中級財務(wù)會計一期末重點復(fù)習(xí)資料

1、中級財務(wù)會計（一）期末重點復(fù)習(xí)資料一、簡答題：簡答題涉及的主要問題有：   1銀行存款的含義及企業(yè)銀行存款賬戶的類型。答：銀行存款是企業(yè)存放在銀行或者其他金融機構(gòu)的貨幣幣資金。企業(yè)的收款和付款業(yè)務(wù)，除了按照規(guī)定可以使用現(xiàn)金結(jié)算的之外，其余均需通過銀行轉(zhuǎn)賬辦理。企業(yè)銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶?；敬婵钯~戶是企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬戶。企業(yè)的工資、獎金等現(xiàn)金支取，只能通過基本存款賬戶辦理。一般存款賬戶是企業(yè)在基本存款賬戶之外辦理銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的賬戶。臨時存款賬戶是企

2、業(yè)因臨時經(jīng)營活動需要開立的賬戶，如企業(yè)異地產(chǎn)品展銷、臨時性采購資金等。專用存款賬戶是企業(yè)因特殊用途需要開立的賬戶，如基本建設(shè)項目專項資金、農(nóng)副產(chǎn)品采購資金等。2權(quán)益法的涵義與適用范圍。答：權(quán)益法是指“長期股權(quán)投資”賬戶的金額要隨被投資單位所有者權(quán)益總額的變動進行相應(yīng)調(diào)整，以完整反映投資企業(yè)在被投資單位的實際權(quán)益。權(quán)益法下的投資收益，則按被投資方當年實現(xiàn)的凈利潤為依據(jù)；對實際收到的現(xiàn)金股利，權(quán)益法下需沖減長期股權(quán)投資的賬面價值；被投資單位發(fā)生虧損時，權(quán)益法下要確認相應(yīng)的投資損失，并相應(yīng)調(diào)整減少長期股權(quán)投資的賬面價值；被投資方資本公積增加或減少，權(quán)益法需相應(yīng)調(diào)整資本公積與長期股權(quán)投資的賬面價值。適

3、用范圍：投資企業(yè)對被投資單位能產(chǎn)生重大影響或共同控制的長期股權(quán)投資。3固定資產(chǎn)可收回金額及固定資產(chǎn)減值的含義答：固定資產(chǎn)可收回金額是指資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者。企業(yè)取得固定資產(chǎn)后，在長期的使用過程中，除了由于使用等原因?qū)е鹿潭ㄙY產(chǎn)價值磨損并計提固定資產(chǎn)折舊外，還會因損壞、技術(shù)陳舊或其他經(jīng)濟原因，導(dǎo)致其可收回金額低于賬面價值，稱為固定資產(chǎn)減值。期末（至少按年）企業(yè)應(yīng)當對固定資產(chǎn)逐項進行檢查，如果由于損壞、長期閑置等原因?qū)е驴墒栈亟痤~低于賬面價值的，應(yīng)計提減值準備。固定資產(chǎn)減值準備應(yīng)按單項項目計提。4. 應(yīng)收賬款與應(yīng)牧票據(jù)有何區(qū)別？ (1)收賬期

4、不同。應(yīng)收賬款的正常收賬期一般不超過 3 個月，且債務(wù)人并不出具付款的書面承諾，賬款的償付缺乏法律約束力。應(yīng)收票據(jù)的收款期最長可達 5 個月，且這種收款的權(quán)利和將來應(yīng)收取的貨款金額以書面文件形式約定下來，因此它受到法律的保護，具有法律上的約束力。 (2) 應(yīng)收票據(jù)作為商業(yè)信用和工具，既可以轉(zhuǎn)讓，也可以流通，還可向銀行申請貼現(xiàn)。應(yīng)收賬款正常情況下可將其出售或抵借，但在我國目前情況下暫不可行。 5.證券投資的含義及種類。答：證券投資是指企業(yè)以購買股票、債券、基金的方式直接投資于證券市場。按投資品種分為股票投資、債券投資和基金投資。股票投資指企業(yè)以購買股票的方式將資金投資于被投資企業(yè)。購入股票后，表

