高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理知識(shí)分析資料

1、第十三章 或有事項(xiàng)一、單項(xiàng)選擇題 1.下列事項(xiàng)中，不屬于或有事項(xiàng)的是（D）。 A.為銷(xiāo)售的商品提供的質(zhì)量保證 B.對(duì)其他單位提供的債務(wù)擔(dān)保 C.未決訴訟 D.未來(lái)可能發(fā)生的匯率變動(dòng) 2.下列不屬于或有事項(xiàng)的基本特征的是（D）。 A.或有事項(xiàng)是過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況 B.或有事項(xiàng)具有不確定性 C.或有事項(xiàng)的結(jié)果只能由未來(lái)發(fā)生的事項(xiàng)確定 D.或有事項(xiàng)是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè) 3.下列對(duì)有關(guān)對(duì)或有資產(chǎn)概念的理解，正確的是（D）。 A.或有資產(chǎn)，是指未來(lái)的交易或事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，其存在須通過(guò)過(guò)去不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí) B.或有資產(chǎn)，是

2、指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，其存在須通過(guò)過(guò)去不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí) C.或有資產(chǎn)，是指未來(lái)的交易或事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，其存在須通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí) D.或有資產(chǎn)，是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，其存在須通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí) 4.根據(jù)相關(guān)的規(guī)定，下列有關(guān)或有事項(xiàng)的表述中，正確的是（A）。 A.由于擔(dān)保引起的或有事項(xiàng)隨著被擔(dān)保人債務(wù)的全部清償而消失 B.只有對(duì)本單位產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)，才能作為或有事項(xiàng) C.或有負(fù)債與或有事項(xiàng)相聯(lián)系，有或有事項(xiàng)就有或有負(fù)債 D.對(duì)于或有事項(xiàng)既要確認(rèn)或有負(fù)債，也要確認(rèn)或有資產(chǎn) 5.當(dāng)企業(yè)擁有反訴或向第三方索賠

3、的權(quán)利而涉及補(bǔ)償金額時(shí)，該補(bǔ)償金額單獨(dú)作為一項(xiàng)資產(chǎn)確認(rèn)的條件之一是（C）。 A.發(fā)生的概率大于50但小于或等于95 B.發(fā)生的概率大于或等于5但小于或等于50 C.發(fā)生的概率大于95但小于100 D.發(fā)生的概率大于0但小于或等于50 6.下列關(guān)于或有資產(chǎn)的說(shuō)法中，不正確的是（D ）。 A.或有資產(chǎn)不應(yīng)加以確認(rèn) B.或有資產(chǎn)一般不作披露 C.或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露 D.或有資產(chǎn)應(yīng)加以確認(rèn)，并應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露 7.下列對(duì)“或有資產(chǎn)”正確的處理方法是（B）。 A.或有資產(chǎn)是企業(yè)的潛在資產(chǎn)，不能確認(rèn)為資產(chǎn)一般應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露 B.企業(yè)通常不應(yīng)當(dāng)披露或有

4、資產(chǎn)。但或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等 C.對(duì)于有可能取得的或有資產(chǎn)，一般應(yīng)做出披露 D.當(dāng)或有資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為很可能收到資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)該確認(rèn) 8.20×7年8月1日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被乙公司起訴。至20×7年12月31日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計(jì)很可能承擔(dān)違約賠償責(zé)任，需要賠償200萬(wàn)元的可能性為70%，需要賠償100萬(wàn)元的可能性為30%。甲公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追回50萬(wàn)元。20×7年12月31日，甲公司對(duì)該起訴訟應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為（ D ）。 A.120萬(wàn)元 B.150萬(wàn)元 C.170萬(wàn)元 D.

5、200萬(wàn)元 9.甲公司于12月15日收到法院通知，被告知乙公司狀告甲公司侵權(quán)，要求甲公司賠償200萬(wàn)元，至年末未結(jié)案。甲公司在年末編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，根據(jù)法律訴訟的進(jìn)展情況以及專(zhuān)業(yè)人士的意見(jiàn)，認(rèn)為對(duì)原告進(jìn)行賠償150萬(wàn)元的可能性為60，賠償100萬(wàn)元的可能性為40，為此，甲公司應(yīng)在年末進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理是（ A）。 A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債150萬(wàn)元 B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元 C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債130萬(wàn)元 D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元 10.下列有關(guān)或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（ C）。 A.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量 B.企業(yè)在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有

6、事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性和貨幣時(shí)間價(jià)值等因素。貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大的，應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì)相關(guān)未來(lái)現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計(jì)數(shù) C.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債 D.企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?，補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)當(dāng)超過(guò)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值 11.M企業(yè)因提供債務(wù)擔(dān)保而確認(rèn)了金額為50 000元的一項(xiàng)負(fù)債，同時(shí)基本確定可以從第三方獲得金額為40 000元的補(bǔ)償。在這種情況下，M企業(yè)應(yīng)在利潤(rùn)表中反映（D）。 A.管理費(fèi)用50 000元 B.營(yíng)業(yè)外支出50 000元 C.管理費(fèi)用10 00

7、0元 D.營(yíng)業(yè)外支出10 000元 12.企業(yè)因擔(dān)保事項(xiàng)可能產(chǎn)生的負(fù)債，下列說(shuō)法中不正確的是（C ）。 A.在擔(dān)保涉及訴訟的情況下，如果企業(yè)已被判決敗訴，且企業(yè)不再上訴，則應(yīng)當(dāng)沖回原已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的金額 B.如果已判決敗訴，但企業(yè)正在上訴，或者經(jīng)上一級(jí)法院裁定暫緩執(zhí)行等，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)已有判決結(jié)果合理估計(jì)很可能產(chǎn)生的損失金額，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債 C.如果法院尚未判決，則企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債 D.如果法院尚未判決，企業(yè)應(yīng)估計(jì)敗訴的可能性，如果敗訴的可能性大于勝訴的可能性，并且損失金額能夠合理估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日將預(yù)計(jì)損失金額，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債 13.2009年1月1日，甲公司與

