中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對(duì)策分析

1、中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對(duì)策分析    摘要 當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)已經(jīng)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中的亮點(diǎn)。但應(yīng)該看到民營(yíng)企業(yè)特別是中小民營(yíng)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中,暴露出了風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)、內(nèi)部壓力不足，職責(zé)不清，缺乏激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制等內(nèi)部控制方面的問(wèn)題。中小民營(yíng)企業(yè)要取得持續(xù)發(fā)展，獲取新的發(fā)展空間，必須在完善內(nèi)部控制，提高管理水平上下工夫。 關(guān)鍵詞 民營(yíng)企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 非財(cái)務(wù)信息  一個(gè)企業(yè)是否能健康發(fā)展,依來(lái)于正確的決策,但決策的貫徹執(zhí)行,靠的是有效的監(jiān)督和控制。企業(yè)內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代化企業(yè)管理的重要內(nèi)容

2、,是保證決策目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的有效手段,沒(méi)有強(qiáng)有利的控制措施,企業(yè)制定的各項(xiàng)目標(biāo)難易實(shí)現(xiàn),規(guī)劃難易落實(shí)。民營(yíng)企業(yè)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分,它的健康發(fā)展,穩(wěn)步前進(jìn)是十分重要的,由于內(nèi)部控制制度歷來(lái)是包括各企業(yè)在內(nèi)的所有組織和機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的制度基礎(chǔ),是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的保證,所以中小民營(yíng)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度是勢(shì)在必行的。 一、中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀 多年實(shí)踐證明,企業(yè)的一切管理工作,從建立和健全內(nèi)部制度開始；企業(yè)的一切決策應(yīng)統(tǒng)馭在完善的內(nèi)部控制制度之下；企業(yè)的一切活動(dòng),都不能游離于內(nèi)部控制制度之外。目前內(nèi)部控制已成為各類企業(yè)進(jìn)行有效管理所必不可少的技術(shù),它是管理效能的一種先進(jìn)

3、方法,實(shí)現(xiàn)組織管理和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)高效化、正規(guī)化、專業(yè)化、規(guī)范化的最基本的條件,也是中小民營(yíng)企業(yè)健康、穩(wěn)步、快速發(fā)展的需要。但是民營(yíng)企業(yè)特別是中小民營(yíng)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中,也暴露出了存在的種種問(wèn)題,尤其是內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題。 1.法人治理結(jié)構(gòu)不完善,缺乏約束 我國(guó)中小民營(yíng)企業(yè)中,大部分實(shí)行家族式管理的家族企業(yè).一方面由于民營(yíng)企業(yè)受家族文化的影響深遠(yuǎn)。另一方面相當(dāng)數(shù)量的中小民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人思想道德、科學(xué)文化素質(zhì)較低,決策管理憑經(jīng)驗(yàn)辦事,存在種種人格缺陷,使企業(yè)的實(shí)權(quán)大多掌握在企業(yè)的創(chuàng)立者或家族內(nèi)部德高望重的領(lǐng)導(dǎo)者一人手中,而沒(méi)有什么部門可以監(jiān)督管理者，所以一些改制而組建的中小民營(yíng)企業(yè)

4、的管理者的管理思想和經(jīng)營(yíng)方式仍然還停留在行政領(lǐng)導(dǎo)的角色上，沒(méi)有從根本上轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)觀念。許多中小民營(yíng)企業(yè)在形式上建立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，實(shí)行了總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，但實(shí)際工作中董事會(huì)在表現(xiàn)上還存在許多誤區(qū)，真正的法人治理結(jié)構(gòu)并未建立或未達(dá)到內(nèi)部權(quán)利制衡的效果。很多企業(yè)內(nèi)部董事長(zhǎng)、總經(jīng)理由一人擔(dān)任或董事會(huì)成員大多由企業(yè)經(jīng)理人擔(dān)任，董事?lián)伪O(jiān)事，監(jiān)事會(huì)成員的薪水和職位升遷大都有總經(jīng)理或董事長(zhǎng)決定。這種管理機(jī)制形成董事會(huì)弱，經(jīng)理層強(qiáng)，監(jiān)事會(huì)虛設(shè)造成了管理層的混亂、權(quán)利分配的混亂，董事會(huì)難易監(jiān)督經(jīng)理人、監(jiān)事會(huì)難易發(fā)揮監(jiān)督職能的惡性循環(huán)。 2.風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，內(nèi)部壓力不足 如何控制和防范風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)能

