企業(yè)貨幣資金論文 企業(yè)內(nèi)部控制論文

1、企業(yè)貨幣資金論文企業(yè)內(nèi)部控制論文企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制管理及制度的完善摘要：目前，國內(nèi)市場與國際市場接軌，市場競爭更加激烈，企業(yè)的生存壓力加大，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，尤其是完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度已成為企業(yè)自身生存發(fā)展的需要。因此，企業(yè)必須強(qiáng)化單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)控制的所有人員，保證各相關(guān)崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，真正做到不相容之物相互分離，相互制約，相互監(jiān)督，從源頭和制度上保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效進(jìn)行和資產(chǎn)安全完整。關(guān)鍵詞：企業(yè)；貨幣資金；內(nèi)部控制；制度貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性很強(qiáng)的一種資產(chǎn)，是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)不可或缺的條件，貫穿經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程，其在流動(dòng)和周轉(zhuǎn)中實(shí)現(xiàn)增值和效益。因

2、此，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制體系，合理和有效地使用資金，顯得非常重要。資金是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)，是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)的血脈，其高流動(dòng)性使之能任意轉(zhuǎn)換為其他任何類型的資產(chǎn)，極易引發(fā)貪污、詐騙、挪用等違法亂紀(jì)的行為。因此，必須建立健全資金的內(nèi)部控制制度。一個(gè)完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督檢查五方面，企業(yè)在日常經(jīng)營過程中，為達(dá)到企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)貨幣資金控制目的，應(yīng)從這五方面分析、建立和完善資金內(nèi)部控制機(jī)制。一、貨幣資金的概念根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范貨幣資金，貨幣資金是指單位所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。根據(jù)貨幣資金的收支使用范圍，從企業(yè)資金安全角度分析

3、，還應(yīng)包括與貨幣資金相關(guān)的收支業(yè)務(wù)及其相關(guān)票據(jù)、印鑒的管理。二、貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境貨幣資金內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的建立和實(shí)施有重大影響因素的統(tǒng)稱，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。貨幣資金內(nèi)部環(huán)境主要包括組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配，員工的誠信度、道德觀和能力，董事會(huì)的重視程度和提供的指導(dǎo)。第一，員工的誠信度、道德觀和能力。在內(nèi)部控制各個(gè)環(huán)節(jié)，單位內(nèi)部的各個(gè)崗位都處于相互牽制和制約之中，如果員工的誠信度不高，能力不夠，在工作中出現(xiàn)疏忽大意，均可以導(dǎo)致某項(xiàng)控制失效。因此，員工的職業(yè)道德培訓(xùn)尤為重要，要使員工善于發(fā)現(xiàn)問題、敢于揭露問題，使出現(xiàn)的問題不致失控。第二，組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配。管理層是貨幣資金

4、內(nèi)部控制環(huán)境中的決定性因素，特別在推行企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人負(fù)責(zé)制的情況下，管理決策者的領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格、管理方式、知識(shí)水平、法律意識(shí)、道德觀念都直接影響貨幣資金內(nèi)部控制執(zhí)行的效果。管理層可以通過職責(zé)分工、授權(quán)批準(zhǔn)等加強(qiáng)貨幣資金的監(jiān)督。第三，董事會(huì)的重視程度和提供的指導(dǎo)。主要體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、反舞弊機(jī)制的建立上。內(nèi)部審計(jì)是單位的自我評(píng)價(jià)，內(nèi)部審計(jì)可協(xié)助管理者或單位領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督控制措施和程序的有效性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。從以上對(duì)貨幣資金內(nèi)部管理存在的漏洞和內(nèi)部控制環(huán)境的分析，貨幣資金的控制要點(diǎn)是現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)和銀行存款收支業(yè)務(wù)的管理。大多數(shù)現(xiàn)金和銀行存款內(nèi)部控制出現(xiàn)問題的單位主要是沒有注重崗位分工和

5、建立完善的授權(quán)批準(zhǔn)制度，從而導(dǎo)致貨幣管理出現(xiàn)問題。三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析和評(píng)價(jià)影響貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素并采取應(yīng)對(duì)策略的過程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。貨幣資金內(nèi)部控制的主要目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)貨幣資金開支的合理、合法和貨幣資金回收的安全可靠，防止貪污舞弊行為，保證資產(chǎn)的安全，保證會(huì)計(jì)資料的正確，滿足生產(chǎn)和經(jīng)營的需要，提高貨幣資金的使用效益。四、控制措施控制措施是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略所采取的確保企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的方法和手段，是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式。貨幣資金控制措施主要包括職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、現(xiàn)金和銀行存款控制、票據(jù)及有關(guān)印章控制等。五、信

6、息與溝通信息與溝通是及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地收集與企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)的各種信息，并使這些信息以適當(dāng)?shù)姆绞皆谄髽I(yè)有關(guān)層級(jí)之間進(jìn)行及時(shí)傳遞、有效溝通和正確應(yīng)用的過程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。六、監(jiān)督檢查并建立健全內(nèi)部控制機(jī)制監(jiān)督檢查，是指企業(yè)對(duì)其內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查與評(píng)估，并做出相應(yīng)處理的過程。企業(yè)結(jié)合內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作，定期對(duì)內(nèi)部控制的健全性、合理性與有效性進(jìn)行自我評(píng)估。評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)全面反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的總體情況。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及監(jiān)督檢查，企業(yè)應(yīng)從以下幾方面不斷完善和健全貨幣資金內(nèi)部控制：第一，建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是營造守法、

7、公平、正直的內(nèi)部環(huán)境的重要保證。企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，在企業(yè)內(nèi)部形成有權(quán)必有責(zé)、用權(quán)受監(jiān)督的良好氛圍。設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有相應(yīng)的獨(dú)立性，并配備與履行內(nèi)部審計(jì)職能相適應(yīng)的人員和工作條件。未設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的企業(yè)，由董事會(huì)授權(quán)或者企業(yè)章程規(guī)定的有關(guān)機(jī)構(gòu)承擔(dān)上述職責(zé)。第二，建立反舞弊機(jī)制。有效的反舞弊機(jī)制，是企業(yè)防范、發(fā)現(xiàn)和處理舞弊行為、優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境的重要制度安排。企業(yè)要建立健全反舞弊機(jī)制，明確有關(guān)部門在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限和協(xié)調(diào)機(jī)制，規(guī)范反舞弊調(diào)查處理程建立情況通報(bào)制度，及時(shí)防范因舞弊而導(dǎo)致內(nèi)部控制措施失效、影響內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。第三，建立健全制度。建立和完善貨幣資金會(huì)計(jì)控制制度。要建立和完善適合各單位特點(diǎn)的、切實(shí)可行的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，避免會(huì)計(jì)內(nèi)控制度與實(shí)際應(yīng)用相脫節(jié)。在執(zhí)行過程中，應(yīng)針對(duì)易發(fā)生問題和可能出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)，重點(diǎn)從以下方面有效防范差錯(cuò)及舞弊行為，保護(hù)資金安全，提高資金使用率：明確崗位職責(zé)權(quán)限，建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度；建立有效的財(cái)務(wù)稽核對(duì)證