清潔生產(chǎn)理論基礎(chǔ)培訓(xùn)

1、清潔生產(chǎn)理論基礎(chǔ)培訓(xùn)本章提要本章提要l介紹環(huán)境經(jīng)濟學(xué)、費用介紹環(huán)境經(jīng)濟學(xué)、費用效用分析、效用分析、環(huán)境管理會計和創(chuàng)造學(xué)的基本原理環(huán)境管理會計和創(chuàng)造學(xué)的基本原理和方法，說明了上述相關(guān)科學(xué)理論和方法，說明了上述相關(guān)科學(xué)理論對清潔生產(chǎn)的支持。對清潔生產(chǎn)的支持。第三章第三章 清潔生產(chǎn)理論基礎(chǔ)清潔生產(chǎn)理論基礎(chǔ)l第一節(jié)第一節(jié) 環(huán)境經(jīng)濟學(xué)基礎(chǔ)環(huán)境經(jīng)濟學(xué)基礎(chǔ)l概述概述l傳統(tǒng)經(jīng)濟理論的缺陷傳統(tǒng)經(jīng)濟理論的缺陷l環(huán)境經(jīng)濟學(xué)基本理論環(huán)境經(jīng)濟學(xué)基本理論l若干環(huán)境經(jīng)濟學(xué)概念若干環(huán)境經(jīng)濟學(xué)概念概述概述l環(huán)境經(jīng)濟學(xué)：是研究經(jīng)濟發(fā)展和環(huán)環(huán)境經(jīng)濟學(xué)：是研究經(jīng)濟發(fā)展和環(huán)境保護之間相互關(guān)系的科學(xué)，是經(jīng)境保護之間相互關(guān)系的科學(xué)，是經(jīng)濟

2、學(xué)和環(huán)境科學(xué)交叉的學(xué)科。濟學(xué)和環(huán)境科學(xué)交叉的學(xué)科。l研究內(nèi)容：研究內(nèi)容：除經(jīng)濟發(fā)展和環(huán)境保護關(guān)系外，還除經(jīng)濟發(fā)展和環(huán)境保護關(guān)系外，還有環(huán)境污染、生態(tài)退化、資源浪費的產(chǎn)生原因和有環(huán)境污染、生態(tài)退化、資源浪費的產(chǎn)生原因和控制方法，環(huán)境治理的經(jīng)濟評價，經(jīng)濟活動的環(huán)控制方法，環(huán)境治理的經(jīng)濟評價，經(jīng)濟活動的環(huán)境效應(yīng)等。境效應(yīng)等。傳統(tǒng)經(jīng)濟理論的缺陷傳統(tǒng)經(jīng)濟理論的缺陷l不能很好地解釋環(huán)境污染和資源枯竭問題不能很好地解釋環(huán)境污染和資源枯竭問題l不考慮不考慮“外部不經(jīng)濟性外部不經(jīng)濟性”l在生產(chǎn)成本中不計入廢料處理和污染損在生產(chǎn)成本中不計入廢料處理和污染損失的費用失的費用l生產(chǎn)廠家生產(chǎn)廠家 賺取高額利潤賺取高額利

3、潤 污染費用轉(zhuǎn)嫁給污染費用轉(zhuǎn)嫁給社會社會l在國民生產(chǎn)總值和國內(nèi)生產(chǎn)總值都沒有在國民生產(chǎn)總值和國內(nèi)生產(chǎn)總值都沒有設(shè)立環(huán)境指標(biāo)和資源指標(biāo)設(shè)立環(huán)境指標(biāo)和資源指標(biāo)傳統(tǒng)經(jīng)濟理論的缺陷傳統(tǒng)經(jīng)濟理論的缺陷l美國學(xué)者巴克萊、賽克勒提出經(jīng)濟發(fā)展與環(huán)境質(zhì)量的關(guān)系方程美國學(xué)者巴克萊、賽克勒提出經(jīng)濟發(fā)展與環(huán)境質(zhì)量的關(guān)系方程式式lNSW=NNP+(B-GC)-ALlNSW凈社會福利凈社會福利lNNP凈國民生產(chǎn)增值凈國民生產(chǎn)增值lB未被認識的經(jīng)濟發(fā)展的非市場性有利條件（如知識的未被認識的經(jīng)濟發(fā)展的非市場性有利條件（如知識的積累、保健的改善等）積累、保健的改善等）lGC為經(jīng)濟發(fā)展（包括信息、管理等）、減少污染所付出為經(jīng)濟發(fā)

4、展（包括信息、管理等）、減少污染所付出的勞力和費用的勞力和費用lAL環(huán)境恩會損失（如噪聲增加、煙霧增多、風(fēng)景區(qū)的商業(yè)環(huán)境恩會損失（如噪聲增加、煙霧增多、風(fēng)景區(qū)的商業(yè)化改變等）化改變等）傳統(tǒng)經(jīng)濟理論的缺陷傳統(tǒng)經(jīng)濟理論的缺陷l結(jié)論：在一個國家的經(jīng)濟發(fā)展過程中，效益的結(jié)論：在一個國家的經(jīng)濟發(fā)展過程中，效益的追加部分增長時，為它追加的各種費用也必須追加部分增長時，為它追加的各種費用也必須增長，而當(dāng)追加費用與追加效益數(shù)量相等時，增長，而當(dāng)追加費用與追加效益數(shù)量相等時，這個國家就必須減緩或停止發(fā)展，否則會引起這個國家就必須減緩或停止發(fā)展，否則會引起大范圍環(huán)境惡化。大范圍環(huán)境惡化。環(huán)境經(jīng)濟學(xué)基本理論環(huán)境經(jīng)濟

