財經(jīng)類試卷注冊會計師會計模擬試卷35無答案

1、注冊會計師（會計）模擬試卷35（無答案）一、單項選擇題每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為最正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。1 某企業(yè)對A材料采用計劃成本法核算，按本月材料成本差異率分攤材料成本差異。A材料月初庫存600噸，計劃成本為每噸0.4萬元，材料成本差異月初余額(借方)18萬元。本月10日購進250噸，購入價格為每噸0.38萬元；20日購進400噸，購入價格為每噸0.41萬元。本月領用A材料1 000噸。上述價格均為不含增值稅價格，本月領用A該材料應分攤的材料成本差異為( )。（A）7.2萬元（B）13.6萬元（C）

2、15.2萬元（D）21.6萬元2 某公司系增值稅一般納稅企業(yè)，委托外單位加工應稅消費品一批。發(fā)出原材料的成本為600萬元，該原材料應負擔的增值稅額為102萬元。受托加工單位開具的加工費發(fā)票中注明的加工費150萬元，增值稅額25.5萬元，受托單位代收代繳消費稅50萬元，上述稅費以銀行存款支付。加工的應稅消費品直接用于對外銷售，該公司收回滾批委托加工消費品的入賬價值為( )。（A）750萬元（B）800萬元（C）825.5萬元（D）927.5萬元3 2005年12月31日，某公司庫存A材料600件，單位成本每件3萬元，市場售價為每件2.4萬元。該材料可專門用于生產(chǎn)600件B產(chǎn)品，預計加工成B產(chǎn)品每

3、件還需投入成本0.5萬元。B產(chǎn)品市場售價為每件3.4萬元，預計銷售費用及稅金為每件0.25萬元。A材料采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，假定該材料此前未計提跌價準備。該公司對A材料應計提的存貨跌價準備為( )。（A）0（B）60萬元（C）210萬元（D）360萬元4 甲公司2007年6月20日購入一批股票作為交易性金融資產(chǎn)，支付價款320萬元，其中包括購買過程中支付的相關稅費3萬元。取得該項股票投資時，被投資單位已宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，甲公司按其持股比例可取得7萬元，該現(xiàn)金股利至6月30日尚未實際發(fā)放。 2005年6月30日，甲公司持有該項股票的市價為315萬元。該股票在甲公司2007年6月30日資產(chǎn)

4、負債表中應列示的金額為( )。（A）317萬元（B）315萬元（C）310萬元（D）313萬元5 下列項目中，不應計入固定資產(chǎn)入賬價值的是( )。（A）固定資產(chǎn)安裝過程中發(fā)生的安裝調(diào)試成本（B）固定資產(chǎn)建造過程中領用原材料負擔的增值稅（C）固定資產(chǎn)建造過程中由于正常原因造成的單項工程毀損凈損失（D）固定資產(chǎn)籌建期間由于非正常原因造成的單位工程報廢凈損失6 下列固定資產(chǎn)中，需要計提折舊的是( )。（A）以經(jīng)營租賃方式租入的車床（B）已提足折舊仍繼續(xù)使用的生產(chǎn)線（C）以融資租賃方式租入的機器設備（D）按照規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地7 2005年3月20日，某公司對一項生產(chǎn)用機器設備進行技術(shù)

5、改造。該設備賬面原價為7 500萬元，2004年12月31日該設備累計折舊為1 500萬元，已計提減值準備960萬元，預計尚可使用壽命為6年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。技術(shù)改造過程中，領用工程物資4 200萬元，發(fā)生人工費用570萬元。該設備于2005年10月25日改造完工并交付生產(chǎn)使用，改造后設備預計可收回金額為9 800萬元，預計尚可使用壽命為10年，預計凈殘值為零，仍采用年限平均法計提折舊。2005年度對該設備計提的折舊額為( )。（A）210萬元（B）370萬元（C）400萬元（D）840萬元8 采用權(quán)益法核算時，下列各項中，不會引起長期股權(quán)投資賬面價值變動的是( )。（