5、否生存、能否成功的重要因素之一。從我國(guó)中小民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)非常單薄并沒(méi)有提高到應(yīng)有的高度。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)沒(méi)有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制有效地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)，只是家族中比較有權(quán)威的人員內(nèi)部商討決定，整個(gè)過(guò)程沒(méi)有科學(xué)的依據(jù)有效的技術(shù)支撐，單憑企業(yè)家的經(jīng)驗(yàn)。這樣企業(yè)經(jīng)常會(huì)毫無(wú)防備地遇到各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，卻不能有效解決，企業(yè)時(shí)常處于高風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)的境地。 3.信息流通不暢，職責(zé)不清 信息與溝通包括內(nèi)部信息與外部信息的收集，以及信息的傳遞。一個(gè)良好的信息系統(tǒng)有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果，能確保企業(yè)中的每個(gè)成員清楚自己所承擔(dān)的責(zé)任，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理流暢進(jìn)行。中小民營(yíng)企業(yè)的信

6、息往往掌握在大股東手中，大股東與其他小股東存在嚴(yán)重的信息不對(duì)稱。大股東有時(shí)利用這種信息不對(duì)稱為所欲為，嚴(yán)重侵害中小股東的權(quán)益。另外，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部股東與員工之間也缺少必要的溝通，使員工不能很好地領(lǐng)悟企業(yè)的政策、措施，不能很好地為企業(yè)服務(wù)。 4.內(nèi)控機(jī)制不健全，控制乏力 我國(guó)目前除了經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的一些民營(yíng)企業(yè)中設(shè)內(nèi)部審計(jì)部門以外，許多中小民營(yíng)企業(yè)，由于規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少，尚未建立起規(guī)范的內(nèi)部控制制度，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)簡(jiǎn)單，有的中小民營(yíng)企業(yè)根本沒(méi)有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門的企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)也沒(méi)有獨(dú)立性和權(quán)威性，不能有效地監(jiān)督其他組織的活動(dòng)。而內(nèi)部審計(jì)的職能還停留在查錯(cuò)、防弊上，而不

7、是針對(duì)企業(yè)的管理狀況提出分析評(píng)價(jià)。設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門的中小民營(yíng)企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)工作僅僅是審核會(huì)計(jì)賬目，而在內(nèi)部稽查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制是否完善和企業(yè)各組織結(jié)構(gòu)執(zhí)行指定職能效率等方面卻未能充分發(fā)揮應(yīng)用的作用。 5.缺乏激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制 由于存在著血緣親緣關(guān)系，以經(jīng)濟(jì)利益為紐帶的管理規(guī)則常常不能發(fā)揮作用，管理受到血緣關(guān)系的影響，用親人而不用能人。因人設(shè)崗而不能因職設(shè)崗，外來(lái)人員積極性不高。聰明才智不能得到充分發(fā)揮。大部分中小民營(yíng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行、檢查、考核缺乏明確有力的激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制，形成了干與不干一個(gè)樣，干好干壞一個(gè)樣，激勵(lì)無(wú)法兌現(xiàn)、懲處也落不到實(shí)處的局面，從而消弱了職

8、工執(zhí)行內(nèi)部控制制度的自覺(jué)性和警覺(jué)性。 6.企業(yè)缺乏凝聚力，團(tuán)隊(duì)精神不強(qiáng) 由于社會(huì)上存在著對(duì)民營(yíng)企業(yè)，特別是中小民營(yíng)企業(yè)的種種誤解和偏見，另外很多中小民營(yíng)企業(yè)不愿意給員工繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)，所以人才一般不愿意到中小企業(yè)就業(yè)；就算是在中小民營(yíng)企業(yè)工作，一般也不安心，工作中睜一只眼閉一只眼，干一天算一天沒(méi)有打算長(zhǎng)久干，自有他們自己的小算盤。實(shí)際上，中小民營(yíng)企業(yè)的人才流動(dòng)相當(dāng)普遍而頻繁，對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響很大。人才不愿意到民營(yíng)企業(yè)工作、民營(yíng)企業(yè)留不住人才的主要原因是：企業(yè)倒閉率高、工作不穩(wěn)定、企業(yè)家族領(lǐng)導(dǎo)外人很難憑自己的能力升遷、福利差、不重視職工文化建設(shè)、生活枯燥等，由于人員流動(dòng)性大，企

