全面成本管理講義范本

1、 全面成本管理全面成本管理TCM=Total Cost Management主講人：黨新民全 面 成 本 管 理目錄一、 全面成本管理介紹1、 全面成本管理目的2、 全面成本管理容二、 模擬公司制度1、 倉庫案例介紹2、 案例練習(xí)3、 模擬公司制度概念4、 某公司生產(chǎn)線的模擬公司制度案例介紹5、 模擬公司制度的作用三、 標(biāo)準(zhǔn)成本制度1、 從采購報(bào)價(jià)看看標(biāo)準(zhǔn)成本2、 成本管理變遷回顧3、成本的構(gòu)成4、原材料的材料費(fèi)5、原材料的加工費(fèi)6、原材料的管理間接費(fèi)、利潤、定價(jià)7、原材料的成本核算法8、勞務(wù)費(fèi)（人工費(fèi)）計(jì)算9、經(jīng)費(fèi)10、標(biāo)準(zhǔn)成本計(jì)算四、 預(yù)算步驟1、預(yù)算例（1）原材料費(fèi)用預(yù)算（2）勞務(wù)費(fèi)預(yù)算

2、（3）固定資產(chǎn)預(yù)算（4）經(jīng)費(fèi)預(yù)算（固定經(jīng)費(fèi)、變動(dòng)經(jīng)費(fèi)）2、預(yù)算編號作成方法3、預(yù)算同標(biāo)準(zhǔn)作成4、預(yù)算的執(zhí)行（1）發(fā)生主義（2）相互管理（3）常見的幾種費(fèi)用發(fā)生時(shí)的執(zhí)行方法（3）預(yù)算外購買的實(shí)施（4）非購買的預(yù)算外實(shí)施7、企業(yè)預(yù)算全過程3、 預(yù)算調(diào)整五、 工廠成本改善的最基礎(chǔ)技術(shù)介紹（1）本、量、利分析案例（2）從本量利分析看投資行為與5S的整理對贏利的作用（3）企業(yè)如何實(shí)施5S管理活動(dòng)的簡介全面成本管理介紹一、全面成本管理介紹管理定義所謂管理，是指利用擁有的的資源，建立過程控制，完成增加價(jià)值的轉(zhuǎn)換（或稱新的價(jià)值）過程。資源人員資金物質(zhì)技術(shù)方法情報(bào)時(shí)間過程:是指利用資源，將它轉(zhuǎn)換成另一組被此相關(guān)

3、資源的活動(dòng)。IN輸入資源工程控制（增值轉(zhuǎn)換）OUT輸出另一種資源（產(chǎn)品）滿足服務(wù)對象測量點(diǎn)（管理項(xiàng)目）管理效果產(chǎn)品的價(jià)值（輸出資源價(jià)值）輸入資源價(jià)值過程控制成本錢、財(cái)、物永續(xù)經(jīng)營之根本持續(xù)獲得利潤全面成本管理是什么要在管理周期活動(dòng)啟動(dòng)到實(shí)施結(jié)束全過程實(shí)施成本管理要在管理活動(dòng)中讓全員參加到成本改善全面成本管理的內(nèi)容 全面成本管理過程=預(yù)算體系+標(biāo)準(zhǔn)成本制度+持續(xù)改進(jìn)成本管理數(shù)據(jù)流向標(biāo)準(zhǔn)成本成本核算數(shù)據(jù)流向成本預(yù)算成本改善成本核算成本實(shí)績成本差異分析全員參加到成本改善的載體模擬成本制度全面成本管理課程1、全面成本管理制度的載體模擬成本制度2、全面成本管理制度的基準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)成本制度3、全面成本管理制度的

4、控制預(yù)算執(zhí)行制度4、成本管理改善案例簡介二、模擬成本制度全面成本管理制度的載體1、倉庫案例介紹某公司倉庫管理科準(zhǔn)備建立模擬公司制度，統(tǒng)計(jì)了近 3個(gè)月的數(shù)據(jù)如下： 1）原材料月保管金額總計(jì)：3000萬元 / 月成本月保管金額總計(jì)： 5000萬元 / 月 2）原材料保管使用面積： 4250平方米 / 月成品保管使用面積： 8250平方米 / 月該工廠建筑面積每月費(fèi)用為：25元 / 平方米 .月 3.）使用人員：原材料組 30名工人+1名職員成品組 15名工人+1名職員辦公室 3名工人+1名職員該公司工人平均費(fèi)用1250元 /月；職員2560元 /月4） 每月倉庫管理科的經(jīng)費(fèi)（例辦公用品、清潔費(fèi)用、

