財政學(xué)電子教學(xué)課件

1、財政學(xué)梁勁銳第一章 導(dǎo)論一、現(xiàn)實生活中的種種財政現(xiàn)象和財政問題（一）現(xiàn)實生活中的種種財政現(xiàn)象（二）當(dāng)前有待解決的財政問題1.財政收支占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重多大合適？2.企業(yè)乃至整個社會的稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)在什么水平？3.大型基建工程，對經(jīng)濟發(fā)展和結(jié)構(gòu)優(yōu)化發(fā)揮什么作用？4.政府應(yīng)不應(yīng)該介入物質(zhì)生產(chǎn)領(lǐng)域？5.全國范圍的稅費改革應(yīng)如何進行？（一）財政收入和支出（二）財政政策二、研究的主要內(nèi)容三、研究方法四、基本框架（一）基本理論：財政活動存在的根本原因、財政的功能、公共產(chǎn)品理論、公共選擇理論（二）財政支出理論：支出規(guī)模、結(jié)構(gòu)；購買性支出、轉(zhuǎn)移性支出（三）財政收入理論：稅收理論、稅收制度、公債、國有企業(yè)（四）預(yù)

2、算管理體制、分稅制（五）財政政策：財政赤字、財政政策第二章 財政概念和財政職能n第一節(jié) 政府與市場一、市場：市場效率與市場失靈（一）市場與市場效率1.市場：是在無數(shù)買者和賣者的相互作用下形成的商品交易機制。2.市場效率： 社會資源的最優(yōu)配置 標(biāo)準(zhǔn)：帕累托最優(yōu)狀態(tài)（二）市場失靈1.資源配置低效（1）不完全競爭（2）不能有效提供公共產(chǎn)品（3）外部性：（4）風(fēng)險和不確定性2.收入分配不公3.宏觀經(jīng)濟波動二、政府：政府干預(yù)與政府干預(yù)失效（一）矯正市場失靈：政府經(jīng)濟作用的邊界（政府的經(jīng)濟作用）1.反對壟斷、鼓勵競爭2.提供公共產(chǎn)品3.克服外部性4.控制風(fēng)險和不確定性5.促進社會公平6.維護經(jīng)濟穩(wěn)定（二）

3、政府干預(yù)手段（二）政府干預(yù)手段1.立法和行政手段立法和行政手段2.組織公共生產(chǎn)和提供公共產(chǎn)品組織公共生產(chǎn)和提供公共產(chǎn)品3.財政手段財政手段（三）政府干預(yù)失效（三）政府干預(yù)失效1.政策決策失誤政策決策失誤2.尋租行為尋租行為3.政府提供信息不及時甚至失真政府提供信息不及時甚至失真4.政府職能的政府職能的“越位越位”和和“缺位缺位”三、公共需要和公共物品三、公共需要和公共物品（一）公共需要（一）公共需要 社會成員共同的群體需要社會成員共同的群體需要（二）公共產(chǎn)品（二）公共產(chǎn)品公共部門（政府）提供用來滿足公共部門（政府）提供用來滿足社會公共需要的商品和服務(wù)稱為社會公共需要的商品和服務(wù)稱為公共產(chǎn)品公共

4、產(chǎn)品1.公共產(chǎn)品的特性：非排他性、非競爭性公共產(chǎn)品的特性：非排他性、非競爭性2.公共產(chǎn)品的分類：純公共物品準(zhǔn)公共物品（混合品）公共產(chǎn)品的分類：純公共物品準(zhǔn)公共物品（混合品）n第二節(jié)第二節(jié) 財政概念財政概念一、財政的基本含義一、財政的基本含義來源：1898，光緒24年，戊戌變法“明定國是”詔書中有“改革財政、實行國家預(yù)算”條文，取自日文“財”“政”，日文取自英文Public Finance，是我國政府文獻中最初啟用“財政”一詞。辛亥革命后“財政”逐步成為中國形容政府分配活動的專用術(shù)語。一般概念：國家或政府的分配行為。一般概念：國家或政府的分配行為。二、財政的基本特征二、財政的基本特征（一）國家主

5、體性（一）國家主體性（二）無償性（二）無償性（三）強制性（三）強制性三、財政與公共財政三、財政與公共財政（一）家計財政：自然經(jīng)濟狀態(tài)下的財政制度，為君主服務(wù)（一）家計財政：自然經(jīng)濟狀態(tài)下的財政制度，為君主服務(wù)（二）國家財政：計劃經(jīng)濟狀態(tài)下的財政制度，為國家服務(wù)（二）國家財政：計劃經(jīng)濟狀態(tài)下的財政制度，為國家服務(wù)（三）公共財政：市場經(jīng)濟狀態(tài)下的財政制度，為社會公眾（三）公共財政：市場經(jīng)濟狀態(tài)下的財政制度，為社會公眾服務(wù)服務(wù) 含義：為市場提供公共服務(wù)的財政，是社會公含義：為市場提供公共服務(wù)的財政，是社會公眾或者人民大眾的財政，是與市場經(jīng)濟相適應(yīng)眾或者人民大眾的財政，是與市場經(jīng)濟相適應(yīng)的財政類型。的

6、財政類型?；咎卣鳎夯咎卣鳎?.一視同仁服務(wù)一視同仁服務(wù)3.非市場營利性非市場營利性4.法治化的財政法治化的財政1.彌補市場失靈彌補市場失靈n第三節(jié)第三節(jié) 財政職能財政職能一、資源配置職能一、資源配置職能 （一）資源配置職能的含義和必要性（一）資源配置職能的含義和必要性1含義：指通過財政收支活動以及相應(yīng)財政政策含義：指通過財政收支活動以及相應(yīng)財政政策的制定、調(diào)整和實施，可以實現(xiàn)對社會現(xiàn)有人力、的制定、調(diào)整和實施，可以實現(xiàn)對社會現(xiàn)有人力、物力、財力等社會資源結(jié)構(gòu)與流向進行調(diào)整和選擇物力、財力等社會資源結(jié)構(gòu)與流向進行調(diào)整和選擇2必要性：市場失靈的存在必要性：市場失靈的存在 （1）公共需要、公共產(chǎn)

7、品的存在）公共需要、公共產(chǎn)品的存在（2）外部效應(yīng)（外部性）外部效應(yīng)（外部性）3 3財政資源配置職能的基本要求財政資源配置職能的基本要求（1）最佳配置資源于兩大部門）最佳配置資源于兩大部門（2）有效配置歸政府支配的資源）有效配置歸政府支配的資源（3）市場效率損失最小化）市場效率損失最小化（二）資源配置職能的主要內(nèi)容和范圍（二）資源配置職能的主要內(nèi)容和范圍1內(nèi)容：調(diào)節(jié)資源在產(chǎn)業(yè)部門之間的配置內(nèi)容：調(diào)節(jié)資源在產(chǎn)業(yè)部門之間的配置 調(diào)節(jié)資源在不同地區(qū)之間的配置調(diào)節(jié)資源在不同地區(qū)之間的配置 調(diào)節(jié)資源在政府和非政府部門之間配置調(diào)節(jié)資源在政府和非政府部門之間配置2范圍：國家防務(wù)公共管理范圍：國家防務(wù)公共管理

8、建造公共工程干預(yù)外溢性行為建造公共工程干預(yù)外溢性行為 介入自然壟斷領(lǐng)域介入自然壟斷領(lǐng)域（三）執(zhí)行資源配置職能的工具（三）執(zhí)行資源配置職能的工具財政購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出、稅收、公債等財政購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出、稅收、公債等二、收入分配職能二、收入分配職能1.1.含義：指財政對參與收入分配的各主體利益關(guān)含義：指財政對參與收入分配的各主體利益關(guān)系的調(diào)節(jié)，達到收入公平合理分配目標(biāo)。系的調(diào)節(jié)，達到收入公平合理分配目標(biāo)。（一）含義和必要性（一）含義和必要性2.必要性必要性:市場不能實現(xiàn)收入與財富的公平分配市場不能實現(xiàn)收入與財富的公平分配經(jīng)濟公平：要素投入和要素收入相對稱。經(jīng)濟公平：要素投入和要素收入相對

