企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題及措施_百度文庫(kù)

1、企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題及措施所謂內(nèi)部控制度是由企業(yè)董事會(huì)、 監(jiān)事會(huì)、 經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的、 旨在實(shí)現(xiàn)控 制目標(biāo)的過(guò)程。 內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、 資產(chǎn)安全、 財(cái)務(wù)報(bào)告及 相關(guān)信息真實(shí)完整, 提高經(jīng)營(yíng)效率和效果, 促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略, 內(nèi)部控制是一個(gè)單位內(nèi) 部的管理控制制度, 它涵蓋單位內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、 各個(gè)部門(mén)和各個(gè)崗位, 并針對(duì)業(yè)務(wù)處 理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn),將內(nèi)部控制工作落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。內(nèi)部 控制的職能不僅包括企業(yè)最高管理當(dāng)局用來(lái)授權(quán)與指揮進(jìn)行購(gòu)貨、 銷(xiāo)售、 生產(chǎn)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的 各種方式方法, 也包括核算、審核、 分析各種信息資料

2、及報(bào)告的程序與步驟,還包括為對(duì)企 業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合計(jì)劃、 控制和評(píng)價(jià)而制定或設(shè)置的各項(xiàng)規(guī)章制度。 因此, 捏不控制貫穿 于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面, 只要存在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理, 就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。 一、建立內(nèi)部控制制度的重要性建立內(nèi)部控制制度,是貫徹執(zhí)行國(guó)家法律、法規(guī)、規(guī)章、制度,保證企業(yè)會(huì) 計(jì)工作有序進(jìn)行的重要舉措, 也是加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作的重要手段之一, 具有十分重要 的意義。一是有利于貫更好地徹執(zhí)行會(huì)計(jì)法規(guī)制度。 為了加強(qiáng)和規(guī)范會(huì)計(jì)工作, 國(guó)家 制定發(fā)布了一系列會(huì)計(jì)法律、 法規(guī), 是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、 實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督和從事會(huì)計(jì) 管理的基本依據(jù)。這些會(huì)計(jì)法律、法規(guī)作為“統(tǒng)帥”只是國(guó)家意志的

3、原則體現(xiàn), 而作為“主體”的行業(yè)財(cái)務(wù)制度,也只是對(duì)不同行業(yè)行使不同調(diào)控手段的體現(xiàn), 不能解決各個(gè)單位千差萬(wàn)別的具體財(cái)務(wù)問(wèn)題。單位內(nèi)部控制制度是國(guó)家會(huì)計(jì)法 律、法規(guī)和制度在不同單位的具體化,它能把國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)管理制度落到實(shí)處。 單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度是單位理財(cái)意志的體現(xiàn)。 從某種意義上講, 單位內(nèi)部會(huì)計(jì) 管理制度國(guó)家法律、 法規(guī)的必要補(bǔ)充, 是貫徹執(zhí)行國(guó)家法律、 法規(guī)的重要基礎(chǔ)和 保證。二是有利于規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序。 會(huì)計(jì)工作涉及各方面的利益關(guān)系, 必須依法 執(zhí)行。從 1996年以來(lái)進(jìn)行的整頓會(huì)計(jì)工作秩序情況看,有些單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理 制度不健全,會(huì)計(jì)核算混亂,財(cái)務(wù)收支失控,不僅損害了國(guó)家和社會(huì)公眾利

4、益, 也對(duì)本單位的經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)消極影響。 另外, 從建國(guó)以來(lái)發(fā)生的極其重大的會(huì)計(jì) 人員貪污案中也可以看出, 會(huì)計(jì)人員之所以能貪污巨款, 都是與單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理制度不健全有著直接的聯(lián)系。 因此, 必須加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè), 使內(nèi) 部會(huì)計(jì)管理制度的程序、方法、要求等制度化、規(guī)范化,這樣才能保證會(huì)計(jì)管理 工作有章可循、 有據(jù)可依、 規(guī)范有序, 才能保證會(huì)計(jì)工作在企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中發(fā)揮 應(yīng)有的作用。三是有利于完善會(huì)計(jì)管理制度體系。 1993年我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度實(shí)行重 大改革以后, 會(huì)計(jì)管理制度體系發(fā)生了較大變化。 對(duì)于會(huì)計(jì)管理制度通常認(rèn)為有 四個(gè)層次構(gòu)成:第一層次是會(huì)計(jì)法律,即會(huì)計(jì)法 ;第二層次是

