東方日升企業(yè)會計制度設計(共14頁)

1、精選優(yōu)質文檔-傾情為你奉上東方日升新能源股份有限公司會計制度內部控制設計班級：指導老師組員： 二零一二年六月一日目 錄一、調查背景.3二、調查概況.4三、公司簡介.4四、公司的內部控制結構介紹.5 1、控制環(huán)境.5 2、會計系統(tǒng).7 3、控制程序.7五、公司內部會計控制存在的問題.9 六、公司內部會計控制制度的改進建議.11七、心得體會.12一、 調查背景內部控制環(huán)境是企業(yè)內部控制的重要組成部分，內控制度的設計是否合理，內控執(zhí)行是否到位都和內控環(huán)境密不可分。目前我國企業(yè)特別是中小企業(yè)內控制度的失效，很大程度是由于內控環(huán)境的缺陷引起。通常表現(xiàn)在管理層內控意識淡薄，內控制度流于形式等方面，從而造成

2、內控名存實亡。因此，研究內部控制環(huán)境可以使企業(yè)從根本上發(fā)現(xiàn)內控失效的原因及內控制度的缺失，進一步提高內控實施的可能性，使內控得以真正發(fā)揮作用，達到預期的效果。內部控制是現(xiàn)代企業(yè)，事業(yè)單位以及其他有關的組織在其內部對經(jīng)濟活動和其他管理活動所實施的控制。它是至一個組織為了提高經(jīng)營效率和充分地獲取和使用各種資源，達到既定的管理目標，而在內部正式實施的各種制約和調節(jié)的組織、計劃、方法和程序。其目的：一室促使企業(yè)達成獲利目標，并把意外損失減到最小程度；二是促使單位管理層有能力適應快速改變的競爭環(huán)境，滿足顧客需求，調整適應需求的優(yōu)先順序，并為未來發(fā)展留出空間；三室以利于提高效率，減少資產(chǎn)損失的風險，保證財

3、務報告的可靠性和法令遵循。受日本地震引發(fā)的核泄漏事故影響。最近，德國爆出將于2022年前關閉國內所有的核電站。德國將成為首個不再使用核能的主要工業(yè)國家。瑞士政府也隨之表示，瑞士現(xiàn)有5座核電站將于2019年至2034年陸續(xù)達到最高使用年限。之后，瑞士將不再重建或更新核電站。現(xiàn)在對新能源出現(xiàn)的一些問題，從企業(yè)的角度看，更需要合理控制內部，我們所調查的公司是東方日升新能源股份有限公司,它是內集研發(fā)、生產(chǎn)、銷售為一體的高新技術光伏企業(yè)，主要從事晶體硅太陽能燈具、電池、組件、光伏應用產(chǎn)品的研究與制造。結合本公司的一些現(xiàn)存的制度和業(yè)務需要我們進行了如下的分析。二、調查概況1、時間：2011年五月至2011

4、年六月2、方式：通過在最近的證券實習中對這個股份公司的了解，然后加上上網(wǎng)瀏覽，我們重點對企業(yè)的貨幣資金的收支和保管、籌資業(yè)務的管理、采購與付款業(yè)務、存貨管理制度、低值易耗品管理，成本費用控制、銷售與收款管理、固定資產(chǎn)管理對該企業(yè)進行分析。3、內容：企業(yè)的貨幣資金的收支和保管、籌資業(yè)務的管理、采購與付款業(yè)務、存貨管理制度、低值易耗品管理，成本費用控制、銷售與收款管理、固定資產(chǎn)管理對該企業(yè)進行調查分析。三、公司簡介1、企業(yè)簡介:東方日升新能源股份有限公司,是內集研發(fā)、生產(chǎn)、銷售為一體的高新技術光伏企業(yè)，主要從事晶體硅太陽能燈具、電池、組件、光伏應用產(chǎn)品的研究與制造。公司現(xiàn)占地面積5萬多平方米，總資

5、產(chǎn)近8億元，產(chǎn)品遠銷歐美、和東南亞30多個國家和地區(qū)。公司現(xiàn)已形成太陽能燈具、太陽能電池、太陽能組件等系列800多個品種的生產(chǎn)規(guī)模，各類產(chǎn)品均已通過TUV認證、RINA認證、CE認證、GS認證、ROHS、REACH、PAHS等國際安全認證，2003年公司導入了CIS，2005年通過了ISO9001，2009年通過ISO14001，并實施了ERP，使企業(yè)的管理更加科學、規(guī)范。 公司從2002年生產(chǎn)太陽能燈具以來，得到上級政府部門的大力支持,在總經(jīng)理的帶領下，全體員工的共同努力，公司得到了突飛猛進的發(fā)展，產(chǎn)值連年翻番，在短短的幾年時間內，發(fā)展成為今天年銷售近10億元的公司。2008年度綜合實力排名

