增值稅的會(huì)計(jì)核算練習(xí)題1

1、練習(xí)1：一般納稅人增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)核算?！举Y料】某公司為增值稅一般納稅人，某月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：【要求】根據(jù)資料，分別編制每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。1.購(gòu)入A材料一批，專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款800 000元，增值稅額為136 000元，款項(xiàng)通過(guò)銀行存款支付。同時(shí)支付運(yùn)費(fèi)12 000元（不含稅價(jià)），取得運(yùn)輸部門(mén)開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，材料驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料 812 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 137 320貸：銀行存款 949 3202.從某小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得普通發(fā)票一張，注明價(jià)款20 000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。借：原材料 20 000貸：銀行存款

2、20 0003.購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，增值稅票專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)格500 000元，增值稅85 000元，設(shè)備運(yùn)抵企業(yè)過(guò)程中發(fā)生運(yùn)費(fèi)（含稅）4 440元，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn) 504 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 85 440貸：銀行存款 100 0004.購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，買(mǎi)價(jià)100 000元，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)已經(jīng)用現(xiàn)金支付。借：原材料 87 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13 000貸：銀行存款 100 0005.接受某投資者轉(zhuǎn)入的一批材料，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨物價(jià)款200 000元，增值稅額34 000元，價(jià)款合計(jì)234 000元。借：原材料

3、200 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34 000貸：實(shí)收資本 234 0006.委托某機(jī)械加工廠(chǎng)加工零部件一批，發(fā)出材料成本15 000元，當(dāng)月加工完畢。提貨時(shí)對(duì)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明加工費(fèi)3000元，增值稅510元，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。發(fā)出材料時(shí)：借：委托加工物資 15 000貸：原材料 15 000加工完畢支付加工費(fèi)增值稅時(shí):借：委托加工物資 3 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 510貸：銀行存款 3 510收回零部件時(shí)：借：原材料 18 000貸：委托加工物資 18 0007.進(jìn)口一批原材料，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格600 000元，關(guān)稅稅率為20%。材料已經(jīng)驗(yàn)收入

4、庫(kù)，全部款項(xiàng)通過(guò)銀行支付。借：原材料 720 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 122 400貸：銀行存款 842 4008.將購(gòu)進(jìn)的一批鋼材專(zhuān)做本公司基建使用。該批鋼材成本80 000元。借：在建工程 93 600貸：原材料 80 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）13 6009.由于倉(cāng)庫(kù)保管不善，被盜材料5 000元，庫(kù)存商品10 000元。已知該月生產(chǎn)總成本200 000元，其中耗用外購(gòu)材料成本120 000元。原因待查。應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=5000×17%10 000×120 000÷200 000×17%=1 870元。借：待處理財(cái)產(chǎn)損

5、溢 16 870貸；原材料 5 000庫(kù)存商品 10 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1 87010.公司兼營(yíng)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目，且進(jìn)項(xiàng)稅額未單獨(dú)核算。已知當(dāng)月全部銷(xiāo)售收入300 000元，其中，免稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額120 000元。當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額60 000元。當(dāng)月不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=60 000×120 000÷300 000=24 000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 24 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 24 000 11.在對(duì)庫(kù)存材料進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，上月從外地某工廠(chǎng)購(gòu)進(jìn)的甲材料不符合合同規(guī)定，經(jīng)與對(duì)方聯(lián)系同意全部退貨，已收到退貨款35 100元。其中

6、，貨款30 000元，增值稅額5 100元。借：銀行存款 35 100貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5 100 原材料 30 000練習(xí)二：掌握一般納稅人增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算?！举Y料】某公司為增值稅一般納稅人，某月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：【要求】根據(jù)資料，分別編制每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。1.銷(xiāo)售自產(chǎn)A產(chǎn)品一批，開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款850 000元，增值稅額144 500元，全部款項(xiàng)已收妥入賬。借：銀行存款 994 500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 850 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）144 5002.銷(xiāo)售A產(chǎn)品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款200 000元，其中包裝物20 000元

7、（單獨(dú)計(jì)價(jià)），增值稅款34 000元，收到商業(yè)承兌匯票一張，期限3個(gè)月。借：應(yīng)收票據(jù) 234 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 180 000 其他業(yè)務(wù)收入 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 13 6003.月初發(fā)出A產(chǎn)品200件，實(shí)際成本300元/件，委托某商場(chǎng)代銷(xiāo)。代銷(xiāo)合同規(guī)定，A產(chǎn)品不含稅售價(jià)400元/件，代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)為售價(jià)的5%。月末該商場(chǎng)將A產(chǎn)品全部售出，并轉(zhuǎn)來(lái)代銷(xiāo)清單和手續(xù)費(fèi)發(fā)票。月初發(fā)出A產(chǎn)品時(shí)：借：委托代銷(xiāo)商品 60 000貸：庫(kù)存商品 60 000月末收到代銷(xiāo)清單，開(kāi)出專(zhuān)用發(fā)票時(shí)：借：應(yīng)收賬款 93 600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 13 6