8、乙公司簽訂租賃合同，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入乙公司一臺(tái)設(shè)備，專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)M產(chǎn)品，租賃期為5年，年租金為90萬(wàn)元。因M產(chǎn)品在使用過(guò)程中產(chǎn)生嚴(yán)重的環(huán)境污染，甲公司自2011年1月1日起停止生產(chǎn)該產(chǎn)品，當(dāng)日M產(chǎn)品庫(kù)存為零。假定不考慮其他因素，該事項(xiàng)對(duì)甲公司2011年度利潤(rùn)總額的影響是（ D ）萬(wàn)元。 A.0 B.90 C.180 D.270 14.因乙公司未履行經(jīng)濟(jì)合同，給東方公司造成損失60萬(wàn)元，東方公司要求乙公司賠償損失60萬(wàn)元，但乙公司未予同意。東方公司遂于本年12月10日向法院提起訴訟，至12月31日法院尚未作出判決。東方公司預(yù)計(jì)勝訴可能性為95，可獲得60萬(wàn)元賠償?shù)目赡苄詾?0，可獲得40萬(wàn)元賠

9、償?shù)目赡苄詾?0，對(duì)于此業(yè)務(wù)東方公司12月31日應(yīng)該（ C ）。 A.編制會(huì)計(jì)分錄：借記“其他應(yīng)收款”；貸記“營(yíng)業(yè)外收入”60萬(wàn)元 B.編制會(huì)計(jì)分錄：借記“其他應(yīng)收款”；貸記“營(yíng)業(yè)外收入”40萬(wàn)元 C.不作會(huì)計(jì)分錄，只在報(bào)表附注中披露其形成原因和預(yù)計(jì)影響 D.不作會(huì)計(jì)分錄，也不在報(bào)表附注中披露 15.2009年11月A公司與B公司簽訂銷(xiāo)售合同，約定于2010年2月向B公司銷(xiāo)售100件產(chǎn)品，合同價(jià)格為每件50萬(wàn)元。如A公司單方面撤銷(xiāo)合同，應(yīng)支付違約金為1 600萬(wàn)元。2009年年末已生產(chǎn)出該產(chǎn)品100件，產(chǎn)品成本為每件55萬(wàn)元。產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格上升至每件60萬(wàn)元。假定不考慮銷(xiāo)售稅費(fèi)。A公司2009年

10、末正確的會(huì)計(jì)處理方法是 ( D )。 A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債500萬(wàn)元 B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債1 600萬(wàn)元 C.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1 000萬(wàn)元 D.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500萬(wàn)元 二、多項(xiàng)選擇題 1.下列有關(guān)或有事項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的表述中，正確的有(BCDE)。 A.或有負(fù)債不包括或有事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)時(shí)義務(wù) B.在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期對(duì)企業(yè)造成重大不利影響的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露該未決訴訟、未決仲裁的性質(zhì)，以及沒(méi)有披露這些信息的事實(shí)和原因 C.或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等 D.或有事項(xiàng)的結(jié)果只能由未來(lái)不確定事件的發(fā)生或不發(fā)生加以證實(shí) E

11、.企業(yè)不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有負(fù)債和或有資產(chǎn) 2.下列有關(guān)或有事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（BDE）。 A.或有事項(xiàng)的結(jié)果可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的，應(yīng)對(duì)其予以披露 B.或有事項(xiàng)的結(jié)果很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的，應(yīng)對(duì)其予以披露 C.或有事項(xiàng)的結(jié)果可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)但不符合確認(rèn)條件的，不需要披露 D.或有事項(xiàng)的結(jié)果可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)但無(wú)法可靠計(jì)量的，需要對(duì)其予以披露 E.或有事項(xiàng)的結(jié)果很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)且符合確認(rèn)條件的，應(yīng)作為預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn) 3.對(duì)于與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)，在確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，應(yīng)同時(shí)滿(mǎn)足的條件有（ABD）。 A.該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù) B.履行很可能導(dǎo)致

12、經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè) C.該義務(wù)的履行不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè) D.該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量 E.該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù) 4.或有事項(xiàng)的計(jì)量主要涉及兩個(gè)方面的問(wèn)題，一是最佳估計(jì)數(shù)的確定，二是預(yù)期可獲得補(bǔ)償?shù)奶幚?，關(guān)于這兩個(gè)方面，下列說(shuō)法正確的有（BCE ）。 A.所需支出不存在一個(gè)連續(xù)范圍，且或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目的，應(yīng)按照最可能發(fā)生金額確定預(yù)計(jì)負(fù)債的金額 B.所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確定 C.企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?，確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)當(dāng)超過(guò)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值 D.企業(yè)由第三方補(bǔ)償?shù)慕?/p>

13、額只有在很可能收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn) E.企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)或有資產(chǎn)和或有負(fù)債 5.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量，其正確的處理方法有（ACDE ）。 A.所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確定 B.如果存在一個(gè)金額范圍，最佳估計(jì)數(shù)是該范圍的上限 C.或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目的，按照最可能發(fā)生金額確定 D.或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目的，按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計(jì)算確定 E.企業(yè)在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性和貨幣時(shí)間價(jià)值等因素，貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大的，應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì)相關(guān)未來(lái)現(xiàn)金流