5、學(xué)基本理論l帕累托最優(yōu)帕累托最優(yōu)l外部性理論外部性理論帕累托最優(yōu)帕累托最優(yōu)l由意大利社會學(xué)家兼經(jīng)濟學(xué)家帕累托提出。由意大利社會學(xué)家兼經(jīng)濟學(xué)家帕累托提出。l帕累托最優(yōu)：是指完全競爭的市場機制可以通帕累托最優(yōu)：是指完全競爭的市場機制可以通過供求雙方的自發(fā)調(diào)節(jié)，使資源配置和社會生過供求雙方的自發(fā)調(diào)節(jié)，使資源配置和社會生產(chǎn)達到最優(yōu)狀態(tài)。產(chǎn)達到最優(yōu)狀態(tài)。l西方經(jīng)濟學(xué)中的帕累托最優(yōu)，實際上就是要求西方經(jīng)濟學(xué)中的帕累托最優(yōu)，實際上就是要求不斷提高資源的配置效率。不斷提高資源的配置效率。l市場經(jīng)濟有兩個最本質(zhì)的特征：一是提高資源市場經(jīng)濟有兩個最本質(zhì)的特征：一是提高資源配置效率；二是實現(xiàn)充分競爭。配置效率；二是

6、實現(xiàn)充分競爭。帕累托最優(yōu)帕累托最優(yōu)l帕累托最優(yōu)所指資源配置效率有兩層含義：帕累托最優(yōu)所指資源配置效率有兩層含義：l一是微觀經(jīng)濟意義上的資源運用效率。它是指一個生產(chǎn)一是微觀經(jīng)濟意義上的資源運用效率。它是指一個生產(chǎn)單位、一個區(qū)域或一個部門如何組織并運用有限的資源，單位、一個區(qū)域或一個部門如何組織并運用有限的資源，使之發(fā)揮出最大的作用，從而避免浪費現(xiàn)象。即用一定使之發(fā)揮出最大的作用，從而避免浪費現(xiàn)象。即用一定量的生產(chǎn)要素生產(chǎn)出最大價值的產(chǎn)品。量的生產(chǎn)要素生產(chǎn)出最大價值的產(chǎn)品。l二是宏觀經(jīng)濟意義上的資源配置效率。它是指如何在二是宏觀經(jīng)濟意義上的資源配置效率。它是指如何在不同生產(chǎn)單位、不同區(qū)域與不同行業(yè)

7、之間分配有限的不同生產(chǎn)單位、不同區(qū)域與不同行業(yè)之間分配有限的經(jīng)濟資源，即如何使每一種資源能夠有效地配置于最經(jīng)濟資源，即如何使每一種資源能夠有效地配置于最適宜的使用方面和方向上。如果一個經(jīng)濟體系能夠做適宜的使用方面和方向上。如果一個經(jīng)濟體系能夠做到有效地分配資源和運用資源，就可以認為這個經(jīng)濟到有效地分配資源和運用資源，就可以認為這個經(jīng)濟體系是高效的，也可以說，這種效率就是帕累托效率。體系是高效的，也可以說，這種效率就是帕累托效率。 l所謂“充分競爭”的市場，從經(jīng)濟學(xué)的角度講有兩個含義：它是一個由供求關(guān)系支配的市場，市場上有許多自由的買方和賣方，有關(guān)貨物的供給在兩起以上；買賣雙方之間絕對不存在任何

8、抑制競爭的義務(wù)、協(xié)議和慣例。 帕累托最優(yōu)帕累托最優(yōu)l帕累托改進：基于帕累托最優(yōu)的基礎(chǔ)上，是指帕累托改進：基于帕累托最優(yōu)的基礎(chǔ)上，是指在不減少一方的福利時，通過改變現(xiàn)有的資源在不減少一方的福利時，通過改變現(xiàn)有的資源配置而提高另一方的福利。配置而提高另一方的福利。l帕累托最優(yōu)：在不減少一方福利的情況下，就帕累托最優(yōu)：在不減少一方福利的情況下，就不可能增加另一方的福利。不可能增加另一方的福利。l它們是微觀經(jīng)濟學(xué)，特別是福利經(jīng)濟學(xué)常用的它們是微觀經(jīng)濟學(xué)，特別是福利經(jīng)濟學(xué)常用的概念。而福利經(jīng)濟學(xué)的一個基本定理就是所有概念。而福利經(jīng)濟學(xué)的一個基本定理就是所有的市場均衡都是具有帕累托最優(yōu)的。的市場均衡都是具

9、有帕累托最優(yōu)的。外部性理論外部性理論l外部性理論的淵源及演進外部性理論的淵源及演進l馬歇爾的外部性理論：馬歇爾在馬歇爾的外部性理論：馬歇爾在 1890 1890 年出版年出版的經(jīng)濟學(xué)原理一書中首次提出了的經(jīng)濟學(xué)原理一書中首次提出了“外部經(jīng)外部經(jīng)濟濟”的概念。大致內(nèi)容是：一個廠商的生產(chǎn)成的概念。大致內(nèi)容是：一個廠商的生產(chǎn)成本既取決于該工業(yè)的規(guī)模，也取決于各個廠商本既取決于該工業(yè)的規(guī)模，也取決于各個廠商本身的規(guī)模。在分析這一問題時，馬歇爾直接本身的規(guī)模。在分析這一問題時，馬歇爾直接使用了外部經(jīng)濟的概念，為正確分析外部性問使用了外部經(jīng)濟的概念，為正確分析外部性問題奠定了基礎(chǔ)。題奠定了基礎(chǔ)。外部性理論

10、外部性理論l庇古的觀點：庇古庇古的觀點：庇古1920 1920 年出版的價值與財年出版的價值與財富一書中論述了外部性，認為富一書中論述了外部性，認為“ “ 外部性造外部性造成了私人邊際產(chǎn)品與社會邊際產(chǎn)品的之間的不成了私人邊際產(chǎn)品與社會邊際產(chǎn)品的之間的不一致一致 ” ”，并認為經(jīng)濟學(xué)家有責(zé)任解決這一問，并認為經(jīng)濟學(xué)家有責(zé)任解決這一問題。在治理外部性的經(jīng)濟手段方面，庇古從題。在治理外部性的經(jīng)濟手段方面，庇古從“ “ 公共產(chǎn)品公共產(chǎn)品 ” ”問題入手，分析了廠商生產(chǎn)過問題入手，分析了廠商生產(chǎn)過程中社會成本與私人成本問題，認為兩種成本程中社會成本與私人成本問題，認為兩種成本的差異構(gòu)成了外部性，從而提出