6、A）被投資單位實現(xiàn)凈利潤（B）被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本（C）被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利（D）被投資單位因會計差錯更正調(diào)整前期留存收益9 在視同買斷銷售商品的委托代銷方式下，委托方確認銷售收入的時點是( )。（A）受托方銷售商品時（B）委托方收到貨款時（C）委托方收到代銷清單時（D）受托方向委托方開具代銷清單時10 某股份有限公司2005年7月1日以180萬元的價格轉(zhuǎn)讓一項專利技術(shù)，同時發(fā)生有關稅費5萬元。該專利技術(shù)系2002年7月1日購入并投入使用，其實際取得成本為420萬元，預計使用年限為6年，購入時法律規(guī)定的保護期限還有7年。轉(zhuǎn)讓該專利技術(shù)發(fā)生的凈損失為( )萬元。（A）65（B

7、）60（C）35（D）3011 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，其外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的市場匯率折算。本期國外投資者投入生產(chǎn)用原材料一批計600噸，每噸合同價格為3000美元(不含有關稅費)，另支付進口關稅150萬元人民幣，支付進口增值稅260萬元人民幣。收到該原材料時的市場匯率為l美元=8.28元人民幣，投資合同約定的折算匯率為1美元=8.20元人民幣。該批材料還發(fā)生了國內(nèi)運輸費用、裝卸費用等20萬元人民幣。該批材料的入賬價值為( )萬元人民幣。（A）1 510.40（B）1 646.00（C）1 496.00（D）1 660.4012 對于符合條件的借款費用，因下列原因?qū)е略诮üこ掏９ぶ?，在資

8、本化期間內(nèi)仍可以繼續(xù)資本化的情形是( )。（A）因工程用特殊材料得不到及時供應而停工（B）因與施工方發(fā)生質(zhì)量糾紛而停工（C）因進入梅雨季節(jié)導致停工（D）因出現(xiàn)工程事故而停工13 某股份有限公司采用債務法核算所得稅，上期期末“遞延稅款”科目的貸方余額為2 500.4萬元，適用的所得稅稅率為38%；本期發(fā)生的應納稅時間性差異為1 200萬元，適用的所得稅稅率為30%。該公司本期期末“遞延稅款”科目的余額為( )萬元。（A）2 334（B）2 645.2（C）2 860.4（D）2 956.414 下列各項中，不會引起營業(yè)利潤增減變動的是( )。（A）對應收賬款計提壞賬準備（B）對存貨資產(chǎn)計提跌價準

9、備（C）支付違反銷售合同的補償款（D）對固定資產(chǎn)計提減值準備15 某股份有限公司利潤表中“主營業(yè)務收入”項目為2400萬元；資產(chǎn)負債表中“應收賬款”項目的本年增加額為250萬元，“應收票據(jù)”項目的本年減少額為210萬元，其中貼現(xiàn)的金額為60萬元，貼現(xiàn)息為4萬元，銷項稅額為240萬元，壞賬準備為14萬元。假設該公司本年度沒有發(fā)生其他業(yè)務，現(xiàn)金流量表中“銷售商品提供勞務收到的現(xiàn)金”項目應填列的金額為( )萬元。（A）2 102（B）2 582（C）2 590（D）2 61016 甲股份有限公司因現(xiàn)金流轉(zhuǎn)發(fā)生困難，經(jīng)與乙股份有限公司協(xié)商進行債務重組。重組協(xié)議規(guī)定如下：甲公司以現(xiàn)金50萬元和一臺設備償

10、還所欠乙公司債務450萬元。該設備的原價為360萬元，已計提折舊120萬元，公允價值為330萬元；假設不考慮發(fā)生的相關稅費。在該債務重組中，甲公司應確認的債券重組收益為( )萬元。（A）40（B）70（C）160（D）12017 某股份有限公司涉及一起訴訟案，2005年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)咨詢法律顧問后，乙股份有限公司認為最終的判決結(jié)果很可能對公司不利，估計可能需要賠償?shù)慕痤~為200萬元到500萬元之間的某一個金額。該公司應在資產(chǎn)負債表中確認的負債金額為 ( )萬元。（A）200（B）350（C）400（D）50018 為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的專門借款費用，應當停止資本化的時點是( )