14、出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計(jì)數(shù) 6.甲企業(yè)因或有事項(xiàng)很可能賠償A公司60萬(wàn)元，同時(shí)，甲企業(yè)基本確定可以從B公司獲得40萬(wàn)元的補(bǔ)償金，甲企業(yè)正確的會(huì)計(jì)處理有（ABD ）。 A.登記營(yíng)業(yè)外支出20萬(wàn)元 B.登記其他應(yīng)收款40萬(wàn)元 C.登記其他應(yīng)收款20萬(wàn)元 D.登記預(yù)計(jì)負(fù)債60萬(wàn)元 E.登記預(yù)計(jì)負(fù)債20萬(wàn)元 7.下列有關(guān)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的表述中，正確的有（ACDE）。 A.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同滿(mǎn)足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，產(chǎn)生的義務(wù)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債 B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)就未來(lái)經(jīng)營(yíng)虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 C.企業(yè)承擔(dān)的重組義務(wù)滿(mǎn)足或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組

15、有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額 E.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照產(chǎn)品銷(xiāo)售收入計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 8.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的說(shuō)法中,不正確的有（DE）。 A.企業(yè)承擔(dān)的重組義務(wù)滿(mǎn)足或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 B.重組是指企業(yè)制定和控制的，將顯著改變企業(yè)組織形式、經(jīng)營(yíng)范圍或經(jīng)營(yíng)方針的計(jì)劃實(shí)施行為 C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額 D.與重組有關(guān)的直接支出包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)投入等支出 E.企業(yè)發(fā)生重組事項(xiàng)，承擔(dān)重組義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 9.重組事項(xiàng)主要包括（ABCE ）。 A.出售企業(yè)的部分經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù) B.對(duì)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)

16、進(jìn)行較大的調(diào)整 C.關(guān)閉企業(yè)的部分經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，或?qū)I(yíng)業(yè)活動(dòng)由一個(gè)國(guó)家或地區(qū)遷移到其他國(guó)家或地區(qū) D.因經(jīng)營(yíng)困難，與債權(quán)方進(jìn)行債務(wù)重組 E.終止企業(yè)的部分經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù) 10.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與或有負(fù)債有關(guān)的信息有（ABCD）。 A.或有負(fù)債的種類(lèi)及其形成原因，包括已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票、未決訴訟、未決仲裁、對(duì)外提供擔(dān)保等形成的或有負(fù)債 B.經(jīng)濟(jì)利益流出不確定性的說(shuō)明 C.或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響 D.或有負(fù)債預(yù)計(jì)獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?；無(wú)法預(yù)計(jì)的，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明原因 E.極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債 三、計(jì)算題 1.甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司）20×82×10年發(fā)生如下事項(xiàng)：（

17、1）20×8年11月10日，因甲公司產(chǎn)品發(fā)生質(zhì)量事故，致使消費(fèi)者王某死亡。12月3日王某家屬向法院提起訴訟，要求賠償500萬(wàn)元，至年末本訴訟尚未判決。甲公司研究認(rèn)為，質(zhì)量事故已被權(quán)威部門(mén)認(rèn)定，本訴訟勝訴的可能性幾乎為零。但因?yàn)橛嘘P(guān)法律沒(méi)有相關(guān)的賠償規(guī)定，律師認(rèn)為賠償金額難以預(yù)料。（2）20×8年11月20日，甲公司接到法院的通知，通知中說(shuō)由于某聯(lián)營(yíng)企業(yè)在兩年前的一筆借款到期，本息合計(jì)為200萬(wàn)元。因聯(lián)營(yíng)企業(yè)無(wú)力償還，債權(quán)單位（貸款單位）已將本筆貸款的擔(dān)保企業(yè)甲公司告上法庭，要求甲公司履行擔(dān)保責(zé)任，代為清償。甲公司經(jīng)研究認(rèn)為，目前聯(lián)營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況極差，甲公司有80%的可能性

18、承擔(dān)全部本息的償還責(zé)任。但隨著聯(lián)營(yíng)企業(yè)項(xiàng)目到位，基本確定能由聯(lián)營(yíng)企業(yè)補(bǔ)償150萬(wàn)元。（3）20×8年12月1日，甲公司認(rèn)為本企業(yè)應(yīng)享受一項(xiàng)稅收優(yōu)惠，獲得稅收返還，但稅務(wù)部門(mén)遲遲不予落實(shí)執(zhí)行。甲公司遂將稅務(wù)部門(mén)告上法庭。律師認(rèn)為，法律已經(jīng)有明文規(guī)定，本訴訟基本確定能獲勝，如果獲勝，將獲得返還稅款150萬(wàn)元。（4）20×8年12月10日，甲公司司機(jī)駕駛大貨車(chē)在高速公路上追尾，致使被追尾車(chē)輛連同貴重原材料遭受重大損失，受害單位要求賠償30萬(wàn)元。交警已明確責(zé)任，這次事故應(yīng)由甲公司負(fù)完全責(zé)任。甲公司認(rèn)為，情況屬實(shí)，當(dāng)時(shí)因急需材料，強(qiáng)令本公司司機(jī)日夜兼程，過(guò)度疲勞駕駛，以致發(fā)生重大事故

19、。甲公司已同意賠償30萬(wàn)元，除10萬(wàn)元可獲得保險(xiǎn)公司理賠外，其余20萬(wàn)元全部由公司承擔(dān)。此筆賠償款在12月31日尚未支付。（5）20×8年12月20日，甲公司在生產(chǎn)中發(fā)生安全事故，造成有毒液體外泄，使附近的一口魚(yú)塘受到污染，大部分魚(yú)死亡。承包魚(yú)塘的個(gè)體戶(hù)已上訴至法院，要求賠償12萬(wàn)元。律師研究后認(rèn)為，魚(yú)死亡確是毒水造成，本公司勝訴的可能性?xún)H為10%。根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格，賠償損失的金額在6萬(wàn)元至10萬(wàn)元之間。至20×8年12月31日，訴訟正在進(jìn)行中。（6）甲公司20×8年11月1日與乙公司簽訂一份不可撤銷(xiāo)合同，采用經(jīng)營(yíng)租賃方式租入一臺(tái)設(shè)備，租期2年，每年年末支付租金50萬(wàn)

