xtExcel在財務(wù)管理中的應(yīng)用北郵DOC

1、第六章 Excel在固定資產(chǎn)管理中的應(yīng)用一、問答題1.什么是固定資產(chǎn)？固定資產(chǎn)有哪些類別？答：2006年財政部發(fā)布的企業(yè)會計準則第4號固定資產(chǎn)對固定資產(chǎn)的定義為“固定資產(chǎn)，是指同時具有下列兩個特征的有形資產(chǎn)：（1）生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；（2）使用壽命超過一個會計期間?！卑ㄆ髽I(yè)使用期限超過一個會計期間的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。固定資產(chǎn)按照不同的標準劃分，有不同的分類：（1）固定資產(chǎn)按經(jīng)濟用途分類固定資產(chǎn)按經(jīng)濟用途分類，可以分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。生產(chǎn)用固定資產(chǎn)是指直接服務(wù)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的房屋、建筑

2、物、機器、設(shè)備等。非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)，指不直接服務(wù)于生產(chǎn)經(jīng)營過程的固定資產(chǎn)，包括各種辦公用資產(chǎn)(電腦、復印機等)、生活用資產(chǎn)(飲水機、空調(diào)、員工食堂的設(shè)備設(shè)施等)和非生產(chǎn)用建筑物等。（2）固定資產(chǎn)按使用情況分類固定資產(chǎn)按使用情況分類，可分為使用中固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)和不需用固定資產(chǎn)。使用中固定資產(chǎn)，指正在使用的經(jīng)營性和非經(jīng)營性固定資產(chǎn)。由于季節(jié)性經(jīng)營或修理等原因，暫時停止使用的固定資產(chǎn)、企業(yè)出租給其他單位使用的固定資產(chǎn)以及內(nèi)部替換使用的固定資產(chǎn)都屬于使用中的固定資產(chǎn)。未使用的固定資產(chǎn)，指已完工或已購建的尚未交付使用的固定資產(chǎn)以及因進行改擴建等原因停止使用的固定資產(chǎn)。不需用的固定資產(chǎn)，指因生產(chǎn)

3、條件變化本企業(yè)多余或不適用，需要調(diào)配處理的固定資產(chǎn)。（3）固定資產(chǎn)按經(jīng)濟用途和使用情況進行綜合分類企業(yè)會計制度規(guī)定，固定資產(chǎn)是按經(jīng)濟用途和使用情況進行綜合分類。固定資產(chǎn)按經(jīng)濟用途和使用情況進行綜合分類，可分為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、土地、融資租入固定資產(chǎn)。 租出固定資產(chǎn)，指企業(yè)采用經(jīng)營租賃方式出租給其他單位式用的固定資產(chǎn)。土地，指單獨作價入賬的土地，不是指土地使用權(quán)。融資租入固定資產(chǎn)，是指企業(yè)采取融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，在租賃期內(nèi)，應(yīng)視同自有固定資產(chǎn)進行管理。 由于企業(yè)的經(jīng)營性質(zhì)不同，經(jīng)營規(guī)模有大有小，對于固定資產(chǎn)的分類可以不

4、同的分類方法，企業(yè)可以根據(jù)自己的實際情況和經(jīng)營管理、會計核算的需要進行必要的分類。2.固定資產(chǎn)核算用到的賬簿有哪些？答：（1）固定資產(chǎn)總分類賬為了反映和監(jiān)督固定資產(chǎn)增減變化的總括情況，企業(yè)必須設(shè)置固定資產(chǎn)總分類賬，進行固定資產(chǎn)的總分類核算?？偡诸愘~格式為借貸余三欄式訂本賬簿。（2）固定資產(chǎn)明細分類賬 固定資產(chǎn)明細分類賬包括“固定資產(chǎn)卡片”和“固定資產(chǎn)登記簿”。1）固定資產(chǎn)片卡為了反映和監(jiān)督每項不同性能和用途的固定資產(chǎn)的增減變化情況，一般以每一個固定資產(chǎn)項目為對象開設(shè)固定資產(chǎn)卡片，進行固定資產(chǎn)的明細分類核算。它是每一項固定資產(chǎn)的全部檔案記錄，即記錄從固定資產(chǎn)進入企業(yè)開始到退出企業(yè)的整個生命周期所

5、發(fā)生的全部情況。固定資產(chǎn)卡片上的欄目有：類別、編號、名稱、規(guī)格、型號、開始使用日期、原始價值、預(yù)計使用年限、折舊率、使用單位、大修理日期和金額，以及停用、出售、轉(zhuǎn)移、報廢清理等內(nèi)容?？ㄆ唧w內(nèi)容的設(shè)計根據(jù)需要稍有不同。2）固定資產(chǎn)登記簿為了正確反映各類固定資產(chǎn)的增、減、結(jié)存情況，除了設(shè)置“固定資產(chǎn)卡片”外，還要設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”分年度按照固定資產(chǎn)的類別進行明細分類核算，并定期與“固定資產(chǎn)卡片”進行核對，其格式一般如下圖所示。（3）固定資產(chǎn)備查登記簿固定資產(chǎn)備查登記簿屬于輔助賬簿，用于經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的備查登記。3.固定資產(chǎn)常用的折舊方法有哪些？答：企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方