11、。（A）固定資產(chǎn)交付使用時（B）固定資產(chǎn)辦理竣工決算時（C）固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時（D）固定資產(chǎn)建造發(fā)生正常的暫時中斷時19 某公司采用融資租賃方式租入一臺設備，租賃期為6年，每年支付租金80萬元，履約成本20萬元，或有租金30萬元，承租人有關的第三方擔保的資產(chǎn)余值15萬元。租賃期屆滿時，該公司享有優(yōu)惠購買選擇權(quán)，購買價為40萬元，估計租賃期屆滿時該租賃資產(chǎn)的公允價值為120萬元。租賃開始日，該公司應當確認的長期應付款金額為( )。（A）530萬元（B）535萬元（C）545萬元（D）585萬元20 下列關于編制中期財務報告的有關表述中，正確的是( )。（A）我國企業(yè)所得稅實行按年征收的

12、方式，中期報告中可不確認所得稅（B）中期財務報告中可不提供前期比較會計報表（C）中期財務報告中重要性的判斷應以預計的年度財務數(shù)據(jù)為基礎（D）中期各會計要素的確認和計量標準應與年度報表相一致二、多項選擇題每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。21 按照企業(yè)會計準則第19號外幣折算規(guī)定，在進行外幣會計報表折算時，應按照發(fā)生時的即期匯率折算的報表項目有( )。（A）長期借款（B）實收資本（C）主營業(yè)務成本（D）資本公積（E）盈余公積22 下列各項中，應

13、計入財務費用的是( )。（A）以附追索權(quán)的方式將應收票據(jù)貼現(xiàn)，所得金額小于賬面價值的差額（B）清算期間發(fā)生的長期借款利息（C）支付的銀行承兌匯票手續(xù)費（D）符合資本化條件的一般借款利息費用（E）符合資本化條件的專門借款利息費用23 企業(yè)購進存貨，下列應計入取得資產(chǎn)成本的有( )。（A）小規(guī)模納稅企業(yè)購進原材料支付的增值稅的進項稅額（B）簽訂購買原材料合同時交納的印花稅（C）進口商品支付的關稅、消費稅（D）商業(yè)企業(yè)購進商品支付的運費（E）一般納稅企業(yè)購進固定資產(chǎn)支付的增值稅的進項稅額24 一般企業(yè)應收款項減值損失的處理方法不正確的有( )。（A）對于單項金額重大與否的應收款項，均應單獨進行減值測

14、試，如其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，確認減值損失，計提壞賬準備（B）對于單項金額非重大的應收款項以及經(jīng)單獨測試后未減值的單項金額重大的應收款項，可以按類似信用風險特征劃分為若干組合，再按這些應收款項組合在資產(chǎn)負債表日余額的一定比例計算確定減值損失，計提壞賬準備（C）企業(yè)應當根據(jù)以前年度與之相同或相類似的、具有類似信用風險特征的應收款項組合的實際損失率為基礎，結(jié)合現(xiàn)時情況確定本期各項組合計提壞賬準備的比例，據(jù)此計算本期應計提的壞賬準備（D）計提壞賬準備的資產(chǎn)范圍只包括“應收賬款”和“其他應收款”兩項（E）已計提的壞賬準備不得轉(zhuǎn)回25 下列有關涉及公允價值變動損益的賬務處理不正確的有(

15、)。（A）資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應按交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產(chǎn)公允價值變動”科目、貸記“投資收益”科目（B）資產(chǎn)負債表日，交易性金融負債的公允價值高于其賬面余額的差額，不需要編制會計分錄（C）出售交易性金融資產(chǎn)時，將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出，借記或貸記“交易性金融資產(chǎn)”科目，貸記或借記“投資收益”科目（D）采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)，資產(chǎn)負債表日，投資性房地產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“投資性房地產(chǎn)公允價值變動”科目，貸記“公允價值變動損益”科目；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄（E）采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)，將