6、已升至第二，公司正逐漸成為浙江省太陽能行業(yè)的領跑者。 東方日升是于2009年5月26日由寧?？h日升電器有限公司整體變更設立的股份有限公司，注冊資本為13,000萬元。20l0年9月2日，股票代碼為號的東方日升正式在深交所掛牌上市，首次公開發(fā)行A股4500萬股，申購價為42元/股，成為該企業(yè)所在縣第二家在創(chuàng)業(yè)板上市的企業(yè)。2、組織機構: 日升公司現(xiàn)有員工1000余人，從全國各地引進了大批中高級管理人才、，其中大專以上學歷人員300余人，研發(fā)人員140多名,公司十分注重員工素質提升和培訓,擁有一支年輕、充滿活力和強勢力戰(zhàn)斗力的團隊。四、公司的內部控制結構介紹1、控制環(huán)境 （1）管理制度 公司已按照

7、中華人民共和國公司法（以下簡稱“公司法”）、中華人民共和國證券法（以下簡稱“證券法”）和有關監(jiān)管部門的要求及東方日升新能源股份有限公司章程（以下簡稱“公司章程”）的規(guī)定，建立了較為合理的決策機制。按照公司章程的規(guī)定，股東大會的權利符合公司法、證券法的規(guī)定，股東大會每年至少召開一次，在公司法規(guī)定的情形下可召開臨時股東大會。董事會由九名董事組成，其中包括獨立董事三名，董事會經(jīng)股東大會授權全面負責公司的經(jīng)營和管理，制定公司經(jīng)營計劃和投資方案、財務預決算方案，制定基本管理制度等，是公司的經(jīng)營決策中心，對股東大會負責。公司監(jiān)事會有五名監(jiān)事組成，其中包括三名職工監(jiān)事。公司管理層負責制定具體的工作計劃，并及

8、時取得經(jīng)營、財務信息，以對計劃執(zhí)行情況進行考核，并根據(jù)實際執(zhí)行情況。（2）組織結構 公司為有效地計劃、協(xié)調和控制經(jīng)營活動，已合理地確定了公司的形式和性質，并貫徹不相容職務相分離的原則，比較科學地劃分了公司內部各部門的責任權限，形成相互制衡機制。公司由實際控制人林海峰全面主持日常生產(chǎn)經(jīng)營和管理工作，聘用的高級管理人員均具備一定的學歷和管理經(jīng)驗，各部門權責分明，確?？刂拼胧┯行?zhí)行。公司已制定了內部審計管理制度，規(guī)定了內部審計履行的職責范圍，對相關控制制度的貫徹實施將起到促進作用。 （3）人事政策與實際運作 公司已建立和實施了較科學的聘用、培訓、教育管理、考勤、考核、晉升等人事管理制度，并聘用足夠

9、的人員，使其能完成所分配的任務。 （4）管理控制的辦法 為對授權使用情況進行有效控制及對公司的活動實行監(jiān)督，公司逐步建立了預算控制制度，能較及時地按照情況的變化修改會計系統(tǒng)的控制政策。 （5）外部影響 影響公司的外部控制環(huán)境主要是有關管理監(jiān)督機構的監(jiān)督、審查以及國家經(jīng)濟形勢及行業(yè)動態(tài)等。公司能適時地根據(jù)外部環(huán)境的變化不斷提高控制意識，強化和改進內部控制政策及程序。 2、會計系統(tǒng) 公司已聘請國內知名管理咨詢機構與公司一起，根據(jù)公司法、會計法、企業(yè)會計準則、內部會計控制規(guī)范等法律法規(guī)及其補充規(guī)定的要求，制定了適合公司的會計控制制度和財務管理制度，并明確制定了會計憑證、會計賬簿和會計報告的處理程序，