6、式選擇折舊方法，可供選擇的折舊方法主要有平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法等，平均年限法和工作量法為直線法，年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法屬于加速折舊的方法。（1）平均年限法 平均年限法是最簡單并且常用的一種方法，是將固定資產(chǎn)的可折舊金額均衡地分攤于固定資產(chǎn)使用年限內(nèi)的一種方法，即以固定資產(chǎn)的原價減去預(yù)計凈殘值除以預(yù)計使用年限，求得每年的折舊額，采用這種方法計算出的每期折舊額相等。 年折舊額=(固有資產(chǎn)的原始價值-預(yù)計凈殘值)預(yù)計使用年限月折舊額=年折舊額/12或者：年折舊率=（1-預(yù)計凈殘值率）/預(yù)計使用壽命×100%月折舊率=年折舊率/12月折舊額=固定資產(chǎn)原價

7、5;月折舊率（2）工作量法工作量法是根據(jù)實際工作量計提折舊額的一種方法。它的理論依據(jù)在于資產(chǎn)價值的降低是資產(chǎn)使用狀況的函數(shù)。根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營活動情況或設(shè)備的使用狀況來計提折舊。這里的工作量可以用多種方法表示，可以是行駛里程數(shù)、工作小時數(shù)或產(chǎn)量數(shù)等。 單位工作量折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計凈殘值）/預(yù)計總工作量=固定資產(chǎn)原值-（1-預(yù)計凈殘值率）/預(yù)計總工作量某項固定資產(chǎn)月折舊額=該項固定資產(chǎn)當月工作量×單位工作量折舊額（3）年數(shù)總和法年數(shù)總和法是指將固定資產(chǎn)的原價減去預(yù)計凈殘值后的余額，乘以一個逐年遞減的分數(shù)計算每年的折舊額。逐年遞減分數(shù)的分子代表固定資產(chǎn)尚可使用的年數(shù)；分母代表預(yù)計使

8、用年數(shù)的逐年數(shù)字之總和，假設(shè)使用年限為 n年，則分母為123nn（n1）÷2。 折舊的計算公式如下： 年折舊率=（尚可使用年限/預(yù)計使用壽命的年數(shù)總和）×100%月折舊率=年折舊率/12月折舊額=（固定資產(chǎn)原價-預(yù)計凈殘值）×月折舊率 （4）雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法是加速折舊方法中的一種，是在不考慮固定資產(chǎn)殘值的情況下，根據(jù)每年年初固定資產(chǎn)賬面凈值和雙倍直線法折舊率計算固定資產(chǎn)折舊的一種折舊方法。公式為：年折舊率=（2/預(yù)計使用年限）×100%月折舊率=年折舊率/12月折舊額=固定資產(chǎn)期初賬面凈值×月折舊率 固定資產(chǎn)期初賬面凈值=固定資產(chǎn)原

9、值-累計折舊-固定資產(chǎn)減值準備采用雙倍余額遞減法計提折舊的固定資產(chǎn)，應(yīng)當在固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)賬面凈值扣除預(yù)計凈殘值后的余額平均攤銷。4.利用Excel進行折舊計算的函數(shù)有哪些？公式是如何定義的?答：（1）平均年限法函數(shù) 平均年限法函數(shù)為SLN()功能：返回項資產(chǎn)每期的直線折舊費。函數(shù)表示：SLN(cost,saIvage,life)cost為資產(chǎn)原值；Salvage為資產(chǎn)在折舊期末的價值(即資產(chǎn)預(yù)計凈殘值)；life為折舊期限(有時也稱作資產(chǎn)的使用壽命)。（2）工作量法函數(shù)在Excel中，工作量法計算折舊的函數(shù)仍為SLN（）。在具體應(yīng)用時，Life為折舊期限,這里將總工作

10、量作為折舊期限，可以通過SLN計算出單位工作量的折舊額，用單位工作量的折舊額乘以某月工作量，從而可以計算出月折舊額。（3）年數(shù)總和法函數(shù)年數(shù)總和法函數(shù)SYD（）功能：返回某項資產(chǎn)按年限總和折舊法計算的指定期間的折舊值。表達式：SYD(cost,salvage,life,per)Cost為資產(chǎn)原值；Salvage為資產(chǎn)預(yù)計凈殘值；Life為折舊期限；Per為期間，即計算哪期折舊，其單位與 life 相同。（4）雙倍余額遞減法函數(shù)雙倍余額遞減法函數(shù)為DDB()函數(shù)表達式：DDB(cost，salvage，1ife，period，factor)功能：使用雙倍余額遞減法，計算某資產(chǎn)在給定期間內(nèi)的折舊值

