20123基礎(chǔ)會計(jì)手工賬務(wù)處理實(shí)訓(xùn)大綱

1、基礎(chǔ)會計(jì)手工賬務(wù)處理實(shí)訓(xùn)教學(xué)大綱實(shí)驗(yàn)（實(shí)訓(xùn)）一 原始憑證的填制與審核（一）實(shí)驗(yàn)（實(shí)訓(xùn)）目的通過本節(jié)的實(shí)訓(xùn)，掌握原始憑證的基本內(nèi)容、填制的基本規(guī)范及原始憑證審核的基本規(guī)范。（二）實(shí)驗(yàn)（實(shí)訓(xùn)）器材常用的原始憑證：領(lǐng)料單、增值稅專用發(fā)票、限額領(lǐng)料單、發(fā)料憑證匯總表、工資費(fèi)用分配表。（三）實(shí)驗(yàn)（實(shí)訓(xùn)）內(nèi)容3.1概述原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用于記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書面證明，是記賬的原始依據(jù)，也是會計(jì)核算的重要資料，具有法律效力。因此，正確填制和嚴(yán)格審核原始憑證是會計(jì)核算的一項(xiàng)基本技能。3.2 原始憑證的分類和填制技術(shù) 3.2.1 原始憑證的分類原始憑證按來

2、源不同，分為自制原始憑證和外來原始憑證兩類。（1）自制原始憑證。自制原始憑證的特點(diǎn)是由本單位有關(guān)經(jīng)辦人員自行填制的憑證。如領(lǐng)料單（見圖表11）、工資結(jié)算單（見圖表12）、制造費(fèi)用分配表（見圖表13）等。（圖表11） 領(lǐng) 料 單領(lǐng)料部門：一車間 用途：生產(chǎn)用 2002年 5 月 10日 憑證編號：023材料編號材料名稱及規(guī)格計(jì)量單位數(shù) 量價(jià) 格第二聯(lián)記賬聯(lián)請 領(lǐng)實(shí) 發(fā)單 價(jià)金 額65214A材料千克363620.60741.60備注：合計(jì)記賬：（?。?審批人：（印） 領(lǐng)料人：（?。?發(fā)料人：（?。▓D表12）工資費(fèi)用分配表 2002年 5 月31 日 單位：元車間、部門應(yīng) 分 配 金 額車間生產(chǎn)

3、人員工資甲產(chǎn)品85 624.00乙產(chǎn)品90 256.00車間管理人員20 000.00廠部管理人員32 000.00專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員9 600.00在建工程人員5 200.00合 計(jì)242 680.00（圖表13）制造費(fèi)用分配表車間： 年 月 日 單位：元分配對象分配標(biāo)準(zhǔn)（生產(chǎn)工人工時(shí)）分配率（%）分配金額合計(jì)主管： 審核： 制表：（2）外來原始憑證。外來原始憑證的特點(diǎn)是從其他單位或個人處取得的原始憑證。外來憑證都是一次憑證。如增值稅專用發(fā)票（見圖表14）、購物時(shí)由銷售方開給的發(fā)票（見圖表15）、付款時(shí)由收款方開給的收據(jù)、出差時(shí)承運(yùn)部門出售的火車票、船票、飛機(jī)票等。（圖表14）增值稅專用發(fā)票開

4、票日期：2002 年6月 4 日 No.056987512購貨單位名稱迪野份有限公司納稅人登記號56849725894125689第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)購貨方記賬地址、電話重慶渝中四路1號開戶銀行及賬號重慶市工商銀行中四支行564219商品或勞務(wù)名計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金 額稅率%稅 額拾萬千百拾元角分拾萬千百拾元角分甲材料噸9050￥45000017￥76500合計(jì)￥450000￥76500價(jià)稅合計(jì)（大寫）伍千貳百陸拾伍元整 ¥:5265.00銷貨單位名稱城黔物資公司納稅人登記號2589632125468951地址、電話南岸區(qū)××路52號開戶銀行及賬號重慶市工商銀行×

5、路支行256130備注銷貨單位（章）： （印） 收款人： 李滴 復(fù)核：陳狄 開票人：許海（圖表15） 重慶市商業(yè)發(fā)票購貨單位： 年 月 日 No.品 名規(guī) 格計(jì)量單位數(shù) 量單價(jià)金 額備注拾萬千百拾元角分第二聯(lián)報(bào)銷聯(lián)合計(jì)金額（大寫）：單位蓋章： 收款人： 制票人：原始憑證按照其填制方法不同，分為一次憑證和累計(jì)憑證兩種。（1）一次憑證。一次憑證是指填制手續(xù)一次完成的憑證。如現(xiàn)金收據(jù)、發(fā)貨票等。外來憑證都是一次憑證，自制原始憑證則不完全是一次憑證。（2）累計(jì)憑證。累計(jì)憑證是指一定時(shí)期內(nèi)，將連續(xù)發(fā)生的若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記在一起，至期末按其累計(jì)數(shù)作為記賬依據(jù)的原始憑證。它一般為自制原始憑證。如限額領(lǐng)料

