初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)知識(shí)點(diǎn)整理

1、初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 中國(guó)人民大學(xué)會(huì)計(jì)系列教材 朱小平 徐泓會(huì)計(jì)的基本職能： 核算 監(jiān)督會(huì)計(jì)的目標(biāo) 會(huì)計(jì)的總體目標(biāo)：提高經(jīng)濟(jì)效益 會(huì)計(jì)的具體目標(biāo)： 向會(huì)計(jì)信息使用者提供有助于決策的信息 反應(yīng)企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況。會(huì)計(jì)對(duì)象（會(huì)計(jì)要素） 會(huì)計(jì)對(duì)象的分類：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn) 會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)：能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 利潤(rùn)=收入-費(fèi)用會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè) 會(huì)計(jì)主體（企業(yè)） 持續(xù)經(jīng)營(yíng) 會(huì)計(jì)分期（時(shí)間） 貨幣計(jì)量 需要計(jì)算盈虧的企業(yè)一般采用權(quán)責(zé)發(fā)生制作為記賬基礎(chǔ)。 會(huì)計(jì)方法：會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)分析、會(huì)計(jì)考核、會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)、會(huì)計(jì)決策。會(huì)計(jì)確認(rèn) 初次確認(rèn)：對(duì)原始憑證的確認(rèn) 再次

2、確認(rèn)：對(duì)經(jīng)過加工的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行確認(rèn)。如對(duì)材料費(fèi)用在不同的產(chǎn)品間進(jìn)行配比，形成產(chǎn)品的成本。會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ) 歷史成本：物資購(gòu)買時(shí)的成本 重置成本：現(xiàn)在購(gòu)買相似物資時(shí)的成本 可變現(xiàn)凈值：物資出售時(shí)可能出售的金額 現(xiàn)值：未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)值。如未來可使用7年，每年可帶來收益100元，則現(xiàn)值700元。 公允價(jià)值：物資出售時(shí)，雙方自愿交易的價(jià)格。 會(huì)計(jì)計(jì)量模式：會(huì)計(jì)單位（貨幣）+計(jì)量基礎(chǔ)會(huì)計(jì)記錄 設(shè)置會(huì)計(jì)科目及賬號(hào) 復(fù)式記賬：對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上的相關(guān)賬戶中進(jìn)行記錄。 填制與審核憑證：原始憑證、記賬憑證 登記賬簿 成本計(jì)算：對(duì)一定對(duì)象的全部費(fèi)用進(jìn)行歸集、計(jì)算 財(cái)產(chǎn)清查財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 資產(chǎn)負(fù)債表：

3、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益 利潤(rùn)表：收入、費(fèi)用、利潤(rùn) 現(xiàn)金流量表會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶 會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)賬戶的名稱 賬戶的格式：丁字帳。一方記錄減少額，一方記錄增加額。余額與增加額記錄在同一方向。 賬戶的分類：資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、收入類賬戶、費(fèi)用類賬戶復(fù)式記賬法 借貸記賬法 增減記賬法 收付記賬法借貸記賬法一般賬戶的左方為借方，“借某科目”；右方為貸方，“貸某科目”。有借必有貸，借貸必相等。資產(chǎn)類：增加記借方負(fù)債類：增加記貸方所有者權(quán)益類：增加記貸方費(fèi)用類：增加記借方收入類：增加記貸方會(huì)計(jì)分錄：某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額的記錄。其中借在上方，貸在下方，借貸兩字錯(cuò)開。如

4、：借：原材料 貸：銀行存款借貸記賬法的應(yīng)用一 籌資業(yè)務(wù)： 所有者投資:所有者權(quán)益實(shí)收資本 債權(quán)人投資：負(fù)債短期借款 購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)： 反應(yīng)材料收發(fā)存情況的賬戶：材料采購(gòu)原材料 反映結(jié)算材料款及采購(gòu)費(fèi)用的賬戶：庫(kù)存現(xiàn)金借貸記賬法的應(yīng)用二：生產(chǎn)業(yè)務(wù)制造成本：為制造產(chǎn)品發(fā)生的材料、人工、勞動(dòng)資料等的耗費(fèi)。管理費(fèi)用：為組織和管理生產(chǎn)活動(dòng)發(fā)生的材料、人工、勞動(dòng)資料等的消耗生產(chǎn)業(yè)務(wù)涉及的賬戶：生產(chǎn)成本賬戶：產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的制造費(fèi)用。制造費(fèi)用賬戶：制造產(chǎn)品發(fā)生的制造費(fèi)用，如車間管理人員的工資、固定資產(chǎn)折舊等。管理費(fèi)用賬戶：行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的管理費(fèi)用。如行政人員的工資、行政管理部門領(lǐng)用