8、00結(jié)轉(zhuǎn)A產(chǎn)品成本時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60 000 貸：委托代銷(xiāo)商品 60 000支付手續(xù)費(fèi)時(shí)：借：銷(xiāo)售費(fèi)用 4 000貸：應(yīng)收賬款 4 000收到代銷(xiāo)貨款時(shí)：借：銀行存款 89 600貸：應(yīng)收賬款 89 6004.將自產(chǎn)產(chǎn)品60 000元調(diào)往所屬分公司（不在同一縣市）作為商品銷(xiāo)售，已開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，稅額10 200元。該公司：借：應(yīng)收賬款分公司 70 200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 10 200分公司：借：庫(kù)存商品 60 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10 200貸：應(yīng)付賬款 70 2005.將自產(chǎn)A產(chǎn)品一批作為投資投入合營(yíng)企業(yè)，該批產(chǎn)品成本

9、160 000元，不含稅售價(jià)200 000元。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 234 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 34 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 160 000貸：庫(kù)存商品 160 0006.領(lǐng)用A產(chǎn)品一批，用于本公司基本建設(shè)，該批產(chǎn)品實(shí)際成本60 000元，不含稅售價(jià)70 000元。借：在建工程 71 900貸：庫(kù)存商品 60 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 11 9007.領(lǐng)用B產(chǎn)品一批，用于職工福利，該批產(chǎn)品實(shí)際成本10 000元，不含稅售價(jià)13 000元。借：應(yīng)付職工薪酬 15 210貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 13 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 2 2

10、10借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 10 000貸：庫(kù)存商品 10 0008.銷(xiāo)售B產(chǎn)品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款40 000元，增值稅6 800元；另外，收取包裝物押金3 510元，合同規(guī)定3個(gè)月后收回包裝物。全部款項(xiàng)以銀行存款收訖。借：銀行存款 50 310貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40 000其他應(yīng)付款 3 510應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 6 8009.銷(xiāo)售D產(chǎn)品600件，產(chǎn)品價(jià)目表上標(biāo)明不含稅售價(jià)310元，因客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)數(shù)量大，給予10%的商業(yè)折扣，折扣額與銷(xiāo)售額在同一張發(fā)票上注明，該公司給予客戶(hù)現(xiàn)金折扣的條件為2/10，n/30，客戶(hù)在10日內(nèi)付款。銷(xiāo)售時(shí)：借：應(yīng)收賬款 195 858貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

11、 167 400 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 28 458收款時(shí)：借：銀行存款 192 510 財(cái)務(wù)費(fèi)用 3 348貸：應(yīng)收賬款 195 85810.采取“以舊換新”方式銷(xiāo)售E產(chǎn)品100臺(tái)，對(duì)外不含稅售價(jià)每臺(tái)3 000元，回收同規(guī)格的E產(chǎn)品每臺(tái)作價(jià)500元，余款已收到存入銀行。借：銀行存款 301 000 庫(kù)存商品 50 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 51 00011.沒(méi)收逾期未退還的包裝物押金2 340元。借：其他應(yīng)付款 2 340 貸：其他業(yè)務(wù)收入 2 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 340習(xí)題3：了解小規(guī)模納稅人增值稅的會(huì)計(jì)核算。某工

12、廠(chǎng)為小規(guī)模納稅人企業(yè)。某月份購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的普通發(fā)票注明的價(jià)款67 250元，款項(xiàng)通過(guò)銀行支付，材料驗(yàn)收入庫(kù)。同月，銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，開(kāi)出普通發(fā)票，價(jià)款80340元；款項(xiàng)已受托存入銀行?！疽蟆扛鶕?jù)上述資料，分別編制每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 購(gòu)進(jìn)原材料時(shí)：借：原材料 67 250貸：銀行存款 67 250銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)：借：銀行存款 80 340貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 78 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 2 340上繳稅款：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 2 340 貸：銀行存款 2 340習(xí)題4：掌握增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算及會(huì)計(jì)處理?！疽蟆扛鶕?jù)資料，分別編制每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄并計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額。

13、【資料】某工業(yè)企業(yè)（一般納稅人）某月購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)情況如下：1.購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)原料一批，已驗(yàn)收入庫(kù)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)、稅款分別為50 000元和8 500元，另支付運(yùn)費(fèi)1 000元（不含稅），已取得運(yùn)費(fèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。借：原材料 51 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8 610 貸：銀行存款 59 6102.從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)原材料，已驗(yàn)收入庫(kù)，取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款為80 000元。借：原材料 80 000 貸：銀行存款 80 0003.直接向農(nóng)民收購(gòu)用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購(gòu)憑證上注明價(jià)款40 000元。借：原材料 34 800 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5 200貸：銀行存款 40 0004.由于保管不善發(fā)生倉(cāng)庫(kù)被盜，經(jīng)清查發(fā)現(xiàn)丟失原材料（系免稅農(nóng)產(chǎn)品）8 700元，庫(kù)存商品10 000元（該產(chǎn)品外購(gòu)項(xiàng)目占庫(kù)存商品的比例為60%，外購(gòu)項(xiàng)目增值稅稅率為17%），轉(zhuǎn)入待處理。借：