11、了征收的差異構(gòu)成了外部性，從而提出了征收“ “ 庇庇古稅古稅 ” ”作為治理外部性的方法，所以經(jīng)濟學(xué)作為治理外部性的方法，所以經(jīng)濟學(xué)上把征收上把征收“ “ 庇古稅庇古稅 ” ”以治理外部性的經(jīng)濟手以治理外部性的經(jīng)濟手段叫庇古手段。段叫庇古手段。 外部性理論外部性理論l奈特的觀點：奈特在奈特的觀點：奈特在 1924 1924年發(fā)表的社會成本解釋中的年發(fā)表的社會成本解釋中的一些錯誤的論文，對庇古外部性成本的計算提出了異議。一些錯誤的論文，對庇古外部性成本的計算提出了異議。奈特認為，庇古在平均成本計算時沒有把土地的費用計算奈特認為，庇古在平均成本計算時沒有把土地的費用計算在內(nèi)，而只是把可變生產(chǎn)要素的

12、成本計算在內(nèi)，這種方法在內(nèi)，而只是把可變生產(chǎn)要素的成本計算在內(nèi)，這種方法是錯誤的。其觀點是：由于土地是私有的，只有將地租計是錯誤的。其觀點是：由于土地是私有的，只有將地租計算在平均成本之內(nèi)才能得出最優(yōu)的產(chǎn)量。此外，對于算在平均成本之內(nèi)才能得出最優(yōu)的產(chǎn)量。此外，對于“外外部不經(jīng)濟部不經(jīng)濟”產(chǎn)生的原因奈特提出了自己的觀點。他認為，產(chǎn)生的原因奈特提出了自己的觀點。他認為，“外部不經(jīng)濟外部不經(jīng)濟”源于對稀缺資源缺乏產(chǎn)權(quán)界定，若將稀缺源于對稀缺資源缺乏產(chǎn)權(quán)界定，若將稀缺資源劃定為私人所有，則資源劃定為私人所有，則“外部不經(jīng)濟外部不經(jīng)濟”將得以克服?？蓪⒌靡钥朔??？梢?，奈特已注意到了見，奈特已注意到了“外

13、部不經(jīng)濟外部不經(jīng)濟”產(chǎn)生的產(chǎn)權(quán)原因，開產(chǎn)生的產(chǎn)權(quán)原因，開辟了對辟了對“外部性外部性”問題進行研究的新方向。問題進行研究的新方向。外部性理論外部性理論l科斯的外部性理論：科斯的外部性理論：1960 1960 年科斯發(fā)表了題為社會成本問題年科斯發(fā)表了題為社會成本問題的論文，與庇古等人所持觀點不同，科斯認為外部性的產(chǎn)生的論文，與庇古等人所持觀點不同，科斯認為外部性的產(chǎn)生并非市場運行的必然結(jié)果，而是由于產(chǎn)權(quán)界定不清，因此，并非市場運行的必然結(jié)果，而是由于產(chǎn)權(quán)界定不清，因此，有效產(chǎn)權(quán)制度的確立和實施可解決外部性問題。同時他認為有效產(chǎn)權(quán)制度的確立和實施可解決外部性問題。同時他認為庇古在對外部經(jīng)濟進行治理時

14、只對造成外部經(jīng)濟的一方進行庇古在對外部經(jīng)濟進行治理時只對造成外部經(jīng)濟的一方進行限制是不對的，相反，雙方都應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任，只對一方進行限制是不對的，相反，雙方都應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任，只對一方進行限制，不利于該廠商的經(jīng)營?？扑箤⑼獠啃耘c產(chǎn)權(quán)以及制度限制，不利于該廠商的經(jīng)營?？扑箤⑼獠啃耘c產(chǎn)權(quán)以及制度變遷聯(lián)系起來，將外部性引入制度分析之中，使人們對外部變遷聯(lián)系起來，將外部性引入制度分析之中，使人們對外部性問題有了全新的認識和更深刻的理解。但是由于科斯的主性問題有了全新的認識和更深刻的理解。但是由于科斯的主要理論建立在較強的假定前提之下，而這些條件在現(xiàn)實中難要理論建立在較強的假定前提之下，而這些條件在現(xiàn)實中難以

15、滿足，使其理論難以成為政策依據(jù)。盡管如此，他提出的以滿足，使其理論難以成為政策依據(jù)。盡管如此，他提出的通過確立產(chǎn)權(quán)以消除外部性的思想對于解決環(huán)境問題仍具重通過確立產(chǎn)權(quán)以消除外部性的思想對于解決環(huán)境問題仍具重要意義。要意義。 外部性理論外部性理論l米德的觀點：米德的觀點：1962 1962 年米德發(fā)表了競爭狀態(tài)下的外部經(jīng)濟年米德發(fā)表了競爭狀態(tài)下的外部經(jīng)濟和外部不經(jīng)濟，全面分析了生產(chǎn)上的外部經(jīng)濟和不經(jīng)濟，和外部不經(jīng)濟，全面分析了生產(chǎn)上的外部經(jīng)濟和不經(jīng)濟，他將外部經(jīng)濟產(chǎn)生的原因分為兩種情況：他將外部經(jīng)濟產(chǎn)生的原因分為兩種情況：l 一是無償生產(chǎn)要素的作用。他以蘋果園和養(yǎng)蜂場為例，認為蘋果一是無償生產(chǎn)要

16、素的作用。他以蘋果園和養(yǎng)蜂場為例，認為蘋果園面積的增加可以使養(yǎng)蜂場的蜂蜜的產(chǎn)量增加，但是養(yǎng)蜂場不必為園面積的增加可以使養(yǎng)蜂場的蜂蜜的產(chǎn)量增加，但是養(yǎng)蜂場不必為蜂蜜的增加向蘋果園支付費用。對這類外部性調(diào)整的方式有：蜂蜜的增加向蘋果園支付費用。對這類外部性調(diào)整的方式有：1 1、對養(yǎng)蜂場進行課稅，補貼給蘋果園。對養(yǎng)蜂場進行課稅，補貼給蘋果園。2 2、對養(yǎng)蜂場增加的產(chǎn)量課稅，、對養(yǎng)蜂場增加的產(chǎn)量課稅，用稅金來補償蘋果園增產(chǎn)的生產(chǎn)要素的投入。用稅金來補償蘋果園增產(chǎn)的生產(chǎn)要素的投入。3 3、將養(yǎng)蜂場和蘋果、將養(yǎng)蜂場和蘋果園聯(lián)合起來經(jīng)營。園聯(lián)合起來經(jīng)營。 l二是環(huán)境的影響。環(huán)境對于企業(yè)具有有利或者不利的影響