10、以達到下列目的： （1）較合理地保證業(yè)務活動按照適當?shù)氖跈噙M行。 （2）較合理地保證交易和事項能以正確的金額、在恰當?shù)臅嬈陂g較及時地記錄于恰當?shù)?賬戶，使會計報表的編制符合會計準則和相關要求。 （3）較合理地保證對資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過適當?shù)氖跈唷?（4）較合理地保證賬面資產(chǎn)與實存資產(chǎn)定期核對相符。 （5）公司實行會計人員崗位責任制，已聘用了較充足的會計人員并給予足夠的資源，使其能完成所分配的任務。 3、控制程序 為合理保證各項目標的實現(xiàn)，公司建立了相關的控制程序，主要包括：交易授權控制、責任分工控制、憑證與記錄控制、資產(chǎn)接觸與記錄使用控制、獨立稽查控制、電子信息系統(tǒng)控制等。 （1）交

11、易授權控制：明確了授權批準的范圍、權限、程序、責任等相關內容，任何部門或個人必須在授權范圍內行使相應的職權。 （2）責任分工控制：合理設置分工，科學劃分職責權限，貫徹不相容職務相分離及每一個人工作能自動檢查另一個人或更多人工作的原則，形成相互制衡機制。不相容的職務主要包括：授權批準與業(yè)務辦理、業(yè)務辦理與會計記錄、會計記錄與資產(chǎn)保管、業(yè)務辦理與業(yè)務稽核等。 （3）憑證與記錄控制：合理制定了憑證流轉程序，經(jīng)營人員在執(zhí)行交易時能及時編制有關憑證，編妥的憑證及時送交會計部門以便記錄，已登賬憑證依序歸檔。公司財務部定期將會計賬簿記錄與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或者個人及有關資料進行相互核對，

12、保證會計賬簿記錄與實物及款項的實有數(shù)額相符、會計賬簿記錄與會計憑證的有關內容相符。 （4）資產(chǎn)接觸與記錄使用控制：嚴格限制未經(jīng)授權的人員對財產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點、財產(chǎn)記錄、賬實核對等措施，以使各種財產(chǎn)安全完整。 （5）財務信息系統(tǒng)控制：公司已制定了較為嚴格的財務信息系統(tǒng)控制制度，對財務信息系統(tǒng)開發(fā)與維護、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管等方面進行了明確規(guī)定。 五、公司內部會計控制存在的問題公司已對內部會計控制制度設計和執(zhí)行的有效性進行了自我評估，現(xiàn)對公司主要內部控制制度的執(zhí)行情況和存在的問題一并說明如下： 1、貨幣資金的收支和保管業(yè)務。公司已建立了較嚴格的授權批準程序，辦理貨幣資金業(yè)務的不

13、相容崗位以作分離，相關機構和人員存在相互制約關系。公司已按現(xiàn)金管理暫行條例和財政部內部會計控制規(guī)范貨幣資金，明確了現(xiàn)金的使用范圍及辦理現(xiàn)金收支業(yè)務時應遵守的規(guī)定。已按中國人民銀行支付結算辦法及有關規(guī)定制定了銀行存款的結算程序。公司沒有影響貨幣資金安全的重大不適當之處。 2、公司已形成了籌資業(yè)務的管理制度，能較合理地確定籌資規(guī)模和籌資結構，選擇恰當?shù)幕I資渠道和籌資方式，較嚴格地控制財務風險，以降低資金成本。公司籌資管理制度和公司章程對籌資決策方面的權限和程序已經(jīng)作出了專門的規(guī)定并得到了嚴格執(zhí)行，在籌資業(yè)務的控制方面沒有重大漏洞。 3、公司已較合理地規(guī)劃和落實了采購與付款業(yè)務的機構和崗位，明確了存

14、貨供應商的選擇、評審、請購、審批、采購、驗收程序。公司結合行業(yè)及業(yè)務特點，在原料申購、供應商選擇、貨物驗收方面加強了管理，但公司在對供應商資質調查方面有待進一步加強；在貨款支付方面，詳細規(guī)定了付款辦法，采購款項的支付必須在相關手續(xù)齊備后才能辦理。公司在采購與付款的控制方面沒有重大漏洞。 4、公司已建立了存貨管理制度、低值易耗品管理制度，能對實物資產(chǎn)的驗收入庫、領用發(fā)出、保管及處置等關鍵環(huán)節(jié)進行控制，采取了職責分工、實物定期盤點、財產(chǎn)記錄、賬實核對等措施，能夠較有效地防止各種實物資產(chǎn)的被盜、偷拿、毀損和其他重大流失。公司在實物資產(chǎn)管理的控制方面沒有重大漏洞。 5、公司已建立了較完備的成本費用控制