6、單見（圖表16）。（圖表16）限額領(lǐng)料單 2002年 6 月領(lǐng)料部門：一車間 發(fā)料倉庫：2號庫用途：生產(chǎn)用 編號：021材料編號材料名稱規(guī) 格計(jì)量單位領(lǐng)用限額單價(jià)全月實(shí)用數(shù) 量金 額1201鋼材20mm圓鋼千克10005元9504750領(lǐng)料日期請領(lǐng)數(shù)量實(shí)發(fā)數(shù)量領(lǐng)料人簽章發(fā)料人簽章限額結(jié)余4200200張海京李茲8009300300張海京李茲50015200200張海京李茲30023100100張海京李茲20028150150張海京李茲50合 計(jì)950950供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人： 生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人： 倉庫管理員：此外，為了簡化核算工作，還可以根據(jù)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的許多原始憑證編制原始憑證匯總表，期末按其匯總

7、數(shù)作為填制記賬憑證的依據(jù)。如發(fā)料匯總表見（圖表17）、收料匯總表、工資匯總表等。（圖表17）發(fā)料匯總表附領(lǐng)料單 25 份 2002 年6月30日 單位：元會計(jì)科目領(lǐng)料部門原材料燃 料合 計(jì)基本生產(chǎn)成本一車間5 00010 00015 000二車間8 00014 00022 000小 計(jì)13 00024 00037 000輔助生產(chǎn)成本供電車間7 0002 0009 000鍋爐車間4 0004 000小 計(jì)7 0006 00013 000制造費(fèi)用一車間400400二車間600600小 計(jì)1 0001 000管理費(fèi)用200300500合 計(jì)21 20030 30051 500會計(jì)主管： 審核： 制單

8、：3.2.2 原始憑證的填制實(shí)例以下通過幾種常用的原始憑證說明填制方法。（1）領(lǐng)料單。領(lǐng)料單要“一料一單”地填制，即一種原材料填寫一張單據(jù)，一般一式四聯(lián)。第一聯(lián)為存根聯(lián)，留領(lǐng)料部門備查；第二聯(lián)為記賬聯(lián)，留會計(jì)部門作為出庫材料核算依據(jù)；第三聯(lián)為保管聯(lián)，留倉庫作為記材料明細(xì)賬依據(jù)；第四聯(lián)為業(yè)務(wù)聯(lián)，留供應(yīng)部門作為物質(zhì)供應(yīng)統(tǒng)計(jì)依據(jù)。領(lǐng)料單由車間經(jīng)辦人員填制，車間負(fù)責(zé)人、領(lǐng)料人、倉庫管理員和發(fā)料人均需在領(lǐng)料單上簽字，無簽章或簽章不全的均無效，不能作為記賬的依據(jù)。填制實(shí)例見（圖表11）。（2）增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票一般是一式四聯(lián)，銷貨單位兩聯(lián)，一聯(lián)存有關(guān)業(yè)務(wù)部門，一聯(lián)作為會計(jì)記賬憑證；購貨單位兩聯(lián)

9、，一聯(lián)作為結(jié)算憑證，一聯(lián)作為稅款的抵扣憑證。填制實(shí)例見（圖表14）。（3）限額領(lǐng)料單。此單由生產(chǎn)、計(jì)劃部門根據(jù)下達(dá)的生產(chǎn)任務(wù)和材料消耗定額，按每種材料用途分別開出，一單一料。填制實(shí)例見（圖表16）。（4）發(fā)料憑證匯總表。此表是根據(jù)領(lǐng)料單按部門，材料類別編制而成的。填制實(shí)例見（圖表17）。（5）工資費(fèi)用分配表。此表根據(jù)工資單等人工費(fèi)用記錄編制。填制實(shí)例見（圖表12）。3.3 原始憑證的審核會計(jì)法規(guī)定，會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員必須審核原始憑證，這是法定職責(zé)。審核原始憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照原始憑證的要求進(jìn)行，即審核原始憑證的填制是否及時(shí)，內(nèi)容是否真實(shí)完整，書寫是否清楚規(guī)范，項(xiàng)目是否填寫齊全，經(jīng)濟(jì)內(nèi)容填制是否正確