5、電費(fèi)等）為 5萬元 /月，請根據(jù)上述數(shù)據(jù)建立模擬公司。 注意 a . 倉庫管理沒有收入，全部為支出。建立模擬公司，也就是制定：面積成本費(fèi)率的基準(zhǔn)；人工費(fèi)率的基準(zhǔn)；經(jīng)費(fèi)費(fèi)率的基準(zhǔn)。 注意 b . 為管理上計(jì)算方便，同時(shí)也為了更精確管理，將倉庫科分成原材料組與成品組來建立更為方便。這樣經(jīng)費(fèi)與辦公室的人中需按一定的分配率分?jǐn)偟絻蓚€(gè)組中。分?jǐn)偡椒梢杂卸喾N方式。將倉庫管理科分成原材料組和成品組，分別建立模擬公司制度。請計(jì)算：1）使用建筑面積的費(fèi)率（保存材料或成品面積成本）2）材料（成品）保管人工費(fèi)率3） 材料（成品）保管經(jīng)費(fèi)費(fèi)率4）請決定原材料組模擬公司管理項(xiàng)目5）請決定成品組模擬公司管理項(xiàng)目6）請分

6、析說明倉庫管理科成本改善的著眼點(diǎn)2、模擬成本制度概念所謂公司部模擬成本制度：部各部門(或部對成本影響大的部門,或生產(chǎn)線)進(jìn)行類似公司成本管理方式進(jìn)行運(yùn)行，從而使成本控制不僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作，而變成各部門的一項(xiàng)重要工作。例：生產(chǎn)制造部門的經(jīng)理與各班組長不僅僅要關(guān)注生產(chǎn)任務(wù)的完成、品質(zhì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，同時(shí)，要關(guān)注為實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)任務(wù)與品質(zhì)要求所投入成本，使生產(chǎn)制造部門不斷進(jìn)行改善，不斷降低成本。3、某公司生產(chǎn)線的模擬公司制度案例介紹模擬公司推進(jìn)的目的：從公司角度出發(fā)：在確保品質(zhì)要求，按計(jì)劃生產(chǎn)的同時(shí)，不斷降低成本，以取得更高的利益，同時(shí)增加產(chǎn)品的競爭力。從個(gè)人角度出發(fā)：學(xué)會(huì)成本管理與降低成本的手法，積累經(jīng)

7、驗(yàn)，提高自身能力，使自己成為強(qiáng)有力的競爭者。模擬公司展開的方針：到現(xiàn)場中去，找現(xiàn)實(shí)存在的問題，尋找現(xiàn)實(shí)可行的對策，將效果換算成現(xiàn)金來體現(xiàn)。（現(xiàn)場、現(xiàn)實(shí)、現(xiàn)金）4、模擬公司制度的作用模擬成本制度要讓普通員工全面參與全面成本管理制度的載體1、將成本低減活動(dòng)，變成各部門把成本導(dǎo)向作為重要的管理責(zé)任項(xiàng)目。2、將成本低減活動(dòng)，從基層員工做起，從而使公司部成本低減活動(dòng)從原來只有中高層關(guān)注，落實(shí)到基層員工的實(shí)際工作中去。 3、模擬成本制度，其成本僅僅是近似于真實(shí)成本的方式，不需要財(cái)務(wù)、管理的經(jīng)營薄記式的記賬，因而運(yùn)行起來并不復(fù)雜，也不需要高深的財(cái)務(wù)知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)。4、 擬成本制度，并非公司經(jīng)營真實(shí)成本完全反映。