17、，二是環(huán)境的影響。環(huán)境對于企業(yè)具有有利或者不利的影響，如小麥生產(chǎn)者和林場，林場林業(yè)的發(fā)展可以使雨水增加，如小麥生產(chǎn)者和林場，林場林業(yè)的發(fā)展可以使雨水增加，從而增加小麥的產(chǎn)量。從而增加小麥的產(chǎn)量。外部性理論外部性理論的新進展 l2020世紀(jì)世紀(jì)5050年代以來隨著世界經(jīng)濟發(fā)展中年代以來隨著世界經(jīng)濟發(fā)展中的外部性問題的凸現(xiàn)的外部性問題的凸現(xiàn), ,特別是環(huán)境外部性特別是環(huán)境外部性問題的日益嚴(yán)重問題的日益嚴(yán)重, ,西方經(jīng)濟學(xué)家對外部性西方經(jīng)濟學(xué)家對外部性理論又進行了新的發(fā)展理論又進行了新的發(fā)展, ,從新的視角形成從新的視角形成了對環(huán)境外部性理論的解釋了對環(huán)境外部性理論的解釋: :外部性理論外部性理論l

18、第一用不可分割性來解釋環(huán)境外部性。奧爾森從第一用不可分割性來解釋環(huán)境外部性。奧爾森從 “ “ 集體行動集體行動 ” ”問題入手，通過研究，認為任何個問題入手，通過研究，認為任何個人都不可能排他性的消費公共產(chǎn)品，即人都不可能排他性的消費公共產(chǎn)品，即“外部性外部性具有不可分割性具有不可分割性”，由于大部分環(huán)境因子和自然，由于大部分環(huán)境因子和自然資源都具有公共物品的性質(zhì)，在公共物品的使用資源都具有公共物品的性質(zhì)，在公共物品的使用中會產(chǎn)生搭便車行為，即免費享用公共物品而不中會產(chǎn)生搭便車行為，即免費享用公共物品而不付費，使供給方無法獲得其優(yōu)化配置生產(chǎn)的收益付費，使供給方無法獲得其優(yōu)化配置生產(chǎn)的收益指標(biāo)，

19、而需求者又不愿意真實表達自己對公共物指標(biāo)，而需求者又不愿意真實表達自己對公共物品的主觀需求，使生產(chǎn)者的需求曲線無法確定，品的主觀需求，使生產(chǎn)者的需求曲線無法確定，從而形成外部性。從而形成外部性。 外部性理論外部性理論l第二用非競爭性來解釋環(huán)境外部性。認為環(huán)境屬第二用非競爭性來解釋環(huán)境外部性。認為環(huán)境屬于公共物品，而公共物品的主要特征是非競爭性，于公共物品，而公共物品的主要特征是非競爭性，這就意味著某一個人對物品的消費不妨礙別人對這就意味著某一個人對物品的消費不妨礙別人對該物品的消費，因此環(huán)境污染和資源耗竭等問題該物品的消費，因此環(huán)境污染和資源耗竭等問題的形成根源在于環(huán)境的非競爭性。治理這種由非

20、的形成根源在于環(huán)境的非競爭性。治理這種由非競爭性而導(dǎo)致的環(huán)境問題時需要從兩方面入手：競爭性而導(dǎo)致的環(huán)境問題時需要從兩方面入手：“一是完善市場體系，在公共環(huán)境資源使用中引一是完善市場體系，在公共環(huán)境資源使用中引入市場機制，通過完善市場機制使外部效應(yīng)內(nèi)部入市場機制，通過完善市場機制使外部效應(yīng)內(nèi)部化來治理外部性。二是強調(diào)環(huán)境管制的作用，主化來治理外部性。二是強調(diào)環(huán)境管制的作用，主張環(huán)境管制者要通過加大投入力度來改善環(huán)境質(zhì)張環(huán)境管制者要通過加大投入力度來改善環(huán)境質(zhì)量。量?！蓖獠啃岳碚撏獠啃岳碚搇第三用時空轉(zhuǎn)移來解釋環(huán)境外部性。認為外部性在時間和空第三用時空轉(zhuǎn)移來解釋環(huán)境外部性。認為外部性在時間和空間上

21、是可以轉(zhuǎn)移的，環(huán)境外部性的風(fēng)險可以在空間上轉(zhuǎn)移到間上是可以轉(zhuǎn)移的，環(huán)境外部性的風(fēng)險可以在空間上轉(zhuǎn)移到其它地點，在時間上轉(zhuǎn)移到下一代，形成環(huán)境損害的代際轉(zhuǎn)其它地點，在時間上轉(zhuǎn)移到下一代，形成環(huán)境損害的代際轉(zhuǎn)移，這樣當(dāng)代人生產(chǎn)活動的負效應(yīng)要由未來人口承擔(dān)。時空移，這樣當(dāng)代人生產(chǎn)活動的負效應(yīng)要由未來人口承擔(dān)。時空轉(zhuǎn)移的原因在于經(jīng)濟活動的分散性，各代人出于對自身利益轉(zhuǎn)移的原因在于經(jīng)濟活動的分散性，各代人出于對自身利益的考慮，將環(huán)境風(fēng)險轉(zhuǎn)移給下一代，形成環(huán)境風(fēng)險的時間轉(zhuǎn)的考慮，將環(huán)境風(fēng)險轉(zhuǎn)移給下一代，形成環(huán)境風(fēng)險的時間轉(zhuǎn)移。而不同區(qū)域的人出于對區(qū)域利益的考慮，將環(huán)境風(fēng)險轉(zhuǎn)移。而不同區(qū)域的人出于對區(qū)域利益