10、、完整、清晰，數(shù)字填寫是否規(guī)范，計(jì)算是否準(zhǔn)確，大小寫金額是否一致等，有無涂改、刮擦、挖補(bǔ)等偽造憑證的情況，還要審核有關(guān)部門人員是否簽章等。會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員對不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予受理；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證應(yīng)予退回；對違反制度和法令的一切收支，有權(quán)拒絕付款、拒絕報(bào)銷或拒絕執(zhí)行；對偽造憑證、涂改憑證和虛報(bào)冒領(lǐng)等不法行為，應(yīng)扣留原始憑證，并向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告請求嚴(yán)肅處理。3.4 原始憑證的填制和審核實(shí)訓(xùn)1）實(shí)訓(xùn)目的：通過實(shí)訓(xùn)使學(xué)生掌握原始憑證的基本內(nèi)容、填制方法及審核方法。（1）4月5日:中南路21號）型號CP-29，單價(jià)2800元，增值稅率17%，收到轉(zhuǎn)賬支票一張。要求：填制增值稅專

11、用發(fā)票。（2）4月12日，職工張沿出差返回退回余款400元。要求：填制收據(jù)。（3）4月15日，從大地公司購進(jìn)型號CP-29顯像管600個，單價(jià)620元，增值稅率17%，款項(xiàng)用支票支付。要求：填制收料單及支票。倉庫保管是程環(huán)，負(fù)責(zé)人是高華。（4）4月18日，出納員將多余現(xiàn)金4 500元送存銀行（面額100元40張，面額50元10張）。要求：填制現(xiàn)金存款單。3）實(shí)訓(xùn)要求：（1） 根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制有關(guān)原始憑證。（2） 對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證進(jìn)行審核。（圖表18） 增值稅專用發(fā)票開票日期： 年 月 日 No.購貨單位名稱納稅人登記號第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)購貨方記賬地址、電話開戶銀行及賬號商品或勞務(wù)名計(jì)量單位數(shù)量

12、單價(jià)金 額稅率%稅 額拾萬千百拾元角分拾萬千百拾元角分合計(jì)價(jià)稅合計(jì)（大寫）銷貨單位名稱納稅人登記號地址、電話開戶銀行及賬號備注銷貨單位（章）： 收款人： 復(fù)核： 開票人： （圖表19）收 據(jù) 年 月 日 No.付款單位 收款方式 人民幣（大寫） ¥ 收款事由： 第二聯(lián)記賬憑證收款單位： 財(cái)務(wù)主管： 出納： （圖表110） 中國建設(shè)銀行轉(zhuǎn)賬支票 支票號碼：簽發(fā)日期（大寫）： 年 月 日 開戶行名稱：收款人： 簽發(fā)人賬號：人民幣（大寫）千百拾萬千百拾元角分用途：上列款項(xiàng)請從 復(fù)核我賬戶內(nèi)支付 記賬簽發(fā)人蓋章 驗(yàn)印中國建設(shè)銀行轉(zhuǎn)賬支票存根支票號碼：簽發(fā)日期：收款人：金額：用途：備注：單位主

13、管： 會計(jì)：（圖表111）收 料 單供貨單位： 發(fā)票號碼： 年 月 日 單位：元材料編號 材料名稱及規(guī)格計(jì)量單位數(shù) 量價(jià) 格第二聯(lián)記賬聯(lián)應(yīng)收實(shí)收單價(jià)金額備注：合計(jì)倉庫負(fù)責(zé)人： 記賬： 倉庫保管： 收料：（圖表112）中國建設(shè)銀行現(xiàn)金存款單（回 單） 年 月 日收款單位全稱款項(xiàng)來源第一聯(lián) 銀行蓋章退回賬號開戶銀行交款單位人民幣（大寫）萬千百拾元角分輔幣券別五角貳角壹角五分貳分壹分收款員收 訖復(fù)核員張數(shù)主幣券別一百元五十元拾元五元貳元壹元張數(shù)（四）技能要點(diǎn)原始憑證既是具有法律效力的書面證明，又是進(jìn)行會計(jì)處理的基礎(chǔ)。為此，填制原始憑證時(shí)必須嚴(yán)格遵守以下要求：1、真實(shí)可靠。即如實(shí)填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和數(shù)