8、因而公司經(jīng)營成本秘密不會(huì)暴露。三、標(biāo)準(zhǔn)成本制度1、 報(bào)價(jià)與標(biāo)準(zhǔn)成本介紹表11國有（或民營企業(yè)）報(bào)價(jià)主要容公司名稱： 聯(lián)絡(luò)人： ： ： Email：開戶銀行： XX：物料架使用接頭報(bào)價(jià)：品 名 單接頭 規(guī) 格 HO10 單 價(jià) RMB15.25元 數(shù) 量 1000副 總 價(jià) RMB15,250.00元 交貨期 合同簽署后15日內(nèi)如有任何疑問，請同我們聯(lián)絡(luò)。多謝合作！祝商祺！ 某某物流工程公司 20001/12/22表12 某塑料制品企業(yè)報(bào)價(jià)表主要容公司名稱： 聯(lián)絡(luò)人： ： ： Email：開戶銀行： XX：品名：WE產(chǎn)品外殼 料號：WE01073交貨期：按貴公司定單指令要求送貨 貨幣:：HK$元

9、數(shù)量：以下單價(jià)以每次批量8001200個(gè)為基準(zhǔn)制定.一、原材料成本：$7925/個(gè)（詳見下表）原材料種類 PS 供應(yīng)商 臺(tái)塑原材料單價(jià)HK$17/KG零件自身重量420g必要余量462g合計(jì)材料成本7.925二、加工成本：$4705元/個(gè)（詳見下表）人工時(shí)間6秒設(shè)備成本66秒人工費(fèi)率827元/h設(shè)備費(fèi)率265元/h人工成本0014元設(shè)備成本4691元使用設(shè)備為某品牌850噸全自動(dòng)的注塑成型機(jī)三、管理費(fèi)：$1548元/個(gè)（詳見下表）材料管理費(fèi)0793材料管理費(fèi)率1%間接管理費(fèi)0845間接管理費(fèi)率18%四、包裝運(yùn)輸費(fèi)：0667元/個(gè)五、利潤：0896元/個(gè) （ 利潤率：6%）六、稅 ：522元/個(gè)

10、 （稅率：33% ）上記六項(xiàng)合計(jì)報(bào)價(jià)為：2105元/個(gè)什么是標(biāo)準(zhǔn)成本在對標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)工藝分析的基礎(chǔ)上，科學(xué)合理的制定出每道工藝對應(yīng)材料,人和設(shè)備的費(fèi)用與間接成本稱之為產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本。 成本的構(gòu)成：企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)財(cái)務(wù)關(guān)系：總成本銷售間接成本銷售直接成本工廠制造成本制造間接成本直接成本直接經(jīng)費(fèi)直接勞務(wù)費(fèi)直接材料費(fèi)成本累積過程市場銷售價(jià)格利潤銷售間接成本工廠收入利潤制造成本工廠利潤銷售直接成本經(jīng)費(fèi)間接成本制造直接成本勞務(wù)費(fèi)材料費(fèi)工廠內(nèi)市場顧客工廠的成本構(gòu)成(不含銷售)：直接成本同間接成本因企業(yè)等不同，某些項(xiàng)目在A公司可能是直接成本，但在B公司是間接成本。例如：生產(chǎn)玻璃的公司將電費(fèi)計(jì)入直接成本，而生產(chǎn)家俱的

11、公司則計(jì)為間接成本。即使在一個(gè)集團(tuán)同子公司之間也會(huì)不同。例如：對一個(gè)集團(tuán)的子公司的工廠來說，對生產(chǎn)部門以外的部門人員為間接人員，其勞務(wù)費(fèi)為間接成本。但是對于集團(tuán)來看，子公司為制造的工廠，不含銷售，此子工廠的人員勞務(wù)費(fèi)都應(yīng)視為直接成本等等。直接成本直接成本原材料、零部件費(fèi)生產(chǎn)部門勞務(wù)費(fèi)生產(chǎn)部門直接消耗材生產(chǎn)部門成本專利使用費(fèi)租賃廠房費(fèi)用間接部門勞務(wù)費(fèi)間接部門使用消耗其它費(fèi)用材其它部門費(fèi)用工廠成本構(gòu)成間接成本間接成本管理費(fèi)（例：出差費(fèi)） 貨款利益保險(xiǎn)等其它費(fèi)用工廠事業(yè)管理費(fèi)模具使用費(fèi)試作各費(fèi)等其它新廠品開發(fā)費(fèi)用事例：塑膠材料零件直接材料費(fèi)某塑膠材料A零件由供應(yīng)商提供，有關(guān)A零件直接材料費(fèi)的情況如下