5、明投資者已擁有被投資企業(yè)的股份，成為被投資企業(yè)的股東。債券投資指企業(yè)通過從證券市場購買債券的方式對被投資方進行投資。債券投資表明投資者與被投資者之間是債權(quán)債務(wù)關(guān)系，而不是所有權(quán)關(guān)系?；鹜顿Y是企業(yè)通過購買基金投資于證券市場?；饐挝坏某钟腥耸腔鸬氖芤嫒梭w現(xiàn)的是信托關(guān)系。6.無形資產(chǎn)攤銷的相關(guān)規(guī)定。答：（1）使用壽命不確認的無形資產(chǎn)，會計上不核算攤銷，只需核算減值。只有使用壽命有限的無形資產(chǎn)才需要在估計的使用壽命內(nèi)采用系統(tǒng)合理的方法進行攤銷。（2）無形資產(chǎn)的使用壽命應(yīng)進行合理估計與確認。（3）無形資產(chǎn)的攤銷期自其可供使用時（即達到預(yù)定用途）開始至終止確認時止。（4）其攤銷方法多種，包括直線法、

6、生產(chǎn)總量法等。具體選擇時，應(yīng)反映與該項無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式，并一致地運用不同會計期間。（5）一般情況下無形資產(chǎn)的殘值為零。7.交易性金融資產(chǎn)與持有至到期投資的區(qū)別。答：交易性金融資產(chǎn)與持有至到期投資的區(qū)分主要是投資目的或管理意圖不同。具體講：交易性金融資產(chǎn)投資目的是為了獲取短期買賣價差收益，并非長期持有。持有至到期投資是在購入時就有明確意圖與能力計劃持有至到期，其確認條件包括到期日固定、收回金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖與能力持有至到期。8.投資性房地產(chǎn)的含義及其后續(xù)計量模式的種類。答：投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。如經(jīng)營出租的房產(chǎn)、出租的

7、土地使用權(quán)等。投資性房地產(chǎn)與自用房地產(chǎn)的會計處理差別：（1）會計計量模式不同。投資性房地產(chǎn)有成本模式、公允價值模式兩種，自用房地產(chǎn)僅使用成本模式進行計量。（2）會計處理不同。采用成本模式計量時，投資性房地產(chǎn)或自用房地產(chǎn)均需計提折舊或攤銷，發(fā)生減值的，還應(yīng)按規(guī)定計提減值準則。采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，持有期內(nèi)無需計提折舊或攤銷，也不存在減值的核算，期末按公允價值計量，公允價值變動金額直接計入當期損益。9、備用金的概念及其會計管理。答：備用金是指財會部門按企業(yè)有關(guān)制度規(guī)定，撥付給所屬報賬單位和企業(yè)內(nèi)有關(guān)業(yè)務(wù)和職能管理部門，用于日常零星開支的備用現(xiàn)金。 會計上對備用金的管理：(1)備用金也

8、是庫存現(xiàn)金，應(yīng)遵守現(xiàn)金管理制度的有關(guān)規(guī)定； (2)備用金的具體管理方法分定額管理與非定額管理兩種。 定額管理模式下，企業(yè)對使用備用金的部門事先核定備用金定額，使用部門填制借款單，一次從財會部門領(lǐng)出現(xiàn)金。開支報賬時，實際報銷金額由財會部門用現(xiàn)金補足。非定額管理是指根據(jù)業(yè)務(wù)需要逐筆領(lǐng)用、逐筆結(jié)清備用金。10、投資性房地產(chǎn)會計處理與自用房地產(chǎn)會計處理的區(qū)別答：投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。如經(jīng)營出租的房產(chǎn)、出租的土地使用權(quán)等。投資性房地產(chǎn)與自用房地產(chǎn)的會計處理差別：會計計量模式不同。投資性房地產(chǎn)有成本模式、公允價值模式兩種，自用房地產(chǎn)公使用成本模式進行計量。會計處理

9、不同。采用成本模式計量時，投資性房地產(chǎn)或自用房地產(chǎn)均需計提折舊或攤銷，發(fā)生減值的，還應(yīng)按規(guī)定計提減值準則。采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，持有期內(nèi)無需計提折舊或攤銷，也不存在減值的核算，期末按公允價值計量，公允價值變動金額直接計入當期損益。11、固定資產(chǎn)后續(xù)支出的含義及其會計處理規(guī)定。答:固定資產(chǎn)的后續(xù)支出通常包括固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的日常修理費、大修理費用、更新改造支出、房屋的裝修費用等。 固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出，滿足資本化確認條件的，應(yīng)當計入固定資產(chǎn)成本，如有被替換的部分，應(yīng)扣除其賬面價值；不滿足本準則第四條規(guī)定確認條件的固定資產(chǎn)修理費用等，應(yīng)當在發(fā)生時計入當期損益(管理費用