9、稱。社會公平：將收入差距維持在現(xiàn)階段社會公平：將收入差距維持在現(xiàn)階段社會各階層居民所能接受的合理范圍社會各階層居民所能接受的合理范圍內(nèi)。內(nèi)。公平分配公平分配衡量公平分配程度的標(biāo)準(zhǔn)：洛倫茲曲線、基尼系衡量公平分配程度的標(biāo)準(zhǔn)：洛倫茲曲線、基尼系數(shù)數(shù)3 3收入分配職能的主要內(nèi)容收入分配職能的主要內(nèi)容（1）調(diào)節(jié)企業(yè)的利潤水平）調(diào)節(jié)企業(yè)的利潤水平企業(yè)與政府企業(yè)與政府企業(yè)與企業(yè)企業(yè)與企業(yè)（2）調(diào)節(jié)居民個人收入水平：）調(diào)節(jié)居民個人收入水平： 如，個人所得稅、轉(zhuǎn)移支付等如，個人所得稅、轉(zhuǎn)移支付等（三）主要工具（三）主要工具 1.1.稅收稅收2.轉(zhuǎn)移支付轉(zhuǎn)移支付3.購買性支出購買性支出 4.各種工資政策各種工資

10、政策三、經(jīng)濟穩(wěn)定與發(fā)展職能三、經(jīng)濟穩(wěn)定與發(fā)展職能（一）經(jīng)濟穩(wěn)定與發(fā)展的含義（一）經(jīng)濟穩(wěn)定與發(fā)展的含義1.經(jīng)濟穩(wěn)定：充分就業(yè)、物價穩(wěn)定、國際收支平衡經(jīng)濟穩(wěn)定：充分就業(yè)、物價穩(wěn)定、國際收支平衡2.發(fā)展：意味著產(chǎn)出的經(jīng)濟增長，還包括隨著產(chǎn)出增長而發(fā)展：意味著產(chǎn)出的經(jīng)濟增長，還包括隨著產(chǎn)出增長而帶來的產(chǎn)出與收入結(jié)構(gòu)的變化以及經(jīng)濟條件、政治條件和帶來的產(chǎn)出與收入結(jié)構(gòu)的變化以及經(jīng)濟條件、政治條件和文化條件的變化文化條件的變化（二）調(diào)節(jié)內(nèi)容（二）調(diào)節(jié)內(nèi)容1.調(diào)節(jié)社會總需求，實現(xiàn)供求總量大體平衡。調(diào)節(jié)社會總需求，實現(xiàn)供求總量大體平衡。2.調(diào)節(jié)社會供求結(jié)構(gòu)上的平衡調(diào)節(jié)社會供求結(jié)構(gòu)上的平衡3.保證非生產(chǎn)性公共需要

11、保證非生產(chǎn)性公共需要（三）主要工具（三）主要工具第三章 財政支出的基本理論n第一節(jié)第一節(jié) 公共產(chǎn)品的供給公共產(chǎn)品的供給一、公共產(chǎn)品供給的均衡分析一、公共產(chǎn)品供給的均衡分析（一）（一）庇古模型庇古模型AC=AC，即個人對公共產(chǎn)品消費的邊際效用，即個人對公共產(chǎn)品消費的邊際效用等于納稅的邊際負(fù)效用。等于納稅的邊際負(fù)效用。社會邊際效用（二）（二）鮑溫模型鮑溫模型 1.私人產(chǎn)品的需求和供給私人產(chǎn)品的需求和供給 2.2.公共產(chǎn)品的需求和供給公共產(chǎn)品的需求和供給OA B G1 G* G2 公共產(chǎn)品G的數(shù)量h1h2h=0h=1BAA（三）（三）威克賽爾威克賽爾林達爾模型林達爾模型OBA所支付的稅負(fù)比重B所支付

12、的稅負(fù)比重E2E1E*二、公共產(chǎn)品的提供方式二、公共產(chǎn)品的提供方式（一）純公共產(chǎn)品的提供方式（一）純公共產(chǎn)品的提供方式（二）準(zhǔn)公共產(chǎn)品的提供方式（二）準(zhǔn)公共產(chǎn)品的提供方式三、公共產(chǎn)品的生產(chǎn)三、公共產(chǎn)品的生產(chǎn)公共產(chǎn)品提供公共產(chǎn)品提供公共產(chǎn)品生產(chǎn)公共產(chǎn)品生產(chǎn)1.公共提供公共提供+公共生產(chǎn)公共生產(chǎn) 2.公共提供公共提供+私人生產(chǎn)私人生產(chǎn)3.混合提供混合提供+私人生產(chǎn)私人生產(chǎn) 4.混合提供混合提供+公共生產(chǎn)公共生產(chǎn)n第二節(jié)第二節(jié) 公共支出效應(yīng)和原則公共支出效應(yīng)和原則 一、公共支出含義：一、公共支出含義： 政府為實現(xiàn)職能和政治經(jīng)濟目標(biāo)安排支出的總稱，是政府為實現(xiàn)職能和政治經(jīng)濟目標(biāo)安排支出的總稱，是通過財

13、政手段對財富的再分配通過財政手段對財富的再分配二、公共支出效應(yīng)二、公共支出效應(yīng)（一）擠出效應(yīng)：（一）擠出效應(yīng)：指政府增加某些項目的支出，會相應(yīng)指政府增加某些項目的支出，會相應(yīng)減少社會公眾的有關(guān)支出減少社會公眾的有關(guān)支出1.1.社會福利方面的擠出社會福利方面的擠出 正面影響正面影響 負(fù)面影響負(fù)面影響2.2.私人投資方面的擠出私人投資方面的擠出政府投資支出政府投資支出產(chǎn)出產(chǎn)出 對貨幣需求增多對貨幣需求增多市場利率市場利率民間資金存入銀行，從而私人投資民間資金存入銀行，從而私人投資（二）收入、替代效應(yīng)（二）收入、替代效應(yīng)收入效應(yīng)：政府公共支出的增加，使某些社會主體或個人收入效應(yīng)：政府公共支出的增加，

14、使某些社會主體或個人收入得以增長。收入得以增長。替代效應(yīng)：由于公共支出的增加，而使社會成員的一些支替代效應(yīng)：由于公共支出的增加，而使社會成員的一些支出轉(zhuǎn)換用途。出轉(zhuǎn)換用途。（三）分配效應(yīng)（三）分配效應(yīng) 指政府的公共支出可能造成利益轉(zhuǎn)移，表現(xiàn)為因公共指政府的公共支出可能造成利益轉(zhuǎn)移，表現(xiàn)為因公共支出而形成的利益再分配支出而形成的利益再分配三、財政原則三、財政原則（一）量入為出與量出為入原則（一）量入為出與量出為入原則量入為出：與人類社會處于較低水平的經(jīng)濟發(fā)量入為出：與人類社會處于較低水平的經(jīng)濟發(fā) 展階段相適應(yīng)。展階段相適應(yīng)。 防止國家債務(wù)過度膨脹防止國家債務(wù)過度膨脹量出為入：根據(jù)國家最基本的財政

15、支出需要來確量出為入：根據(jù)國家最基本的財政支出需要來確 定收入規(guī)模定收入規(guī)模 （二）公平原則：實現(xiàn)社會公平（二）公平原則：實現(xiàn)社會公平（三）效益原則：實現(xiàn)宏觀經(jīng)濟效益和社會效益（三）效益原則：實現(xiàn)宏觀經(jīng)濟效益和社會效益n第三節(jié)第三節(jié) 財政支出效益評價的基本方法財政支出效益評價的基本方法 一、財政支出效益一、財政支出效益 所謂效益，就是人們在有目的的實踐活動中的所謂效益，就是人們在有目的的實踐活動中的“所費所費”和和“所得所得”的關(guān)系的關(guān)系 政府與私人支出效益政府與私人支出效益 所得與所費的范圍不同。所得與所費的范圍不同。選優(yōu)標(biāo)準(zhǔn)不同選優(yōu)標(biāo)準(zhǔn)不同二、評價方法二、評價方法（一）成本（一）成本效益分