20、元。租賃期開(kāi)始日20×9年1月1日，設(shè)備已經(jīng)投入生產(chǎn)，生產(chǎn)的產(chǎn)品當(dāng)年開(kāi)始盈利。20×9年12月31日，接到市政府通知，甲公司所處地區(qū)統(tǒng)一市政規(guī)劃，要求甲公司遷址，加之宏觀(guān)政策調(diào)整，該公司決定停產(chǎn)該產(chǎn)品。由于該設(shè)備無(wú)法轉(zhuǎn)租，因此經(jīng)營(yíng)租賃合同變?yōu)樘潛p合同，2×10年應(yīng)繼續(xù)支付租金。要求：就上述經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)首先說(shuō)明是否屬于或有事項(xiàng)；如果是或有事項(xiàng)，可以確認(rèn)為負(fù)債的，作出會(huì)計(jì)分錄；屬于或有負(fù)債的，作出恰當(dāng)?shù)呐?。（以萬(wàn)元為單位） （1）本事項(xiàng)屬于或有事項(xiàng)。因履行義務(wù)的金額不能合理地確定，因而屬于或有負(fù)債。該或有事項(xiàng)如果充分披露，將會(huì)對(duì)甲公司造成重大不利影響，因而只需披露未決訴

21、訟形成的原因：“20×8年11月10日，本公司因產(chǎn)品發(fā)生質(zhì)量事故，致使消費(fèi)者王某死亡。12月3日，王某家屬起訴至法院，要求賠償500萬(wàn)元。至年末資產(chǎn)負(fù)債表日，本訴訟仍在進(jìn)行中?！保?）本事項(xiàng)屬于或有事項(xiàng)，并滿(mǎn)足或有事項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債的三個(gè)條件，應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債：借：營(yíng)業(yè)外支出200貸：預(yù)計(jì)負(fù)債200同時(shí)，基本確定能獲得150萬(wàn)元補(bǔ)償，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)：借：其他應(yīng)收款150貸：營(yíng)業(yè)外支出150（3）本事項(xiàng)屬于或有事項(xiàng)，但由于沒(méi)有相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)，故只能作為或有資產(chǎn)，而不能作為資產(chǎn)加以確認(rèn)。本題由于基本確定能獲得勝訴，故可予以披露：“本公司認(rèn)為應(yīng)享受一項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，但稅務(wù)部門(mén)遲遲不予落實(shí)

22、執(zhí)行，因而本公司已上訴法院，要求返還稅款150萬(wàn)元。目前該訴訟正在進(jìn)行中?！保?）本事項(xiàng)不是或有事項(xiàng)，而是確定性事項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出20萬(wàn)元、其他應(yīng)收款10萬(wàn)元和其他應(yīng)付款30萬(wàn)元。（5）本事項(xiàng)屬于或有事項(xiàng)，并符合或有事項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債的三個(gè)條件，應(yīng)確認(rèn)負(fù)債8萬(wàn)元。借：營(yíng)業(yè)外支出8貸：預(yù)計(jì)負(fù)債8（6）本事項(xiàng)屬于或有事項(xiàng)，并符合或有事項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債的三個(gè)條件，應(yīng)于20×9年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，支付租金時(shí)再?zèng)_回預(yù)計(jì)負(fù)債。20×9年12月31日借：營(yíng)業(yè)外支出50貸：預(yù)計(jì)負(fù)債502×10年12月31日借：預(yù)計(jì)負(fù)債50貸：銀行存款50 2.A公司為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，從2010年1月起為

23、售出產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)，規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，負(fù)責(zé)退換或免費(fèi)提供修理。假定A公司只生產(chǎn)和銷(xiāo)售甲種產(chǎn)品。在2011年年初“預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬面余額為45萬(wàn)元，甲產(chǎn)品的“三包”期限為3年。該企業(yè)對(duì)售出的甲產(chǎn)品可能發(fā)生的三包費(fèi)用，在期末按照當(dāng)期甲產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的2預(yù)計(jì)。該企業(yè)2011年甲產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入及發(fā)生的“三包”如下表： 費(fèi)用資料如下：（金額單位：萬(wàn)元） 時(shí)間項(xiàng)目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合計(jì) 甲產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 1500 1200 1800 900 5400 發(fā)生的“三包”費(fèi)用 22.5 15 45 30 112.5 其中：原材料成本 15 12 15 22.

24、5 64.5 人工成本 5.5 2 7.5 6.5 21.5 用銀行存款支付的其他支出 2 1 22.5 1 26.5 要求:（1）假定A企業(yè)按季對(duì)外提供會(huì)計(jì)報(bào)告，編制2011年第一、二季度的會(huì)計(jì)分錄。（2）假定按年對(duì)外提供會(huì)計(jì)報(bào)告，編制2011年會(huì)計(jì)分錄。 假定A企業(yè)按季對(duì)外提供會(huì)計(jì)報(bào)告，編制2011年第一、二季度的會(huì)計(jì)分錄。第一季度：發(fā)生的售出產(chǎn)品三包費(fèi)用，即支付修理費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：借：預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量保證 22.5貸：原材料 15 應(yīng)付職工薪酬 5.5銀行存款 2確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：借：銷(xiāo)售費(fèi)用 30（1500×2）貸：預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量保證 30第一季度未“預(yù)計(jì)負(fù)債