22、的考慮，將環(huán)境風(fēng)險轉(zhuǎn)移給了其它地區(qū)，形成了環(huán)境風(fēng)險的空間轉(zhuǎn)移。最典型的例移給了其它地區(qū)，形成了環(huán)境風(fēng)險的空間轉(zhuǎn)移。最典型的例子就是人類對不可再生資源的消耗，由于這類資源具有不可子就是人類對不可再生資源的消耗，由于這類資源具有不可替代性，一旦發(fā)生枯竭或產(chǎn)量下降，而替代資源又未能發(fā)展替代性，一旦發(fā)生枯竭或產(chǎn)量下降，而替代資源又未能發(fā)展起來，人類社會將面臨巨大的資源危機。起來，人類社會將面臨巨大的資源危機。 外部性理論外部性理論l第四用市場失靈和政府失靈來解釋外部性。外部性問題的第四用市場失靈和政府失靈來解釋外部性。外部性問題的提出是和歷史上對于市場失靈以及政府作用的爭論聯(lián)系在提出是和歷史上對于市場

23、失靈以及政府作用的爭論聯(lián)系在一起的。即認為外部性是由于市場失靈和政府失靈所造成一起的。即認為外部性是由于市場失靈和政府失靈所造成的。從市場失靈來看，是由于市場機制不完全、市場機制的。從市場失靈來看，是由于市場機制不完全、市場機制扭曲等原因引起市場失靈，從而形成外部性。從政府失靈扭曲等原因引起市場失靈，從而形成外部性。從政府失靈的解釋來看，是由于政府未干預(yù)、政府政策失靈、政府干的解釋來看，是由于政府未干預(yù)、政府政策失靈、政府干預(yù)政策的低效率或高成本引起政府失靈，從而形成生態(tài)環(huán)預(yù)政策的低效率或高成本引起政府失靈，從而形成生態(tài)環(huán)境破壞的外部性。境破壞的外部性。l除此而外，還有一些經(jīng)濟學(xué)家從生產(chǎn)效率的

24、不完全性、良除此而外，還有一些經(jīng)濟學(xué)家從生產(chǎn)效率的不完全性、良心效應(yīng)、制度失靈、貧困等多種角度來解釋外部性，進一心效應(yīng)、制度失靈、貧困等多種角度來解釋外部性，進一步發(fā)展和完善了外部性理論。步發(fā)展和完善了外部性理論。外部性理論外部性理論l定義：外部性是指一個人或一個企業(yè)的行為定義：外部性是指一個人或一個企業(yè)的行為對活動以外的人或企業(yè)產(chǎn)生的影響。分為外對活動以外的人或企業(yè)產(chǎn)生的影響。分為外部不經(jīng)濟性和外部經(jīng)濟性。部不經(jīng)濟性和外部經(jīng)濟性。l外部經(jīng)濟性是指一個人或一個企業(yè)的行為對外部經(jīng)濟性是指一個人或一個企業(yè)的行為對活動以外的人或企業(yè)產(chǎn)生有益的影響?；顒右酝獾娜嘶蚱髽I(yè)產(chǎn)生有益的影響。l外部不經(jīng)濟性是指

25、一個人或一個企業(yè)的行為外部不經(jīng)濟性是指一個人或一個企業(yè)的行為對活動以外的人或企業(yè)產(chǎn)生不利的影響。對活動以外的人或企業(yè)產(chǎn)生不利的影響。外部性理論外部性理論l環(huán)境污染的負外部性環(huán)境污染的負外部性l對環(huán)境污染對環(huán)境污染l環(huán)境保護的正外部性環(huán)境保護的正外部性l對環(huán)境治理對環(huán)境治理若干環(huán)境經(jīng)濟學(xué)概念若干環(huán)境經(jīng)濟學(xué)概念l消費消費l資源的稀缺性資源的稀缺性l人的欲望人的欲望l鮑爾丁鮑爾丁“太空船地球經(jīng)濟學(xué)太空船地球經(jīng)濟學(xué)”l物質(zhì)平衡理論物質(zhì)平衡理論l關(guān)于關(guān)于“增長的極限增長的極限”l“舒適型資源的經(jīng)濟價值理論舒適型資源的經(jīng)濟價值理論”l公共物品公共物品l環(huán)境管理模型環(huán)境管理模型l自然資源分類自然資源分類第三

26、章第三章 清潔生產(chǎn)理論基礎(chǔ)清潔生產(chǎn)理論基礎(chǔ)l第二節(jié)第二節(jié) 費用費用效益分析效益分析l通過評價各種項目方案以及政策所產(chǎn)生的社會通過評價各種項目方案以及政策所產(chǎn)生的社會效益和消耗的社會成本，這其中也包括環(huán)境方效益和消耗的社會成本，這其中也包括環(huán)境方面的效益和成本，權(quán)衡利弊，指導(dǎo)決策。面的效益和成本，權(quán)衡利弊，指導(dǎo)決策。費用費用效益分析效益分析l發(fā)展發(fā)展l1844年，法國人杜波伊特撰寫了一篇論文年，法國人杜波伊特撰寫了一篇論文論公共工程效益的衡論公共工程效益的衡量，他認同量，他認同“消費者剩余消費者剩余”的概念，并指出公共工程的效益并不等的概念，并指出公共工程的效益并不等于公共工程本身所產(chǎn)生的直接收

27、入。于公共工程本身所產(chǎn)生的直接收入。l1958年，?？怂固拱l(fā)表了水資源開發(fā)：項目評價的經(jīng)濟學(xué)年，?？怂固拱l(fā)表了水資源開發(fā)：項目評價的經(jīng)濟學(xué)等關(guān)于費用效益分析方面有影響的書籍。等關(guān)于費用效益分析方面有影響的書籍。l1962年，麥斯等人撰寫了水資源系統(tǒng)設(shè)計一書，深入探討了年，麥斯等人撰寫了水資源系統(tǒng)設(shè)計一書，深入探討了系統(tǒng)分析和計算機技術(shù)在費用效益分析領(lǐng)域內(nèi)的應(yīng)用。同年多夫系統(tǒng)分析和計算機技術(shù)在費用效益分析領(lǐng)域內(nèi)的應(yīng)用。同年多夫曼出版了一本關(guān)于探討水污染控制的費用與效益。曼出版了一本關(guān)于探討水污染控制的費用與效益。l最早把費用最早把費用效益分析原理應(yīng)用于污染控制研究的是哈曼德。效益分析原理應(yīng)用于污