16、析法效益分析法 nttttrCBNPV0)1 (第第t年的效益和成本分別為年的效益和成本分別為Bt和和Ct t=0，1，2，3 貼現(xiàn)率為貼現(xiàn)率為r 未來凈收益的現(xiàn)值（未來凈收益的現(xiàn)值（NPV） 1.成本和效益的確定成本和效益的確定實質(zhì)性的與金融性的成本和效益實質(zhì)性的與金融性的成本和效益直接的和間接的成本和效益直接的和間接的成本和效益有形的和無形的成本和效益有形的和無形的成本和效益中間的與最終的成本和效益中間的與最終的成本和效益內(nèi)部的與外部的成本和效益內(nèi)部的與外部的成本和效益2.貼現(xiàn)率的確定貼現(xiàn)率的確定以投資利率來確定以投資利率來確定以消費利率來確定以消費利率來確定以投資利率和消費利率加權(quán)平均利

17、率來確定以投資利率和消費利率加權(quán)平均利率來確定3.決策標(biāo)準(zhǔn)決策標(biāo)準(zhǔn)凈現(xiàn)值法凈現(xiàn)值法NPV0，數(shù)值越大說明此項投資的效益越高；，數(shù)值越大說明此項投資的效益越高；NPV0，該項目的獲利水平剛好合格；，該項目的獲利水平剛好合格；NPV0，投資項目不宜選擇。，投資項目不宜選擇。成本效益比率法成本效益比率法成本效益比率成本效益比率BCR效益現(xiàn)值總額效益現(xiàn)值總額成本現(xiàn)值總額成本現(xiàn)值總額BCR1，投資項目可取，投資項目可取，BCR越高項目越可??；越高項目越可取；BCR1，投資項目不可取。，投資項目不可取。內(nèi)在（內(nèi)部）收益率法內(nèi)在（內(nèi)部）收益率法 內(nèi)在收益率（內(nèi)在收益率（IRR）就是使效益現(xiàn)值與成本現(xiàn)值相）就

18、是使效益現(xiàn)值與成本現(xiàn)值相等的貼現(xiàn)率。等的貼現(xiàn)率。 令，令，NPV=0或或BCR=1求得內(nèi)部收益率求得內(nèi)部收益率r，如果，如果r銀行貸款利率項目可行。銀行貸款利率項目可行。 該方法廣泛用于成本和收益都能準(zhǔn)確計量的項目評價，該方法廣泛用于成本和收益都能準(zhǔn)確計量的項目評價，如公共工程。如公共工程。（二）最低成本法（二）最低成本法 最低費用選擇法，適用于成本易于計算而效益不易計量最低費用選擇法，適用于成本易于計算而效益不易計量的支出項目（文教、衛(wèi)生、政治）的支出項目（文教、衛(wèi)生、政治）例：利用某能源造成一定環(huán)境污染，造成一定人員死亡例：利用某能源造成一定環(huán)境污染，造成一定人員死亡開發(fā)新能源，開發(fā)新能源

19、，9萬少萬少1人；改善發(fā)動機裝置人；改善發(fā)動機裝置6萬少萬少1人；人；改善醫(yī)療條件，改善醫(yī)療條件，4.5萬少萬少1人；大力執(zhí)行現(xiàn)行防污法規(guī)人；大力執(zhí)行現(xiàn)行防污法規(guī)1.8萬少萬少1人；全體人員每人生產(chǎn)一只防毒面具，人；全體人員每人生產(chǎn)一只防毒面具，15萬少萬少1人。人。第四章 財政支出規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析 n第一節(jié) 財政支出規(guī)模分析一、公共支出增長的理論分析一、公共支出增長的理論分析（一）瓦格納法則（一）瓦格納法則 政治因素：國家活動規(guī)模擴大政治因素：國家活動規(guī)模擴大 經(jīng)濟因素：工業(yè)化、城市人均收入的提高經(jīng)濟因素：工業(yè)化、城市人均收入的提高 瓦格納法則結(jié)論：隨著人均收入的提高，財政支出也相應(yīng)提高瓦格納

20、法則結(jié)論：隨著人均收入的提高，財政支出也相應(yīng)提高（二）梯度漸進增長理論（二）梯度漸進增長理論內(nèi)因：經(jīng)濟內(nèi)因：經(jīng)濟收入收入以不變稅率所征稅以不變稅率所征稅政府支出政府支出外因：社會動蕩外因：社會動蕩替代效應(yīng)、檢查效應(yīng)、集中效應(yīng)替代效應(yīng)、檢查效應(yīng)、集中效應(yīng)公共公共支支 出上升出上升危機過后危機過后支出不會退回先前的水平（戰(zhàn)支出不會退回先前的水平（戰(zhàn)后后 會有大量債務(wù)）會有大量債務(wù)）公共支公共支出占出占GDP（%）和 平和 平時 期時 期戰(zhàn)爭戰(zhàn)爭時期時期戰(zhàn) 后 和戰(zhàn) 后 和平 時 期平 時 期時間時間l替代效應(yīng)是指在社會動蕩時期，由于公共支出大量增長而替代效應(yīng)是指在社會動蕩時期，由于公共支出大量增長

21、而取代私人支出的狀況取代私人支出的狀況 l檢查效應(yīng)是指在社會動蕩時期，由于暴露出社會存在的許多檢查效應(yīng)是指在社會動蕩時期，由于暴露出社會存在的許多問題而導(dǎo)致政府增加支出解決問題的現(xiàn)象問題而導(dǎo)致政府增加支出解決問題的現(xiàn)象 l集中效應(yīng)是指在社會動蕩時期，由于國家處于非常時期而出現(xiàn)集中效應(yīng)是指在社會動蕩時期，由于國家處于非常時期而出現(xiàn)的中央政府集中較多財力解決危機的現(xiàn)象的中央政府集中較多財力解決危機的現(xiàn)象 （三）經(jīng)濟發(fā)展階段論（三）經(jīng)濟發(fā)展階段論l經(jīng)濟發(fā)展早期階段經(jīng)濟發(fā)展早期階段政府必須提供經(jīng)濟發(fā)展所需的社會基礎(chǔ)政府必須提供經(jīng)濟發(fā)展所需的社會基礎(chǔ)設(shè)施，政府投資在社會總投資中占有較高比重。設(shè)施，政府投

22、資在社會總投資中占有較高比重。l經(jīng)濟發(fā)展中期階段經(jīng)濟發(fā)展中期階段政府還應(yīng)繼續(xù)，但將逐步轉(zhuǎn)換為對私人政府還應(yīng)繼續(xù)，但將逐步轉(zhuǎn)換為對私人投資的補充，絕對數(shù)投資的補充，絕對數(shù)，但占財政支出比重，但占財政支出比重l經(jīng)濟發(fā)展成熟階段經(jīng)濟發(fā)展成熟階段公共支出轉(zhuǎn)向教育、保健、福利支出，公共支出轉(zhuǎn)向教育、保健、福利支出，且這方面的支出將大大超過其他方面的支出。且這方面的支出將大大超過其他方面的支出。（四）官僚行為增長論（四）官僚行為增長論 從官僚行為的角度來研究財政支出規(guī)模的問題。強調(diào)政治制度從官僚行為的角度來研究財政支出規(guī)模的問題。強調(diào)政治制度與官僚行為對財政支出規(guī)模的影響。與官僚行為對財政支出規(guī)模的影響。