25、”余額4522.53052.5（萬(wàn)元） 第二季度：發(fā)生的售出產(chǎn)品“三包”費(fèi)用，即支付修理費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：借：預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量保證 15貸：原材料 12應(yīng)付職工新酬 2銀行存款 1確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：借：銷(xiāo)售費(fèi)用24（1200×2）貸：預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量保證 24第二季度末“預(yù)計(jì)負(fù)債”余額52.5152461.5（萬(wàn)元）（2）假定按年對(duì)外提供會(huì)計(jì)報(bào)告，編制2011年會(huì)計(jì)分錄。編制甲產(chǎn)品2011年發(fā)生的售出產(chǎn)品“三包”費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：借：預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量保證 112.5貸：原材料 64.5應(yīng)付職工薪酬 21.5銀行存款 26.5編制對(duì)產(chǎn)品2011年年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的會(huì)計(jì)

26、分錄：借：銷(xiāo)售費(fèi)用 108（5400×2）貸：預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量保證 108年末“預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額：45108112.540.5（萬(wàn)元）解析：2011年度第三季度：發(fā)生的售出產(chǎn)品三包費(fèi)用，即支付修理費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：借：預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量保證 45貸：原材料 15 應(yīng)付職工薪酬 7.5銀行存款 22.5確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：借：銷(xiāo)售費(fèi)用36 （1800×2）貸：預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量保證 36第三季度未“預(yù)計(jì)負(fù)債”余額61.5453652.5（萬(wàn)元）2011年度第四季度：發(fā)生的售出產(chǎn)品三包費(fèi)用，即支付修理費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：借：預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量保證30貸：原材料

27、 22.5 應(yīng)付職工薪酬 6.5銀行存款 1確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：借：銷(xiāo)售費(fèi)用 18（900×2）貸：預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量保證 18第四季度未“預(yù)計(jì)負(fù)債”余額52.5301840.5（萬(wàn)元）3.甲公司為工業(yè)制造企業(yè)，系一般納稅人，適用的增值稅稅率為17。2009年9月與乙公司簽訂商品購(gòu)銷(xiāo)合同，合同規(guī)定甲公司在2010年1月銷(xiāo)售1 000件商品給乙公司，合同價(jià)格每件為30萬(wàn)元，如2010年1月未交貨，延遲交貨部分的商品價(jià)格降為15萬(wàn)元。至2009年12月31日已經(jīng)生產(chǎn)900件產(chǎn)品并驗(yàn)收入庫(kù)，實(shí)際單位成本每件為16.5萬(wàn)元，其余100件尚未投入生產(chǎn)。2009年12月31日因甲公司生產(chǎn)線(xiàn)

28、超負(fù)荷生產(chǎn)導(dǎo)致多部電機(jī)燒毀，該電機(jī)需要從國(guó)外進(jìn)口，預(yù)計(jì)其余100件在2010年5月交貨。2010年1月向乙公司銷(xiāo)售商品900件，貨款已經(jīng)收到。2010年3月其余100件投入生產(chǎn)并于當(dāng)月完工入庫(kù)，實(shí)際單位成本為每件16.5萬(wàn)元，2010年4月將100件銷(xiāo)售給乙公司，貨款已經(jīng)收到。要求：（1）編制2009年12月31日產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制2009年12月31日虧損合同產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債。（3）編制2010年1月銷(xiāo)售商品的會(huì)計(jì)分錄。（4）編制2010年3月31日產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄。（5）編制2010年4月銷(xiāo)售商品的會(huì)計(jì)分錄。 （1）編制2009年12月31日產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫(kù)的會(huì)

29、計(jì)分錄借：庫(kù)存商品14 850（900×16.5）貸：生產(chǎn)成本 14 850（2）編制2009年12月31日虧損合同產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債借：營(yíng)業(yè)外支出 150（16.5-15）×100貸：預(yù)計(jì)負(fù)債150 （3）編制2010年1月銷(xiāo)售商品的會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款 31 590貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 27 000 （900×30）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 4 590 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 14 850貸：庫(kù)存商品 14 850（4）編制2010年3月31日產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄借：庫(kù)存商品 1 650 （100×16.5）貸：生產(chǎn)成本 1 650借：預(yù)計(jì)負(fù)債 150

30、貸：庫(kù)存商品 150 （5）編制2010年4月銷(xiāo)售商品的會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款 1 755貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 500（100×15）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 255 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1 500（1 650150）貸：庫(kù)存商品 1 500 4.甲公司于2009年12月10日與乙公司簽訂合同，約定在2010年2月10日以每件40元的價(jià)格向乙公司提供A產(chǎn)品1 000件，如果不能按期交貨，將向乙公司支付總價(jià)款20的違約金。簽訂合同時(shí)產(chǎn)品尚未開(kāi)始生產(chǎn)，甲公司準(zhǔn)備生產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)，材料的價(jià)格突然上漲，預(yù)計(jì)生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本將超過(guò)合同單價(jià)。該待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同。要求：分別以下兩種情況確認(rèn)該

31、待虧損合同的預(yù)計(jì)負(fù)債，并作相關(guān)賬務(wù)處理。（1）若生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本為50元；（2）若生產(chǎn)A 產(chǎn)品的單位成本為45元。 （1）若生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本為50元履行合同發(fā)生的損失1 000×（5040）10 000（元）不履行合同發(fā)生的損失1 000×40×208 000（元）應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債8 000元。借：營(yíng)業(yè)外支出8 000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債8 000支付違約金時(shí)：借：預(yù)計(jì)負(fù)債8 000貸：銀行存款8 000（2）若生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本為45元履行合同發(fā)生的損失1 000×（4540）5 000（元）不履行合同發(fā)生的損失1 000×40×2

32、08 000（元）應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債5 000元。借：營(yíng)業(yè)外支出5 000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債5 000待產(chǎn)品完工后：借：預(yù)計(jì)負(fù)債5 000貸：庫(kù)存商品5 000第十四章 非貨幣性資產(chǎn)交換作業(yè)1.2010年7月，大華公司決定以庫(kù)存商品和交易性金融資產(chǎn)B股票與A公司交換其持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)（該設(shè)備息2009年1月購(gòu)入）。大華公司庫(kù)存商品賬面余額為150萬(wàn)元，公允價(jià)值（計(jì)稅價(jià)格）為200萬(wàn)元；B股票的賬面余額為260萬(wàn)元（其中：成本為210萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為50萬(wàn)元），公允價(jià)值為300萬(wàn)元。A公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為300萬(wàn)元，公允價(jià)值為336萬(wàn)元；固定資產(chǎn)設(shè)備的賬面原值為