28、染控制研究的是哈曼德。費用費用效益分析效益分析l基本步驟基本步驟l識別項目的費用和效益識別項目的費用和效益l對計算出的費用和效益進行貼現(xiàn)對計算出的費用和效益進行貼現(xiàn)l比較貼現(xiàn)后的費用和效益；費用效比較貼現(xiàn)后的費用和效益；費用效益分析評價準(zhǔn)則益分析評價準(zhǔn)則第三章第三章 清潔生產(chǎn)理論基礎(chǔ)清潔生產(chǎn)理論基礎(chǔ)l第三節(jié)第三節(jié) 財務(wù)指標(biāo)財務(wù)指標(biāo)l凈現(xiàn)值凈現(xiàn)值l凈現(xiàn)值率凈現(xiàn)值率l內(nèi)部收益率內(nèi)部收益率l投資償還期投資償還期凈現(xiàn)值凈現(xiàn)值l凈現(xiàn)值凈現(xiàn)值(NPV)(NPV)是指在項目經(jīng)濟壽命期內(nèi)是指在項目經(jīng)濟壽命期內(nèi)( (或折或折舊年限內(nèi)舊年限內(nèi)) )將每年的凈現(xiàn)金流量按規(guī)定的貼現(xiàn)將每年的凈現(xiàn)金流量按規(guī)定的貼現(xiàn)率折現(xiàn)

29、到計算期初的基年率折現(xiàn)到計算期初的基年( (一般為投資期初一般為投資期初) )現(xiàn)值之和。其計算公式為：現(xiàn)值之和。其計算公式為：l l式中：式中：ii貼現(xiàn)率；貼現(xiàn)率；nn項目壽命周期項目壽命周期( (或折舊年限或折舊年限) )；jj年份。年份。凈現(xiàn)值是動態(tài)獲利性分析指標(biāo)之一。凈現(xiàn)值是動態(tài)獲利性分析指標(biāo)之一。凈現(xiàn)值凈現(xiàn)值l財務(wù)凈現(xiàn)值（財務(wù)凈現(xiàn)值（FNPVFNPV）是指把項目計算期內(nèi)各年的財務(wù)凈現(xiàn)）是指把項目計算期內(nèi)各年的財務(wù)凈現(xiàn)金流量，按照一個給定的標(biāo)準(zhǔn)折現(xiàn)率金流量，按照一個給定的標(biāo)準(zhǔn)折現(xiàn)率( (基準(zhǔn)收益率基準(zhǔn)收益率) )折算到折算到建設(shè)期初建設(shè)期初( (項目計算期第一年年初項目計算期第一年年初)

30、 )的現(xiàn)值之和。財務(wù)凈現(xiàn)的現(xiàn)值之和。財務(wù)凈現(xiàn)值是考察項目在其計算期內(nèi)盈利能力的主要動態(tài)評價指標(biāo)。值是考察項目在其計算期內(nèi)盈利能力的主要動態(tài)評價指標(biāo)。其表達式為：其表達式為：l FNPV=(CFNPV=(CI I-C-Co o) )t t (1+i (1+ic c) ) -t-t l式中式中 FNPV- FNPV-財務(wù)凈現(xiàn)值；財務(wù)凈現(xiàn)值；C CI I現(xiàn)金流入量現(xiàn)金流入量lC Co o現(xiàn)金流出量；現(xiàn)金流出量；l(C(CI I-C-Co o) )t t第第t t年的凈現(xiàn)金流量；年的凈現(xiàn)金流量； lnn項目計算期；項目計算期；i ic c標(biāo)準(zhǔn)折現(xiàn)率標(biāo)準(zhǔn)折現(xiàn)率t=1n凈現(xiàn)值凈現(xiàn)值l經(jīng)濟凈現(xiàn)值經(jīng)濟凈現(xiàn)值(

31、 (ENPV) ) 是反映項目對國民經(jīng)濟凈貢獻的絕對指標(biāo)，是反映項目對國民經(jīng)濟凈貢獻的絕對指標(biāo)，是用社會折現(xiàn)率將項目計算期內(nèi)各年的凈效益流量折算到建設(shè)期是用社會折現(xiàn)率將項目計算期內(nèi)各年的凈效益流量折算到建設(shè)期初的現(xiàn)值之和。計算公式為：初的現(xiàn)值之和。計算公式為：lENPV=ENPV=(CI-Co)t (1+is) -t l式中式中is社會折現(xiàn)率。社會折現(xiàn)率。l項目經(jīng)濟凈現(xiàn)值等于或者大于零，表示國家為擬建項目付出項目經(jīng)濟凈現(xiàn)值等于或者大于零，表示國家為擬建項目付出的代價可以得到符合社會折現(xiàn)率要求的社會盈余，或者除得的代價可以得到符合社會折現(xiàn)率要求的社會盈余，或者除得到符合社會折現(xiàn)率要求的社會盈余外

32、，還可以得到以現(xiàn)值計到符合社會折現(xiàn)率要求的社會盈余外，還可以得到以現(xiàn)值計算的超額社會盈余。經(jīng)濟凈現(xiàn)值越大，表示項目所帶來的經(jīng)算的超額社會盈余。經(jīng)濟凈現(xiàn)值越大，表示項目所帶來的經(jīng)濟效益的絕對值越大。濟效益的絕對值越大。 t=1n凈現(xiàn)值率凈現(xiàn)值率l凈現(xiàn)值率凈現(xiàn)值率(NPVR)。凈現(xiàn)值率為單位投資額所得到的。凈現(xiàn)值率為單位投資額所得到的凈收益現(xiàn)值。如果兩個項目投資方案的凈現(xiàn)值相同，凈收益現(xiàn)值。如果兩個項目投資方案的凈現(xiàn)值相同，而投資額不同時，則應(yīng)以單位投資能得到的凈現(xiàn)值進而投資額不同時，則應(yīng)以單位投資能得到的凈現(xiàn)值進行比較，即以凈現(xiàn)值率進行選擇。其計算公式是：行比較，即以凈現(xiàn)值率進行選擇。其計算公式

