第二章流轉稅第四節(jié)關稅

1、第四部分 關稅 關稅是由海關對進出關境的貨物、物品征收的一種稅。中國2002年部分產品進口關稅種類和稅率（部分） 屬于進出口稅則規(guī)定應納稅的貨物、物品，均為關稅的征稅對象。 貨物貿易性商品； 物品非貿易性個人物品。1、進出口貨物 2、進出境物品 收發(fā)貨人或其代理人。所有（持有）人或收件人1、按關稅計征方式分類 （1）從量關稅 （2）從價關稅 （3）復合關稅 （4）選擇關稅 （5）滑動關稅（滑準稅）滑準稅的作用滑準稅的作用 日本1978年1979年稅則中對一些有色金屬規(guī)定了滑準稅。 例如,供精煉用的生鋅塊, 每公斤的海關價格低于202日元時，征稅8日元; 海關價格每公斤低于210日元高于202日

2、元時,征收其中的差額,使其含稅價格為210日元; 海關價格每公斤高于210日元時免征關稅。 其目的是使進口生鋅征稅后的價格保持在每公斤210日元的水平上,以此穩(wěn)定國內市場上的生鋅價格,有利于以鋅為原料的加工業(yè)生產。 2、按照貨物的流動方向分類、按照貨物的流動方向分類 （1）進口關稅。）進口關稅。 （2）出口關稅。）出口關稅。 （3）過境關稅。）過境關稅。 1、應納稅額的計算公式、應納稅額的計算公式 應納稅額應納稅額=應稅進口貨物數量應稅進口貨物數量單位完稅價格單位完稅價格適適用稅率用稅率 （2）從量稅應納稅額的計算：）從量稅應納稅額的計算： 應納稅額應納稅額=應稅進出口貨物數量應稅進出口貨物數

3、量單位貨物稅額單位貨物稅額 （3）復合稅應納稅額的計算：）復合稅應納稅額的計算： 應納稅額應納稅額=應稅進口貨物數量應稅進口貨物數量單位完稅價格單位完稅價格適適用稅率應稅進出口貨物數量用稅率應稅進出口貨物數量單位貨物稅額單位貨物稅額 （4）滑準稅應納稅額的計算：）滑準稅應納稅額的計算： 應納稅額應納稅額=應稅進口貨物數量應稅進口貨物數量單位完稅價格單位完稅價格滑滑準稅稅率準稅稅率 2、關稅完稅價格、關稅完稅價格 以貨物的實際成交價格為基礎，經過海關以貨物的實際成交價格為基礎，經過海關審核并接受的申報價格才能作為完稅價格。審核并接受的申報價格才能作為完稅價格。（1）進口貨物的完稅價格）進口貨物的

4、完稅價格 成交價格為基礎成交價格為基礎 海關審定的海關審定的 到岸價格到岸價格 進口貨物的完稅價格進口貨物的完稅價格：即到岸價格（CIF）包括貨價，加上貨物運抵中國關境境內輸入地起卸前的包裝、運輸、保險和其他等費用。 以境外口岸離岸價格成交的。以境外口岸離岸價格成交的。 進口貨物的完稅價格進口貨物的完稅價格= （離岸價格（離岸價格FOB）+運費運費+保險費保險費 以貨物裝上運載工具為條件的價格。 需要計入完稅價格的項目需要計入完稅價格的項目 由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經紀費?！百徹泜蚪稹敝纲I方為購買進口貨物向自己的采購代理人支付的勞務費用；由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費等；與進口貨物

5、有關的且構成進口條件的特許權使用費；買方付出的其他經濟利益 。 不需要計入完稅價格的項目不需要計入完稅價格的項目貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術服務的費用；貨物運抵境內輸入地點之后的運輸費用；進口關稅及其他國內稅。（2）出口貨物的完稅價格）出口貨物的完稅價格 成交價格為基礎成交價格為基礎 海關審定的海關審定的 扣除關稅后的離岸價格扣除關稅后的離岸價格 出口貨物的完稅價格出口貨物的完稅價格 =離岸價格 1+出口關稅稅率上海某進出口公司從美國進口貨物一批，貨物以離岸價格成交，成交價折合人民幣為1410萬元（包括單獨計價并經海關審查屬實的向境外采購代理人支付的買方傭金10萬元，但不包括使用該貨物而向境外支付的軟件費50萬元、向賣方支付的傭金15萬元），另支付貨物運抵我國上海港的運費、保險費等35萬元。假設該貨物適用關稅稅率為20%、增值稅稅率為17%、消費稅稅率為10%。要求：請分別計算該公司應納關稅、消費稅和增值稅。（1999年） 首先判斷進口貨物完稅價格為離岸價+軟件費+賣方傭金-買方傭金+運保費，這是此題的核心問題。關稅完稅價格=1410+50+15-10+35=1500（萬元）=150020%=300（萬元）