33、240萬(wàn)元，已計(jì)提折舊100萬(wàn)元，公允價(jià)值144萬(wàn)元，另外A公司向大華公司支付銀行存款29.52萬(wàn)元。大華公司和A公司換入的資產(chǎn)均不改變其用途。假設(shè)兩公司都沒(méi)有為資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，整個(gè)交易過(guò)程中沒(méi)有發(fā)生除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，大華公司和A公司的增值稅稅率均為17。非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。要求：（1）計(jì)算大華公司換入各項(xiàng)資產(chǎn)的成本；（2）編制大華公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；（3）計(jì)算A公司換入各項(xiàng)資產(chǎn)的成本；（4）編制A公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 本題交換涉及的補(bǔ)價(jià)30020033614420（萬(wàn)元）（1）收到的補(bǔ)價(jià)占換出資產(chǎn)公允價(jià)值的比例20/（200+300）×100

34、4小于25，應(yīng)按照非貨幣性資產(chǎn)交換核算。計(jì)算大華公司換入各項(xiàng)資產(chǎn)的成本：換入資產(chǎn)成本總額20030020480（萬(wàn)元）長(zhǎng)期股權(quán)投資公允價(jià)值的比例336/（336144)70固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例144/（336144）30則換入長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本480×70336（萬(wàn)元）換入固定資產(chǎn)的成本480×30144（萬(wàn)元）（2）大華公司編制的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資3360000固定資產(chǎn)1440000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）244800銀行存款295200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）340000交易性金融資產(chǎn)成本2100000公允價(jià)值變動(dòng)

35、500000投資收益400000借：公允價(jià)值變動(dòng)損益500000貸：投資收益500000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1500000貸：庫(kù)存商品1500000（3）計(jì)算A公司換入各項(xiàng)資產(chǎn)的成本：換入資產(chǎn)成本總額33614420500（萬(wàn)元）庫(kù)存商品公允價(jià)值的比例200/（200300)40交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值的比例300/（200300）60則換入庫(kù)存商品的成本500×40200（萬(wàn)元）換入交易性金融資產(chǎn)的成本500×60300（萬(wàn)元）借：固定資產(chǎn)清理1400000累計(jì)折舊1000000貸：固定資產(chǎn)2400000借：庫(kù)存商品2000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）340000交易性

36、金融資產(chǎn)成本3000000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資3000000固定資產(chǎn)清理1440000投資收益360000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）244800銀行存款295200借：固定資產(chǎn)清理40000貸：營(yíng)業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得400002.一舟公司和萬(wàn)婕公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅率17。20×6年1月18日，一舟公司和萬(wàn)婕公司經(jīng)研究決定進(jìn)行資產(chǎn)置換。20×6年3月1日，一舟公司收到萬(wàn)婕公司的銀行存款36萬(wàn)元，20×6年4月1日，一舟公司和萬(wàn)婕公司辦理完畢資產(chǎn)所有權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。一舟公司以其庫(kù)存商品、無(wú)形資產(chǎn)換入萬(wàn)婕公司的一幢辦公樓。一舟公司換出的庫(kù)存商品賬面價(jià)值為

37、300萬(wàn)元，公允價(jià)值為360萬(wàn)元；無(wú)形資產(chǎn)賬面原值為400萬(wàn)元，已計(jì)提攤銷(xiāo)額200萬(wàn)元，公允價(jià)值為240萬(wàn)元。萬(wàn)婕公司的辦公樓公允價(jià)值為625.2萬(wàn)元。一舟公司換入辦公樓發(fā)生過(guò)戶(hù)手續(xù)費(fèi)用166.8萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可使用5年，凈殘值為15萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。20×8年3月31日，一舟公司將辦公樓處置，取得收入180萬(wàn)元，款項(xiàng)已收妥。假設(shè)該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他稅費(fèi)。要求：(1)判斷是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。(2)計(jì)算投入資產(chǎn)的入賬成本。(3)編制20×6年3月1日一舟公司收到補(bǔ)價(jià)的會(huì)計(jì)分錄。(4)編制20×6年4月1日非貨幣性資產(chǎn)交換取得固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)

38、分錄。(5)計(jì)算各年折舊額。(6)編制20×8年3月31日處置固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。 (1)判斷是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。本題交換涉及的補(bǔ)價(jià)金額625.236024025.2（萬(wàn)元）判斷：25.2÷600×1004.2<25，因此屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。(2)計(jì)算換入資產(chǎn)的入賬成本換入資產(chǎn)的入賬成本36024025.2166.8792(萬(wàn)元)(3)編制20×6年3月1日,一舟公司收到銀行存款的會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款36貸：預(yù)收賬款36(4)編制20×6年4月1日非貨幣性資產(chǎn)交換取得固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)792預(yù)收賬款36累計(jì)攤銷(xiāo)200貸

39、：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入360應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)360×1761.2無(wú)形資產(chǎn)400營(yíng)業(yè)外收入40銀行存款166.8借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300貸：庫(kù)存商品300(5)計(jì)算各年折舊額20×6年折舊額792×25×812211.2(萬(wàn)元)20×7年折舊額792×25×412(792792×25)×25×812232.32(萬(wàn)元)20×8年折舊額（792792×25)×25×31247.52(萬(wàn)元)20×8年3月31日賬面凈值792211.2232.324