23、官僚：指負(fù)責(zé)執(zhí)行通過政治制度作出的集體選擇的代理人官僚：指負(fù)責(zé)執(zhí)行通過政治制度作出的集體選擇的代理人 集團，或者說是政府負(fù)責(zé)提供服務(wù)的部門。集團，或者說是政府負(fù)責(zé)提供服務(wù)的部門。官僚都是官僚都是“經(jīng)濟人經(jīng)濟人”，以追求機構(gòu)最大化為實現(xiàn)利益最大化。，以追求機構(gòu)最大化為實現(xiàn)利益最大化。產(chǎn)出：千方百計讓政府相信他們確定的產(chǎn)出水平是必要的產(chǎn)出：千方百計讓政府相信他們確定的產(chǎn)出水平是必要的 投入：利用低效率的生產(chǎn)來增加所必需的投入量投入：利用低效率的生產(chǎn)來增加所必需的投入量 財政支出規(guī)模不斷擴大財政支出規(guī)模不斷擴大二、影響財政支出規(guī)模擴張的因素二、影響財政支出規(guī)模擴張的因素物價物價（一）經(jīng)濟因素（一）經(jīng)

24、濟因素經(jīng)濟發(fā)展需要經(jīng)濟發(fā)展需要（二）政治因素（二）政治因素 國家職能擴張國家職能擴張 國家干預(yù)經(jīng)濟需要國家干預(yù)經(jīng)濟需要 國際關(guān)系復(fù)雜化國際關(guān)系復(fù)雜化 （三）社會因素（三）社會因素 人口增長與環(huán)境保護人口增長與環(huán)境保護 社會福利的改善社會福利的改善 三、財政規(guī)模的衡量三、財政規(guī)模的衡量（一）財政支出總額（一）財政支出總額（二）財政支出占財政收入的比重（二）財政支出占財政收入的比重等于等于100% 時，財政支出完全以財政收入為實現(xiàn)基礎(chǔ)；時，財政支出完全以財政收入為實現(xiàn)基礎(chǔ)；小于小于100%時，財政支出仍然完全以財政收入為實現(xiàn)基礎(chǔ)；時，財政支出仍然完全以財政收入為實現(xiàn)基礎(chǔ)；大于大于100%時，財政支

25、出超出財政收入總量進行了分配。時，財政支出超出財政收入總量進行了分配。 （三）財政支出占（三）財政支出占GDP的比重的比重財政支出彈性財政支出彈性=財政支出增長率財政支出增長率/GNP(GDP)增長率增長率（四）財政支出彈性與邊際財政支出傾向（四）財政支出彈性與邊際財政支出傾向財政支出邊際傾向財政支出邊際傾向=財政支出增加額財政支出增加額/GNP增加額增加額四、中國財政支出規(guī)模分析19781995年份O%n第二節(jié)第二節(jié) 財政支出分類財政支出分類一、按財政功能分類（國家職能分類）一、按財政功能分類（國家職能分類） 經(jīng)濟建設(shè)支出經(jīng)濟建設(shè)支出文教科衛(wèi)支出文教科衛(wèi)支出行政管理費支出行政管理費支出國防費

26、支出國防費支出社會保障與福利支出社會保障與福利支出 債務(wù)支出債務(wù)支出其他支出等。其他支出等。二、按財政支出的具體用途分類二、按財政支出的具體用途分類三、按經(jīng)濟性質(zhì)分類三、按經(jīng)濟性質(zhì)分類（一）購買性支出（消耗性支出）（一）購買性支出（消耗性支出） 指政府用于購買商品和勞務(wù)的支出，包括社會消費指政府用于購買商品和勞務(wù)的支出，包括社會消費性支出和社會投資性支出。性支出和社會投資性支出。（二）轉(zhuǎn)移性支出（二）轉(zhuǎn)移性支出 政府單方面把一部分收入的所有權(quán)無償轉(zhuǎn)移出去的支出政府單方面把一部分收入的所有權(quán)無償轉(zhuǎn)移出去的支出四、按支出產(chǎn)生效益的時間分類四、按支出產(chǎn)生效益的時間分類 經(jīng)常性支出：維持公共部門正常運

27、轉(zhuǎn)或保障人們基本生活經(jīng)常性支出：維持公共部門正常運轉(zhuǎn)或保障人們基本生活 所必需的支出所必需的支出資本性支出：用于購買或生產(chǎn)使用年限在一年以上的耐久資本性支出：用于購買或生產(chǎn)使用年限在一年以上的耐久 品所需的支出。品所需的支出。五、按財政管理體制的要求分類五、按財政管理體制的要求分類 中央支出、地方支出中央支出、地方支出n第三節(jié)第三節(jié) 財政支出結(jié)構(gòu)分析財政支出結(jié)構(gòu)分析一、政府職能與財政支出結(jié)構(gòu)一、政府職能與財政支出結(jié)構(gòu)（一）政府職能作用有不斷拓寬的趨勢（一）政府職能作用有不斷拓寬的趨勢（二）政府宏觀調(diào)控的職能趨于強化（二）政府宏觀調(diào)控的職能趨于強化1力圖矯正市場失靈，以提高效率力圖矯正市場失靈，

28、以提高效率2利用稅收和支出向特殊群體進行收入再分配，以利用稅收和支出向特殊群體進行收入再分配，以 促進公平促進公平3依靠稅收、支出和貨幣量進行調(diào)控，以支持宏觀依靠稅收、支出和貨幣量進行調(diào)控，以支持宏觀 經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展。經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展。二、經(jīng)濟體制、經(jīng)濟發(fā)展階段與財政支出結(jié)構(gòu)二、經(jīng)濟體制、經(jīng)濟發(fā)展階段與財政支出結(jié)構(gòu)三、財政支出結(jié)構(gòu)的調(diào)整的必然性與我國財政支出結(jié)構(gòu)問題三、財政支出結(jié)構(gòu)的調(diào)整的必然性與我國財政支出結(jié)構(gòu)問題（一）財政支出結(jié)構(gòu)調(diào)整的客觀必然性（一）財政支出結(jié)構(gòu)調(diào)整的客觀必然性1.各國不同社會經(jīng)濟發(fā)展階段的不同政策目標(biāo)，要求支出各國不同社會經(jīng)濟發(fā)展階段的不同政策目標(biāo)，要求支出結(jié)構(gòu)調(diào)整結(jié)構(gòu)調(diào)

29、整2.社會經(jīng)濟制度改革，導(dǎo)致財政支出結(jié)構(gòu)變化社會經(jīng)濟制度改革，導(dǎo)致財政支出結(jié)構(gòu)變化3.重大事故或重大經(jīng)濟問題重大事故或重大經(jīng)濟問題（二）中國財政支出結(jié)構(gòu)的問題與優(yōu)化（二）中國財政支出結(jié)構(gòu)的問題與優(yōu)化1.財政支出結(jié)構(gòu)的問題分析財政支出結(jié)構(gòu)的問題分析（1）在經(jīng)濟建設(shè)支出方面，雖然其比重已有相當(dāng)?shù)南陆?，）在?jīng)濟建設(shè)支出方面，雖然其比重已有相當(dāng)?shù)南陆担?但其中基本建設(shè)支出的比重下降速度過快。但其中基本建設(shè)支出的比重下降速度過快。 （2）在文教科衛(wèi)支出方面雖有增長，但從我國人均文教科）在文教科衛(wèi)支出方面雖有增長，但從我國人均文教科 衛(wèi)支出數(shù)額來看仍處于一個很低水平。衛(wèi)支出數(shù)額來看仍處于一個很低水平。 （

30、3）行政管理支出占財政總支出的比重仍然處于較高水平。）行政管理支出占財政總支出的比重仍然處于較高水平。（4）在社會保障支出方面尚存在較大缺口）在社會保障支出方面尚存在較大缺口2.我國財政支出結(jié)構(gòu)的優(yōu)化我國財政支出結(jié)構(gòu)的優(yōu)化（1）調(diào)整財政的經(jīng)濟建設(shè)支出結(jié)構(gòu)）調(diào)整財政的經(jīng)濟建設(shè)支出結(jié)構(gòu)（2）增加對文教科衛(wèi)的支出）增加對文教科衛(wèi)的支出（3）配合行政管理體制改革，壓縮行政管理經(jīng)費）配合行政管理體制改革，壓縮行政管理經(jīng)費（4）加強財政支出對社會救濟、基本生活保障與基本養(yǎng)老）加強財政支出對社會救濟、基本生活保障與基本養(yǎng)老的保障的保障第五章 購買性支出n第一節(jié)第一節(jié) 行政管理支出和國防支出行政管理支出和國防