12、: 1、A零件為PS材料（基準(zhǔn)單價(jià)17元/kg） 2、A零件重量為420.6g 3、A零件每次成形1個(gè)，其水口余料約為零件重量的8% 4、在每一批量為1000PCS情況下，換模時(shí)，成形機(jī)廢棄材料為零件重量2%。 5、成形開始的最初10個(gè)產(chǎn)品一般為不良，另外，也有在其它原因不良再生使用，其不良品不可再生比率為1%。計(jì)算A零件原材料成本為多少？2、 材料成本構(gòu)成：直接材料費(fèi)：對于一個(gè)企業(yè)常用材料，企業(yè)自身通過市場調(diào)查，在定期定出基準(zhǔn)單價(jià)（例如：每半年向供應(yīng)商公布或協(xié)調(diào)一次）。例：直接材料費(fèi)=直接原材料的重量（零部件本身重量+必要余裕部分）×直接原材料單價(jià)3、原材料費(fèi)用成本（加工費(fèi)）加工費(fèi)

13、：將原材料制造成成品或半成品的過程發(fā)生的費(fèi)用。制造加工的4要素(4M):材料（Material）、設(shè)備（Machine）、人（Man）、方法（ Method）。制造過程，利用材料設(shè)定一定方法，使用某些設(shè)備，通過人來在單位時(shí)間完成。加工費(fèi)=單位時(shí)間設(shè)備費(fèi)用：機(jī)械設(shè)備根據(jù)折舊年限來計(jì)算單位時(shí)間的費(fèi)用。4、原材料的管理間接費(fèi)、利潤、定價(jià)管理間接費(fèi)分材料管理費(fèi)和一般管理費(fèi)。管理間接費(fèi)：一般采用比例法計(jì)算。物流成本:途送費(fèi)與包裝材料的成本。 7R法Right Quality適質(zhì)Right Price適價(jià)Right Quntity適量Right Time適時(shí)Right Place適地Reuse回收再使用R

14、ecycle再資源化利潤：(材料費(fèi)+加工費(fèi)+管理費(fèi)+物流費(fèi))*510%練習(xí)題1(材料費(fèi))1、某外包給供應(yīng)商的某零件為沖壓件(PR)，使用材料為電鍍鋼板(SECC)材料，從鋼鐵廠出貨時(shí)，此鋼板尺寸為914*1829*2mm，其每公斤單價(jià)為RMB5.9元。此沖壓件展開時(shí)，尺寸為100*200*2mm。在沖壓時(shí)，每個(gè)單件之間縱向、橫向均為間隔5mm，材料損耗以1%計(jì)算，此沖壓件的材料費(fèi)為多少？(SECC材料比重7.76g/cm3)直接材料費(fèi)（零件本身重量+必要余裕重量回收重量）*單價(jià)沖壓時(shí)剪切方法SUS鋁銅含金板涂裝鋼板SECC電鍍鋼板SPCC冷間壓延鋼板材質(zhì)固定尺寸000914*182900000

15、1219*24381000*20000練習(xí)題2(加工費(fèi))2、外包給供應(yīng)商的某沖壓零件，使用3臺(tái)沖壓機(jī)，其相關(guān)情報(bào)如下表： 若訂單批量數(shù)1000PCS，該公司勞務(wù)費(fèi)8元/H，則該沖壓零件加工費(fèi)為多少？材料取放時(shí)間沖壓機(jī)方式設(shè)備動(dòng)作時(shí)間設(shè)備費(fèi)率編號換模時(shí)間30ton45ton60ton單發(fā)單發(fā)單發(fā)20分鐘20分鐘20分鐘3S2S2S2S3S3S0.0420元/S0.0490元/S0.0650元/SA機(jī)B機(jī)C機(jī)3、若練習(xí)題1同題2為同一沖壓件，則其管理間接費(fèi)為多少？(材料費(fèi)以2%計(jì)算,一般管理費(fèi)以18%計(jì)算)4、上述練習(xí)題2的沖壓件，其包裝材料為8元，一箱可放該零件30個(gè)，則每個(gè)包裝費(fèi)用為多少？5、

