稅收政策關(guān)于科技創(chuàng)新企業(yè)的問題和建議(一)

1、稅收政策關(guān)于科技創(chuàng)新企業(yè)的問題和建議(一)    國發(fā)20066號國務(wù)院關(guān)于印發(fā)實施國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006-2020年）的通知以及實施國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要的60條配套政策的公布，表明了國家在當(dāng)前及今后較長時期內(nèi)將重點鼓勵和促進科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)作為轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式的重要戰(zhàn)略舉措，以此推進經(jīng)濟持續(xù)健康增長。我省相繼出臺了蘇政發(fā)200653號，省國稅局聯(lián)合省地稅和省科技廳制定了如何貫徹落實省政府關(guān)于鼓勵和促進科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)若干政策的通知的實施細則。但是在用足用好稅收政策，支持企業(yè)科技創(chuàng)新，提升區(qū)域產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面存在許多問題和困惑。筆者以

2、常州高新區(qū)的相關(guān)調(diào)研數(shù)據(jù)為樣本，對這一問題作一些探討與分析。一、扶持科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策的分類省國稅、省地稅和省科技廳制定的如何貫徹落實省政府關(guān)于鼓勵和促進科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)若干政策的通知的實施細則，歸納了十三項稅收優(yōu)惠政策。國稅部門執(zhí)行較為普遍的主要有以下幾項政策：1、加大對企業(yè)自主創(chuàng)新投入的所得稅前抵扣力度。允許企業(yè)按當(dāng)年實際發(fā)生技術(shù)開發(fā)費用的150%抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額；實際發(fā)生技術(shù)開發(fā)費用當(dāng)年抵扣不足部分，可按稅法規(guī)定在5年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。2、支持企業(yè)研發(fā)機構(gòu)建設(shè)。經(jīng)批準(zhǔn)在企業(yè)建立的國家級和省級技術(shù)中心、工程中心、工程技術(shù)研究中心（以下簡稱“三個中心”），應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送有關(guān)部門的批復(fù)，中心

3、科技人員的名單、職稱、學(xué)歷及擔(dān)任該中心職務(wù)等有關(guān)資料，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審定后，其科技人員實際發(fā)放的工資額在計算應(yīng)納稅所得額時可據(jù)實扣除。3、促進高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展。原稅法對國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)經(jīng)省有關(guān)部門認(rèn)定屬于新辦高新技術(shù)企業(yè)的，自獲利年度起兩年內(nèi)免征企業(yè)所得稅，兩年后減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。新法規(guī)定國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。4、扶持科技創(chuàng)業(yè)服務(wù)機構(gòu)發(fā)展。國家及省認(rèn)定的高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心、大學(xué)科技園、軟件園、留學(xué)生創(chuàng)業(yè)園等科技企業(yè)孵化器，自認(rèn)定之日起，暫免征營業(yè)稅、所得稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。二、常州高新區(qū)在享受科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策方面的現(xiàn)狀

4、1、“技術(shù)開發(fā)費加計扣除”政策的落實情況。2007年度，屬于常州高新區(qū)國稅局轄管的有技術(shù)開發(fā)費立項的企業(yè)共18戶，其中內(nèi)資9戶，外資9戶，但申報2007年度技術(shù)開發(fā)費加計扣除的企業(yè)只有9戶，其中，外資企業(yè)3戶；2007年度技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生額2000萬元，加計扣除額1000萬元，內(nèi)資企業(yè)6戶；2007年度技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生額1075萬元，加計扣除額537.5萬元。其他企業(yè)都因本年度未發(fā)生或某些原因未申報加計扣除。2、“雙高”企業(yè)政策的執(zhí)行情況。至2007年底常州高新區(qū)共有288戶企業(yè)取得高新技術(shù)企業(yè)證書，其中，由國稅征管企業(yè)所得稅的僅156戶，還有145戶實際經(jīng)營地址不在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)5.

5、63平方公里范圍內(nèi)的“區(qū)外”企業(yè)。即目前享受高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的新辦高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠的企業(yè)僅只有11戶，2007年減免企業(yè)所得稅和外商投資企業(yè)所得稅2254萬。3、扶持科技創(chuàng)業(yè)服務(wù)機構(gòu)基本情況。常州市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)軟件園管理服務(wù)中心和常州市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心屬于實施細則第十一條省認(rèn)定的科技企業(yè)孵化器，目前開發(fā)區(qū)分別有70余戶和190戶左右的在孵企業(yè)。而兩個服務(wù)機構(gòu)都屬于地稅征管范圍。2007年度，“三個中心”所得稅屬于國稅管理的只有2戶，即××生物防制工程技術(shù)研究中心和××股份有限公司技術(shù)中心，而該“兩個中心”都未享受科技人員實際發(fā)放的