14、字，不得弄虛作假，不涂改和挖補(bǔ)。隨意涂改原始憑證即為無效憑證，不能作為填制記賬憑證和登記賬簿的依據(jù)。2、內(nèi)容完整。即應(yīng)該填寫的各項(xiàng)內(nèi)容，都要填寫齊全，不得遺漏。需注意的是年、月、日要按照填制原始憑證的實(shí)際日期填寫；名稱要寫全，不能簡化；品名或用途要填寫明確，不能含糊不清；有關(guān)經(jīng)辦業(yè)務(wù)人員的簽章必須齊全。3、填制及時(shí)。即每當(dāng)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成，都要立即填制原始憑證，做到不積壓、不誤時(shí)、不事后補(bǔ)制。4、書寫清楚。原始憑證的上的數(shù)字、文字填寫必須清晰、正確、易于辨認(rèn)，不得使用未經(jīng)國務(wù)院公布的簡化漢字。大小寫金額要符合規(guī)定，金額前要寫明貨幣符號，如人民幣用“¥”表示，港幣用“HK$”表示

15、，美元用“US$”表示等。金額數(shù)寫到角、分為止，無角、分的用“0”表示。大寫金額后無角、分的在“元”字后用“整”字結(jié)尾。原始憑證如填錯，不得隨意涂改、括擦、挖補(bǔ)，應(yīng)按規(guī)定方法更正。但對涉及貨幣資金收付的原始憑證，如有填錯，則必須將其作廢重填，并將錯誤的憑證加蓋“作廢”戳記。5、對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證進(jìn)行審核。（五）思考題原始憑證和記賬憑證的辨別。實(shí)驗(yàn)（實(shí)訓(xùn)）二 記賬憑證編制實(shí)驗(yàn)（一）實(shí)驗(yàn)（實(shí)訓(xùn)）目的通過本節(jié)的實(shí)訓(xùn)，使學(xué)生掌握記賬憑證的基本內(nèi)容和填制方法。（二）實(shí)驗(yàn)（實(shí)訓(xùn)）器材常用的記賬憑證：收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證、記賬憑證、匯總記賬憑證。（三）實(shí)驗(yàn)（實(shí)訓(xùn)）內(nèi)容3.1 概述記賬憑證是對經(jīng)濟(jì)

16、業(yè)務(wù)事項(xiàng)按其性質(zhì)加以歸類、確定會計(jì)分錄、并據(jù)以登記賬簿的憑證。為此，新會計(jì)法第十四條第五款對編制記賬憑證的程序和要求做出規(guī)定，突出強(qiáng)調(diào)了兩方面的要求：一是記賬憑證必須以原始憑證及有關(guān)資料為依據(jù)編制；二是作為記賬憑證編制的原始憑證和有關(guān)資料必須經(jīng)過審核無誤，以保證記賬憑證的質(zhì)量。 3.2 記賬憑證的分類和填制技術(shù)3.2.1 記賬憑證的分類記賬憑證按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。見（圖表21）、（圖表22）、（圖表23）（圖表21）收 款 憑 證 總號：12借方科目：銀行存款 2002年3 月5 日 分號：銀收3摘 要貸 方 科 目金 額附件 1張總賬科目二級或明細(xì)科目

17、百十萬千百十元角分收回甲公司欠款應(yīng)收賬款甲公司12500000合 計(jì)￥12500000會計(jì)主管： 記賬： 出納：陳剛 復(fù)核： 制單：王小軍（圖表22）付 款 憑 證 總號：32貸方科目：銀行存款 2002年3 月8 日 分號：銀付9摘 要借 方 科 目金 額附件 2張總賬科目二級或明細(xì)科目百十萬千百十元角分購乙材料材料采購乙材料30000000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅5100000合 計(jì)￥35100000會計(jì)主管： 記賬： 出納：陳剛 復(fù)核： 制單：王小軍（圖表23）轉(zhuǎn) 賬 憑 證 總號：56 2002年3 月10 日 分號：轉(zhuǎn)5摘 要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額附件 1張百十萬千百十元角分百十

18、萬千百十元角分領(lǐng)用材料生產(chǎn)成本A產(chǎn)品1500000原材料乙材料1500000合 計(jì)￥1500000￥1500000會計(jì)主管： 記賬： 復(fù)核： 制單：王小軍記賬憑證按是否經(jīng)過匯總，分為匯總記賬憑證和非匯總記賬憑證。上面的收、付、轉(zhuǎn)憑證均是非匯總憑證。匯總記賬憑證又分為分類匯總和全部匯總。分類匯總是定期根據(jù)收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證分別匯總編制匯總收款憑證（見圖表24）、匯總付款憑證（見圖表25）、匯總轉(zhuǎn)賬憑證（見圖表26）。全部匯總是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的記賬憑證全部匯總填制的，如“科目匯總表”（見圖表27）。（圖表24）匯總收款憑證借方科目：銀行存款 2000年5月份 第 1 號貸方科目金 額記

