金融企業(yè)會(huì)計(jì)書后練習(xí)答案

1、金融企業(yè)會(huì)計(jì)書后練習(xí)答案第二章 商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算P346、解：設(shè)每月應(yīng)存金額為M，零存整取可用兩種方式計(jì)算利息： （1）積數(shù)計(jì)息法=（M+2 M+3 M）*2.01%/12=1.005% M3M+1.005% M =50 000，M=16 611.02（元）即每月應(yīng)存金額（2）固定基數(shù)法：3月平均存期為（1+3）/2=2利息基數(shù)=1*3*2*2.01%/12= 1.005%本息和= 3M+1.005%M= 50 000， M= 16 611.02（元）7、（1）對(duì)提前支取的定期儲(chǔ)蓄存款部分，按2003年8月11日支取日掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)息，未支取部分仍按原定的2.25%利率計(jì)息

2、。 （2）未支取部分到期后的利息= 50 000*2.25%= 1 125（元） （3）逾期時(shí)間按2004年10月11日掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)息。8、月日摘要借方貸方余額日數(shù)積數(shù)61承前頁(yè) 50 000 （貸）60800 0001 50 0007350 0008轉(zhuǎn)借20 000 30 0004120 00012轉(zhuǎn)貸40 000 70 0003210 00015轉(zhuǎn)貸30 000100 0002200 00017轉(zhuǎn)借10 000 90 000 2180 00019轉(zhuǎn)貸20 000110 0001110 00020轉(zhuǎn)借15 000 95 0001 95 00021轉(zhuǎn)息2 065 000利息=2

3、 065 000*2.16%/360= 123.90(元) 借：利息支出 123.90 貸：吸收存款活期存款 123.909、（1）不做分錄 (2) 借：庫(kù)存現(xiàn)金 10 000 貸：吸收存款活期存款東方公司 10 000(3) 借：存放中央銀行款項(xiàng) 50 000 貸：吸收存款活期存款東方公司 50 000(4) 借：吸收存款活期存款東方公司 10 000 貸：吸收存款定期存款東方公司 10 000(5) 借：吸收存款活期存款東方公司 3 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 3 000(6) 借：吸收存款活期存款東方公司 21 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 21 000(7) 借：吸收存款活期存款東方公司 1

4、5 000 貸：聯(lián)行往賬 15 000(8) 借：聯(lián)行來(lái)賬 20 000 貸：吸收存款活期存款東方公司 20 00010、(1) 借：庫(kù)存現(xiàn)金 9 000 貸：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款張東 9 000(2) 借：庫(kù)存現(xiàn)金 12 000 貸：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款趙萍 12 000(3) 借：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款李德 3 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 3 000(4) 借：利息支出 1 045 貸：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款張東 152 趙萍 380 李德 304 其他應(yīng)付款利息所得稅 209(5) 借：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款李德 16 152 利息支出 25.58 貸：其他應(yīng)付款利息所得稅 5.12 庫(kù)存現(xiàn)金 16

5、 172.46 484 560*80%*1.9%/360 = 20.46484 560*20%*1.9%/360 = 5.12(6) 借：庫(kù)存現(xiàn)金 20 000 貸：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款維嘉 20 000(7) 借：應(yīng)付利息 148.50 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 118.80 其他應(yīng)付款利息所得稅 29.70(8) 借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款李德 1 500 利息支出 114.08 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1 591.26 其他應(yīng)付款利息所得稅 22.82積數(shù)法：含稅利息=117 000*1.17%/12= 114.08不含稅利息= 117 000*1.17%*80%/12= 91.26或：本金的平均值= （全部本