15、系統(tǒng)，能做好成本費用管理的各項基礎工作、明確費用的開支標準和范圍。公司已經(jīng)逐步建立了預算控制制度和財務分析體系，及時對比實際業(yè)績和計劃目標，并將結果作用于實際工作，但公司在預算調整的及時性方面應得到加強。公司在成本費用管理的控制方面沒有重大漏洞。 6、公司已制定了適合公司情況的銷售與收款管理制度，對定價原則、信用標準和條件、收款方式以及涉及銷售業(yè)務的機構和人員的職責權限等方面進行了規(guī)定，公司已建立了貨款催收和考核制度，期末單項金額重大的應收賬款均在規(guī)定收款期限內。公司在銷售與收款管理方面沒有重大的漏洞。 7、公司已建立了相應的固定資產(chǎn)管理制度。對固定資產(chǎn)的投資決策、預算管理、審批程序、供應商的

16、選擇、驗收、日常維護與保養(yǎng)、報廢等方面進行了規(guī)定，并得到了較好地執(zhí)行。公司在固定資產(chǎn)管理方面沒有重大漏洞。 8、為嚴格控制風險，公司制定了較科學的對外投資管理制度，按公司投資決策管理制度，對各對外投資的決策機構均進行了具體的權限劃分。公司沒有發(fā)生偏離公司投資政策和程序的行為。 9、公司能較嚴格地控制擔保行為，公司對外擔保管理制度和公司章程對公司擔保決策程序、對擔保原則、擔保標準和條件等相關內容做了規(guī)定并得到了有效執(zhí)行，嚴格控制了擔保風險。 10、公司制定了內部審計管理制度，對內部審計的職責與權限等方面進行了規(guī)定，并明確設置專門的內部審計部門行使內部審計職能，該部門對審計管理委員會直接負責。公司

17、已建立了專門的內部審計機構并配備了專職的內部審計人員，但其作用有待全面、有效地發(fā)揮。六、公司內部會計控制制度的改進建議公司現(xiàn)有內部會計控制制度基本能夠適應公司管理的要求，能夠對編制真實、公允的財務報表提供合理的保證，能夠對公司各項業(yè)務活動的健康運行及國家有關法律法規(guī)和單位內部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行提供保證。對于目前公司在內部會計控制制度方面存在的問題，公司擬采取下列措施加以改進完善： 1、充實公司財務力量，合理配置財務人員；加強款項收付方面的稽核力度；杜絕關聯(lián)方之間的資金讓渡，嚴格遵守國家法律、法規(guī)。 2、進一步加強采購與付款循環(huán)內部控制，加強對供應商的選擇管理，對重要供應商進行包括產(chǎn)品質量、交貨

18、能力、結算方式、保密規(guī)定、報價真實度、誠信經(jīng)營等方面的調查并將調查資料存檔。對需預付貨款的供應商還需對其資信能力進行調查。 3、對于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使財務預算的編制基礎不成立，或者將導致財務預算執(zhí)行結果產(chǎn)生重大偏差的，公司應對預算進行及時調整，提高預算可執(zhí)行程度。 4、公司擬進一步加強內部審計機構的職能，使其能對公司交易信息的真實性和完整性、資產(chǎn)的安全性、內部控制和資產(chǎn)經(jīng)營的有效性、政策程序的合規(guī)性及經(jīng)營計劃和目標的實現(xiàn)情況等進行更有效的監(jiān)督。 5、加大力度開展相關人員的培訓工作，學習相關法律法規(guī)和制度準則等，及時更新知識，不斷提高員工專業(yè)技術水平和工作能力。七、心得體會在學習完會計制度設計這門課程后。說一下自己的學習心得。我認為，開設這門課程是非常重要和必要的。因為，會計制度是企業(yè)管理制度的重要組成部分，會計制度設計也是企業(yè)內部管理制度設計的重要內容。會計的管理職能是通過執(zhí)行會計原則，會計程序和會計處理方法，把內部控制制度和會計核算有機結合來實現(xiàn)的。在我國，會計法、會計準則和會計制度屬于行政法規(guī)，對會計核算只是宏觀的和指導性的規(guī)范，而每個企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營特點和內部管理控制的需要，在企業(yè)會計制度中選擇并設計一套符合自身特點的會計制度是非常必要的。所以，我覺得