19、賬（1）（2）（3）合計(jì)借方貸方應(yīng)收賬款 主營業(yè)務(wù)收入5 00010 0005 00010 000附注：（1）自 1 日至 10 日 收款 憑證 共 1 張（2）自 11 日至 20 日 收款 憑證 共 1 張（3）自 21 日至 30 日 憑證 共 張（圖表25）匯總付款憑證貸方科目：現(xiàn)金 2000年5月份 第 1 號借方科目金 額記 賬（1）（2）（3）合計(jì)借方貸方管理費(fèi)用應(yīng)付工資2 00030 0002 00030 000附注：（1）自 1 日至 10 日 付款 憑證 共 1 張（2）自 11 日至 20 日 付款 憑證 共 1 張（3）自 21 日至 30 日 憑證 共 張（圖表26）

20、匯總轉(zhuǎn)賬憑證貸方科目：材料 2000年5月份 第 1 號借方科目金 額記 賬（1）（2）（3）合計(jì)借方貸方生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用在建工程9 8001 0004 0009 8001 0004 000附注：（1）自 1 日至 10 日 轉(zhuǎn)賬 憑證 共 3 張（2）自 11 日至 20 日 轉(zhuǎn)賬 憑證 共 1 張（3）自 21 日至 30 日 轉(zhuǎn)賬 憑證 共 1 張（圖表27）科 目 匯 總 表2000年5月1日至31日會計(jì)科目本期發(fā)生額總賬頁數(shù)記賬憑證起訖號數(shù)借方貸方生產(chǎn)成本原材料銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款應(yīng)交稅金利潤分配材料采購30 0005 0005 0002 0005 00030 00030 00

21、042 0005 000略1 收款憑證：（1）現(xiàn)金收款憑證：（2）銀行存款收款憑證：2付款憑證：（1）現(xiàn)金付款憑證：（2）銀行存款付款憑證：3轉(zhuǎn)賬憑證：合 計(jì)77 00077 0003.2.2 記賬憑證的編制實(shí)例 例2.1 某企業(yè)2002年3月5日收回甲公司前欠款125 000元，存入銀行，銀行轉(zhuǎn)來收款通知，填制收款憑證見（圖表21）。例2.2 3月8日，企業(yè)購買乙材料300 000元，增值稅51 000元，用銀行存款付訖，材料未到，原始憑證為增值稅發(fā)票一張，支票存根一張，填制付款憑證見（圖表22）。例2.3 3月10日，從倉庫領(lǐng)用乙材料15 000元，用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，原始憑證為領(lǐng)料單一張，填

22、制轉(zhuǎn)賬憑證見（圖表23）。3.3 記賬憑證的審核 （1）審核記賬憑證是否附有原始憑證，原始憑證是否齊全，內(nèi)容是否合法，記賬憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與所附原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否相符。（2）記賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸的會計(jì)科目是否正確，賬戶對應(yīng)關(guān)系是否清楚，所使用的會計(jì)科目及其核算內(nèi)容是否符合會計(jì)制度的規(guī)定，金額計(jì)算是否正確。（3）摘要是否填寫清楚，項(xiàng)目填寫是否齊全，如日期、憑證編號、二級和明細(xì)科目、附件張數(shù)及有關(guān)人員簽章等。3.4 記賬憑證的編制與審核實(shí)訓(xùn)1) 實(shí)訓(xùn)目的：掌握記賬憑證的基本內(nèi)容，填制方法。2) 實(shí)訓(xùn)資料：川江股份有限公司2011年3月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：l 3日，用銀行存款解繳上月未交所得稅

23、31 000元。l 3日，收到光明廠還來前欠貨款84 000元，存入銀行。l 4日，以銀行存款償還前欠愛建工廠貨款91 000元，同時(shí)預(yù)付供電公司本月電費(fèi)12 000元。l 5日，從銀行提取現(xiàn)金3 500元。l 5日，廠長李明預(yù)借差旅費(fèi)3 000元，財(cái)務(wù)科用現(xiàn)金支付。l 6日，以現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)285元。l 6日，生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用A材料8 200千克，單價(jià)10元，計(jì)82 000元；領(lǐng)用B材料6 280千克，單價(jià)5元，計(jì)31 400元。生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用B材料3 420千克，單價(jià)5元，計(jì)17 100元。l 7日，以銀行存款預(yù)付第二季度財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)9 000元。l 9日，向愛建工廠購入A材料3 000千