16、投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時，應按其在轉(zhuǎn)換日的公允價值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按其賬面余額，貸記“投資性房地產(chǎn)成本、公允價值變動”科目，按其差額，貸記或借記“公允價值變動損益”科目26 債權(quán)人與債務人進行債務重組，正確的會計處理方法有( )。（A）債權(quán)人收到債務人清償債務的現(xiàn)金金額小于該項應收賬款賬面價值的差額，應當先將其差額沖減已計提的減值準備，沖減后尚有余額的，計入營業(yè)外支出(債務重組損失)（B）債權(quán)人收到債務人清償債務的現(xiàn)金金額大于該項應收賬款賬面價值的差額，應當先將上述差額沖減已計提的減值準備，不足沖減的，作為當期資產(chǎn)減值損失的抵減予以確認（C）債務人抵債資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，抵債資產(chǎn)公允價值

17、大于賬面價值的差額，計入營業(yè)外收入(處置非流動資產(chǎn)利得)（D）債務人抵債資產(chǎn)為無形資產(chǎn)的，抵債資產(chǎn)公允價值小于賬面價值的差額，計入營業(yè)外支出(處置非流動資產(chǎn)損失)（E）債務人抵債資產(chǎn)為長期股權(quán)投資的，抵債資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額，計入投資收益27 下列經(jīng)濟業(yè)務或事項不正確的會計處理方法有( )。（A）以公允價值為300萬元交易性金融資產(chǎn)換入己公司公允價值為400萬元的一臺設備，并支付補價100萬元，因為100÷(100300)25%，所以判斷為非貨幣性資產(chǎn)交換（B）在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，即使披露全部或部分信息預期對企業(yè)造成重大不利影響的，企業(yè)也應當披露全部信息（C）行

18、政劃撥土地使用權(quán)、天然起源的天然林屬于政府補助的財政撥款（D）采用成本模式計量或采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)取得的租金收入，均記入“其他業(yè)務收入”科目（E）可供出售權(quán)益工具持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，按應享有的份額，借記“應收股利”科目，貸記“可供出售金融資產(chǎn)”科目28 下列經(jīng)濟業(yè)務或事項正確的會計處理方法有( )。（A）采用遞延方式分期收款、具有融資性質(zhì)的銷售商品或提供勞務滿足收入確認條件的，按應收合同或協(xié)議價款確認主營業(yè)務收入（B）以庫存商品進行非貨幣性資產(chǎn)交換(具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量)，應按該商品的成本結(jié)轉(zhuǎn)，不確認主營業(yè)務收入（C）出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等應繳

19、納的營業(yè)稅應記入“其他業(yè)務成本”科目（D）采用售后回購方式融入資金的，收到的款項應確認為其他應付款；回購價格大于原售價的，差額應在回購期間按期計提利息，計入財務費用（E）企業(yè)生產(chǎn)車間、部門發(fā)生的不滿足固定資產(chǎn)確認條件的日常修理費用和大修理費用等固定資產(chǎn)后續(xù)支出，在“管理費用”科目核算29 根據(jù)企業(yè)會計準則規(guī)定，下列說法正確的有( )。（A）企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的原材料盤盈，應沖減生產(chǎn)成本中的直接材料費用（B）企業(yè)生產(chǎn)過程中發(fā)生的季節(jié)性停工損失應計入營業(yè)外支出（C）企業(yè)供銷部門人員的差旅費應計入期間費用（D）企業(yè)生產(chǎn)過程中發(fā)生的燃料和動力費用應先計入制造費用（E）企業(yè)直接從事生產(chǎn)人員的職工薪酬均計入