6、金+每次支取的本金數(shù)）/2=（18 000+ 1 500）/2= 9 750利息=本金的平均值*利率*存期= 9750* 1.17%= 114.08第三章 商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的核算P52 7、（1）（2）借：貸款短期貸款華能公司 300 000 貸：吸收存款活期存款華能公司 300 000（3）借：貸款長(zhǎng)期貸款華能公司 850 000 貸：吸收存款活期存款華能公司 850 000（4）借：吸收存款活期存款華能公司 307 200 貸：貸款短期貸款華能公司 300 000 利息收入短期貸款利息 7 200（5）不做分錄（6）借：逾期貸款華能公司 200 000 貸：貸款長(zhǎng)期貸款華能公司 200 0

7、00（7）借：吸收存款活期存款華能公司 221 500 貸：逾期貸款華能公司 200 000 利息收入長(zhǎng)期貸款利息 18 000 逾期貸款利息 3 5008、（1）借：抵押貸款科易工廠 90 000 貸：吸收存款活期存款科易公司 90 000（2）借：固定資產(chǎn)騰演公司 127 000 貸：抵押貸款騰演公司 125 000 應(yīng)收利息騰演公司 2 000（3）借：銀行存款 115 000 貸：抵押貸款綠為工廠 111 000 應(yīng)收利息綠為工廠 1 800 其他應(yīng)付款綠為工廠 2 200（4）借：逾期貸款淞滬工廠 900 000 貸：抵押貸款淞滬工廠 900 000（5）借：銀行存款 133 600

8、 貸：抵押貸款中易工廠 131 400 應(yīng)收利息中易工廠 2 200（6）借：銀行存款 125 500 貸：抵押貸款騰演公司 124 300 應(yīng)收利息騰演公司 1 200（7）借：吸收存款活期存款科易工廠 90 810 貸：抵押貸款科易工廠 90 000 應(yīng)收利息科易工廠 8109、（1）貸款損失準(zhǔn)備金= （1 500 000+ 1 200 000+ 6 900 000 + 300 000）*1%= 99 000 應(yīng)計(jì)提= 99 000- 87 000= 12 000 借：利潤(rùn)分配一般準(zhǔn)備金 12 000 貸：貸款損失準(zhǔn)備一般準(zhǔn)備金 12 000（2）壞賬準(zhǔn)備金= 192 000 * 3%=

9、5 760 應(yīng)計(jì)提= 5 760- 2 460= 3 300 借：資產(chǎn)減值損失 3 300 貸：壞賬準(zhǔn)備一利息 3 300（3）借：貸款損失準(zhǔn)備一般準(zhǔn)備金 15 000 貸：逾期貸款長(zhǎng)城公司 15 000借：壞賬準(zhǔn)備利息 2 700 貸：應(yīng)收利息長(zhǎng)城公司 2 700（4）借：庫(kù)存現(xiàn)金 142 500 貸：吸收存款活期存款庫(kù)倫工廠 142 500 借：吸收存款活期存款庫(kù)倫工廠 142 500 貸：抵押貸款庫(kù)倫工廠 142 500（5）借：貸款損失準(zhǔn)備一般準(zhǔn)備金 6 600 貸：逾期貸款江濱工廠 6 600借：壞賬準(zhǔn)備利息 1 200 貸：應(yīng)收利息江濱工廠 1 200（8）借：逾期貸款長(zhǎng)城公司 1

10、5 000 貸：貸款損失準(zhǔn)備一般準(zhǔn)備金 15 000借：吸收存款活期存款長(zhǎng)城公司 15 000 貸：逾期貸款長(zhǎng)城公司 15 000 借：應(yīng)收利息長(zhǎng)城公司 2 700 貸：壞賬準(zhǔn)備 2 700 借：吸收存款活期存款長(zhǎng)城公司 2 700 貸：應(yīng)收利息長(zhǎng)城公司 2 700第四章 商業(yè)銀行支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算P100 5、（1）借：吸收存款活期存款廣大建材城 30 000 貸：吸收存款活期存款東方建材公司 30 000（2）借：吸收存款活期存款博雅公司 45 000 貸：應(yīng)解匯款博雅公司 45 000（3）借：應(yīng)解匯款 134 000 貸：聯(lián)行往賬 134 000（4）借：聯(lián)行來(lái)賬 50 000 貸：吸