24、克，單價(jià)10元，計(jì)30 000元；B材料4 000千克，單價(jià)5元，計(jì)20 000元。發(fā)票價(jià)格50 000元和增值稅8 500元尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫。l 9日，結(jié)轉(zhuǎn)上述入庫材料的實(shí)際成本。l 10日，用銀行存款發(fā)放工資29 915元。l 12日，向銀行借入短期借款70 000元，存入銀行。l 13日，用銀行存款償還愛建工廠款項(xiàng)58 500元。l 14日，出售給光明工廠甲產(chǎn)品3 000件，貨款390 000元和發(fā)票上增值稅66 300元尚未收到。l 17日，以銀行存款預(yù)交本月所得稅25 000元。l 18日，從銀行提取現(xiàn)金2 000元。l 18日，總會計(jì)師陸青預(yù)借差旅費(fèi)2 000元，用現(xiàn)金支付

25、。l 18日，生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用A材料6 000千克，單價(jià)10元，計(jì)60 000元；領(lǐng)用B材料7 400千克，單價(jià)5元，計(jì)37 000元。車間一般耗用B材料2 500千克，單價(jià)5元，計(jì)12 500元。l 19日，以銀行存款支付本月廣告費(fèi)2 500元。l 20日，接受聯(lián)友工廠投入全新設(shè)備一套，按雙方協(xié)商價(jià)800 000元入賬。l 23日，廠長李明出差回廠報(bào)銷差旅費(fèi)2 900元，交回多余現(xiàn)金100元。l 24日，收到光明工廠還來前欠貨款456 300元，存入銀行。l 25日，向愛建工廠購入A材料4 000千克，單價(jià)10元，計(jì)40 000元；B材料6 000千克，單價(jià)5元，計(jì)30 000元。發(fā)票價(jià)款70

26、000元和增值稅11 900元尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫。l 25日，結(jié)轉(zhuǎn)上述入庫材料的實(shí)際成本。l 27日，售給光明工廠甲產(chǎn)品1 000件，貨款130 000元和發(fā)票上增值稅22 100元尚未收到。l 28日，以銀行存款歸還短期借款170 000元。l 31日，按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)38 000元，其中車間為34 290元，廠部管理部門為3 710元。l 31日本月工資分配如下：甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資20 000元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資5 000元，車間管理人員工資915元，廠部管理人員工資4 000元。l 31日，結(jié)算本月應(yīng)付電費(fèi)11 000元，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品動力耗用8 000元（入直接材料

27、成本項(xiàng)目），生產(chǎn)乙產(chǎn)品動力耗用2 000元（計(jì)入直接材料成本項(xiàng)目），車間照明消耗500元，廠部管理部門照明消耗500元。l 31日，預(yù)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息1 900元。l 31日，攤銷本月應(yīng)承擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，其中1 295元計(jì)入制造費(fèi)用，205元計(jì)入管理費(fèi)用。l 31日，將本月歸集的制造費(fèi)用按甲、乙產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資進(jìn)行分配。l 31日，本月生產(chǎn)的4 400件甲產(chǎn)品全部完工驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際生產(chǎn)成本39 800元（包括月初在產(chǎn)品成本），投產(chǎn)的乙產(chǎn)品尚未完工。l 31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月份銷售4 000件甲產(chǎn)品的生產(chǎn)成本360 000元。l 31日，按利潤總額的33%結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅。l 31日，將

28、損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶。l 31日，按凈利潤的10%提取盈余公積。3）實(shí)訓(xùn)要求：（1）根據(jù)川江股份有限公司2011年3月份發(fā)生的業(yè)務(wù)填制有關(guān)記賬憑證；（2）根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表（半月匯1張，共匯2張）；（3）對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證進(jìn)行審核。（四）技能要點(diǎn)1、填制憑證的日期。填寫日期一般是會計(jì)人員填制記賬憑證的當(dāng)天日期。也可根據(jù)管理需要填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生日期或月末日期。報(bào)銷差旅費(fèi)的記賬憑證填寫報(bào)銷當(dāng)天的日期；現(xiàn)金收付記賬憑證填寫辦理現(xiàn)金收付的日期；銀行收款業(yè)務(wù)記賬憑證按財(cái)會部門收到銀行進(jìn)賬單日期填寫；銀行付款業(yè)務(wù)記賬憑證，按財(cái)會部門開出銀行付款單據(jù)的日期或承付日期填寫；屬于計(jì)提和

29、分配費(fèi)用等轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)應(yīng)以當(dāng)月最后的日期填寫。2、記賬憑證的編號。記賬憑證在一個月內(nèi)應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號。通用憑證按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的順序編號；收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證可采用“字號編號法”，即收字第×號、付字第×號、轉(zhuǎn)字第×號。也可采用“雙重編號法”，即總字順序編號與類別順序相結(jié)合，如某收款憑證編號為總字第×號、收字第×號。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要編制多張記賬憑證時(shí)，采用“分?jǐn)?shù)編號法”，如某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要編制三張轉(zhuǎn)賬憑證，而該憑證的順序號為7時(shí)，編號為71/ 3，72/3，73/3。3、會計(jì)科目的填寫。應(yīng)用借貸法編制會計(jì)分錄時(shí)，要先借后貸，可以填制一借多貸或多借一貸的