20、生產(chǎn)成本中的直接人工30 某股份有限公司2007年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中(均具有重大影響)，會影響其2007年年初未分配利潤的有( )。（A）發(fā)現(xiàn)2006年將應計入在建工程的利息費用20萬元計入財務費用（B）2007年1月1日將某項固定資產(chǎn)的折舊年限由20年改為10年（C）發(fā)現(xiàn)應在2006年確認為資本公積的20萬元計入了2006年的營業(yè)外收入（D）2006年1月1日起將壞賬準備的計提方法由應收賬款余額百分比法改為賬齡分析法（E）2007年1月1日起將所得稅核算方法由應付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務法31 下列各項中，應作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有( )。（A）接受其他企業(yè)捐贈的

21、現(xiàn)金（B）取得交易性金融資產(chǎn)而支付的現(xiàn)金（C）取得長期股權(quán)投資而支付的手續(xù)費（D）為管理人員繳納商業(yè)保險而支付的現(xiàn)金（E）收到供貨方未履行合同而交付的違約金32 下列有關收入確認的表述中，符合現(xiàn)行會計準則規(guī)定的是( )。（A）受托代銷商品收取的手續(xù)費，在收到委托方交付的商品時確認為收入（B）商品售價中包含的可區(qū)分售后服務費，在提供服務的期間內(nèi)確認為收入（C）特許權(quán)費中包含的提供初始及后續(xù)服務費，在提供的期間內(nèi)確認為收入（D）為特定客戶開發(fā)軟件收取的價款，在資產(chǎn)負債表日按開發(fā)的完成程度確認為收入三、計算及會計處理題要求計算的，應列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示；有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩

22、位小數(shù)后四舍五入。答題中涉及“應交稅費”科目的，要求寫出明細科目。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。33 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，對外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的市場匯率折算，按月計算借款利息并結(jié)算匯兌損益。2007年1月份甲公司發(fā)生了以下外幣業(yè)務： (1)1月2日，自銀行借入長期外幣借款400萬美元，借款期限2年，年利率6%，擬用于固定資產(chǎn)建造工程，當日市場匯率為1美元=8.25元人民幣。有關工程的建設將自2007年2月10日開工。 (2)1月15日，自國外購入一臺不需要安裝的設備，設備價款為30萬美元，當日市場匯率為1美元=8.24元人民幣，款項尚未支付，甲公司將上述

23、款項作為長期應付款核算。 (3)1月18日，自國外購入原材料一批，價款計80萬美元，當日市場匯率為1美元=8.28元人民幣，另需支付進口關稅64萬元人民幣，進口增值稅112萬元人民幣，進口關稅及增值稅已由銀行存款支付，美元貸款尚未支付。 (4)1月20日，出口銷售商品一批，合同銷售價格為120萬美元，當日市場匯率為1美元=8.26元人民幣，假定不考慮相關稅費，貸款尚未收到。 (5)1月25日，收到2006年12月出口貨物應收貨款15萬美元，當日市場匯率為1美元=8.26元人民幣。 (6)甲公司2007年1月1日有關外幣賬戶余額如下(單位：萬元)： 項 目 美元余額 折合人民幣金額 應收賬款 5

24、2 430.04 應付賬款 25 206.75 長期借款 0 0 長期應付款 0 0 (7)2007年1月31日的市場匯率為1美元=8.29元人民幣。 要求：(1)編制甲公司2007年1月有關外幣業(yè)務的會計分錄。 (2)計算甲公司2007年1月外幣應收賬款、應付賬款、長期應付款及長期借款的匯兌損益并編制有關分錄。34 甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為 17%。甲公司本年度有關資料如下： (1)甲公司資產(chǎn)負債表有關賬戶年初、年末余額和部分賬戶發(fā)生額如下：(2)利潤表有關賬戶本年發(fā)生額如下：(3)其他有關資料如下： 交易性金融資產(chǎn)均為非現(xiàn)金等價物；出售交易性