33、是： 100% 凈現(xiàn)值和凈現(xiàn)值率均按規(guī)定的貼現(xiàn)率進行計算確定的，凈現(xiàn)值和凈現(xiàn)值率均按規(guī)定的貼現(xiàn)率進行計算確定的，它們還不能體現(xiàn)出項目本身內(nèi)在的實際投資收益率。它們還不能體現(xiàn)出項目本身內(nèi)在的實際投資收益率。因此，還需采用內(nèi)部收益率指標(biāo)來判斷項目的真實收因此，還需采用內(nèi)部收益率指標(biāo)來判斷項目的真實收益水平。益水平。內(nèi)部收益率內(nèi)部收益率l內(nèi)部收益率內(nèi)部收益率(IRR) 是在整個經(jīng)濟壽命期內(nèi)是在整個經(jīng)濟壽命期內(nèi)(或折舊年限內(nèi)或折舊年限內(nèi))累計逐累計逐年現(xiàn)金流入的總額等于現(xiàn)金流出的總額，即投資項目在計算期年現(xiàn)金流入的總額等于現(xiàn)金流出的總額，即投資項目在計算期內(nèi)，使凈現(xiàn)值為零的貼現(xiàn)率。計算內(nèi)部收益率內(nèi)，使

34、凈現(xiàn)值為零的貼現(xiàn)率。計算內(nèi)部收益率(IRR)的簡易方法的簡易方法可用試差法?？捎迷嚥罘?。l式中：式中：li1當(dāng)凈現(xiàn)值當(dāng)凈現(xiàn)值NPV1為接近于零的正值時的貼現(xiàn)率；為接近于零的正值時的貼現(xiàn)率；i2當(dāng)凈現(xiàn)值當(dāng)凈現(xiàn)值NPV2為接近于零的負值時的貼現(xiàn)率。為接近于零的負值時的貼現(xiàn)率。NPV1，NPV2分別為試算貼現(xiàn)率分別為試算貼現(xiàn)率i1和和i2時，對應(yīng)的凈現(xiàn)值。時，對應(yīng)的凈現(xiàn)值。i1與與i2可查表獲得，可查表獲得，i1與與i2的差值不應(yīng)當(dāng)超過的差值不應(yīng)當(dāng)超過12。內(nèi)部收益率內(nèi)部收益率l財務(wù)內(nèi)部收益率財務(wù)內(nèi)部收益率(FIRR) 是指項目在整個計算期內(nèi)各年是指項目在整個計算期內(nèi)各年財務(wù)凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值之和等于

35、零時的折現(xiàn)率，也就是財務(wù)凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值之和等于零時的折現(xiàn)率，也就是使項目的財務(wù)凈現(xiàn)值等于零時的折現(xiàn)率，其表達式為：使項目的財務(wù)凈現(xiàn)值等于零時的折現(xiàn)率，其表達式為：l (CI-Co)t (1+FIRR) t =0 l式中式中 FIRR財務(wù)內(nèi)部收益率；財務(wù)內(nèi)部收益率； 財務(wù)內(nèi)部收益率是反映項目實際收益率的一個動態(tài)指標(biāo)，該財務(wù)內(nèi)部收益率是反映項目實際收益率的一個動態(tài)指標(biāo)，該指標(biāo)越大越好。一般情況下，財務(wù)內(nèi)部收益率大于等于基準(zhǔn)指標(biāo)越大越好。一般情況下，財務(wù)內(nèi)部收益率大于等于基準(zhǔn)收益率時，項目可行。財務(wù)內(nèi)部收益率的計算過程是解一元收益率時，項目可行。財務(wù)內(nèi)部收益率的計算過程是解一元n次方程的過程，只有

36、常規(guī)現(xiàn)金流量才能保證方程式有唯一次方程的過程，只有常規(guī)現(xiàn)金流量才能保證方程式有唯一解。解。 t=1n內(nèi)部收益率內(nèi)部收益率l經(jīng)濟內(nèi)部收益率經(jīng)濟內(nèi)部收益率(EIRR) 是反映項目對國民經(jīng)濟凈貢獻的相對指標(biāo)，是反映項目對國民經(jīng)濟凈貢獻的相對指標(biāo)，它表示項目占用資金所獲得的動態(tài)收益率，也是項目在計算期內(nèi)它表示項目占用資金所獲得的動態(tài)收益率，也是項目在計算期內(nèi)各年經(jīng)濟凈效益流量的現(xiàn)值累計等于零時的折現(xiàn)率。各年經(jīng)濟凈效益流量的現(xiàn)值累計等于零時的折現(xiàn)率。l表達式為：表達式為： (CI-Co)t (1+ EIRR) t =0 EIRR財務(wù)內(nèi)部收益率財務(wù)內(nèi)部收益率經(jīng)濟內(nèi)部效益率等于或者大于社會經(jīng)濟內(nèi)部效益率等于

37、或者大于社會折現(xiàn)率，表示項目對國民經(jīng)濟的凈貢獻達到或者超過要求的水折現(xiàn)率，表示項目對國民經(jīng)濟的凈貢獻達到或者超過要求的水平，應(yīng)認為項目可以接受。平，應(yīng)認為項目可以接受。t=1n投資償還期投資償還期l投資償還期投資償還期(N) 是指項目投產(chǎn)后，以項目獲得是指項目投產(chǎn)后，以項目獲得的年凈現(xiàn)金流量來回收項目建設(shè)總投資所需的年凈現(xiàn)金流量來回收項目建設(shè)總投資所需的年限。可用下列公式計算：的年限?？捎孟铝泄接嬎悖簂N （年）（年）l式中：式中：lI總投資費用，萬元總投資費用，萬元F年凈現(xiàn)金流量，萬元年凈現(xiàn)金流量，萬元/年年投資償還期投資償還期l年凈現(xiàn)金流量年凈現(xiàn)金流量(F)。從企業(yè)角度出發(fā)，企業(yè)的經(jīng)營成