31、支出一、行政管理支出和國防支出的屬性一、行政管理支出和國防支出的屬性（一）從生產(chǎn)和消費角度看，這兩類支出是對社會財（一）從生產(chǎn)和消費角度看，這兩類支出是對社會財富富“虛耗虛耗”；（二）從社會秩序的角度看，又不是在（二）從社會秩序的角度看，又不是在“虛耗虛耗”財富；財富；（三）有促進需求的功能，但也具有通貨膨脹效應(yīng)。（三）有促進需求的功能，但也具有通貨膨脹效應(yīng)。二、行政管理支出二、行政管理支出（一）行政管理支出的含義及特點（一）行政管理支出的含義及特點 1.含義：是財政用于各級權(quán)力機關(guān)、行政管理機關(guān)行使含義：是財政用于各級權(quán)力機關(guān)、行政管理機關(guān)行使其職能所安排的經(jīng)費，是維持國家政權(quán)存在、保障各級

32、其職能所安排的經(jīng)費，是維持國家政權(quán)存在、保障各級國家管理機構(gòu)正常運轉(zhuǎn)所必須的費用。國家管理機構(gòu)正常運轉(zhuǎn)所必須的費用。2.特點：公共性消耗性穩(wěn)定性特點：公共性消耗性穩(wěn)定性（二）行政管理支出的內(nèi)容（二）行政管理支出的內(nèi)容1.行政管理費行政管理費2.公檢法支出公檢法支出3.武裝警察部隊經(jīng)費武裝警察部隊經(jīng)費4.外交外事支出外交外事支出5.對外援助支出對外援助支出（三）行政管理支出的確定與控制（三）行政管理支出的確定與控制1.確定行政管理支出的原則確定行政管理支出的原則（1）社會利益原則）社會利益原則（2）量入為出原則）量入為出原則（3）最小費用原則）最小費用原則2.行政支出增長的影響因素行政支出增長的

33、影響因素外在因素外在因素 財政收支水平財政收支水平 經(jīng)濟發(fā)展水平經(jīng)濟發(fā)展水平 物價指數(shù)水平物價指數(shù)水平 內(nèi)在因素內(nèi)在因素 政府機構(gòu)膨脹；財政秩序紊亂政府機構(gòu)膨脹；財政秩序紊亂 預(yù)算約束軟化；預(yù)算約束軟化； 政府部門效率低下政府部門效率低下 3.行政管理支出的控制行政管理支出的控制（1）轉(zhuǎn)變職能，精簡機構(gòu)，壓縮人員，提高效率）轉(zhuǎn)變職能，精簡機構(gòu)，壓縮人員，提高效率（2）強化支出管理，制止亂開支，亂消費行為。）強化支出管理，制止亂開支，亂消費行為。（3）強化預(yù)算約束，加強審計監(jiān)督，嚴(yán)格財經(jīng)紀(jì)律。）強化預(yù)算約束，加強審計監(jiān)督，嚴(yán)格財經(jīng)紀(jì)律。 三、國防支出三、國防支出 （一）國防支出的含義與內(nèi)容（一）

34、國防支出的含義與內(nèi)容1含義：國防支出是指財政提供的用于軍隊建設(shè)和含義：國防支出是指財政提供的用于軍隊建設(shè)和 其他國防建設(shè)的支出。其他國防建設(shè)的支出。2內(nèi)容：（內(nèi)容：（1）國防費）國防費 （2）國防科研費）國防科研費 （3）民兵建設(shè)費）民兵建設(shè)費 （4）動員預(yù)備役經(jīng)費）動員預(yù)備役經(jīng)費 （5）專項工程支出）專項工程支出 （6）其他支出）其他支出（二）國防支出的特殊性（二）國防支出的特殊性1國防總需求難以確定國防總需求難以確定：純公共產(chǎn)品的特性，人們可：純公共產(chǎn)品的特性，人們可能產(chǎn)生免費搭車能產(chǎn)生免費搭車2國防總效益難以確定國防總效益難以確定：窮人和富人對國防產(chǎn)生的效：窮人和富人對國防產(chǎn)生的效益估計

35、不同益估計不同3國防負(fù)擔(dān)難以合理確定國防負(fù)擔(dān)難以合理確定：很難確定納稅人負(fù)擔(dān)與其：很難確定納稅人負(fù)擔(dān)與其享受的國防服務(wù)是否統(tǒng)一享受的國防服務(wù)是否統(tǒng)一（三）影響因素（三）影響因素1國家制度與對內(nèi)對外的政策國家制度與對內(nèi)對外的政策2國家經(jīng)濟力量國家經(jīng)濟力量3國際環(huán)境國際環(huán)境4國防軍事現(xiàn)代化的壓力國防軍事現(xiàn)代化的壓力n第二節(jié)第二節(jié) 文教科衛(wèi)支出文教科衛(wèi)支出一、文教科衛(wèi)支出的含義和性質(zhì)一、文教科衛(wèi)支出的含義和性質(zhì)（一）含義：是財政用于文化、教育、科學(xué)、衛(wèi)生、出（一）含義：是財政用于文化、教育、科學(xué)、衛(wèi)生、出版、通訊、廣播、文物、體育、地震、海洋等事業(yè)的經(jīng)版、通訊、廣播、文物、體育、地震、海洋等事業(yè)的經(jīng)

36、費支出的統(tǒng)稱。費支出的統(tǒng)稱。（二）性質(zhì)：（二）性質(zhì)：1.短期：消費性支出短期：消費性支出 2.長期：屬于準(zhǔn)公共產(chǎn)品長期：屬于準(zhǔn)公共產(chǎn)品二、財政對文教科衛(wèi)支出的必要性（一）文化： 一些特殊的文化事業(yè)缺乏在市場中發(fā)展的條件，或不能按市場原則發(fā)展。（二）教育： 1.極大外部性2.教育資本市場不完善影響社會公平3.促進社會公平分配 （三）科學(xué)研究：（三）科學(xué)研究： 外部性外部性（四）醫(yī)療衛(wèi)生：（四）醫(yī)療衛(wèi)生： 1.醫(yī)療衛(wèi)生市場供求關(guān)系的特殊性醫(yī)療衛(wèi)生市場供求關(guān)系的特殊性 2.市場信息不完全市場信息不完全 3.外部性外部性 4.涉及社會平等涉及社會平等 三、文教科衛(wèi)支出重點（一）文化：普及大眾文化素質(zhì)的

37、文化事業(yè) （二）教育：提高全民族素質(zhì)的教育（義務(wù)教育）（三）科學(xué)研究： 1.基礎(chǔ)領(lǐng)域研究 2.涉及人類共同利益的科研領(lǐng)域（海洋、大氣、地球） 3.對社會經(jīng)濟的發(fā)展可能產(chǎn)生重大影響的應(yīng)用性科研項目 （四）醫(yī)療衛(wèi)生：1.基本醫(yī)療保障2.傳染病的防治和消除（衛(wèi)生防疫系統(tǒng)）n第三節(jié)第三節(jié) 農(nóng)業(yè)支出農(nóng)業(yè)支出 一、農(nóng)業(yè)的重要性一、農(nóng)業(yè)的重要性（一）衣食之源、生存之本（一）衣食之源、生存之本（二）農(nóng)業(yè)是國民經(jīng)濟各部門存在與發(fā)展的必要條件（二）農(nóng)業(yè)是國民經(jīng)濟各部門存在與發(fā)展的必要條件（三）農(nóng)業(yè)是支撐整個國家經(jīng)濟不斷發(fā)展與進步的保障（三）農(nóng)業(yè)是支撐整個國家經(jīng)濟不斷發(fā)展與進步的保障二、農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)的供需特點二、農(nóng)產(chǎn)