11、。Cost為資產(chǎn)原值；Salvage為資產(chǎn)預(yù)計凈殘值；Life為折舊期限；Period為需要計算折舊值的期間。Period 必須使用與 life 相同的單位，如同為年或者月等；Factor為余額遞減速率。如果 factor 被省略，則假設(shè)為 2。5.固定資產(chǎn)卡片上的已計提折舊月份、月折舊額、本月折舊額、累計折舊額如何計算？答：以固定資產(chǎn)卡片為例，說明固定資產(chǎn)折舊額的計算，包括月折舊額、本月折舊額、累計折舊額等。對于不同的固定資產(chǎn)折舊方法，卡片的設(shè)置也稍有不同，以平均年限法為例。（1）年折舊額的計算1）建立平均年限法下固定資產(chǎn)的卡片樣式，如下圖所示。圖6-13固定資產(chǎn)卡片0042）輸入卡片編號、

12、固定資產(chǎn)名稱等相關(guān)信息。3）在F6單元格選擇“平均年限法”。4）選擇單元格B12，單擊“公式”選項卡，選擇“插入函數(shù)”命令，彈出“插入函數(shù)”對話框。5）在“插入函數(shù)”對話框中，在“或選擇類別”選項區(qū)域選擇“財務(wù)”，在“選擇函數(shù)”區(qū)域選擇函數(shù)“SLN”，單擊確定，打開SLN“函數(shù)參數(shù)”對話框。6）在“函數(shù)參數(shù)”對話框中，原值Cost框中輸入$F$8、殘值Salvage框中輸入$D$9，Life框中輸入$F$7，如下圖所示。單擊確定，計算出年折舊額。（2）本月折舊額的計算本月折舊額并不是在任何情況下都等于月折舊額，因為當月增加的固定資產(chǎn)當月不提折舊，已提足折舊的固定資產(chǎn)不再計提折舊。所以，在計算月

13、折舊額時，應(yīng)利用IF函數(shù)判斷計算。具體操作為：單擊單元格D8，輸入公式“=IF(OR(B8<0,B8>F7*12),0,F9/12)”。 其中，“OR(B8<0,B8>F7*12)”判斷該資產(chǎn)是否為本月新增資產(chǎn)或者已經(jīng)提足折舊資產(chǎn)。如果是，本月折舊額為0，否則本月折舊額等于月折舊額。（3）累計折舊和賬面凈值的計算1）單擊單元格D10，輸入公式 “=IF(B8>F7*12,F9*F7,(B8+1)*B10)”計算出累計折舊額（含本月折舊額在內(nèi)）。2）單擊單元格F10，輸入公式“=F8-D10”，計算出賬面凈值。最終計算的折舊結(jié)果如下圖所示：圖6-15固定資產(chǎn)卡片00

14、4計算結(jié)果6.如何進行固定資產(chǎn)的分類匯總？答：分類匯總是對數(shù)據(jù)庫中指定的字段進行分類，然后統(tǒng)計同一類記錄的有關(guān)信息。分類匯總的方法有兩種：（1）利用“分類匯總”命令進行分類匯總1）單擊工作表數(shù)據(jù)區(qū)域的任一單元格。2）單擊數(shù)據(jù)“選項卡”，在“分級顯示”組中選擇“分類匯總”按鈕，3）彈出“分類匯總”的對話框，“分類字段”選擇“固定資產(chǎn)類別”，“匯總方式”選擇“求和”，“選定匯總項”選擇“原值”、“本月折舊”、“累計折舊”和“凈值”，其他設(shè)置不變。如下圖對話框所示。4）單擊“確定”按鈕，分類別將固定資產(chǎn)的“原值”、“本月折舊”、“累計折舊”和“凈值”進行了匯總，如下圖所示。（2）利用數(shù)據(jù)透視表進行分類匯總1）打開“固定資產(chǎn)折舊分類匯總表”，選擇區(qū)域，單擊“插入”選項卡，在“表”組中選擇“數(shù)據(jù)透視表”按鈕，在彈出的菜單中選擇“數(shù)據(jù)透視表”命令。2）在彈出的“創(chuàng)建數(shù)據(jù)透視表”對話框中，選擇放置數(shù)據(jù)表的位置，點擊“新工作表”按鈕，如下圖所示，單擊確定。3）在“固定資產(chǎn)折舊匯總表”前新建了工作表，并在右側(cè)彈出“數(shù)據(jù)透視表字段列表”對