16、因其一般管理費(fèi)以18%計(jì)算，偏高，途送費(fèi)不再計(jì)算。該沖壓件利潤定為6%，（若1、2、3、4題為同一沖壓件），則外包給供應(yīng)商是該沖壓件單價(jià)價(jià)應(yīng)為多少？5、勞務(wù)費(fèi)(人工費(fèi))勞務(wù)費(fèi)(人工費(fèi) labor cost)，為了生產(chǎn)所消耗勞動(dòng)力的價(jià)格。勞務(wù)費(fèi)(人工費(fèi))，一般有以下幾種構(gòu)成：A、計(jì)件上(或計(jì)時(shí))的工資(wage),一般用件、小時(shí)、日計(jì)算(低職位人員)B、固定薪職(salaries)，一般以月為單位支付(中高層人員)。C、各種補(bǔ)貼(津貼)，交通補(bǔ)貼、住宅補(bǔ)貼、通信補(bǔ)貼。D、加班費(fèi)(中下層人員)。E、獎(jiǎng)金(老板不能計(jì)入)。F、退職金G、保險(xiǎn)費(fèi)與福利費(fèi)(也有將此計(jì)入經(jīng)費(fèi)類)。勞務(wù)費(fèi)按性質(zhì)分類：勞務(wù)主費(fèi)

17、（Arbeitshauptkosten)：直接或間接的為制造產(chǎn)品所支付給員工的價(jià)值。做為原則，直接支付給員工個(gè)人。勞務(wù)副費(fèi)（Arbeitsnebenkosten)：為了招聘勞動(dòng)力以與教育，保險(xiǎn)和福利所支付的費(fèi)用，一般不是直接支付給個(gè)人（某些公司為計(jì)算方便，以經(jīng)費(fèi)方式計(jì)入）。根據(jù)同生產(chǎn)產(chǎn)品的關(guān)系，緊密程度來分（一般在制造業(yè)）。直接勞務(wù)費(fèi)（Direct Labor Cost)：直接參與產(chǎn)品制造人員的勞務(wù)費(fèi)。例：計(jì)制造業(yè)企業(yè)為計(jì)算方便，將制造部全體員工的勞務(wù)費(fèi)計(jì)入直接勞務(wù)費(fèi)（實(shí)際上有管理者，也有技術(shù)員工等等）。間接勞務(wù)費(fèi)：對于特定制造業(yè)里，對產(chǎn)品制造沒有直接關(guān)系的部門員工的勞務(wù)費(fèi)。例：采購部門，生產(chǎn)

18、計(jì)劃部門員工的勞務(wù)費(fèi)。6、經(jīng)費(fèi)：材料費(fèi)是為獲得利益，所消耗的原材料成本；勞務(wù)費(fèi)是為了獲得利益，所消耗的勞動(dòng)力成本。經(jīng)費(fèi)包含種類多：1、在消耗原材料過程中產(chǎn)生的成本費(fèi)用。例如：裝卸運(yùn)輸費(fèi)用，材料保管等。2、在消耗勞務(wù)費(fèi)過程中所產(chǎn)生的成本費(fèi)用。如招聘費(fèi)用、人員培訓(xùn)費(fèi)用。某些公司將福利費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等也列為經(jīng)費(fèi)。3、在同外部發(fā)生聯(lián)絡(luò)、交易過程中所產(chǎn)生的成本費(fèi)用。例如：動(dòng)力費(fèi)用(電費(fèi))、差旅費(fèi)、交際費(fèi)、租金等。4、其它隨機(jī)或易變動(dòng)的費(fèi)用。為成本核算方便也稱為經(jīng)費(fèi)。例如：捐贈(zèng)、撫恤金、慰問金等。經(jīng)費(fèi)分類按具體形態(tài)分類：1、不動(dòng)產(chǎn)租金2、專利使用費(fèi)3、保險(xiǎn)費(fèi)、工場、設(shè)備、貯藏材料、保險(xiǎn)費(fèi)4、水、電費(fèi)5、產(chǎn)品運(yùn)