25、金融資產(chǎn)已收到現(xiàn)金；應收款項、應付款項將來均以現(xiàn)金結(jié)算；不考慮甲公司本年度發(fā)生的其他交易或事項。 要求：計算確定下列各項的金額： (1)銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金； (2)購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金； (3)支付的各項稅費； (4)收回投資收到的現(xiàn)金； (5)取得投資收益收到的現(xiàn)金； (6)取得借款收到的現(xiàn)金； (7)償還債務支付的現(xiàn)金。35 方達股份有限公司(本題下稱“方達公司”)系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。方達公司某生產(chǎn)線有關資料如下： (1)方達公司采用自營方式建造該生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線于2002年1月10日開始建造。建造該生產(chǎn)線領用本公司生產(chǎn)的庫存商品一批，實際成本

26、為20萬元，計稅價格為30萬元；領用生產(chǎn)用原材料一批，實際成本和計稅價格均為70萬元，領用生產(chǎn)用原材料的增值稅負擔率為17%；為建造該生產(chǎn)線發(fā)生安裝工人工資62萬元。 (2)2002年4月15日，購進建造該生產(chǎn)線所需設備一套并投入安裝。購進該生產(chǎn)線設備取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2400萬元，增值稅額為408萬元；購進該生產(chǎn)線所需設備發(fā)生保險、裝卸等費用共計23萬元。上述款項均以銀行存款支付。 (3)2002年12月20日，該生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)，并投入使用。方達公司對該生產(chǎn)線采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為8年，預計凈殘值為120萬元。 (4)2004年12月31日，方達公司

27、在對該生產(chǎn)線進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。預計該生產(chǎn)線的出售價格為1 950萬元，相關的處置費用為30萬元；預計該生產(chǎn)線持續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時處置所形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2 040萬元。進行減值處理后，該生產(chǎn)線的預計使用年限和預計凈殘值不變。 (5)2006年1月1日，方達公司根據(jù)當時情況，對該生產(chǎn)線相關的會計估計進行變更。預計該生產(chǎn)線尚可使用年限為4年，預計凈殘值為72萬元，所采用的折舊方法不變。 (6)2007年3月31日，方達公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進行改良。在該生產(chǎn)線改良過程中，方達公司以銀行存款支付工程總價款375萬元。 (7)2007年9月28日，該生產(chǎn)線改良工程完工，驗收合格并

28、于當日投入使用。改良后的生產(chǎn)線預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值為80萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊。 要求：(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱) (1)計算該生產(chǎn)線的建造成本并編制該生產(chǎn)線建造及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)相關的會計分錄。 (2)計算該生產(chǎn)線2003年計提的折舊金額并編制相關的會計分錄。 (3)計算該生產(chǎn)線2004年計提的折舊和減值準備的金額并編制相關的會計分錄。 (4)計算該生產(chǎn)線2005年計提的折舊金額并編制相關的會計分錄。 (5)計算該生產(chǎn)線2006年計提的折舊金額并編制相關的會計分錄。 (6)編制該生產(chǎn)線在2007年4月1日到9月28日進行改良相關的會計分錄，并確定改良后的該

29、生產(chǎn)線的入賬價值。 (7)計算該生產(chǎn)線2007年全年計提的折舊金額并編制相關的會計分錄。四、綜合題答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答題中設計“應交稅費”和“長期股權(quán)投資”科目的，要求寫出明細科目。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。36 A公司系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%，有關固定資產(chǎn)業(yè)務資料如下： (1)2001年8月10日購入設備一臺，價款400萬元，增值稅68萬元，立即投入安裝。安裝中領用工程物資2.75萬元；領用生產(chǎn)用料實際成本5萬元；領用應稅消費品為自產(chǎn)庫存商品實際成本18萬元，市場售價20萬元(不含稅)，消費稅稅率10%。 (2