5、會(huì)計(jì)行政法規(guī), 如總會(huì)計(jì)師條例 、 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等;第三層次是會(huì)計(jì)規(guī)章,如行業(yè)會(huì)計(jì)核 算制度等;第四層次是單位根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)、制度要求制定的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度。 很顯然, 單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度是新的會(huì)計(jì)管理制度體系的重要組成部分。 即使 是到了二十一世紀(jì)的今天, 單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度仍然是會(huì)計(jì)管理制度體系中不 可缺少的一部分, 企業(yè)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理現(xiàn)代化的產(chǎn)物, 加強(qiáng)內(nèi)部控制 時(shí)現(xiàn)代企業(yè)管理制度的內(nèi)在要求。四是有利于改善企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理。 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制的中心環(huán)節(jié), 是一 項(xiàng)重要的綜合性、 職能性管理工作。 制定一套規(guī)范完整的內(nèi)部控制制度, 充分保 證財(cái)務(wù)管理工作更好地參于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)

6、管理, 使會(huì)計(jì)工作滲透到企業(yè)承包內(nèi)部 管理的各個(gè)環(huán)節(jié)、 各個(gè)方面, 不僅有利會(huì)計(jì)工作更好地發(fā)揮職能作用, 更有利于 改善企業(yè)內(nèi)部管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。在了解企業(yè)建立內(nèi)部控制的重要性外,同時(shí)對(duì)企業(yè)要樹(shù)立以人為本的新觀 念。 要樹(shù)立以人為本的新觀念。 人是觀念創(chuàng)新的根本和靈魂, 企業(yè)制定經(jīng)營(yíng)目標(biāo), 設(shè)置核算機(jī)制, 都必須依靠人的創(chuàng)造性工作。 我國(guó)傳統(tǒng)文化是儒家文化, 以人為 本是儒家管理理念最鮮明、 最重要的標(biāo)志。 強(qiáng)調(diào)以人為本, 要求企業(yè)內(nèi)部控制要 充分發(fā)揮人的作用, 依靠提高人的綜合素質(zhì)、 道德水準(zhǔn)和法規(guī)意識(shí), 充分發(fā)揮控 制者和被控制者的主動(dòng)性、 積極性和創(chuàng)造性, 從而達(dá)到內(nèi)部控制的最佳效果。

7、 內(nèi) 部控制的成敗, 取決于企業(yè)員工的控制意識(shí)和行為, 而企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)部控制意 識(shí)和行為是關(guān)鍵。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者內(nèi)部控制的隨意性往往會(huì)限制內(nèi)部控制作用的發(fā) 揮,嚴(yán)重的甚至?xí)绊懙秸麄€(gè)企業(yè)的發(fā)展。亞細(xì)亞關(guān)門(mén)、 “廣東國(guó)投”破產(chǎn),都 與領(lǐng)導(dǎo)者不重視內(nèi)部控制的重要性有關(guān)。 反之, 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者注重內(nèi)部控制, 注重 對(duì)企業(yè)員工的研究, 尊重員工的心理需求, 強(qiáng)調(diào)溝通和管理交流, 便能減少管理者與被管理者之間的隔閡, 形成強(qiáng)大的企業(yè)合力, 就能促進(jìn)整個(gè)企業(yè)健康、 持續(xù)、 快速發(fā)展。二、內(nèi)部控制存在的問(wèn)題(一管理層認(rèn)識(shí)不足長(zhǎng)期以來(lái), 由于受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)和傳統(tǒng)管理思想、 方法、手段的影響, 我國(guó)部分企業(yè)對(duì)內(nèi)部 控制制

8、度不夠重視, 一直與內(nèi)部控制的基礎(chǔ)十分薄弱。 單位負(fù)責(zé)人行政干預(yù)各項(xiàng)工作, 致使 內(nèi)部控制制度流于形式, 不能很好的發(fā)揮監(jiān)督職能。造成這種狀況的主要原因有:(1 大多 數(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)內(nèi)部控制制度的理論學(xué)習(xí)不夠, 認(rèn)識(shí)跟不上制度的發(fā)展要求。 (2 大多 數(shù)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施重視不足。 即便建立了一些制度, 但相互脫節(jié), 各自為 政的現(xiàn)象很重, 和具體需要差距很大。作為一個(gè)企業(yè)的管理者,他是企業(yè)的靈魂, 在內(nèi)部控 制中期著關(guān)鍵的作用。 他們的經(jīng)營(yíng)理念是把管理與獨(dú)斷混為一談, 沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí), 管理 粗放, 任人唯親,濫用職權(quán),屬于內(nèi)部監(jiān)督, 特別是對(duì)關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)和重要崗位隨意安排