38、品生產(chǎn)的供需特點（一）農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)出的波動性與需求的相對穩(wěn)定性（一）農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)出的波動性與需求的相對穩(wěn)定性（二）農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)的雙重風(fēng)險性（二）農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)的雙重風(fēng)險性（三）農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)的供給和需求的雙重約束（三）農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)的供給和需求的雙重約束三、我國農(nóng)業(yè)支出的問題三、我國農(nóng)業(yè)支出的問題（一）建國后，農(nóng)業(yè)支出占財政支出比重偏低（一）建國后，農(nóng)業(yè)支出占財政支出比重偏低（二）農(nóng)業(yè)支出中，結(jié)構(gòu)不盡合理（二）農(nóng)業(yè)支出中，結(jié)構(gòu)不盡合理（三）農(nóng)業(yè)科技三項費用投入長期處于低水平（三）農(nóng)業(yè)科技三項費用投入長期處于低水平四、我國農(nóng)業(yè)財政投入的范圍和重點四、我國農(nóng)業(yè)財政投入的范圍和重點（一）以立法的形式規(guī)定財政對農(nóng)業(yè)的投資規(guī)

39、模和環(huán)節(jié)，（一）以立法的形式規(guī)定財政對農(nóng)業(yè)的投資規(guī)模和環(huán)節(jié)，使農(nóng)業(yè)的財政投入具有相對穩(wěn)定性使農(nóng)業(yè)的財政投入具有相對穩(wěn)定性（二）主要投資于以水利為核心的農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、農(nóng)（二）主要投資于以水利為核心的農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、農(nóng)業(yè)科技推廣、農(nóng)村教育和培訓(xùn)等方面。業(yè)科技推廣、農(nóng)村教育和培訓(xùn)等方面。 （三）注重農(nóng)業(yè)科研活動，推動技術(shù)進步（三）注重農(nóng)業(yè)科研活動，推動技術(shù)進步 n第四節(jié)第四節(jié) 基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)投資基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)投資一、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)投資的性質(zhì)、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)投資的性質(zhì)（一）基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的含義：通常指一國的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和（一）基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的含義：通常指一國的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和基礎(chǔ)工業(yè)部門，是對能為國民經(jīng)濟實現(xiàn)正常運行和持續(xù)基礎(chǔ)工業(yè)部

40、門，是對能為國民經(jīng)濟實現(xiàn)正常運行和持續(xù)發(fā)展提供基礎(chǔ)性保障的特定經(jīng)濟部門的總稱。發(fā)展提供基礎(chǔ)性保障的特定經(jīng)濟部門的總稱。1.公共設(shè)施公共設(shè)施2.公共工程公共工程3.其他交通部門其他交通部門（二）特點：（二）特點：1.社會性和非盈利性社會性和非盈利性2.政策性和調(diào)節(jié)性政策性和調(diào)節(jié)性3.計劃性和長期性計劃性和長期性二、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的提供方式二、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的提供方式（一）由政府籌資建設(shè)，或免費提供，或收取使用費（一）由政府籌資建設(shè)，或免費提供，或收取使用費1.關(guān)系國際民生的重大項目關(guān)系國際民生的重大項目 2.維護國家安全的需要維護國家安全的需要 3.反壟斷的需要反壟斷的需要（二）政府與民間共同投資的提供方式

41、（二）政府與民間共同投資的提供方式有一定外部性、盈利較低或風(fēng)險較大的項目有一定外部性、盈利較低或風(fēng)險較大的項目（三）私人出資、定期收費補償成本并適當(dāng)盈利（三）私人出資、定期收費補償成本并適當(dāng)盈利BOT（Build-Operate-ransfer）：）： 政府將一些擬建基礎(chǔ)設(shè)施項目通過招商轉(zhuǎn)讓給某一財政府將一些擬建基礎(chǔ)設(shè)施項目通過招商轉(zhuǎn)讓給某一財團或公司，組建項目經(jīng)營公司進行建設(shè)經(jīng)營，并在雙方協(xié)團或公司，組建項目經(jīng)營公司進行建設(shè)經(jīng)營，并在雙方協(xié)定的一定時期內(nèi)，由項目經(jīng)營公司通過經(jīng)營，償還債務(wù)，定的一定時期內(nèi)，由項目經(jīng)營公司通過經(jīng)營，償還債務(wù)，收回投資并盈利，協(xié)議期滿，項目產(chǎn)權(quán)收歸政府。收回投資并

42、盈利，協(xié)議期滿，項目產(chǎn)權(quán)收歸政府。第六章 轉(zhuǎn)移性支出n第一節(jié)第一節(jié) 社會保障支出社會保障支出一、社會保障的概念、特征一、社會保障的概念、特征（一）概念：是指政府向喪失勞動能力、失去就業(yè)機會、（一）概念：是指政府向喪失勞動能力、失去就業(yè)機會、收入未能達到應(yīng)有水平，以及由于其他原因而面臨困難的收入未能達到應(yīng)有水平，以及由于其他原因而面臨困難的公民，給予貨幣或?qū)嵨镄问降膸椭?，以保障社會成員能維公民，給予貨幣或?qū)嵨镄问降膸椭?，以保障社會成員能維持最基本生活水平的活動。持最基本生活水平的活動。 （二）基本特征（二）基本特征1.社會性社會性2.福利性福利性3.強制性強制性4.互濟性互濟性二、社會保障支出的

43、構(gòu)成（一）社會保險 是指以立法形式，由國家、集體和個人共同籌集資金，以確保社會公民在遇到生、老、病、死、傷、殘、失業(yè)等風(fēng)險時，獲得基本生活需要和健康保障的一種社會保障制度。 是社會保障的核心內(nèi)容核心內(nèi)容 1.養(yǎng)老保險（社會保險的核心）養(yǎng)老保險（社會保險的核心）保費籌集保費籌集企業(yè)：企業(yè)：職工個人：職工個人：政府財政：政府財政：工資總額的工資總額的20% 個人為工資總額的個人為工資總額的8% 3% 個人賬戶個人賬戶其余其余彌補養(yǎng)老保險赤字彌補養(yǎng)老保險赤字社會統(tǒng)社會統(tǒng)籌賬戶籌賬戶保費領(lǐng)取：保費領(lǐng)?。簜€人繳費年限滿個人繳費年限滿15年，退休后按期領(lǐng)取基本養(yǎng)老金年，退休后按期領(lǐng)取基本養(yǎng)老金基本養(yǎng)老金基

44、本養(yǎng)老金=基礎(chǔ)養(yǎng)老金基礎(chǔ)養(yǎng)老金+個人賬戶養(yǎng)老金個人賬戶養(yǎng)老金 當(dāng)?shù)厣夏甓仍缕骄べY的當(dāng)?shù)厣夏甓仍缕骄べY的20%，退休時余額退休時余額1202.醫(yī)療保險醫(yī)療保險保費籌集保費籌集單位單位:個人個人:職工工資的職工工資的6%左右左右30%左右左右個人賬戶個人賬戶本人工資的本人工資的2%左右左右其余其余社會統(tǒng)籌社會統(tǒng)籌保費使用：保費使用： 起付標(biāo)準(zhǔn)原則上控制在當(dāng)?shù)芈毠つ昶骄べY的起付標(biāo)準(zhǔn)原則上控制在當(dāng)?shù)芈毠つ昶骄べY的10%左右左右 最高支付限額一般為當(dāng)?shù)厣夏晟鐣骄べY的最高支付限額一般為當(dāng)?shù)厣夏晟鐣骄べY的4倍左右倍左右 3.失業(yè)保險失業(yè)保險 4.工傷及遺屬保險工傷及遺屬保險 5.生育保險生育

45、保險（二）社會救濟（二）社會救濟 是指政府對收入在貧困線以下的公民和因自然災(zāi)害遭受是指政府對收入在貧困線以下的公民和因自然災(zāi)害遭受損失或發(fā)生其他不幸事故，而暫時生活處于困難中的公民提損失或發(fā)生其他不幸事故，而暫時生活處于困難中的公民提供的貨幣或?qū)嵨飵椭９┑呢泿呕驅(qū)嵨飵椭?1城鎮(zhèn)社會救濟 2流浪乞討人員救助3貧困地區(qū)救濟4自然災(zāi)害救濟（三）社會福利（三）社會福利 指由政府出資興辦的、以低費或免費形式向一部分需指由政府出資興辦的、以低費或免費形式向一部分需要特殊照顧的社會成員提供貨幣或?qū)嵨飵椭头?wù)的一種要特殊照顧的社會成員提供貨幣或?qū)嵨飵椭头?wù)的一種社會保障制度。社會保障制度。 1社會公益