19、輸費(fèi)、保管費(fèi)6、廠房維修7、會(huì)費(fèi)(向行業(yè)協(xié)會(huì)交付會(huì)費(fèi)等)8、差旅費(fèi)9、交際費(fèi)10、盤點(diǎn)減耗費(fèi)(正常比例時(shí))11、折舊費(fèi)(廠房、設(shè)備折舊維護(hù))12、副材料費(fèi)用(非產(chǎn)品的原材料，但在制造過程中所消耗的材料。例如：潤滑油、打印機(jī)生產(chǎn)時(shí)墨盒等等)13、福利費(fèi)(很多企業(yè)以經(jīng)費(fèi)記入成本)14、設(shè)計(jì)開發(fā)費(fèi)(綜合費(fèi)用、人、材料等包含)15、辦公用品費(fèi)用 根據(jù)經(jīng)費(fèi)的變動(dòng)情況可分為固定經(jīng)費(fèi)和變動(dòng)經(jīng)費(fèi)。A. 固定經(jīng)費(fèi)：定額發(fā)生的經(jīng)費(fèi)（由財(cái)務(wù)部門直接核定管理）B. 在成本管理、預(yù)算與經(jīng)營上，變動(dòng)經(jīng)費(fèi)同固定經(jīng)費(fèi)管理方法是不同的。（財(cái)務(wù)部門監(jiān)控，部門管理） 根據(jù)經(jīng)費(fèi)計(jì)算與核定方法分類可分為：A. 支付經(jīng)費(fèi)。例：福利費(fèi)、廠

20、房維修、差旅費(fèi)、副材料費(fèi)等。在成本預(yù)算的期期間被消耗的經(jīng)費(fèi)。一般采用下表中核算:B. 測定經(jīng)費(fèi)。例：水費(fèi)、電費(fèi)、通信費(fèi)，通過計(jì)算機(jī)測定后，基于測定結(jié)果而支付的經(jīng)費(fèi)，一般每隔時(shí)間段支付。C. 月度平均折算經(jīng)費(fèi)。例如：折舊費(fèi)、不動(dòng)產(chǎn)租金、保險(xiǎn)費(fèi)等。D. 發(fā)生經(jīng)費(fèi)。盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)實(shí)物同賬而差額時(shí)（在預(yù)定百分比），交其差額計(jì)入到當(dāng)期中。工廠每月盤點(diǎn)很難操作，一般為半年（或一年一次），但為了不使差額均計(jì)到盤點(diǎn)當(dāng)月，一般根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，設(shè)定一定限額，將其分在當(dāng)期的各月中。7、標(biāo)準(zhǔn)成本計(jì)算（standard cost）根據(jù)預(yù)先的標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)工序，科學(xué)合理的制定產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本制度。標(biāo)準(zhǔn)成本計(jì)算步驟(1)、基礎(chǔ)工作：成本

21、構(gòu)成要素標(biāo)準(zhǔn)化。(2)、標(biāo)準(zhǔn)直接材料費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)使用量*標(biāo)準(zhǔn)單價(jià) （技術(shù)部門）（采購部門）(3)、標(biāo)準(zhǔn)直接勞務(wù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)時(shí)間*單位時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)人工費(fèi) （制造部門）（企業(yè)經(jīng)營者和財(cái)務(wù)部門）(4)、標(biāo)準(zhǔn)制造間接費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)總額*標(biāo)準(zhǔn)(1)分配率 （全體部門）（全體部門負(fù)責(zé)人）(5)、標(biāo)準(zhǔn)成本=(2)+(3)+(4)注：標(biāo)準(zhǔn)成本將消耗量和價(jià)格分開計(jì)算后再求積，便于分清“量差”、“價(jià)差”。從而明確各部門責(zé)任。同時(shí)，也便于修訂標(biāo)準(zhǔn)成本。四、預(yù)算制度預(yù)算制度基礎(chǔ)知識(shí)（本量利分析）：基礎(chǔ)知識(shí)（成本生產(chǎn)量利潤）成本：1、固定成本：在預(yù)算期間，成本總額不變的項(xiàng)目，在制造業(yè)不隨產(chǎn)量變化的費(fèi)用，一般指稅金、租金、工廠保險(xiǎn)費(fèi)、經(jīng)營層