30、會計(jì)分錄，在特殊情況下，也可編制多借多貸的會計(jì)分錄。4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要。摘要欄是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明，必須用簡明扼要的文字表達(dá)出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容。填寫要求為：一是真實(shí)準(zhǔn)確，其內(nèi)容要與所附原始憑證的內(nèi)容相符；二是簡明扼要，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容表達(dá)要準(zhǔn)確概括并書寫工整。（五）思考題如何對記賬憑證進(jìn)行審核。實(shí)驗(yàn)（實(shí)訓(xùn)）三 賬簿登記實(shí)驗(yàn)（一）實(shí)驗(yàn)（實(shí)訓(xùn)）目的通過本節(jié)的學(xué)習(xí)和實(shí)訓(xùn)，掌握設(shè)置和登記各類賬簿的技術(shù)。（二）實(shí)驗(yàn)（實(shí)訓(xùn)）器材常用的賬簿：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（三）實(shí)驗(yàn)（實(shí)訓(xùn)）內(nèi)容3.1 概述賬簿由具有一定格式和相互聯(lián)系的賬頁所組成，是以會計(jì)憑證為依據(jù)，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類和序時(shí)記錄的簿籍。3

31、.2 特種日記賬的設(shè)置與登記技術(shù) 3.2.1 現(xiàn)金日記賬的設(shè)置與登記技術(shù)現(xiàn)金日記賬是由出納人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收款憑證和付款憑證，逐日、逐筆、序時(shí)登記的賬簿?，F(xiàn)金日記賬按庫存現(xiàn)金幣種設(shè)置，采用訂本式，賬頁格式一般用三欄式（見圖表31）。（圖表31）現(xiàn)金日記賬（三欄式）年憑證字號摘要對方科目收入付出結(jié)余月日61期初余額1 200.005現(xiàn)付1#預(yù)付職工差旅費(fèi)其他應(yīng)收款400.00800.006銀付3#提取現(xiàn)金銀行存款500.001 300.00合 計(jì)3.2.2 銀行存款日記賬的設(shè)置與登記技術(shù)銀行存款日記賬是由出納人員根據(jù)審核無誤的銀行存款收、付款憑證逐日、逐筆、序時(shí)登記的賬簿。銀行存款日記賬按

32、不同開戶銀行和存款幣種設(shè)置，采用訂本式，賬頁格式一般采用三欄式，其格式與現(xiàn)金日記賬基本相同。3.3 分類賬的設(shè)置與登記技術(shù)3.3.1 總分類賬的設(shè)置與登記技術(shù)總分類賬簡稱總賬，是根據(jù)單位總賬科目開設(shè)的賬簿，采用訂本式，賬頁格式一般采用三欄式。登記總賬，可以直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記，也可以把各種記賬憑證先進(jìn)行匯總，編制成“匯總記賬憑證”或“科目匯總表”后，再據(jù)以登記總賬。3.3.2 明細(xì)分類賬設(shè)置與登記技術(shù)明細(xì)分類賬是根據(jù)會計(jì)制度要求及個單位管理要求按照明細(xì)科目設(shè)置的賬簿。通常采用活頁式和卡片式，賬頁格式可采用三欄式、數(shù)量金額式和多欄式。明細(xì)賬根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表和記賬憑證進(jìn)行登記。

33、3.4 賬簿登記實(shí)訓(xùn)3.4.1 日記賬的設(shè)置和登記實(shí)訓(xùn)1）實(shí)訓(xùn)目的：通過實(shí)訓(xùn)，熟悉日記賬的種類、格式和基本內(nèi)容，掌握現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登記方法。2）實(shí)訓(xùn)資料：（1）川江股份有限公司2001年3月份有關(guān)總賬和明細(xì)賬的期初余額（見圖表32）所示。（圖表32）川江股份有限公司2001年3月份有關(guān)總賬和明細(xì)賬的期初余額單位：元賬戶名稱期初余額（借方）賬戶名稱期初余額（貸方）現(xiàn)金200短期借款170 000銀行存款200 000應(yīng)付賬款120 000應(yīng)收賬款84 000應(yīng)交稅金31 000其他應(yīng)收款300累計(jì)折舊300 000原材料400 000實(shí)收資本2 000 000生產(chǎn)成本120 000