10、)。 固定資產(chǎn)的大修理費用和日常修理費用，通常不符合資本化的確認條件，應(yīng)當在發(fā)生時計入當期管理費用，不得采用預(yù)提或待攤方式處理。12、發(fā)出存貨計價的含義及我國企業(yè)會計準則規(guī)定可使用的發(fā)出存貨計價方法種類；答：發(fā)出存貨計價是指：發(fā)出存貨時，采用一定方法計算確定發(fā)出存貨的單位成本，進而計算發(fā)出存貨總成本的方法或程序。我國企業(yè)會計準則規(guī)定可使用的存貨發(fā)出成本計價方法主要有：個別計價法、先進先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法等。13、期末存貨計價為什么應(yīng)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法；答：期末存貨計價采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法，主要理由是使資產(chǎn)負債表上期末的存貨價值符合資產(chǎn)定義。當存貨的期末可變現(xiàn)凈值下跌

11、至成本以下時，由此形成的損失已不符合資產(chǎn)的“未來經(jīng)濟利益流入”的實質(zhì)，因而應(yīng)將這部分損失從存貨價值中扣除，計入當期損益。這也是會計核算謹慎性原則的要求。否則，此時仍以其歷史成本計價，就會出現(xiàn)虛夸資產(chǎn)的現(xiàn)象，導(dǎo)致會半信息失真。二、單項業(yè)務(wù)題：根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄：A 公司( 一般納稅人)2月份發(fā)生部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下，要求編制會計分錄 每小題3 分，寫出總賬科目即可) 1 申請辦理信用卡金額從銀行存款戶中轉(zhuǎn)賬支付；如：向銀行申請辦理信用卡，金額50000元從銀行存款戶中轉(zhuǎn)賬支付。 借：其他貨幣資金 50000 貸：銀行存款 500002.支付備用金由出納員用現(xiàn)金付訖；如：向儲運部撥付定額備用金8

12、 000元，由出納員用現(xiàn)金付訖。(2011.1考)借：備用金 8000 貸：庫存現(xiàn)金 80003.庫存現(xiàn)金盤虧原因待查；如：庫存現(xiàn)金盤虧200元，原因待查。 借：待處理財產(chǎn)損溢 200 貸：庫存現(xiàn)金 2004.經(jīng)理出差回來報銷差旅費出納員以現(xiàn)金付訖；如：經(jīng)理李力出差回來報銷差旅費2000元，企業(yè)用現(xiàn)金支付。 借：管理費用 2000 貸：庫存現(xiàn)金 20005.出納員用現(xiàn)金支付報廢固定資產(chǎn)的清理費用；如：用現(xiàn)金支付報廢設(shè)備清理費用1500元。(2011.1考)借：固定資產(chǎn)清理 1500 貸：庫存現(xiàn)金 15006.委托銀行開出銀行匯票用于支付購料款；如：委托銀行開出銀行匯票一張，金額80000元，準

13、備用于支付購貨款。 借：其他貨幣資金銀行匯票 80000 貸：銀行存款 80000 7將不帶息應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)（支付銀行貼現(xiàn)利息后余款存入公司存款賬戶）；如：將一張面值100000元、不帶息的銀行承兌匯票向銀行申請貼現(xiàn)，支付銀行貼現(xiàn)息3000元。 借：銀行存款 97000 財務(wù)費用 3000 貸：應(yīng)收票據(jù) 1000008.不帶息票據(jù)到期對方無力付款；如：一張為期4個月、面值60000元的不帶息應(yīng)收票據(jù)現(xiàn)已到期，對方無力償還。 借：應(yīng)收賬款 60000 貸：應(yīng)收票據(jù) 600009.確認壞賬損失；  如：確認壞賬損失150 000元。(2011.1考) 借：壞賬準備 150000

14、貸：應(yīng)收賬款 15000010用銀行存款預(yù)付購貨款；如：用銀行存款預(yù)付購貨款100000元。 借：預(yù)付賬款 100000 貸：銀行存款 10000011.從外地購入材料（按計劃成本核算）貨款尚未支付材料未達；如：從外地購入材料（按計劃成本核算）價款40000元，增值稅率為17%，款未付，貨未達。借：材料采購 40000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）6800 貸：應(yīng)付賬款 4680012.材料運達企業(yè)并驗收入庫；如：上述材料運達企業(yè)并驗收入庫，計劃成本為38000元。 借：原材料 38000 材料成本差異 2000 貸：材料采購 4000013.上月購進并已付款的原材料今日到貨并驗收入庫（計劃