40、7.52300.96（萬(wàn)元）(6)20×8年3月31日處置固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理300.96累計(jì)折舊491.04貸：固定資產(chǎn)792借：銀行存款180貸：固定資產(chǎn)清理180借：營(yíng)業(yè)外支出120.96貸：固定資產(chǎn)清理120.963.2010年9月，A公司決定和B公司進(jìn)行資產(chǎn)置換，A.B公司的增值稅稅率為17，計(jì)稅價(jià)格等于公允價(jià)值。整個(gè)交換過(guò)程中沒(méi)有發(fā)生除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。有關(guān)資料如下：（1）A公司換出：固定資產(chǎn)×車(chē)床：原價(jià)260萬(wàn)元，累計(jì)折舊40萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元，公允價(jià)值210萬(wàn)元。庫(kù)存商品甲商品：賬面余額為

41、150萬(wàn)元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元，公允價(jià)值140萬(wàn)元。（2）B公司換出：固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用客運(yùn)汽車(chē)：原價(jià)350萬(wàn)元，累計(jì)折舊100萬(wàn)元，公允價(jià)值240萬(wàn)元。庫(kù)存商品乙商品：賬面余額170萬(wàn)元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備70萬(wàn)元，公允價(jià)值110萬(wàn)元。假定上述涉及的固定資產(chǎn)都是2009年1月購(gòu)入的。要求：編制有關(guān)A.B公司非貨幣性交換的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示） 本交易涉及的補(bǔ)價(jià)金額210+1402401100（1）A公司賬務(wù)處理如下：換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值總額2101400350（萬(wàn)元）換入資產(chǎn)的各項(xiàng)入賬價(jià)值固定資產(chǎn)×汽車(chē)350×240/（240110）240（萬(wàn)元）庫(kù)存

42、商品乙商品350×110/（240110）110（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)清理200累計(jì)折舊40固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20貸：固定資產(chǎn)車(chē)床260借：固定資產(chǎn)客運(yùn)汽車(chē)240庫(kù)存商品乙商品110應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）59.5貸：固定資產(chǎn)清理200營(yíng)業(yè)外收入10主營(yíng)業(yè)務(wù)收入140應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）59.5借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150貸：庫(kù)存商品150借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30（2）B公司賬務(wù)處理如下：換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值總額2401100344.9（萬(wàn)元）換入資產(chǎn)的各項(xiàng)入賬價(jià)值固定資產(chǎn)車(chē)床350×210/（210140）210（萬(wàn)元）庫(kù)存商品甲商品350&#

43、215;140/（210140）140（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)清理250累計(jì)折舊100貸：固定資產(chǎn)×汽車(chē)350借：固定資產(chǎn)車(chē)床210庫(kù)存商品甲商品140應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）59.5營(yíng)業(yè)外支出10貸：固定資產(chǎn)清理250主營(yíng)業(yè)務(wù)收入110應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）59.5借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本170貸：庫(kù)存商品乙商品170借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備70貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本704.20×8年10月，東方公司以一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資與紅晶公司交換一幢辦公樓和一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，東方公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額為1000萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備120萬(wàn)元，公允價(jià)值為760萬(wàn)元；紅晶公司的辦公樓原價(jià)為320

44、萬(wàn)元，累計(jì)折舊160萬(wàn)元，公允價(jià)值為200萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值為680萬(wàn)元，公允價(jià)值為600萬(wàn)元，東方公司支付給紅晶公司銀行存款40萬(wàn)元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換出資產(chǎn)和換入資產(chǎn)的公允價(jià)值均能夠可靠計(jì)量。要求：（1）計(jì)算東方公司換入各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值；（2）編制東方公司的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（單位：萬(wàn)元） 本交易涉及的補(bǔ)價(jià)金額200+60076040（萬(wàn)元）（1）支付補(bǔ)價(jià)40萬(wàn)元占換出資產(chǎn)公允價(jià)值與支付補(bǔ)價(jià)之和800萬(wàn)元的比例為5，小于25，應(yīng)按照非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則核算。換入資產(chǎn)入賬價(jià)值總額76040800（萬(wàn)元）設(shè)備公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例200/（200600）

45、25無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例600/（200600）75則換入設(shè)備的入賬價(jià)值800×25200（萬(wàn)元）換入無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值800×75600（萬(wàn)元）（2）東方公司編制的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)設(shè)備200無(wú)形資產(chǎn)600長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備120投資收益120貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資1000銀行存款40第十五章 債務(wù)重組1.2008年8月8日，A企業(yè)應(yīng)收B企業(yè)貨款為1 500萬(wàn)元。由于B企業(yè)資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，于2009年1月1日，經(jīng)與雙方企業(yè)協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，協(xié)議如下：（1）B企業(yè)以一臺(tái)設(shè)備清償部分債務(wù)。該設(shè)備原價(jià)750萬(wàn)元，已計(jì)提折舊300萬(wàn)元；公允價(jià)值為54

46、0萬(wàn)元（假定該設(shè)備轉(zhuǎn)讓時(shí)不需要交納增值稅）。（2）B企業(yè)以其普通股抵償部分債務(wù)，用于抵債的普通股為750萬(wàn)股，股票市價(jià)為每股1.08元。股票面值為1元。（3）扣除上述抵債資產(chǎn)再豁免20之后的剩余債務(wù)，延長(zhǎng)1年后將支付價(jià)款，加收利息的利率為3，同時(shí)規(guī)定1年內(nèi)如果B企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，將歸還豁免債務(wù)30萬(wàn)元的50%。A企業(yè)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備為40萬(wàn)元，B企業(yè)2009年發(fā)生虧損，假定不考慮其他稅費(fèi)。假定B企業(yè)很可能實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)。要求：根據(jù)上述資料編制A企業(yè)和B企業(yè)會(huì)計(jì)分錄。 （1）A企業(yè)的賬務(wù)處理應(yīng)收賬款的公允價(jià)值（1 500540750×1.08）×80120（萬(wàn)元）借：固定資產(chǎn) 540