9、親 信,造成企業(yè)內(nèi)部控制制度的確實(shí)和形同虛設(shè);遵循科學(xué)管理理念,遵守內(nèi)部控制制度,是 一個(gè)企業(yè)存亡的關(guān)鍵。(二內(nèi)部控制制度不健全目前, 我國(guó)大多數(shù)企業(yè)都建立內(nèi)部控制制度, 但總體來(lái)說(shuō), 我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制制度比 較零散,且條塊分割,有些相互重復(fù)甚至相互矛盾。從總體上來(lái)看,缺乏科學(xué)性和連貫性。 主要有以下原因:(1 是內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)不健全, 把執(zhí)行業(yè)務(wù)規(guī)章制度完全等同于加強(qiáng)內(nèi) 部控制。自我規(guī)范、 自我約束機(jī)制尚未建立、 內(nèi)部控制的組織網(wǎng)絡(luò)不健全, 以至于制定的內(nèi) 部控制失控。 (2是偏重事后控制。目前我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制多是以補(bǔ)救為主的事后控制, 缺少事前控制和事中控制。 (3是重錢(qián)財(cái)?shù)扔行钨Y源

10、的控制,輕人力資源、信息等無(wú)形資源 的控制。 (4是內(nèi)部控制職責(zé)、考核的獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)不明確,稽核范圍有限,以偏概全,以點(diǎn)代 面,缺乏完整性和全面性;執(zhí)行的好壞也缺乏一個(gè)賞罰分明的獎(jiǎng)懲制度。(三管理人員水平有限一個(gè)企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)人的智慧, 扎實(shí)的企業(yè)內(nèi)部基礎(chǔ)工作, 高素質(zhì)的管理人才是實(shí)施 內(nèi)部控制的保證。 一些企業(yè)的管理人員只能局限于數(shù)據(jù)或事實(shí)本身, 而不能進(jìn)行深層次的分 析,給管理層提出有意義的建議、改進(jìn)措施。 不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中存在的問(wèn)題,對(duì)自己工作 認(rèn)識(shí)不足等等。 現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的建立, 對(duì)數(shù)據(jù)管理的要求更高、 更準(zhǔn)。從經(jīng)營(yíng)決策的 提出、計(jì)劃指標(biāo)的制定,直到考核、分配,都必須要求以數(shù)據(jù)為

11、依據(jù)。目前多數(shù)企業(yè)已經(jīng)實(shí) 現(xiàn)管理電算化, 但不少管理人員計(jì)算機(jī)水平不高, 文化素質(zhì)偏低, 都影響其管理監(jiān)督職能的發(fā)揮。(四內(nèi)部控制的實(shí)施和監(jiān)督不規(guī)范僅靠?jī)?nèi)部監(jiān)督制度本身還不能發(fā)揮管理效能, 切實(shí)實(shí)施并嚴(yán)格按制度辦事, 并在運(yùn)行過(guò) 程中適時(shí)加以審計(jì)和評(píng)價(jià), 才能真正實(shí)現(xiàn)提高效能的目的, 保證內(nèi)部控制的有效性。 但幾千 年儒家文化的影響根深蒂固, 重人治輕法制, 把人情關(guān)系至于公司利益之上。 許多單位雖有 各種各樣的規(guī)章制度, 但是卻不能有效的落實(shí), 同時(shí)也沒(méi)有嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制來(lái)保障實(shí)施, 內(nèi) 部控制不能行之有效,形同虛設(shè)。很多企業(yè)的內(nèi)部控制流于形式, 稽核的范圍有限,缺乏完 整性、 全面性, 缺少