15、成本核算）；如：上月購進并已付款的原材料今日到貨并驗收入庫，價款50000元，計劃成本為52000元。借：原材料 52000 貸：材料采購 50000材料成本差異 200014.計提存貨跌價準備；如：計提存貨跌價準備5000元。 借：資產(chǎn)減值損失 5000貸：存貨跌價準備 500015.期末集中一次結(jié)轉(zhuǎn)本月入庫原材料的成本超支額； 如：結(jié)轉(zhuǎn)本月入庫原材料的成本超支額1800元。 借：材料采購 1800 貸：材料成本差異 180016.結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)由本月生產(chǎn)產(chǎn)品負擔的原材料成本超支差異； 如：結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)由本月生產(chǎn)產(chǎn)品負擔的原材料成本超支差異3000元。借：生產(chǎn)成本 3000 貸：材料成本差異 300017

16、.期末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應(yīng)負擔的節(jié)約額； 如：期末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應(yīng)負擔的節(jié)約額4000元。 借：委托加工物資（生產(chǎn)成本） 4000（紅字） 貸：材料成本差異 4000（紅字） 18購入設(shè)備投入使用，款項已支付；如：購入生產(chǎn)用設(shè)備已交付使用，價款100000元，增值稅17000元，并通過銀行支付。借：固定資產(chǎn) 100000 應(yīng)交稅費增值稅（進項稅）17000 貸：銀行存款 11700019.計提設(shè)備折舊；如：計提設(shè)備折舊3000元，該設(shè)備屬生產(chǎn)車間使用。借：制造費用 3000 貸：累計折舊 300020.收到出租設(shè)備收入存入銀行。如：收到本月出租設(shè)備收入30000元存入銀行。 借：

17、銀行存款 30000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 3000021 出售專利款項收妥并存入銀行；如： 出售專利一項，收入15萬元已存入銀行。該項專利的賬面價值20萬元，累計攤銷80000元，未計提減值；不考慮相關(guān)稅費。 借：銀行存款 150000累計攤銷 80000 貸：無形資產(chǎn) 200000 營業(yè)外收入 3000022.攤銷自用商標價值；如：攤銷自用商標價值，價款10萬元，預(yù)計攤銷年限為10年。借：管理費用 10000 貸：累計攤銷 1000023.采用分期付款方式購入一項專利；如：采用分期付款方式購入一項專利，該專利的總價值為300 0000元，每年末付款100 0000元，3年付清。該項專利的現(xiàn)購價

18、格為2486900元。借：無形資產(chǎn)專利權(quán) 2486900 未確認融資費用 513100 貸：長期應(yīng)付款 300000024.計提無形資產(chǎn)減值損失； 如：計提無形資產(chǎn)減值損失20000元。(2011.1考) 借：資產(chǎn)減值損失 20000 貸：無形資產(chǎn)減值準備 2000025.結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)出售凈收益。如：結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)出售凈收益15 000 元 。 借：固定資產(chǎn)清理 15000 貸：營業(yè)外支出處置固定資產(chǎn)凈收益 1500026投資性房地產(chǎn)（用公允價值模式計量）期末發(fā)生公允價值變動收益；如：投資性房地產(chǎn)原造價為9000萬元，本月確認的公允價值為9200萬元，確認公允價值變動收益。 借：投資性房地產(chǎn)公允

19、價值變動 2000000 貸：公允價值變動損益 200000027采用權(quán)益法確認長期股權(quán)投資收益；如：對甲公司的長期股權(quán)投資采取權(quán)益法核算（股份占30%）。本月甲公司實現(xiàn)稅后利潤為200000元，決定分配現(xiàn)金股利180000元。 借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 60000貸：投資收益 60000 借：應(yīng)收股利 54000 貸：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 5400028.長期股權(quán)投資采用成本法核算，本年度確認應(yīng)收現(xiàn)金股利；如：長期股權(quán)投資采用成本法核算。根據(jù)被投資方公布的本年度利潤分配初步方案，本年度公司確認應(yīng)收現(xiàn)金股利15萬元。(2011.1考) 借：應(yīng)收股利 150000貸：投資收益 15000029

20、.將可供出售金融資產(chǎn)出售凈收入存入銀行（持有期內(nèi)已確認公允價值變動凈收益）； 如：將股票10萬股出售（已確認為可供出售金融資產(chǎn)）出售，每股售價10元，每股購買價為5元，持有期內(nèi)已確認公允價值變動凈收益為每股3元，凈收入存入銀行。 （1） 借：銀行存款 1000000 貸：可供出售金融資產(chǎn)成本 500000 公允價值變動 300000 投資收益 200000 （2）借：資本公積其他資本公積 300000 貸：投資收益 30000030.以銀行存款購入股票作為交易性金融資產(chǎn)管理；如：2009年3月1日，以銀行存款購入A公司股票50000股，作為交易性金融資產(chǎn)管理，每股價格16元，同時支付相關(guān)費用4