11、收存款活期存款立達(dá)商貿(mào)公司 50 000（5）借：吸收存款活期存款興業(yè)商場(chǎng) 35 000 逾期貸款興業(yè)商場(chǎng) 11 000貸：應(yīng)解匯款興業(yè)商場(chǎng) 46 0006、（1）借：吸收存款活期存款金達(dá)餐廳 48 000 貸：匯出匯款 48 000（2）借：匯出匯款 30 000 貸：聯(lián)行來(lái)賬 25 000 吸收存款活期存款飄逸美發(fā)廳 5 000（3）借：聯(lián)行往賬 70 000貸：吸收存款活期存款宏興百貨公司 70 0007、（1）借：吸收存款活期存款新新服裝廠 4 000貸：聯(lián)行往賬 4 000（2）借：聯(lián)行來(lái)賬 3 000貸：應(yīng)解匯款 3 000（3）借：應(yīng)解匯款 3 000貸：庫(kù)存現(xiàn)金 3 0008、

12、（1）借：庫(kù)存現(xiàn)金 6 000貸：開(kāi)出本票 6 000（2）借：吸收存款活期存款新達(dá)五金廠 10 000貸：吸收存款活期存款四達(dá)機(jī)械廠 10 000（3）借：存放中央銀行款項(xiàng) 40 000貸：吸收存款活期存款農(nóng)機(jī)公司 40 000（4）借：存放中央銀行款項(xiàng) 60 000貸：吸收存款活期存款 60 000（5）借：開(kāi)出本票 50 000貸：吸收存款活期存款隆發(fā)公司 50 0009、（1）借：吸收存款活期存款果品批發(fā)站 82 000貸：聯(lián)行往賬 82 000（2）借：吸收存款活期存款通信公司 50 000貸：聯(lián)行往賬 50 000（3）借：吸收存款活期存款 43 000貸：聯(lián)行往賬 43 000第

13、六章 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算P1336、（1）工行支行借：吸收存款活期存款土特產(chǎn)公司 200 000貸：存放中央銀行款項(xiàng) 200 000（2）央行支行借：工商銀行準(zhǔn)備金存款（匯出行） 200 000貸：聯(lián)行往賬 （工行處） 200 000借：聯(lián)行來(lái)賬（農(nóng)行處） 200 000貸：農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款（匯入行） 200 0007、（1）工行支行借：吸收存款活期存款外貿(mào)公司 200 000貸：同業(yè)存放農(nóng)業(yè)銀行 200 000（2）該市農(nóng)業(yè)銀行支行 借：存放同業(yè)工商銀行 200 000貸：存放中央銀行款項(xiàng) 200 000（3）央行借：農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款 200 000貸：工商銀行準(zhǔn)備金存款 200 000

14、8、（1）8月22日工商銀行借：存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行財(cái)政性存款 100 000貸：存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行存款 100 000 收入：待清算憑證中央銀行 200 000 央行借：工商銀行準(zhǔn)備金存款 100 000貸：工商銀行繳來(lái)財(cái)政性存款 100 000 收入：待清算憑證 200 000（1）8月25日工商銀行借：存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行財(cái)政性存款 200 000貸：存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行存款 200 000 付出：待清算憑證中央銀行 200 000 央行借：工商銀行準(zhǔn)備金存款 200 000貸：工商銀行繳來(lái)財(cái)政性存款 200 000 付出：待清算憑證 200 0009、

15、（1）發(fā)放貸款 人民銀行借：再貼現(xiàn)工商銀行 100 000貸：工商銀行準(zhǔn)備金存款 99 600 金融企業(yè)往來(lái)收入工行 400再貼現(xiàn)息=100 000 *2 *0.2% = 400 工商銀行借：存放中央銀行款項(xiàng) 99 600金融企業(yè)往來(lái)支出中央銀行 400貸：票據(jù)融資再貼現(xiàn) 100 000 （2）收回 人民銀行借：工商銀行準(zhǔn)備金存款 100 000貸：再貼現(xiàn)工商銀行 100 000工商銀行借：票據(jù)融資再貼現(xiàn) 100 000貸：存放中央銀行款項(xiàng) 100 000第七章 商業(yè)銀行外匯業(yè)務(wù)的核算P171 6、（1）借：吸收存款活期儲(chǔ)蓄外幣存款李 $1 000貸：外幣買賣美元匯買價(jià)808.65% $1 0