38、。從企業(yè)角度出發(fā)，企業(yè)的經(jīng)營成本、工商稅和其他稅金，以及利息支付都是現(xiàn)金流本、工商稅和其他稅金，以及利息支付都是現(xiàn)金流出。銷售收入是現(xiàn)金流入，企業(yè)從建設(shè)總投資中提出。銷售收入是現(xiàn)金流入，企業(yè)從建設(shè)總投資中提取的折舊費可由企業(yè)用于償還貸款，故也是企業(yè)現(xiàn)取的折舊費可由企業(yè)用于償還貸款，故也是企業(yè)現(xiàn)金流入的一部分。金流入的一部分。凈現(xiàn)金流量是現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出之差額，年凈現(xiàn)凈現(xiàn)金流量是現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出之差額，年凈現(xiàn)金流量就是一年內(nèi)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的代數(shù)和。金流量就是一年內(nèi)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的代數(shù)和。年凈現(xiàn)金流量年凈現(xiàn)金流量(F)銷售收入銷售收入-經(jīng)營成本經(jīng)營成本-各類稅各類稅+年折年折舊費年凈利

39、潤舊費年凈利潤+年折舊費年折舊費第三章第三章 清潔生產(chǎn)理論基礎(chǔ)清潔生產(chǎn)理論基礎(chǔ)l第四節(jié)第四節(jié) 環(huán)境管理會計環(huán)境管理會計l環(huán)境管理會計定義環(huán)境管理會計定義l傳統(tǒng)成本核算的問題傳統(tǒng)成本核算的問題l環(huán)境成本環(huán)境成本l環(huán)境管理會計進展環(huán)境管理會計進展l總成本核算總成本核算l全成本核算全成本核算l環(huán)境成本效果分析環(huán)境成本效果分析l清潔生產(chǎn)、回收物料與末端治理的成本對比清潔生產(chǎn)、回收物料與末端治理的成本對比環(huán)境管理會計定義環(huán)境管理會計定義l19981998年，國際會計師聯(lián)合會對環(huán)境管理會計的定義是：年，國際會計師聯(lián)合會對環(huán)境管理會計的定義是：“通過開發(fā)和應(yīng)用適當(dāng)?shù)呐c環(huán)境相關(guān)的會計系統(tǒng)和實通過開發(fā)和應(yīng)用適當(dāng)

40、的與環(huán)境相關(guān)的會計系統(tǒng)和實踐，對環(huán)境業(yè)績和經(jīng)濟業(yè)績進行管理。踐，對環(huán)境業(yè)績和經(jīng)濟業(yè)績進行管理?！眑20012001年，聯(lián)合國可持續(xù)發(fā)展委員會對環(huán)境管理會計提出了年，聯(lián)合國可持續(xù)發(fā)展委員會對環(huán)境管理會計提出了不同的解釋。其定義是：不同的解釋。其定義是：“環(huán)境管理會計信息主要是為組環(huán)境管理會計信息主要是為組織內(nèi)部核算和決策服務(wù)的，其為內(nèi)部決策服務(wù)的程序既包織內(nèi)部核算和決策服務(wù)的，其為內(nèi)部決策服務(wù)的程序既包括材料和能源消耗、流程及最終處置的實物程序，也包括括材料和能源消耗、流程及最終處置的實物程序，也包括與潛在環(huán)境影響活動相關(guān)的成本、節(jié)約和收益的貨幣計量與潛在環(huán)境影響活動相關(guān)的成本、節(jié)約和收益的貨幣

41、計量程序。程序。”傳統(tǒng)成本核算的問題傳統(tǒng)成本核算的問題l傳統(tǒng)成本效益分析方式常將各項環(huán)境成本集中成單一成本，傳統(tǒng)成本效益分析方式常將各項環(huán)境成本集中成單一成本，以至于公司不能分辨導(dǎo)致最大環(huán)境支出的哪一項產(chǎn)品、工藝以至于公司不能分辨導(dǎo)致最大環(huán)境支出的哪一項產(chǎn)品、工藝或操作，因而不能確定清潔生產(chǎn)的具體效益?；虿僮?，因而不能確定清潔生產(chǎn)的具體效益。l與環(huán)境有關(guān)的成本、效益和投資不易區(qū)分和區(qū)別；與環(huán)境有關(guān)的成本、效益和投資不易區(qū)分和區(qū)別；l不能詳細涵蓋公司所有與環(huán)境相關(guān)的支出，環(huán)境成本不能詳細涵蓋公司所有與環(huán)境相關(guān)的支出，環(huán)境成本和效益在企業(yè)內(nèi)部分配常常不正確；和效益在企業(yè)內(nèi)部分配常常不正確；l不能從

42、長期觀點考慮清潔生產(chǎn)的效益；不能從長期觀點考慮清潔生產(chǎn)的效益；l缺乏對清潔生產(chǎn)投資概率特性的探討方式，以致其結(jié)果缺乏對清潔生產(chǎn)投資概率特性的探討方式，以致其結(jié)果具有很高的不確定性。具有很高的不確定性。環(huán)境成本環(huán)境成本l定義：本著對環(huán)境負責(zé)的原則，為定義：本著對環(huán)境負責(zé)的原則，為管理企業(yè)活動對環(huán)境造成的影響而管理企業(yè)活動對環(huán)境造成的影響而被要求采取的措施成本，以及因企被要求采取的措施成本，以及因企業(yè)執(zhí)行環(huán)境目標(biāo)和要求所付出的其業(yè)執(zhí)行環(huán)境目標(biāo)和要求所付出的其他成本。他成本。環(huán)境成本環(huán)境成本l環(huán)境成本基本理論環(huán)境成本基本理論l不同空間范圍的環(huán)境成本不同空間范圍的環(huán)境成本l不同時間范圍的環(huán)境成本不同時間范圍的環(huán)境成本l不同功能的環(huán)境成本不同功能的環(huán)境成本l環(huán)境成本的具體分類環(huán)境成本的具體分類l直接成本直接成本l間接成本間接成本l意外成本意外成本l形象與關(guān)系成本形象與關(guān)系成本環(huán)境管理會計進展環(huán)境管理會計進展l政府行為政府行為l國際組織國際組織l會計職業(yè)