12、一個(gè)獎(jiǎng)賞有度的獎(jiǎng)懲制度。有的企業(yè)雖然也設(shè)立一些獎(jiǎng)懲制度,但執(zhí)行 過(guò)程中缺乏力度, 致使部分人員認(rèn)為執(zhí)行與否無(wú)關(guān)緊要, 加之缺乏相應(yīng)的檢查、 考核內(nèi)部會(huì) 計(jì)控制制度實(shí)施情況的得力機(jī)構(gòu), 從而削弱了員工執(zhí)行內(nèi)部控制的自覺(jué)性。 同時(shí)內(nèi)部控制監(jiān) 督體系不健全,各職能部門(mén)之間、個(gè)崗位之間缺乏必要的督導(dǎo),導(dǎo)致各職能部門(mén)各成體系、 各自為政。(五風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不足、意識(shí)薄弱隨著我國(guó)加入 WTO ,企業(yè)將會(huì)面對(duì)更大的環(huán)境變化和生存風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)主 要是市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信貸風(fēng)險(xiǎn)、營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、管制風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等以及隨 著交易類(lèi)型和工具的變化所面臨的兼并收購(gòu)、 破產(chǎn)重組、 電子商務(wù)等。 在諸多風(fēng)險(xiǎn)中

13、, 大多 數(shù)企業(yè)最主要的風(fēng)險(xiǎn)是營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。 但不管是什么風(fēng)險(xiǎn), 企業(yè)都應(yīng)該建立可以辨認(rèn)、 分析和管 理風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制, 并確認(rèn)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域, 以加強(qiáng)管理, 但我國(guó)企業(yè)缺乏的就是這種機(jī)制,往往出 現(xiàn)盲目擴(kuò)張等風(fēng)險(xiǎn)。三、應(yīng)采取的措施(一企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)高度重視內(nèi)部控制建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度, 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是關(guān)鍵。 從近幾年對(duì)會(huì)計(jì)信息失真的原因調(diào)查來(lái) 看,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者法制觀念淡薄,追求局部利益而違法違紀(jì),授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)人員編制 虛假會(huì)計(jì)信息的占很大的比例。為此, 會(huì)計(jì)法對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的會(huì)計(jì)責(zé)任做出了明確的規(guī) 定, 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范也再一次強(qiáng)調(diào)“單位負(fù)責(zé)人對(duì)單位內(nèi)部控制建立健全及有效實(shí)施 負(fù)責(zé)” 。 同時(shí), 一個(gè)富有

14、魅力和影響的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo), 自然會(huì)把全體人員緊緊團(tuán)結(jié)在自己的周?chē)?反之,就會(huì)人心渙散,更談不上團(tuán)隊(duì)精神了。威望取決于領(lǐng)導(dǎo)的人格、品德和思想修養(yǎng);知 識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、膽略、才干和能力狀況,是否嚴(yán)于律己,率先垂范,以身作則,能否全身心的投 入事業(yè);能否公平、 公正待人。 因此要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要不斷的學(xué)習(xí), 掌握各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的 更新、發(fā)展。同時(shí)要提高學(xué)法、守法、執(zhí)法的自覺(jué)性,遵守各項(xiàng)內(nèi)控制度。(二設(shè)立有效的控制活動(dòng)1、職責(zé)分離。職責(zé)分離是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的基本要求 , 對(duì)于企業(yè)的一切交易或事項(xiàng)都應(yīng)嚴(yán)格按照不 相容職務(wù)相分離的原則 , 科學(xué)地劃分各職責(zé)權(quán)限 , 形成相互制衡機(jī)制。2、工作流程。明確每個(gè)崗位的職

15、責(zé) , 使每一個(gè)人的工作能自動(dòng)地相互檢查另一個(gè)人或更多 人的工作 , 從而達(dá)到相互牽制的目的。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo) , 可以采用對(duì)每一個(gè)崗位 設(shè)計(jì)工作流程圖的辦法 , 在工作流程圖中明確規(guī)定每個(gè)人應(yīng)該做什么、如何做、 何時(shí)做以及正確進(jìn)行工作的結(jié)果等。 工作流程圖設(shè)計(jì)的目的應(yīng)達(dá)到使管理的過(guò)程 標(biāo)準(zhǔn)化 , 也就是說(shuō) , 要能夠達(dá)到讓不同的人按照工作流程圖去做同樣的工作 , 得到 的工作結(jié)果將是相同的。3、票據(jù)與記錄控制。票據(jù)是證明交易發(fā)生的證據(jù)。實(shí)行票據(jù)保管、 收款與會(huì)計(jì)記錄人員的崗位分離 ; 對(duì)所有 票據(jù)進(jìn)行預(yù)先編號(hào) , 所有作廢的票據(jù)都要妥善保存 , 對(duì)已經(jīng)使用的票據(jù)由會(huì)計(jì)人員進(jìn)行定期消 號(hào) ,