9、業(yè)缺乏凝聚力，團(tuán)隊(duì)精神不強(qiáng)，之所以中小民營(yíng)企業(yè)要做越來(lái)越大、越來(lái)越強(qiáng)是很難。 二、加強(qiáng)中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策分析 由于中小民營(yíng)企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在著上述問(wèn)題，嚴(yán)重地影響了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展，很多民營(yíng)企業(yè)因此導(dǎo)致破產(chǎn)。因此，中小民營(yíng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己的特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)管理的需要建立健全各種內(nèi)部控制管理制度，并且要做到避繁就簡(jiǎn)、避虛務(wù)實(shí)、從經(jīng)濟(jì)性、實(shí)用性出發(fā)，注重實(shí)際遠(yuǎn)作控制。 1.完善企業(yè)治理機(jī)制，建立健全內(nèi)部控制框架 實(shí)施內(nèi)部控制，首先需要規(guī)范內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部應(yīng)根據(jù)公司制企業(yè)要求設(shè)置組織結(jié)構(gòu)為設(shè)計(jì)、執(zhí)行、控制和監(jiān)督提供基本的保證。首先，企業(yè)在家

10、族制管理模式中加入現(xiàn)代管理理念，在產(chǎn)權(quán)制度和治理結(jié)構(gòu)上創(chuàng)新，實(shí)行科學(xué)的內(nèi)部管理，提高企業(yè)自身素質(zhì)，讓企業(yè)管理者的權(quán)利受到牽制，從而使管理者的決策更科學(xué)，更有效。其次，轉(zhuǎn)變用人觀念，完善用人機(jī)制，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。中小民營(yíng)企業(yè)一定要舍棄任人唯親的陳舊觀念，在用人上要任人唯賢，要用能人。事實(shí)上，企業(yè)規(guī)模發(fā)展到一定程度的時(shí)候，家族式管理模式是絕對(duì)行不通的。 2.提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力，積極開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng) 如何做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理，已成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵所在，因此提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)，建立分析和管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，是很有必要也是很重要的。國(guó)外對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估早就非常重視。戰(zhàn)略

11、管理中常用的“SWOT”分析法，是風(fēng)險(xiǎn)分析的一種較為有效的方法。中小民營(yíng)企業(yè)應(yīng)該對(duì)內(nèi)分析自身的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)，對(duì)外分析外界的機(jī)會(huì)和威脅，考慮自己的生存機(jī)遇。不僅在戰(zhàn)略目標(biāo)制定過(guò)程中要進(jìn)行“SWOT”分析，而且在企業(yè)日常內(nèi)部控制過(guò)程中也應(yīng)該時(shí)時(shí)這樣做。只有這樣，才能將內(nèi)部控制目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)一般須經(jīng)歷風(fēng)險(xiǎn)辨別、分析，控制等過(guò)程，特別要注意的是，當(dāng)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)最容易發(fā)生，因此要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)反映的靈敏度。其次，制定和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理制度，以防出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)驚慌失措，倉(cāng)促應(yīng)對(duì)。 3.加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)，建立良好的溝通渠道 中小民營(yíng)企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際

12、情況，應(yīng)設(shè)立一個(gè)良好的信息系統(tǒng)。企業(yè)的信息系統(tǒng)包括企業(yè)的財(cái)務(wù)信息和管理信息。企業(yè)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)以會(huì)計(jì)為主，提供有關(guān)方面的財(cái)務(wù)信息如成本信息、營(yíng)業(yè)信息、生產(chǎn)信息、庫(kù)存信息等，它是企業(yè)信息系統(tǒng)的重要組成部分，而管理信息系統(tǒng)提供很多非財(cái)務(wù)信息，一個(gè)良好的信息系統(tǒng)可以使企業(yè)及時(shí)掌握企業(yè)營(yíng)運(yùn)的狀況和組織中發(fā)生的事情，有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果。一個(gè)良好的信息系統(tǒng)應(yīng)能確保組織中每個(gè)人都能清楚的知道所承擔(dān)的特定任務(wù)，員工要了解內(nèi)部控制制度的有關(guān)方面，明確在控制制度中所扮演的角色，所擔(dān)負(fù)的責(zé)任，以及所負(fù)責(zé)的活動(dòng)及與他人的工作發(fā)生關(guān)系；員工需要知道企業(yè)期望他們做出哪些行為，哪些行為被接受，哪些行為不被接受。

