單”的憑證流轉程序，各聯(lián)式的用途及其相互核對關系。（3）為使公司的內部控制制度得到有效地執(zhí)行，應對哪些人員進行哪些方面的教育。答：（1）從上述資料可以看出，與發(fā)貨單有關的內部控制制度在授權批準控制、內部核查程序控制、憑證記錄控制等方面存在漏洞和缺陷：在授權批準控制方面，從倉庫的記錄來看，客觀上存在倉庫沒有經(jīng)過銷售部門事先批準擅自發(fā)貨的情況；這種錯誤做法可能會導致公司資產方面的損失。 在內部核查程序上，除會計部門與倉庫堅持進行第3聯(lián)和第2聯(lián)的定期核對外，其他

10、的核對沒有進行，倉庫的發(fā)貨數(shù)量與銷售部門的銷售數(shù)量明顯缺乏核對；第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”沒有定期與第1聯(lián)和第2聯(lián)進行核對；保安對不合規(guī)定的發(fā)出貨物（未蓋章的）放行，沒有履行核查的職責；沒有編號的發(fā)貨單說明沒有對開具的發(fā)貨單進行審核的制度。沒有建立嚴格的內部核查程序，某些崗位的工作人員就可能利用管理上的漏洞進行違法、違紀活動，就會損害公司資產的安全性。 在憑證記錄及其預先編號上存在問題，沒有對第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”蓋章的情況反映出發(fā)貨單記錄不完整；保安沒有按規(guī)定登記車牌號碼，也屬于記錄不完整，這樣就沒有留下日后核對的線索；沒有預先編號的憑證說明，很可能存在銷售人員內外勾結，盜賣商品的嚴重事件。（2）由

11、銷售部門開出“發(fā)貨單”，一式6聯(lián)，第1聯(lián)“存根”由銷售部門留存?zhèn)洳?，并作為統(tǒng)計銷售量的依據(jù)；第2聯(lián)“發(fā)貨聯(lián)”交倉庫，由倉庫據(jù)以發(fā)貨，并登記商品保管明細賬；第3聯(lián)交會計部門進行會計核算，據(jù)以登記有關賬簿；第4聯(lián)交運輸部門作為發(fā)運憑證；第5聯(lián)交客戶；第6聯(lián)交門衛(wèi)，據(jù)以對貨物放行。 應建立發(fā)貨單的相互核對制度，進行定期核對。包括：第1聯(lián)與第2、3、6聯(lián)的核對；第2聯(lián)與第3、6聯(lián)的核對。 （3）從上述資料可以看出，公司的內部控制制度在執(zhí)行過程中，倉庫保管員、開具發(fā)貨單的銷售業(yè)務員、保安沒有嚴格執(zhí)行內部控制制度。應要求倉庫保管員嚴格按經(jīng)過批準的發(fā)貨單發(fā)貨，開具發(fā)貨單的銷售業(yè)務員必須對發(fā)貨單進行編號，各項

12、內容的記錄應全面、完整，保安應根據(jù)合格的“貨物放行聯(lián)”放行，并登記車輛號牌。 銷售部門經(jīng)理應在部門內部建立對開具的發(fā)貨單進行審核的制度。 會計制度設計作業(yè)3現(xiàn)有一家新成立的單件小批多步驟生產船舶的企業(yè)，現(xiàn)委托設計該企業(yè)的成本計算方法及核算程序。要求：（1）根據(jù)實際情況，說明該企業(yè)應以什么作為成本計算對象？適合采用哪一種成本計算方法？（2）根據(jù)適用的成本計算方法設計其成本核算程序的流程。答：（1）根據(jù)實際情況，說明該企業(yè)應按照產品批別或定單作為成本計算對象，該企業(yè)適合采用的成本計算方法是分批法。（2）該企業(yè)適合采用的成本計算方法是分批法。分批法是指按照產品批別或定單作為成本計算對象來歸集產品費用

13、并計算產品成本的一種方法，又稱定單法。分批法成本核算程序的流程如下表所示：成本計算對象A定單成本明細賬材料費用分配表直接生產費用輔助生產成本明細賬（分配表）B定單成本明細賬工資費用分配表C定單成本明細賬制造費用明細賬（分配表）其它費用分配表2.請為企業(yè)設計短期債券購入和處置業(yè)務處理程序。答：(1)購入短期債券的業(yè)務處理程序如下： 由投資業(yè)務部門編制“短期債券的投資計劃書”，經(jīng)批準后據(jù)此填制“短期債券購入通知單”一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交財會部門審批后交出納部門。出納根據(jù)“債券購入通知單”開出支票，經(jīng)審核蓋章并登記支票登記簿后交證券公司。出納收到證券公司的短期債券后，根據(jù)債券、支票存根及“短期債

14、券購入通知單”編制付款憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記帳。會計部門收到付款憑證及有關單據(jù)后，登記有關帳簿及短期債券投資登記簿。(2)債券處置的業(yè)務處理程序：投資業(yè)務部門根據(jù)證券市場價格及企業(yè)投資目標的實現(xiàn)程度，提出債券出售申請，經(jīng)審批后編制“債券出售通知單”辦理債券的賣出手續(xù)。會計部門收到證券公司轉來的“債券出售通知單”后進行審核，并交出納部門。出納部門根據(jù)會計部門轉來的“債券出售通知單”及銀行轉來的收帳通知編制收款憑證，并登記銀行存款日記賬。會計部門根據(jù)出納部門轉來的收款憑證及有關原始憑證登記有關帳簿及債券投資登記簿。補充：債券投資收益的業(yè)務處理程序：財會部門在期末根據(jù)債券的票面利率和面值計算期