34、盈余公積200 000庫存商品300 000本年利潤180 000待攤費(fèi)用1 500利潤分配105 000固定資產(chǎn)2 000 000合計(jì)3 106 000合計(jì)3 106 000其中：“原材料”賬戶的余額包括：A材料28 000千克，計(jì)280 000元；B材料24 000千克，計(jì)120 000元?！吧a(chǎn)成本”賬戶余額系甲產(chǎn)品的成本。包括：直接材料94 000元，直接人工8 600元，制造費(fèi)用17 400元?！皫齑嫔唐贰辟~戶余額包括：甲產(chǎn)品2 200件，計(jì)200 000元；乙產(chǎn)品1 000件，計(jì)100 000元。“其他應(yīng)收款”賬戶余額系張力300元?！皯?yīng)收賬款”賬戶余額系光明工廠84 000元?！?/p>

35、應(yīng)付賬款”余額包括：供電公司29 000元；愛建工廠91 000元?！皯?yīng)交稅金”賬戶余額系應(yīng)交所得稅31 000元。（2）川江股份有限公司2001年3月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)見“3.4記賬憑證的編制與審核實(shí)訓(xùn)”。3）實(shí)訓(xùn)要求：（1）設(shè)置三欄式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；（2）根據(jù)審核無誤的收、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，每日現(xiàn)金日記賬的余額應(yīng)與庫存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)核對，銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行送來的對賬單進(jìn)行核對。4）實(shí)訓(xùn)步驟：（1）根據(jù)3月份的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制的記賬憑證見3.4；（2）根據(jù)該企業(yè)3月份所編的現(xiàn)金收、付款憑證及銀行付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬；（3）根據(jù)該企業(yè)3月份所編的銀行

36、收、付款憑證及現(xiàn)金付款憑證逐日逐筆登記銀行存款日記賬；（4）逐日結(jié)余額，月末結(jié)出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的本期發(fā)生額與期末余額。3.4.2 明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記實(shí)訓(xùn) 1）實(shí)訓(xùn)資料：（1）川江股份有限公司2001年3月份有關(guān)明細(xì)賬的期初余額見（圖表32）；（2）根據(jù)3月份的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制的記賬憑證見3.4；2）實(shí)訓(xùn)要求：（1）正確選擇各種明細(xì)賬所適用的賬頁；（2）對各明細(xì)賬要每天進(jìn)行及時(shí)登記；3）實(shí)訓(xùn)步驟：（1）設(shè)置各種明細(xì)賬并登記期初余額；（2）根據(jù)3月份的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制的記賬憑證登記明細(xì)賬；（3）月末結(jié)出每個明細(xì)賬的本期發(fā)生額與期末余額。3.4.3 總分類賬的設(shè)置和登記實(shí)訓(xùn) 1）實(shí)訓(xùn)資料：（

37、1）川江股份有限公司2001年3月份有關(guān)總賬的期初余額見（圖表32）；（2）根據(jù)3月份的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制的記賬憑證、科目匯總表見3.4。2）實(shí)訓(xùn)步驟：（1）開設(shè)總分類賬戶，登記各有關(guān)總賬的期初余額；（2）根據(jù)科目匯總表登記總賬；（3）對總分類賬進(jìn)行試算平衡；（4）對總賬賬戶的本期發(fā)生額及期末余額與日記賬及相應(yīng)明細(xì)賬的本期發(fā)生額及期末余額進(jìn)行核對。（四）技能要點(diǎn)1、根據(jù)記賬憑證及所附的原始憑證逐筆登記明細(xì)分類賬。通過登記，熟悉明細(xì)賬的格式、基本內(nèi)容并掌握明細(xì)賬（三欄式、多欄式、數(shù)量金額式）的登記方法。2、明確總賬的登記依據(jù)和登記方式，掌握總賬（三欄式）的登記方法。（五）思考題總分類賬和明細(xì)分類賬的區(qū)別。實(shí)驗(yàn)（實(shí)訓(xùn)）四 會計(jì)報(bào)表編制實(shí)驗(yàn)（一）實(shí)驗(yàn)（實(shí)訓(xùn)）目的通過本節(jié)的實(shí)訓(xùn)，掌握編制會計(jì)報(bào)表的基本知識和資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表的編制方法。（二）實(shí)驗(yàn)（實(shí)訓(xùn)）器材常用的報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表（三）實(shí)驗(yàn)（實(shí)訓(xùn)）內(nèi)容3.1 概述編制會計(jì)報(bào)表是以會計(jì)賬簿為主要依據(jù)，將日常核算中數(shù)量繁多、分散的會計(jì)資料，按統(tǒng)一的制度要求、規(guī)定的格式和編制方法，加以歸類、