13、一個(gè)良好的信息系統(tǒng)不僅要有向下的溝通管道，還應(yīng)有向上的、橫向的，以及對(duì)外界的信息溝通管理。 4.加強(qiáng)以自我評(píng)估為主的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督 要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好，內(nèi)部控制必須被監(jiān)督。監(jiān)督可以通過(guò)日常的，持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)來(lái)完成，也可以通過(guò)個(gè)別的，單獨(dú)的評(píng)估來(lái)實(shí)現(xiàn)，或兩者結(jié)合。在內(nèi)部控制的監(jiān)督過(guò)程中，兩項(xiàng)職能發(fā)揮著重要的作用：內(nèi)部審計(jì)和控制自我評(píng)估。中小民營(yíng)企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)時(shí)注意兩個(gè)方面的問(wèn)題： 保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是關(guān)鍵。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的靈魂，內(nèi)部審計(jì)只有處于恰當(dāng)?shù)慕M織地位，才能有效的實(shí)施工作，保證發(fā)揮監(jiān)督作用，保證內(nèi)部審計(jì)的權(quán)限不受影響。聘用專業(yè)的

14、內(nèi)部審計(jì)人員，保證內(nèi)部審計(jì)的效果。中小民營(yíng)企業(yè)不斷發(fā)展壯大組織結(jié)構(gòu)與經(jīng)營(yíng)方式日益復(fù)雜對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督也需要廣泛的專業(yè)知識(shí)，單憑經(jīng)驗(yàn)是難以適應(yīng)新形勢(shì)的需要。 控制自我評(píng)估是管理人員和職員共同進(jìn)行，用結(jié)構(gòu)化的方式來(lái)評(píng)估業(yè)務(wù)的過(guò)程和控制的效果。國(guó)際上的研究表明，實(shí)施控制自我評(píng)估的方法對(duì)于一個(gè)企業(yè)加強(qiáng)管理，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)程序和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)程序，以及控制風(fēng)險(xiǎn)等有著積極地作用，為此中小民營(yíng)企業(yè)可實(shí)行定期或不定期的開展控制自我評(píng)估活動(dòng)，以便經(jīng)常發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。 5.充分體現(xiàn)以人為本的思想，提高員工的創(chuàng)作性 中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制要強(qiáng)調(diào)以人為本的思想，強(qiáng)調(diào)

15、溝通和感情的交流，在用人上不受國(guó)籍的*、區(qū)域*、男女*、民族*和唯親*，善于發(fā)現(xiàn)人才，要用能人。在管理上，把人為管理的核心，尊重人、理解人、重視人的才能和智慧，挖掘人才的潛能，充分發(fā)揮員工的主動(dòng)性和創(chuàng)作性，作到人盡其才、才盡其用。采用適當(dāng)?shù)牡募?lì)機(jī)制和手段來(lái)調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，制定嚴(yán)格的責(zé)任追求制度和懲罰制度來(lái)提高員工的責(zé)任性。內(nèi)部控制制度面前應(yīng)該人人平等，企業(yè)的全體員工都應(yīng)是內(nèi)部控制制度的執(zhí)行者和維護(hù)者，企業(yè)內(nèi)部不應(yīng)有特殊員工，尤其是對(duì)違法違規(guī)的處理上，必須堅(jiān)持公平、公正原則，要一視同仁，這樣的內(nèi)部控制制度才是有效的并具有權(quán)威性。 6.重視建立良好的民營(yíng)企業(yè)文化氣氛 企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)建立在共同的倫理道德規(guī)范的基礎(chǔ)上，形成真正意義上的團(tuán)隊(duì)精神。只有當(dāng)企業(yè)中的每一個(gè)員工目標(biāo)明確，觀念趨同內(nèi)部控制才更有實(shí)效。  參考文獻(xiàn):&#