21、000元。借：交易性金融資產(chǎn)A公司股票（成本） 800000 投資收益 4000 貸：銀行存款 80400031.確認可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動損失；如：確認可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動損失20000元。 借：資本公積其他資本公積 20000 貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 2000032.期末確認公允價值變動收益；如： B 公司股票（可供出售金融資產(chǎn)）價格由原來的106萬上漲到108萬元，確認可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動收益。 借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 20 000 貸：資本公積其他資本公積 20 00033.持有至到期投資本期確認應(yīng)收利息；如：持有至到期投資本期確認應(yīng)收利息50

22、000元，實際利息46500元。 借：應(yīng)收利息 50000 貸：持有至到期投資利息調(diào)整 3500 投資收益 4650034銷售產(chǎn)品貨款已于上月全部收妥存入銀行；如：銷售產(chǎn)品一批，價款30萬元、增值稅51000 元。經(jīng)查，該筆銷售已于上月全部收妥存入銀行。 借：預(yù)收賬款 351000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 300000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 5100035.銷售產(chǎn)品一批（貨款已于）。如：銷售產(chǎn)品一批，價款30萬元、增值稅51000 元。經(jīng)查，該筆銷售已于上月預(yù)收200000元，余款尚未結(jié)清。借：預(yù)收賬款 200000 應(yīng)收賬款 151000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 300000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 5100

23、0 36、A 公司支付價款106萬元購入B 公司發(fā)行的5年期債券，持有期限不確定，債券面值為100萬元。借：可供出售金融資產(chǎn)成本1000000 利息調(diào)整 60000 貸：銀行存款 1060000 37、交易性金融資產(chǎn)期末確認公允價值變動收益50 000 元。借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 50 000 貸：公允價值變動損益 50 00038、一張面值60 萬元，票面利率5% ，3年期的到期一次還本付息的債券到期，本利和全部收回并存入銀行； 借：銀行存款 690000 貸：持有至到期投資成本 600000 應(yīng)計利息 9000039、將一項專利權(quán)出租，收100000元存入銀行； 借：銀行存款 10

24、0000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10000040、計提投資性房地產(chǎn)折舊75000元。 借：其他業(yè)務(wù)成本 75000 貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊 7500041、銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上列示價款50000元、增值稅8500元；現(xiàn)金折扣條件為2/10、N/30。該批商品成本為30000元。 借：應(yīng)收賬款 58500 貸；主營業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）850042、上項銷售商品貨款在折扣期第8天收到。 借：銀行存款 57500 財務(wù)費用 1000 貸：應(yīng)收賬款 58500五、計算題： 1. 1月3日購入同日發(fā)行的債券一批計劃持有至到期，該批債券每半年付息一次，公司

25、于每年的6月30日、12月31日結(jié)算利息并分攤債券溢價。要求計算該項債券投資的購入債券溢價、半年的應(yīng)收利息、采用實際利率法計算的第1期投資收益以及分攤的債券溢價、第1期末的債券攤余成本。如：C公司1月3日購入同日發(fā)行的債券一批計劃持有至到期，該債券的面值為100萬元，期限為5年期，年利率為6%，當市場利率為4%時，按1089808元溢價購入。每年的6月30日、12月31日結(jié)算利息并分攤債券溢價。要求計算：（1）購入債券的溢價；（2）半年的應(yīng)收利息；（3）采用實際利率法計算的第1期投資收益以及分攤的債券溢價；（4）第1期末的債券攤余成本。 答案：（1）購入債券的溢價=10898081000000

26、=89808（元）（2）半年的應(yīng)收利息=1000000×6%÷2=30000（元）（3）第1期投資收益=1089808×4%÷2=21796.16（元）應(yīng)分攤的債券溢價=3000021796.16=8203.84（元）（4）第1期末的債券攤余成本=10898088203.84=1081604.16（元）2. 公司經(jīng)營三種商品，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，并按單項比較法計提存貨跌價準備。已知第一年初各項存貨跌價準備金額以及第一年末和第二年末各項存貨成本及其可變現(xiàn)凈值，要求按公司規(guī)定分別確認第一、二年末三項存貨的期末價值以及應(yīng)計提或沖減的跌價準備

27、，如：E公司經(jīng)營甲乙丙三種商品，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，并按單項比較法確認存貨跌價損失。第一年初甲、乙、丙三種存貨已計提的跌價準備分別為1萬元、2萬元、1.5萬元。第一年末，甲、乙、丙三種存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本10萬元，可變現(xiàn)凈值8萬元；乙存貨成本12萬元，可變現(xiàn)凈值15萬元；丙存貨成本18萬元，可變現(xiàn)凈值15萬元。第二年末，甲、乙、丙三種存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本6萬元，可變現(xiàn)凈值8萬元；乙存貨成本11萬元，可變現(xiàn)凈值9萬元；丙存貨成本16萬元，可變現(xiàn)凈值12萬元。要求確認第一、二年末各項存貨的期末價值以及應(yīng)計提或沖減的跌價準備，并將結(jié)果填入表