5、的材料應(yīng)付職工工資賬戶：尚未支付的職工工資待攤費(fèi)用賬戶預(yù)提費(fèi)用賬戶累計(jì)折舊賬戶庫(kù)存商品賬戶：為核算和監(jiān)督完工產(chǎn)品的收發(fā)存情況借貸記賬法的應(yīng)用三 銷售業(yè)務(wù)的核算 反應(yīng)銷售情況的賬戶：營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、銷售費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加 反應(yīng)款項(xiàng)結(jié)算的賬戶：應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)交稅費(fèi) 利潤(rùn)形成及其分配業(yè)務(wù)的核算本年利潤(rùn)賬戶：利潤(rùn)分配賬戶：利潤(rùn)的分配情況或虧損的彌補(bǔ)情況。應(yīng)付利潤(rùn)賬戶：企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)。盈余公積賬戶：營(yíng)業(yè)外收入賬戶：營(yíng)業(yè)外支出賬戶：所得稅費(fèi)用賬戶會(huì)計(jì)憑證 原始憑證 外來原始憑證：購(gòu)貨發(fā)票、付款收據(jù) 自制原始憑證：入庫(kù)單、提貨單 記賬憑證 賬簿的種類：序時(shí)賬簿（日記賬）、總分類賬簿、明

6、細(xì)分類賬簿、備查賬簿 日記賬通常是逐筆逐序登記。 總分類賬一般采用借方、貸方、余額三欄式的訂本賬。 明細(xì)分類賬有三欄式、數(shù)量金額式、多欄式三種訂本賬方式。 錯(cuò)賬的查找方法：差數(shù)法、尾數(shù)法、除2法、除9法。 更正錯(cuò)賬的方法：劃線更正、紅字更正、藍(lán)字補(bǔ)記。 總分類賬與明細(xì)分類賬需平行登記。成本計(jì)算 資產(chǎn)取得成本計(jì)算 資產(chǎn)耗費(fèi)成本計(jì)算 負(fù)債及所有者權(quán)益成本計(jì)算 產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算資產(chǎn)取得成本的計(jì)算 材料取得成本的計(jì)算 外購(gòu)材料取得成本=買價(jià)+附帶成本 自制材料取得成本=領(lǐng)用材料成本+工資+制造費(fèi)用l 固定資產(chǎn)取得成本的計(jì)算 固定資產(chǎn)取得成本=買價(jià)+運(yùn)輸費(fèi)+裝卸費(fèi)+包裝費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)資產(chǎn)耗費(fèi)成本的計(jì)算 期末

7、余額=期初余額+本期增加額-本期減少額 存貨盤存制度永續(xù)盤存制：適用于絕大多數(shù)存貨實(shí)地盤存制：根據(jù)實(shí)地盤點(diǎn)或技術(shù)推算得到期末實(shí)存數(shù)量。對(duì)一些價(jià)值低、品種多、收發(fā)頻繁的存貨采用實(shí)地盤存制。 存貨的計(jì)價(jià)方法先進(jìn)先出法：先購(gòu)進(jìn)的存貨先發(fā)出后進(jìn)先出法：后購(gòu)進(jìn)的存貨先發(fā)出加權(quán)平均法：存貨平均單價(jià)=（期初結(jié)存存貨實(shí)際成本+本期增加存貨實(shí)際成本）/(期初結(jié)存存貨數(shù)量+本期增加存貨數(shù)量）移動(dòng)平均法：存貨平均單價(jià)=（以前結(jié)存存貨實(shí)際成本+本批增加存貨實(shí)際成本）/(以前結(jié)存存貨數(shù)量+本批增加存貨數(shù)量）個(gè)別計(jì)價(jià)法：發(fā)出存貨價(jià)值=發(fā)出存貨數(shù)量*該批存貨實(shí)際單位成本負(fù)債和所有者權(quán)益成本的計(jì)算 負(fù)債成本的計(jì)算：非流動(dòng)負(fù)債