22、和管理層的基本工資等。例如某企業(yè)每年固定成本3000萬元，若該企業(yè)生產(chǎn)電視機(jī)，當(dāng)年若生產(chǎn)30萬臺(tái)，則每臺(tái)電視的固定成本為100元；若生產(chǎn)10萬臺(tái)，則每臺(tái)電視機(jī)固定成本為300元，固定成本由財(cái)務(wù)部門直接預(yù)算。2、變動(dòng)成本：伴隨產(chǎn)品的產(chǎn)量（或銷售量），該項(xiàng)目總額發(fā)生變化的成本。例生產(chǎn)一輛自行車，消耗副材料潤滑油為2元。此消耗潤滑油的費(fèi)用為變動(dòng)成本。但是常常有些變動(dòng)成本的單位成本不變，每臺(tái)用2元潤滑油就是單位成本，沒有變化。變動(dòng)成本預(yù)算以各直接部門進(jìn)行為宜。對固定成本和變動(dòng)成本的區(qū)分，主要目的為定價(jià)、預(yù)算、利潤分析。 3、產(chǎn)品單位成本：將總成本平均分配為單位產(chǎn)品的成本。單位成本 = 總成本 / 生產(chǎn)

23、單位總個(gè)數(shù)成本、數(shù)量、利潤分析（本量利分析）假設(shè)產(chǎn)量是唯一影響收與成本變化的因素；假設(shè)總成本和總收在相關(guān)圍與產(chǎn)品產(chǎn)量呈線性關(guān)系；假設(shè)銷售單價(jià)、變動(dòng)成本和固定成本已知。營業(yè)利潤 = 總收入總成本 =總收入（變動(dòng)成本 + 固定成本） =(銷售單價(jià)×銷量) (單位變動(dòng)成本×銷量)固定成本盈虧平衡點(diǎn)：營業(yè)利潤 = 0案例：預(yù)算步驟1、PLAN：預(yù)算期內(nèi)銷售營業(yè)量計(jì)劃（產(chǎn)品別、月別）責(zé)任部門：經(jīng)營層、銷售部門、生產(chǎn)計(jì)劃部門2、各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算 經(jīng)費(fèi)材料費(fèi)勞務(wù)費(fèi)預(yù)算期內(nèi)原材料標(biāo)準(zhǔn)成本=標(biāo)準(zhǔn)消費(fèi)量×標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)責(zé)任部門：采購部協(xié)助：工程技術(shù)部預(yù)算期內(nèi)各部門人員計(jì)劃與加班預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)投入

24、計(jì)劃(預(yù)算期內(nèi))責(zé)任部門:各部門預(yù)算期內(nèi)固定經(jīng)費(fèi)計(jì)劃現(xiàn)任部門:財(cái)務(wù)預(yù)算期內(nèi)變動(dòng)經(jīng)費(fèi)計(jì)劃現(xiàn)任部門:各部門人事、財(cái)務(wù)核定勞務(wù)成本3、公司經(jīng)營層同各部門確認(rèn)、修訂、審核批準(zhǔn)預(yù)算計(jì)劃，預(yù)定本量利（成本生產(chǎn)量/銷售量利潤）4、按照財(cái)務(wù)制度執(zhí)行（執(zhí)行必須嚴(yán)守科目與預(yù)算額度，若有偶然突發(fā)需超出時(shí)，需持制報(bào)告，經(jīng)企業(yè)經(jīng)營層責(zé)任人批準(zhǔn)后方可實(shí)施）。5、每月執(zhí)行確認(rèn)（各部門月時(shí)務(wù)）6、特別對應(yīng)調(diào)整，當(dāng)預(yù)期銷售同實(shí)際有較大差異時(shí)，財(cái)務(wù)與經(jīng)營層要求各部門再調(diào)整預(yù)算案。其原則減產(chǎn)時(shí)按比例減少，增產(chǎn)時(shí)除個(gè)別變動(dòng)成本需變更外，其它項(xiàng)目不增加。7、預(yù)算期未盤點(diǎn)、結(jié)算。項(xiàng)目 本期預(yù)算額 前月累積實(shí)績 本月預(yù)算 本月實(shí)績 本月預(yù)實(shí)差 本月累余額 A B C D CDABDCBD練習(xí)1：請根據(jù)相互管理的原則，建立一個(gè)購買零部件的流程練習(xí)2：請根據(jù)相互管理的原則，建立一個(gè)購買辦公用品的流程練習(xí)3：預(yù)算外購買固定資產(chǎn)時(shí)，