28、中。答案：項目甲存貨乙存貨丙存貨成本可變現(xiàn)凈值跌價準備賬面價值成本可變現(xiàn)凈值跌價準備賬面價值成本可變現(xiàn)凈值跌價準備賬面價值年初121.5第一年末108計提181215沖減2121815計提1.515第二年末68沖減26119計提291612計提1123. 3月2日購入甲公司股票*股作為長期投資，每股買價*元、其中包括已宣告發(fā)放但尚未支付的現(xiàn)金股利每股*元，支付相關(guān)稅費*元。投資日，甲公司凈資產(chǎn)的賬面價值與公允價值相等。當年甲公司實現(xiàn)稅后利潤為*元，決定分配現(xiàn)金股利*元。要求計算：（1）該項股票投資的初始成本；（2）假設(shè)所購股票占甲公司普通股的*%，請采用成本法計算該項投資的應(yīng)收股利與投資收益；

29、（3）假設(shè)所購股票占甲公司普通股的*%，并能對甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生重大影響，請采用權(quán)益法計算該項投資的應(yīng)收股利與投資收益。    如：3月2日購入甲公司股票10萬股作為長期投資，每股買價11元、其中包括已宣告發(fā)放但尚未支付的現(xiàn)金股利每股1元，支付相關(guān)稅費50000元。投資日，甲公司凈資產(chǎn)的賬面價值與公允價值相等。當年甲公司實現(xiàn)稅后利潤為20萬元，決定分配現(xiàn)金股利15萬元。要求計算：（1）該項股票投資的初始成本；（2）假設(shè)所購股票占甲公司普通股的10%，請采用成本法計算該項投資的應(yīng)收股利與投資收益；（3）假設(shè)所購股票占甲公司普通股的25%，并能對甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生重大影響，

30、請采用權(quán)益法計算該項投資的應(yīng)收股利與投資收益，并計算年末“長期股權(quán)投資”的賬面余值。答案： （1） 該項股票投資的初始成本=100000×（111）+50000=1050000（元） （2）應(yīng)收股利=100000×1+150000×10%=115000（元）投資收益=150000×10%=15000（元） （3）應(yīng)收股利=100000×1+150000×25%=100000+37500=137500（元） 投資收益=200000×25%=50000（元） 年末“長期股權(quán)投資”的賬面余值=105000037500+50000=

31、1062500（元） 4.2010年12月底甲公司購入一臺設(shè)備并投入使用，原價*元，預(yù)計使用*年，無殘值，采用雙倍余額遞減法計提折舊。稅法規(guī)定該種設(shè)備采用直線法折舊，折舊年限同為*年。要求：（1）采用雙倍余額遞減法計算該設(shè)備2011年、2012年度的折舊額及2012年末的凈值；（2）2012年末設(shè)備的可收回金額為*元，計算確定年末該設(shè)備的賬面價值；（3）若采用年數(shù)總和法計算折舊，2011年、2012年設(shè)備的折舊額又是多少？如：2010年12月底甲公司購入一臺設(shè)備并投入使用，原價80000元，預(yù)計使用5年，無殘值，采用雙倍余額遞減法計提折舊。稅法規(guī)定該種設(shè)備采用直線法折舊，折舊年限同為

32、5年。要求：（1）采用雙倍余額遞減法計算該設(shè)備2011年、2012年度的折舊額及2012年末的凈值；（2）2012年末設(shè)備的可收回金額為25000元，計算確定年末該設(shè)備的賬面價值；（3）若采用年數(shù)總和法計算折舊，2011年、2012年設(shè)備的折舊額又是多少？答案：（1）采用雙倍余額遞減法：2011年的折舊額=80000×40%=32000（元）2012年度的折舊額=（8000032000）×40%=19200（元）2012年末的凈值=800003200019200=28800（元）（2）年末該設(shè)備的賬面價值=25000（元），因為根據(jù)賬面價值與可回收金額孰低法，可回收金額25