30、)2001年9月10日，安裝完畢投入生產(chǎn)車間使用，該設備預計使用5年，預計凈殘值為20萬元。采用年數(shù)總和法計提折舊額。 (3)2002年末，公司在進行檢查時發(fā)現(xiàn)該設備有可能發(fā)生減值，資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額為300萬元，未來持續(xù)使用以及使用壽命結(jié)束時的處置中形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為280萬元。計提固定資產(chǎn)減值準備后，固定資產(chǎn)折舊方法變更為年限平均法，預計尚可使用年限為2年，預計凈殘值為10萬元。 (4)2004年6月30日，由于生產(chǎn)的產(chǎn)品適銷對路，現(xiàn)有設備的生產(chǎn)力已難以滿足公司生產(chǎn)發(fā)展的需要，公司決定對現(xiàn)有設備進行改擴建，以提高其生產(chǎn)力能力。同日將該設備賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程。 (5)20

31、04年7月1日至8月31日，經(jīng)過兩個月的改擴建，完成了對這條生產(chǎn)線的改擴建工程，共發(fā)生支出300萬元，拆除部分固定資產(chǎn)的賬面價值為10萬元，全部款項以銀行存款收付。該生產(chǎn)線改擴建工程達到預定可使用狀態(tài)后，符合固定資產(chǎn)資本化確認條件，預計尚可使用年限為6年。改擴建后的生產(chǎn)線的預計凈殘值為5萬元，折舊方法仍不變；改擴建工程達到預定可使用狀態(tài)后，該生產(chǎn)線預計能給企業(yè)帶來的可收回金額為400萬元。 (6)2005年末，公司在進行檢查時發(fā)現(xiàn)該設備有可能發(fā)生減值，現(xiàn)時的銷售凈價為240萬元，未來持續(xù)使用以及使用壽命結(jié)束時的處置中形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為260萬元。計提固定資產(chǎn)減值準備后，固定資產(chǎn)折舊方法、預計

32、使用年限、預計凈殘值均不改變。 (7)2006年9月20日，該固定資產(chǎn)遭受自然災害而毀損，清理時以銀行存款支付費用2萬元，保險公司確認賠款100萬元尚未收到，當日清理完畢。 為簡化計算過程，整個過程不考慮其他相關稅費；公司按年度計提固定資產(chǎn)折舊。 要求： (1)計算2001年9月10日，安裝完畢投入使用時的固定資產(chǎn)入賬價值。 (2)計算2001年年折舊額。 (3)計算2002年應計提的固定資產(chǎn)減值準備并編制會計分錄。 (4)計算2003年年折舊額。 (5)編制2004年6月30日將該設備賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程的會計分錄。 (6)計算2004年8月31日改擴建后固定資產(chǎn)入賬價值。 (7)計算200

33、4年改擴建后折舊額。 (8)計算2005年應計提的固定資產(chǎn)減值準備。 (9)計算2006年年固定資產(chǎn)折舊額。 (10)編制2006年9月20日有關處置固定資產(chǎn)的會計分錄。37 AS公司為上市公司，系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，所得稅稅率33%，2006年的財務會計報告于2007年4月30日經(jīng)批準對外報出。2006年所得稅匯算清繳于2007年2月15日完成。2006年前該公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積，2006年尚未提取法定盈余公積和法定公益金，2006年稅后利潤為56000萬元。假定稅法規(guī)定可按應收賬款余額5計提壞賬準備在稅前扣除；違約金

34、和訴訟實際發(fā)生時允許稅前扣除。2007年1月1日至4月30日會計報表公布日前發(fā)生如下事項： (1)2007年1月發(fā)現(xiàn)在2005年發(fā)生一項納稅調(diào)整事項未處理，即公司于2005年年末計提的固定資產(chǎn)減值準備500萬元。該減值準備金額至2006年12月31日未發(fā)生變動。 (2)2007年1月發(fā)現(xiàn)一項重大差錯。2006年1月18日購入一項無形資產(chǎn)，入賬價值為 300萬元，預計使用年限為5年，甲公司2006年度對此項無形資產(chǎn)未進行攤銷。 (3)2007年2月發(fā)現(xiàn)一項重大差錯。2006年8月，甲公司與廣告公司簽訂廣告代理合同，委托該公司承辦其產(chǎn)品廣告業(yè)務。廣告代理合同約定：廣播電視廣告費用1350萬元，播放時間為2006年1