6、工資額在計算應(yīng)納稅所得額時可據(jù)實扣除的政策。三、科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策在執(zhí)行中存在的問題1、技術(shù)開發(fā)費加計扣除虎頭蛇尾，政策解讀理解不透。從開發(fā)區(qū)企業(yè)技術(shù)開發(fā)費立項的企業(yè)來看，申報立項的有18戶，但申報2007年度技術(shù)開發(fā)費加計扣除的企業(yè)只有9戶。造成企業(yè)未申報技術(shù)開發(fā)費加計扣除的原因一是企業(yè)對技術(shù)開發(fā)費加計扣除的政策不了解；二是企業(yè)在技術(shù)開發(fā)費立項后，企業(yè)本身不積極，財務(wù)怕麻煩，技術(shù)部門怕羅嗦，技術(shù)開發(fā)費沒有進行單獨核算，無法正確進行費用歸集；三是稅務(wù)部門對于技術(shù)開發(fā)費的歸集（蘇國稅發(fā)2006107號）沒有具體的操作細則，稅務(wù)部門對于審核確定技術(shù)開發(fā)費有畏難情緒。另外，文件規(guī)定“實際發(fā)生技術(shù)開

7、發(fā)費用當(dāng)年抵扣不足部分，可按稅法規(guī)定在5年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵扣?！边@條政策實際對于加計扣除的50%部分沒有什么優(yōu)惠，造成虧損企業(yè)缺乏積極性。2、“雙高企業(yè)”難圓“雙高”，政策落實舉步難行。至2007年底，常州高新區(qū)國稅征管企業(yè)所得稅共156戶，而真正享受高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的新辦高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠的企業(yè)僅有11戶，主要原因是在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)5.63平方公里范圍內(nèi)的“區(qū)外”企業(yè)不得享受“雙高”企業(yè)政策。由于區(qū)域范圍的局限問題，新辦企業(yè)難以進入，形成區(qū)內(nèi)原有企業(yè)技術(shù)含量降低，而新增高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)得不到扶持的現(xiàn)象不斷產(chǎn)生。3、“科技人員”身兼數(shù)職，“三個中心”核算不清。在實際工作中，有些企業(yè)可能存在專業(yè)的技術(shù)

8、開發(fā)研究中心和人員，但大多數(shù)企業(yè)往往不存在專門的技術(shù)開發(fā)研究中心和人員，企業(yè)為了合理配置使用人力資源，往往會讓技術(shù)開發(fā)人員和其他部門人員一起辦公，甚至技術(shù)開發(fā)人員還同時履行與企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)品有關(guān)的其他職責(zé)，如市場開發(fā)調(diào)查、產(chǎn)品的售后服務(wù)、產(chǎn)品的測試等職能。相應(yīng)的，費用也涉及到如工資、辦公費、差旅費、福利費等。由于中心人員的勞動關(guān)系統(tǒng)一在母公司，中心對于技術(shù)人員沒有辦理相關(guān)的勞動關(guān)系手續(xù)，技術(shù)人員工資按母公司一并核算，企業(yè)普遍存在研發(fā)機構(gòu)人員費用難以據(jù)實扣除的問題。4、動漫企業(yè)政策不明，稅收優(yōu)惠一波三折。雖然國辦發(fā)200632號文件明確：有關(guān)部門認(rèn)定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)的動漫產(chǎn)品，可申請享受國

9、家現(xiàn)行鼓勵軟件企業(yè)發(fā)展的有關(guān)所得稅優(yōu)惠政策，但至今尚未出臺有關(guān)的具體操作辦法和實施細則。由于常州動漫基地07年初剛?cè)〉梦幕w制改革試點地區(qū)部分文化體制改革試點單位資格，所以往年都沒能享受財稅2005002號文件規(guī)定的“政府鼓勵的新辦文化企業(yè)，自工商注冊登記之日起，免征3年企業(yè)所得稅”的優(yōu)惠政策。另外，動漫企業(yè)的動漫直接產(chǎn)品的開發(fā)、生產(chǎn)、出版、播出、演出和銷售與動漫產(chǎn)品有關(guān)的服裝、玩具、電子游戲等衍生產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售在增值稅與營業(yè)稅征稅范圍上劃分不清，即征即退的政策也難以落實。四、意見和建議1、加大技術(shù)開發(fā)費的宣傳力度，按項目歸集費用。一方面，稅務(wù)、科技部門要積極鼓勵、引導(dǎo)企業(yè)向科技創(chuàng)新方向發(fā)展，最大程度地發(fā)揮稅收政策的杠桿作用；另一方面也應(yīng)要求企業(yè)合理劃分與其他部門人員的各類費用以及不屬于技術(shù)開發(fā)階段或者說是產(chǎn)品開發(fā)成功后所發(fā)生的費用，以此明確責(zé)任，切