16、并及時(shí)與票據(jù)保管人員進(jìn)行核對(duì) , 以防止交易漏記或重復(fù)記錄現(xiàn)象 , 保證全部收入、 結(jié)算款 項(xiàng)等能夠及時(shí)準(zhǔn)確入賬。4、資產(chǎn)接觸與記錄使用。資產(chǎn)接觸與記錄使用主要是指限制接近資產(chǎn)和接近重要記錄 , 以保證資產(chǎn)和記錄的安 全。保護(hù)資產(chǎn)和記錄安全的重要措施是采用實(shí)物和技術(shù)防護(hù)措施。比如 , 將存貨存入倉(cāng)庫(kù)以 防偷盜 , 如果這一倉(cāng)庫(kù)由勝任的職工管理 , 還能夠減少存貨的殘損 ; 對(duì)憑證和記錄進(jìn)行實(shí)物安 全保護(hù) , 能夠有效降低由于憑證和記錄的丟失而重新建立所需支付的成本。在采取電算化核 算的情況下 , 每個(gè)崗位只能使用自己設(shè)置的密碼接觸由自己負(fù)責(zé)的數(shù)據(jù) , 復(fù)核崗位只能進(jìn)行數(shù) 據(jù)查詢(xún)和復(fù)核 , 而不

17、能具備修改已經(jīng)形成數(shù)據(jù)記錄的權(quán)限。5、績(jī)效考評(píng)。為了實(shí)現(xiàn)既定的工作目標(biāo) , 應(yīng)實(shí)施有效的激勵(lì)、獎(jiǎng)懲機(jī)制 , 激勵(lì)全體員工參與企業(yè)管理和 控制的主觀能動(dòng)性。各部門(mén)通過(guò)定期舉行績(jī)效考評(píng)會(huì)議 , 作為對(duì)其工作目標(biāo)完成情況的事后 控制 , 不僅可以總結(jié)一定時(shí)期的工作成果 , 同時(shí)也是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、改進(jìn)工作的過(guò)程。通過(guò)績(jī)效考 評(píng) , 配合一些必要的獎(jiǎng)懲措施 , 將部門(mén)的工作目標(biāo)與個(gè)人工作目標(biāo)緊密地聯(lián)系在一起 , 部門(mén)的 工作目標(biāo)也將通過(guò)個(gè)人工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而達(dá)到。（三）建立健全內(nèi)部監(jiān)督體系，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì) 建立健全內(nèi)部監(jiān)督體系， 在企業(yè)內(nèi)部建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。在科學(xué)的內(nèi)部控制組織框架中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)是 獨(dú)立于

18、財(cái)務(wù)部、人事部的一個(gè)獨(dú)立部門(mén)。它應(yīng)直接對(duì)監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)，如有必要，遇有重大的內(nèi) 部審計(jì)事項(xiàng)或企業(yè)內(nèi)部發(fā)生重大的違規(guī)、 違法事件時(shí)， 還可直接向股東大會(huì)及其常設(shè)機(jī)構(gòu)董 事會(huì)報(bào)告。在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)中，內(nèi)審部門(mén)應(yīng)有不可置疑的權(quán)威性，以保證內(nèi)部審計(jì)報(bào)告 能引起管理當(dāng)局的足夠重視。 針對(duì)內(nèi)審報(bào)告中提出的整改意見(jiàn)和處置意見(jiàn)， 應(yīng)及時(shí)予以研究 并給予反饋，這樣才能保證在科學(xué)、完善的決策、執(zhí)行、監(jiān)督機(jī)制下，最大力度的完成企業(yè) 的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。不論是經(jīng)營(yíng)層或是其他控制人員發(fā)現(xiàn)了內(nèi)控的缺陷,都應(yīng)當(dāng)及時(shí)地向適當(dāng)?shù)墓?理層報(bào)告,并使其得到果斷處理,要樹(shù)立全員控制意識(shí),幫助企業(yè)更有效地實(shí)現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo), 促進(jìn)企業(yè)控制環(huán)境的建立,為改進(jìn)內(nèi)控制度提供建設(shè)性建議,實(shí)現(xiàn)預(yù)期達(dá)到的內(nèi)控水平。 （四）建立積極向上的企業(yè)文化 內(nèi)部控制是一項(xiàng)綜合管理活動(dòng)