16、00借：外匯買賣美元匯買價(jià)808.65% ￥8 086.50貸：外匯買賣英鎊匯賣價(jià)1448.9% ￥8 086.50借：外匯買賣英鎊匯賣價(jià)1448.9% L 558.11貸：吸收存款活期儲(chǔ)蓄外幣存款李 L 558.11（2）借：庫(kù)存現(xiàn)金 $200貸：外幣買賣美元鈔買價(jià)802.17% $200借：外匯買賣美元鈔買價(jià)802.17% ￥1 604.20貸：庫(kù)存現(xiàn)金 ￥1 604.20（3）7月25日借：應(yīng)收出口托收款項(xiàng)紐約分行 $20 000貸：代收出口托收款項(xiàng)A公司 $20 000 8月5日 借：代收出口托收款項(xiàng)A公司 $20 000貸：應(yīng)收出口托收款項(xiàng)紐約分行 $20 000借：港澳及國(guó)外聯(lián)行來(lái)

17、往 $19 950貸：外匯買賣美元匯買價(jià)808.65% $19 950借：外匯買賣美元匯買價(jià)808.65% ￥161 325.685貸：手續(xù)費(fèi)收入 ￥201.66 吸收存款活期存款A(yù)公司 ￥161 124.02（4）3月15日借：應(yīng)收開(kāi)出信用證款項(xiàng) $320 000貸：應(yīng)付開(kāi)出信用證款項(xiàng) $320 000借：吸收存款活期存款某企業(yè) $160 000貸：存入保證金 $160 000 4月27日 借：應(yīng)付開(kāi)出信用證款項(xiàng) $315 980 貸：應(yīng)收開(kāi)出信用證款項(xiàng) $315 980 借：存入保證金 $160 000 利息支出保證金利息 $1 470 進(jìn)口押匯 $154 510貸：存放港澳及國(guó)外同業(yè)款

18、$315 980160 000* 7.35%*45/360 = 1 470借：外匯活期存款 $154 604.64 貸：進(jìn)口押匯 $154 510 利息收入進(jìn)口押匯利息 $94.64 154 510 * 7.35%* 3/360 = 94.64 （5）3月10日借：應(yīng)收遠(yuǎn)期信用證出口款項(xiàng) L124 380貸：代收遠(yuǎn)期信用證出口款項(xiàng) L124 380 付出：國(guó)外開(kāi)來(lái)信用證3月25日借：票據(jù)貼現(xiàn) L124 380貸：利息收入貼現(xiàn)息 L881.025外匯買賣英鎊匯買價(jià)1 437.36% L123 498.975借：外匯買賣英鎊匯買價(jià)1 437.36% ￥177 512.487 貸：吸收存款活期存款壁

19、毯公司 ￥177 512.487 123 498.975*1 437.36%= 177 512.487 4月30日 借：代收遠(yuǎn)期信用證出口款項(xiàng) L124 380 貸：應(yīng)收遠(yuǎn)期信用證出口款項(xiàng) L124 380 借：存放港澳及國(guó)外同業(yè)款 L124 380貸：票據(jù)貼現(xiàn) L124 380第九章 證券公司業(yè)務(wù)的核算P2227、借：結(jié)算備付金證券公司 15 000 000 貸：銀行存款 15 000 0008、全部認(rèn)購(gòu)60 000 000*3.5=210 000 000 借：代發(fā)行證券 210 000 000 貸：銀行存款 210 000 000 轉(zhuǎn)售58 000 000*4=232 000 000借：銀