15、間利息收入，計算本期溢價攤銷額，填制債券溢價攤銷表。并根據(jù)債券溢價攤銷表的記錄編制轉帳憑證，登記投資收益等有關登記簿。出納部門根據(jù)銀行轉來的利息收入收帳通知編制收款憑證。（該段不要寫在形考上） 借：銀行存款 4800 貸：長期債券投資債券溢價目 2000 投資收益 28003.現(xiàn)有一家成立不久的企業(yè)，最近固定資產購建業(yè)務較多。請你為該企業(yè)設計一套固定資產核算所需的賬戶，并對這些賬戶的核算用途作簡要說明。答：固定資產是指使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機器設備、運輸工具等資產或單位價值在2000元以上且使用年限超過兩年的但不屬于生產經(jīng)營主要設備的。固定資產的核算賬戶有：“固定資產”賬戶凡符合固

16、定資產標準的資產均通過本賬戶核算，本賬戶只核算固定資產的原值。企業(yè)應按“固定資產登記簿”和“固定資產卡片”設置的固定資產類別、使用部門和每項固定資產設置明細賬。經(jīng)營租入的固定資產，應另設備查簿進行登記，不在本賬戶核算?！霸诮üこ獭辟~戶凡符合兼職或修理固定資產而進行的各項建筑和安裝工程，包括固定資產新建工程、改擴建工程、大修理工程、購入需要安裝的固定資產安裝工程等所發(fā)生的實際支出，以及、改擴建工程等轉入的固定資產凈值，均通過本賬戶核算。本賬戶應按工程項目設置明細賬?！肮こ涛镔Y”賬戶本賬戶用于核算企業(yè)庫存的用于建造或修理固定資產工程項目的各種物資的實際成本。本賬戶應按工程項目物資的類別、品種設置明

17、細賬?！袄塾嬚叟f”賬戶為提供固定資產的原值信息，固定資產損耗的價值不直接沖減固定資產賬戶，而通過本賬戶來專門核算，它是“固定資產”賬戶的備抵賬戶。本賬戶只進行總分類核算，不進行明細分類核算。需要查明某項固定資產的已提折舊，可以根據(jù)固定資產卡片上所記載的該項固定資產原價、折舊率和實際使用年限等資料進行計算?！肮潭ㄙY產清理”賬戶因出售、轉讓、報廢、毀損及對外捐贈而進行的固定資產處置，包括清理的固定資產凈值及其清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等，均通過本賬戶核算。本賬戶應按被清理的固定資產設置明細賬?！肮潭ㄙY產減值準備”賬戶它核算企業(yè)固定資產減值準備的提取、恢復等情況。該賬戶是固定資產凈值的備抵

18、賬戶?！霸诮üこ虦p值準備”賬戶它核算企業(yè)在建工程減值準備的提取、恢復等情況。該賬戶是“在建工程”賬戶的備抵賬戶。用“T”字形賬戶表示固定資產核算業(yè)務主要賬戶之間的結轉關系如下圖。工程物資 在建工程 固定資產 累計折舊在建工程減值準備 固定資產清理固定資產減值準備會計制度設計作業(yè)41.請分別設計一張短期借款明細表和長期借款明細表 （）長期借款明細表編制單位：企業(yè) 年 月 日 單位：元 （年表）借款單位金 額利率借入時間期限還本付息方式下年需還年初數(shù)年未數(shù)本金利息本金利息、銀行、銀行、銀行 合 計2.某股份有限公司2006年實現(xiàn)凈利潤50000萬元。該公司董事會提出如下利潤分配方案：（1）提前法定

19、盈余公積500萬元；（2）提取法定公益金500萬元；（3）分配現(xiàn)金股利1000萬元；（4）分配股票股利（分配1000萬股，每股面值1元）1000萬元；試對董事會提出的議案進行賬務處理。答：對董事會提出的議案進行賬務處理如下：（1）借：利潤分配（提取法定盈余公積） 貸：盈余公積（法定盈余公積） （2）借：利潤分配（提取法定公益金） 貸：盈余公積（法定公益金） （3）借：利潤分配 貸：應付股利 （4）借：利潤分配 貸：應付股利 分析：上述（1）、（2）是指當企業(yè)提取盈余公積時，應借記“利潤分配（提取法定盈余公積）”賬戶或“利潤分配（提取法定公益金）”賬戶、“利潤分配（提取任意盈余公積）”賬戶，相應地；貸記“盈余公積（法定盈余公積）”賬戶、“盈余公積（法定公益金）”賬戶、“盈余公積（任意盈余公積）”賬戶。（3）、（4）是當企業(yè)按規(guī)定分配給股東現(xiàn)金股利或利潤時，應借記“利潤分配（應付優(yōu)先股）”賬戶、“利潤分配（應付普通股）”賬戶、“利潤分配（應付利潤）”賬戶，貸記“應付股