33、000低于賬面價值28800元，年末該設(shè)備的賬面價值應(yīng)等于可回收金額25000元。（3）采用年數(shù)總和法：2011年的折舊額=80000×5/15=26667（元）2012年的折舊額=80000×4/15=21333（元）5.K公司的壞賬核算采用備抵法，并按年末應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準備。2012年12月31日“壞賬準備”賬戶余額24000元。2013年10月將已確認無法收回的應(yīng)收賬款12500元作為壞賬處理，當年末應(yīng)收賬款余額1200000元，壞賬準備提取率為3%；2014年6月收回以前年度已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款3000元，當年末應(yīng)收賬款余額1000000元，壞賬準

34、備提取率由原來的3%提高到5%。要求：分別計算K公司2013年末、2014年末“壞賬準備”賬戶的余額以及應(yīng)補提或沖減的壞賬準備金額。2013年末壞賬準備余額=1200000*3%=36000(元)2014年末壞賬準備余額=1000000*5%=50000（元）2013年末應(yīng)補提壞賬準備的金額=36000（24000-12500）=24500（元）2014年末應(yīng)補提壞賬準備的金額=50000（36000+3000）=11000（元）6.購入一項設(shè)備，買價200000元，進項增值稅34000元。安裝過程中，支付人工費用10000元，領(lǐng)用原材料20000元、增值稅率17。設(shè)備安裝完畢交付行政管理部門

35、使用。該項設(shè)備預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值2000元。要求計算：（1）交付使用時設(shè)備的原價；（2）采用平均年限法計算的年折舊額；（3）采用年數(shù)總和法計算的前三年的折舊額；（4）設(shè)備使用的第三年末，因地震使設(shè)備嚴重毀損而提前報廢，支付清理費用5000元。計算報廢時的凈損益（折舊額采用年數(shù)總和法計算）。 （1）交付使用時設(shè)備的原價=200000+10000+20000*（1+17%）=233400（元）（2）采用平均年限法計算的年折舊額=（233400-2000）÷5=46280（元）（3）采用年數(shù)總和法計算的前三年的折舊額： 應(yīng)計提的折舊總額=234000-2000=231400（元）第一

36、年折舊額=231400×5/15=77133（元）第二年折舊額=231400×4/15=61707（元）第三年折舊額=231400×3/15=46280（元）（4）報廢時的凈損失=233400-77133-61707-46280+5000=53280（元）    7.甲企業(yè)基本生產(chǎn)車間于2010年底購入一臺設(shè)備并投入使用。該設(shè)備原價100000元，預(yù)計使用期限5年，無殘值。2013年6月2日因火災(zāi)使該項設(shè)備提前報廢，經(jīng)批準后進行清理。清理時以銀行存款支付清理費用10000元，取得殘值收入2000元已存入銀行。設(shè)備已清理完畢。要求：（1）采用雙倍

37、余額遞減法計算該項設(shè)備各年的折舊額（最后2年改直線法）；（2）計算該項設(shè)備的清理凈損益。（1）各年的折舊額：年折舊率=2/5×100%=40%第一年折舊額=100000×40%=40000（元）第二年折舊額=（100000-40000）×40%=24000（元）第三年折舊額=（100000-40000-24000）×40%=14400（元）第四、五年折舊額=（100000-40000-24000-14400-2000）÷2=9800（元）（2）該項設(shè)備的清理凈損失=100000-40000-24000-14400-9800×6/12+

38、10000-2000=24700（元）六、綜合題（10分）2月8日銷售商品一批，不含稅價款*元、增值稅*元，商品成本*元；合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30。2月15日購貨方按規(guī)定付款。不考慮其他稅費，也不考慮增值稅的現(xiàn)金折扣。要求根據(jù)上述資料：（1）計算2月15日實收的貨款總額；（2）如果購貨方在2月24日付款，計算實收的貨款總額；（3）編制2月8日銷售商品、2月15日收到貨款的會計分錄。如：2月8日銷售商品一批，不含稅價款50000元、增值稅8500元，商品成本30000元；合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30。2月15日購貨方按規(guī)定付款。不考慮其他稅費，

39、也不考慮增值稅的現(xiàn)金折扣。要求根據(jù)上述資料：（1）計算2月15日實收的貨款總額；（2）如果購貨方在2月24日付款，計算實收的貨款總額；（3）編制2月8日銷售商品、2月15日收到貨款的會計分錄。答案：（1）2月15日實收的貨款總額=50000+850050000×2%= 57500（元）（2）2月24實收的貨款總額=50000+850050000×1%=58000（元）（3）2月8日銷售商品： 借：應(yīng)收賬款 58500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85002月15日收到貨款： 借：銀行存款 57500 財務(wù)費用 1000 貸：應(yīng)收賬款 5850