46、性福利費社會公益性福利費2社會優(yōu)待照顧性福利費社會優(yōu)待照顧性福利費3社會特殊性福利費社會特殊性福利費 （四）社會撫恤 指對國家和社會有功勞的特殊社會群體給予補助和褒獎的一種制度。三、社會保障制度的模式三、社會保障制度的模式 （一）社會保障制度的概念（一）社會保障制度的概念 所謂社會保障制度是指由法律規(guī)定了的、按照某種確定所謂社會保障制度是指由法律規(guī)定了的、按照某種確定的規(guī)則實施的社會保障政策和措施體系。的規(guī)則實施的社會保障政策和措施體系。 （二）社會保障制度模式（二）社會保障制度模式1.社會保險型社會保險型 以社會保險為核心，雇主、雇員、政府共同擔(dān)負(fù)社以社會保險為核心，雇主、雇員、政府共同擔(dān)負(fù)

47、社會保障資金的籌集，強調(diào)受保人權(quán)利和義務(wù)的對等性會保障資金的籌集，強調(diào)受保人權(quán)利和義務(wù)的對等性 （德國、美國、日本、奧地利等（德國、美國、日本、奧地利等 ）2.國家福利型國家福利型 以全民性和普遍性的保障原則為核心，覆蓋范圍廣，保以全民性和普遍性的保障原則為核心，覆蓋范圍廣，保障水平高，全民享有，體現(xiàn)公平，但稅收負(fù)擔(dān)重。障水平高，全民享有，體現(xiàn)公平，但稅收負(fù)擔(dān)重。（英國、瑞典、法國、丹麥、比利時等）（英國、瑞典、法國、丹麥、比利時等） 3.個人儲蓄型個人儲蓄型 政府強制雇主、雇員為雇員儲蓄社會保障費用，全部費政府強制雇主、雇員為雇員儲蓄社會保障費用，全部費用進入個人賬戶，退休后的社會保障水平，

48、取決于個人賬戶用進入個人賬戶，退休后的社會保障水平，取決于個人賬戶的積累額，缺乏公平和互濟性的積累額，缺乏公平和互濟性 （新加坡、智利、馬來西亞、印度尼西亞等）（新加坡、智利、馬來西亞、印度尼西亞等） 4.國家保險型國家保險型 以以“國家統(tǒng)包國家統(tǒng)包”為核心為核心 ，保障費用由國家包辦，保障范，保障費用由國家包辦，保障范圍廣，國家或企業(yè)辦社會，保障給付與勞動者的工作年限和圍廣，國家或企業(yè)辦社會，保障給付與勞動者的工作年限和工資掛鉤，過分強調(diào)公平，國家財政負(fù)擔(dān)過重。工資掛鉤，過分強調(diào)公平，國家財政負(fù)擔(dān)過重。（前蘇聯(lián)、中國的計劃經(jīng)濟、朝鮮、古巴）（前蘇聯(lián)、中國的計劃經(jīng)濟、朝鮮、古巴） 四、社會保障

49、資金的籌措四、社會保障資金的籌措（一）基金制（一）基金制 要求在勞動者整個就業(yè)或投保期間，或者在一個相當(dāng)要求在勞動者整個就業(yè)或投保期間，或者在一個相當(dāng)長的計劃期內(nèi)，采取儲蓄方式積累籌集社會保障基金的制長的計劃期內(nèi)，采取儲蓄方式積累籌集社會保障基金的制度。度。要求有穩(wěn)定的經(jīng)濟環(huán)境和良好的基金管理水平要求有穩(wěn)定的經(jīng)濟環(huán)境和良好的基金管理水平（二）現(xiàn)收現(xiàn)付制（二）現(xiàn)收現(xiàn)付制（三）混合制（部分基金制）（三）混合制（部分基金制） 以同一時期正在工作的所有人的繳費，來支付現(xiàn)在保險以同一時期正在工作的所有人的繳費，來支付現(xiàn)在保險收益人的開支的制度。收益人的開支的制度。易出現(xiàn)較大缺口易出現(xiàn)較大缺口n第二節(jié)第二

50、節(jié) 財政補貼財政補貼一、概念：是國家根據(jù)一定時期政治經(jīng)濟形勢的客觀需要，一、概念：是國家根據(jù)一定時期政治經(jīng)濟形勢的客觀需要，向特定的產(chǎn)業(yè)、部門、地區(qū)、企事業(yè)單位、居民個人或事向特定的產(chǎn)業(yè)、部門、地區(qū)、企事業(yè)單位、居民個人或事項提供的無償補助。項提供的無償補助。 二、財政補貼的特征二、財政補貼的特征（一）政策性（一）政策性 （二）價格的性關(guān)性（二）價格的性關(guān)性（三）靈活性（三）靈活性 （四）收入效應(yīng)和替代效應(yīng)的兼并性（四）收入效應(yīng)和替代效應(yīng)的兼并性 二、財政補貼的構(gòu)成二、財政補貼的構(gòu)成 國家或社會集團向某種商品的生產(chǎn)經(jīng)營者或消費者無償國家或社會集團向某種商品的生產(chǎn)經(jīng)營者或消費者無償支付補貼金，以

51、維持一定價格水平的措施。支付補貼金，以維持一定價格水平的措施。 （一）價格補貼（一）價格補貼 （二）企業(yè)虧損補貼（二）企業(yè)虧損補貼 對一些因客觀原因造成虧損的國有企業(yè)給予的補貼，以對一些因客觀原因造成虧損的國有企業(yè)給予的補貼，以維持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。維持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。 （三）財政貼息（三）財政貼息 國家對企業(yè)的某些用于規(guī)定用途的銀行貸款，就其支付國家對企業(yè)的某些用于規(guī)定用途的銀行貸款，就其支付的貸款利息提供的補貼。實質(zhì)是財政替企業(yè)向銀行支付利息。的貸款利息提供的補貼。實質(zhì)是財政替企業(yè)向銀行支付利息。 （四）稅收補貼（四）稅收補貼 又稱稅式支出，是國家對某些納稅人和課稅對象給予的又稱稅式支出，是

52、國家對某些納稅人和課稅對象給予的稅收優(yōu)惠，包括減稅、免稅、退稅、稅收抵免等。稅收優(yōu)惠，包括減稅、免稅、退稅、稅收抵免等。 （五）進出口補貼（五）進出口補貼 進口補貼是國家為體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策，給予進口國家急需產(chǎn)進口補貼是國家為體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策，給予進口國家急需產(chǎn)品的進口商的一種補貼。品的進口商的一種補貼。 出口補貼是國家為降低出口商品的成本和價格，提高商出口補貼是國家為降低出口商品的成本和價格，提高商品在國際市場上的競爭力，給予出口商和出口商品生產(chǎn)者的品在國際市場上的競爭力，給予出口商和出口商品生產(chǎn)者的補貼。補貼。 三、財政補貼的經(jīng)濟效應(yīng)三、財政補貼的經(jīng)濟效應(yīng)1.穩(wěn)定物價，保證經(jīng)濟的平穩(wěn)運行和社會安定穩(wěn)

53、定物價，保證經(jīng)濟的平穩(wěn)運行和社會安定（一）財政補貼的正效應(yīng)（一）財政補貼的正效應(yīng)2.促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，優(yōu)化資源配置促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，優(yōu)化資源配置3.促進對外貿(mào)易增長，增進技術(shù)交流與合作促進對外貿(mào)易增長，增進技術(shù)交流與合作4.調(diào)節(jié)需求和供給結(jié)構(gòu)，保持社會總供求基本平衡調(diào)節(jié)需求和供給結(jié)構(gòu)，保持社會總供求基本平衡1.扭曲價格體系，影響價格調(diào)節(jié)作用的發(fā)揮。扭曲價格體系，影響價格調(diào)節(jié)作用的發(fā)揮。（二）財政補貼的負(fù)效應(yīng)（二）財政補貼的負(fù)效應(yīng)2.不利于現(xiàn)代企業(yè)制度的建立不利于現(xiàn)代企業(yè)制度的建立3.加重財政負(fù)擔(dān)加重財政負(fù)擔(dān)第七章第七章 稅收原理稅收原理 n第一節(jié)第一節(jié) 財政收入概述財政收入概述一、財政收入分類