20、行存款 232 000 000 貸：證券發(fā)行 232 000 000 未出售轉(zhuǎn)自營(yíng)2 000 000*3.5=7 000 000，并結(jié)轉(zhuǎn)售出的成本 借：自營(yíng)證券 7 000 000 證券發(fā)行 203 000 000 貸：代發(fā)行證券 210 000 0009、代銷 收到代銷股票60 000 000*4=240 000 000借：代發(fā)行證券 240 000 000貸：代發(fā)行證券款 240 000 000 發(fā)行58 000 000*4=232 000 000借：結(jié)算備付金/銀行存款 232 000 000 貸：代發(fā)行證券 232 000 000 未售出退回并收取手續(xù)費(fèi)232 000 000*5%=1

21、1 600 000借：代發(fā)行證券款 240 000 000 貸：證券發(fā)行手續(xù)費(fèi)收入 11 600 000 代發(fā)行證券 8 000 000 結(jié)算備付金/銀行存款 220 400 000 余額承購(gòu)包銷收到代銷股票60 000 000*4=240 000 000借：代發(fā)行證券 240 000 000貸：代發(fā)行證券款 240 000 000 發(fā)行58 000 000*4=232 000 000借：結(jié)算備付金/銀行存款 232 000 000 貸：代發(fā)行證券 232 000 000 未售出轉(zhuǎn)自營(yíng)2 000 000*4=8 000 000借：自營(yíng)證券 8 000 000 貸：代發(fā)行證券 8 000 000

22、付款并收取手續(xù)費(fèi)240 000 000*5%=12 000 000 借：代發(fā)行證券款 240 000 000 貸：證券發(fā)行手續(xù)費(fèi)收入 12 000 000 結(jié)算備付金/銀行存款 228 000 00010、公司繳納交易所稅費(fèi)=（7 000+8 800）*0.3%=47.4 （萬(wàn)元）收取客戶稅費(fèi)=15 800*0.5%=79（萬(wàn)元）賣出大于買入差額=8 800-7 000=1 800（萬(wàn)元） 借：結(jié)算備付金 17 526 000 手續(xù)費(fèi)支出 474 000 貸：手續(xù)費(fèi)收入 790 000 代買賣證券款 17 210 000第十章 信托投資公司業(yè)務(wù)的核算P2385、接受委托借：銀行存款 貸：實(shí)收信

23、托新華公司發(fā)放委托貸款、投資借： 客戶貸款佳業(yè)公司 5 000 000 委托投資鑫榮公司 5 000 000 貸：銀行存款 10 000 000收取手續(xù)費(fèi)=10 000 000*3%=300 000（元）借： 銀行存款 300 000 貸：其他收入 300 000每年年末結(jié)算委托貸款的利息=5 000 000*5%=250 000（元）借： 銀行存款 250 000 貸：應(yīng)付利息新華公司 250 000 2年到期收回本息借： 銀行存款 5 250 000 貸：客戶貸款佳業(yè)公司 5 000 000 應(yīng)付利息新華公司 250 0002年到期結(jié)束委托貸款借： 實(shí)收信托新華公司 5 000 000 應(yīng)付利息新華公司 500 000 貸：銀行存款 5 500 0006、收到投資收益借： 銀行存款 400 000 貸：實(shí)收信托新華公司 400 000結(jié)束委托投資業(yè)務(wù)借： 實(shí)收信托新華公司 5 400 000 貸：銀行存款 5 400 000第十二章 期貨經(jīng)紀(jì)公司業(yè)務(wù)的核算P276 4、（1）繳納會(huì)員資格費(fèi)借： 長(zhǎng)期股權(quán)投資上海商品期貨交易所 500 000 貸：銀行存款 500 000期貨公司繳納年會(huì)費(fèi)及存入保證金借： 營(yíng)業(yè)費(fèi)用期貨年會(huì)費(fèi) 20 000 應(yīng)收保證金上海商品期貨交易所 10 000 000 貸：銀行