47、 長(zhǎng)期股權(quán)投資 810 應(yīng)收賬款債務(wù)重組 120 壞賬準(zhǔn)備 40 貸：應(yīng)收賬款 1 500 資產(chǎn)減值損失 10借：銀行存款 123.6 120×（13）貸：應(yīng)收賬款債務(wù)重組 120 財(cái)務(wù)費(fèi)用 3.6（2）B企業(yè)的賬務(wù)處理處置固定資產(chǎn)凈收益=540-450=90（萬(wàn)元）股本溢價(jià)=750×1.08-750=60（萬(wàn)元）債務(wù)重組收益=1 500-540-810-120-15=15（萬(wàn)元） 借：固定資產(chǎn)清理 450 累計(jì)折舊 300 貸：固定資產(chǎn) 750 借：應(yīng)付賬款 1 500貸：固定資產(chǎn)清理 450 股本 750 資本公積股本溢價(jià) 60 應(yīng)付賬款債務(wù)重組 120預(yù)計(jì)負(fù)債 15營(yíng)

48、業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 90 營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得 15 借：應(yīng)付賬款債務(wù)重組 120 財(cái)務(wù)費(fèi)用 3.6預(yù)計(jì)負(fù)債 15貸：銀行存款 123.6 120×（13） 營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得 152.甲公司2008年12月31日應(yīng)收乙公司賬款的賬面余額為327 000元，其中，27 000元為累計(jì)未付的利息，票面利率9。乙公司由于連年虧損，現(xiàn)金流量不足，不能償付應(yīng)于2008年12月31日前支付的應(yīng)付賬款。經(jīng)協(xié)商，于2008年末進(jìn)行債務(wù)重組。甲公司同意將債務(wù)本金減至250 000元；免去債務(wù)人所欠的全部利息；將利率從9降低至5，并將債務(wù)到期日延至2010年12月31日，利息按年支付。甲

49、公司已對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了40 000元壞賬準(zhǔn)備。要求：根據(jù)上述資料，做出甲、乙公司的相關(guān)賬務(wù)處理。 （1）債務(wù)重組日：重組債權(quán)的公允價(jià)值為250 000元。借：應(yīng)收賬款債務(wù)重組 250 000壞賬準(zhǔn)備 40 000營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失 37 000貸：應(yīng)收賬款乙公司 327 000（2）2009年12月31日收到利息：借：銀行存款 12 500貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 （250 000×5） 12 500（3）2010年12月31日收到本金和最后一年利息借：銀行存款 262 500貸：應(yīng)收賬款債務(wù)重組 250 000財(cái)務(wù)費(fèi)用 12 500乙公司的賬務(wù)處理：（1）債務(wù)重組日應(yīng)計(jì)入債務(wù)重組利得的

50、金額327 000250 00077 000（元）借：應(yīng)付賬款甲公司 327 000貸：應(yīng)付賬款債務(wù)重組 250 000營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得 77 000（2）2009年12月31日支付利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 12 500貸：銀行存款12 500 （250 000×5）（3）2010年12月31日償還本金和最后一年利息借：應(yīng)付賬款債務(wù)重組 250 000財(cái)務(wù)費(fèi)用12 500貸：銀行存款 262 5003.正保公司適用的增值稅稅率是17%，營(yíng)業(yè)稅稅率是5%。2009年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2009年1月15日，正保公司銷(xiāo)售一批材料給乙公司，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)款為100 0

51、00元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為17 000元，款項(xiàng)尚未收到。2009年3月10日，乙公司財(cái)務(wù)發(fā)生困難，無(wú)法按合同規(guī)定償還債務(wù)。經(jīng)雙方協(xié)議，正保公司同意乙公司支付銀行存款30 000元，余額用一臺(tái)設(shè)備立即償還，并于當(dāng)日辦理了相關(guān)債務(wù)解除手續(xù)。該設(shè)備賬面原價(jià)為100 000元，已提折舊20 000元，已提減值準(zhǔn)備5 000元，公允價(jià)值為70 000元。正保公司已對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了8 000元的壞賬準(zhǔn)備。假設(shè)正保公司另外支付增值稅11 900給乙公司。（2）2009年1月20日，正保公司銷(xiāo)售一批庫(kù)存商品給丙公司，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)款為400 000元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為68 000元，款項(xiàng)尚

52、未收到。2009年7月10日，丙公司與正保公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組并辦理了相關(guān)債務(wù)解除手續(xù)。重組協(xié)議如下：丙公司支付銀行存款158 000元；剩余部分以90 000股抵償。正保公司獲得丙公司5的股權(quán)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，公允價(jià)值為270 000元；債務(wù)重組沒(méi)有發(fā)生任何相關(guān)稅費(fèi)，正保公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50 000元。（3）2009年5月20日，正保公司銷(xiāo)售一批庫(kù)存商品給丁公司，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)款為300 000元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為51 000元，款項(xiàng)尚未收到。2009年8月10日，丁公司與正保公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，重組協(xié)議如下：正保公司減免丁公司債務(wù)51 000元；扣除減免后的余額，丁公司分別以一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)和50 000股償還60，40延至2009年12月31日償還。丁公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量，該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為40 000元，其中成本是30 000元，公允價(jià)值變動(dòng)是10 000元。公允價(jià)值為60 000元。正保公司獲得丁公司5的股權(quán)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，公允價(jià)值為100 000元。 正保公司取得的投資性房地產(chǎn)仍作為投資性房地產(chǎn)核算，后續(xù)計(jì)量采用公允價(jià)值模式。（4）正保公司將向戊公司銷(xiāo)售商品收到的帶息商業(yè)承兌匯票轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款206 000元（面值200 000元，利息6 000元）。正保公司對(duì)上述應(yīng)收債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備2