54、一、財政收入分類（一）按財政收入形式分類（一）按財政收入形式分類1.稅收稅收2.國有資產(chǎn)收入國有資產(chǎn)收入 國有經(jīng)濟收入國有經(jīng)濟收入國有資源收入國有資源收入 3.政府收費收入政府收費收入 規(guī)費規(guī)費 使用費使用費 罰沒收入罰沒收入 行政規(guī)費行政規(guī)費 司法規(guī)費司法規(guī)費 事業(yè)性收費事業(yè)性收費 企業(yè)性收費企業(yè)性收費 4.債務(wù)收入債務(wù)收入 （二）按財政收入來源的所有制結(jié)構(gòu)分（二）按財政收入來源的所有制結(jié)構(gòu)分（三）按財政收入來源的部門結(jié)構(gòu)分（三）按財政收入來源的部門結(jié)構(gòu)分 （四）按財政資金的管理方式分（四）按財政資金的管理方式分預(yù)算內(nèi)收入：統(tǒng)一納入國家預(yù)算，按國家預(yù)算立法程預(yù)算內(nèi)收入：統(tǒng)一納入國家預(yù)算，按國

55、家預(yù)算立法程序?qū)嵭幸?guī)范管理，由各級政府統(tǒng)籌安排使用。主要包序?qū)嵭幸?guī)范管理，由各級政府統(tǒng)籌安排使用。主要包括稅收和收費括稅收和收費 預(yù)算外收入：各級政府依據(jù)具有法律效力的法規(guī)采取預(yù)算外收入：各級政府依據(jù)具有法律效力的法規(guī)采取收費形式而形成的專項資金或?qū)ｍ椈?。收費形式而形成的專項資金或?qū)ｍ椈稹?二、財政收入的規(guī)模分析二、財政收入的規(guī)模分析（一）衡量指標(biāo)（一）衡量指標(biāo)1.絕對量：財政收入總量絕對量：財政收入總量2.相對量：財政收入相對量：財政收入/GDP（二）影響因素（二）影響因素1.經(jīng)濟發(fā)展水平經(jīng)濟發(fā)展水平 2.收入分配政策收入分配政策3.價格因素價格因素 4.戰(zhàn)爭等特殊原因戰(zhàn)爭等特殊原因5.

56、管理水平管理水平 n第二節(jié)第二節(jié) 稅收的概念與特征稅收的概念與特征一、稅收的概念一、稅收的概念 稅收是國家（或政府）憑借政治權(quán)力強制征納而取得稅收是國家（或政府）憑借政治權(quán)力強制征納而取得的收入的收入（一）稅收屬于分配范疇（一）稅收屬于分配范疇（二）稅收分配的主體是國家（二）稅收分配的主體是國家（三）稅收的依據(jù)是國家的政治權(quán)力（三）稅收的依據(jù)是國家的政治權(quán)力（四）稅收對象是一部分社會產(chǎn)品或國民收入（四）稅收對象是一部分社會產(chǎn)品或國民收入二、稅收的特征二、稅收的特征（一）強制性（一）強制性（二）無償性（二）無償性（三）固定性（三）固定性 n第三節(jié)第三節(jié) 稅收原則稅收原則一、公平原則（最基本、最重

57、要的原則）一、公平原則（最基本、最重要的原則）（一）受益原則：（一）受益原則： 納稅人應(yīng)根據(jù)其從公共服務(wù)中獲得的利益大小納稅納稅人應(yīng)根據(jù)其從公共服務(wù)中獲得的利益大小納稅（二）納稅能力原則：（二）納稅能力原則： 按納稅能力的大小確定其應(yīng)承擔(dān)的稅負(fù)，能力大多納按納稅能力的大小確定其應(yīng)承擔(dān)的稅負(fù)，能力大多納稅，能力小少納稅。稅，能力小少納稅。橫向公平：納稅能力相同的人納相同的稅橫向公平：納稅能力相同的人納相同的稅縱向公平：納稅能力不同的人納不同的稅縱向公平：納稅能力不同的人納不同的稅衡量納稅能力的標(biāo)準(zhǔn)：衡量納稅能力的標(biāo)準(zhǔn)：收入：收入：以個人收入為標(biāo)準(zhǔn)還是以家庭收入為標(biāo)準(zhǔn)？以個人收入為標(biāo)準(zhǔn)還是以家庭收

58、入為標(biāo)準(zhǔn)？以總收入還是以扣除某些支出后的凈收入？以總收入還是以扣除某些支出后的凈收入？以貨幣收入還是經(jīng)濟收入？以貨幣收入還是經(jīng)濟收入？對勤勞收入和不勞而獲收入不加區(qū)別，有失公平。對勤勞收入和不勞而獲收入不加區(qū)別，有失公平。消費：消費：收入多少標(biāo)志一人對社會做出的貢獻，不能因為貢獻收入多少標(biāo)志一人對社會做出的貢獻，不能因為貢獻大而多納稅。但抑制消費。大而多納稅。但抑制消費。財產(chǎn)：財產(chǎn)：反映個人的經(jīng)濟能力，財產(chǎn)越多支付力越強，但抑制反映個人的經(jīng)濟能力，財產(chǎn)越多支付力越強，但抑制儲蓄和投資儲蓄和投資三種都有片面性，實踐中以一種為主，兼顧其他。三種都有片面性，實踐中以一種為主，兼顧其他。二、效率原則二

59、、效率原則（一）征管費用最少原則或行政原則（一）征管費用最少原則或行政原則1.行政費用：稅務(wù)行政機關(guān)、人員及設(shè)備所耗費的支出費行政費用：稅務(wù)行政機關(guān)、人員及設(shè)備所耗費的支出費用。（征管成本）用。（征管成本）2.納稅費用：納稅人按稅法納稅時支出的費用。納稅費用：納稅人按稅法納稅時支出的費用。（納稅成本）（納稅成本） （二）（二）“經(jīng)濟效率原則經(jīng)濟效率原則”或或“稅收中性原則稅收中性原則”或或“額外負(fù)擔(dān)最小原則額外負(fù)擔(dān)最小原則”稅收中性：指政府課稅不扭曲市場機制的運行，或不影響稅收中性：指政府課稅不扭曲市場機制的運行，或不影響 私人部門原有的資源配置狀況私人部門原有的資源配置狀況SSEEQQPPP

60、OABn第四節(jié)第四節(jié) 稅收負(fù)擔(dān)與稅收轉(zhuǎn)嫁稅收負(fù)擔(dān)與稅收轉(zhuǎn)嫁一、稅負(fù)的定義、分類一、稅負(fù)的定義、分類（一）概念：指由于政府征稅而給納稅人或其他經(jīng)濟主體（一）概念：指由于政府征稅而給納稅人或其他經(jīng)濟主體帶來的經(jīng)濟利益的損失或轉(zhuǎn)移。帶來的經(jīng)濟利益的損失或轉(zhuǎn)移。（二）分類（二）分類1.按承受對象劃分的不同按承受對象劃分的不同（1）宏觀稅負(fù)）宏觀稅負(fù) （2）微觀稅負(fù)）微觀稅負(fù) 2.根據(jù)稅負(fù)對納稅人的影響分根據(jù)稅負(fù)對納稅人的影響分（1）名義負(fù)擔(dān)：納稅人按稅法規(guī)定所應(yīng)承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)）名義負(fù)擔(dān)：納稅人按稅法規(guī)定所應(yīng)承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)（2）實際負(fù)擔(dān)：納稅人實際繳納稅款所形成的稅收負(fù)擔(dān)）實際負(fù)擔(dān)：納稅人實際繳納稅款所