40、022010年1月22日，A 公司年初委托證券公司購入G公司普通股50000股（占H公司總股本的5），計劃長期持有，已知每股面值1元、發(fā)行價4元（其中包括已宣告發(fā)放但尚未支付的現(xiàn)金股利2元）、發(fā)生的交易稅費2000元，相關(guān)款項用之前已劃入證券公司的存款支付。2010年度H公司實現(xiàn)凈利潤10萬元，宣告分配現(xiàn)金股利8萬元，支付日為2011年3月9日。要求：（1）計算上項股票投資的初始成本；（2）采用成本法編制A公司2010年1月對外投資、年末確認投資收益以及2011年3月收到現(xiàn)金股利的會計分錄。 答案：（1）上項股票投資的初始成本=50000×（4-2）+2000=102000（元）（2

41、）2010年1月對外投資： 借：長期股權(quán)投資對G公司投資 102000 應(yīng)收股利 100000 貸：其他貨幣資金存出投資款 202000年末確認投資收益： 借：應(yīng)收股利 4000 貸：投資收益 40002011年3月收到現(xiàn)金股利： 借：銀行存款 4000 貸：應(yīng)收股利 4000 3.H公司對應(yīng)收賬款采用賬齡分析法估計壞賬損失。已知2011年初“壞賬準備”賬戶貸方余額、當年6月確認壞賬損失金額、12月31日應(yīng)收賬款賬齡及估計損失率，2012年2月9日，收回以前已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款*元存入銀行。要求：（1）計算H公司2011年末對應(yīng)收賬款估計的壞賬損失金額；（2）計算H公司2011年末應(yīng)補提的

42、壞賬損失金額；（3）編制H公司2011年6月確認壞賬損失、年末核算壞賬準備的會計分錄；（4）編制H公司2012年2月相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。如：H公司對應(yīng)收賬款采用賬齡分析法估計壞賬損失。已知2011年初“壞賬準備”賬戶貸方余額為50000。當年6月確認壞賬損失金額30000元。12月31日應(yīng)收賬款賬余額為800000元，估計損失率5%，2012年2月9日，收回以前已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款5000元存入銀行。要求：（1）計算H公司2011年末對應(yīng)收賬款估計的壞賬損失金額；（2）計算H公司2011年末應(yīng)補提的壞賬損失金額；（3）編制H公司2011年6月確認壞賬損失、年末核算壞賬準備的會計分錄；（4）

43、編制H公司2012年2月相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。答案：（1）2011年末對應(yīng)收賬款估計的壞賬損失金額=800000×5%=40000（元）（2）2011年末應(yīng)補提的壞賬損失金額=40000（5000030000）=20000（元）（3）2011年6月確認壞賬損失： 借：壞賬準備 30000 貸：應(yīng)收賬款 30000年末核算壞賬準備： 借：資產(chǎn)減值損失 20000 貸：壞賬準備 20000（4）2012年2月： 借：應(yīng)收賬款 5000 貸：壞賬準備 5000借：銀行存款 5000 貸：應(yīng)收賬款 5000 4. A公司于2011年7月26日銷售商品一批，售價*元、增值稅*元，收到購貨單位簽發(fā)

44、并承兌的商業(yè)匯票一張，面值為*元、期限*個月，不帶息。9月26日，公司持該商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率*%。要求：（1）計算該商業(yè)匯票的貼現(xiàn)期、貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)額；（2）分別編制收到商業(yè)匯票、將該匯票貼現(xiàn)的會計分錄。如： A 公司 于2011 年7 月26 日銷售商品一批 ， 售價600 000 元，增值稅102 000 元 ， 收到購貨單位簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票一張，面值為 7 0 2 000 元、 期限6 個月 ， 不帶息。926 日，公司持該商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率 9 %。要求:(1) 計算該商業(yè)匯票的貼現(xiàn)期 、 貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)額( 列 出 計算過程) 。(2) 分別編制收到商業(yè)匯票 、 將該匯票貼現(xiàn)的會計分錄 。答案：(1) 票據(jù)貼現(xiàn)期 = 4 個月貼現(xiàn)息= 7 0 2 000X9%÷12X4=21 060 （元）貼現(xiàn)額= 7 0 2 000-21 060=680 940（ 元）(2) 有關(guān)會計分錄 :收到票據(jù):借:應(yīng)收票據(jù) 702 000貸:主營業(yè)務(wù)收入600 000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 102 000將票據(jù)貼現(xiàn):借:銀行存款 680 940財務(wù)費用 21 060貸:應(yīng)收票據(jù) 702 0005.2012年12月3日，Z公司（一般納稅人）購入一項設(shè)備并立即交付行政部門使用。設(shè)備買價200000元、增值稅34000元，運輸過程中發(fā)生