8、賬面價(jià)值=本金+利息 所有者權(quán)益成本的計(jì)算：應(yīng)付利潤(rùn)是使用所有者投資的成本。產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用編制財(cái)務(wù)報(bào)表前的準(zhǔn)備工作 期末賬項(xiàng)調(diào)整 全面清查資產(chǎn)、核實(shí)賬務(wù) 結(jié)賬 對(duì)賬 編制工作底稿期末賬項(xiàng)調(diào)整 應(yīng)計(jì)收入的賬項(xiàng)調(diào)整 應(yīng)計(jì)收入是指本期實(shí)現(xiàn)、因款項(xiàng)未收而登記入賬的收入。如年底結(jié)算的利息。 應(yīng)計(jì)費(fèi)用的賬項(xiàng)調(diào)整 應(yīng)計(jì)費(fèi)用是指已在本期發(fā)生，因款項(xiàng)未付而未登記入賬的費(fèi)用。如銀行借款利息支出，應(yīng)作為本期費(fèi)用處理。 收入分?jǐn)偟馁~項(xiàng)調(diào)整 如出租房子全面租金1200元，本月實(shí)現(xiàn)收入100元 費(fèi)用分?jǐn)偟馁~項(xiàng)調(diào)整 如固定資產(chǎn)本年折舊費(fèi)用1200元，本月費(fèi)用100元對(duì)賬和結(jié)賬 對(duì)賬 賬證核

9、對(duì)：賬簿與會(huì)計(jì)憑證的核對(duì) 賬賬核對(duì)：各賬簿間的核對(duì) 賬實(shí)核對(duì)：財(cái)產(chǎn)物資的賬面余額與實(shí)存數(shù)額進(jìn)行核對(duì) 結(jié)賬：在會(huì)計(jì)期末計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。財(cái)產(chǎn)清查 財(cái)產(chǎn)清查的一般方法 清查財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)的方法：實(shí)地盤點(diǎn)法、技術(shù)推算法 清查財(cái)產(chǎn)物資金額的方法：賬面價(jià)值法、評(píng)估確認(rèn)法（由專門的評(píng)估機(jī)構(gòu)確認(rèn)）、協(xié)商議價(jià)法、查詢核實(shí)法 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理 存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理：放入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬戶處理” 固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理：自然災(zāi)害或責(zé)任事故造成固定資產(chǎn)清查盤虧，應(yīng)做營(yíng)業(yè)外支出處理。 貨幣資金清查結(jié)果的賬務(wù)處理：由于存在未達(dá)賬項(xiàng)，所以企業(yè)與開戶銀行的賬簿會(huì)存在不一樣的情況?？刹捎醚a(bǔ)

10、記式余額調(diào)節(jié)法。 應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)清查結(jié)果的賬務(wù)處理：同對(duì)方單位核對(duì)賬目。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成 主表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表 附表：利潤(rùn)分配表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)類項(xiàng)目、負(fù)債類項(xiàng)目、所有者權(quán)益類項(xiàng)目。 資產(chǎn)負(fù)債表的格式： 報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表：將資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目采用垂直分列的形式排列于表格的上下兩段。 賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表：將資產(chǎn)類項(xiàng)目排列在表的左邊，負(fù)債類和所有者權(quán)益類項(xiàng)目排列在表的右邊。 我國(guó)主要采用賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表。利潤(rùn)表 我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，利潤(rùn)表采用多步式利潤(rùn)表。 利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)： 營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本=營(yíng)業(yè)毛利 營(yíng)業(yè)毛利-營(yíng)業(yè)稅

11、金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用=營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=利潤(rùn)總額 利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用=凈利潤(rùn)會(huì)計(jì)核算組織程序會(huì)計(jì)核算的一般內(nèi)容：填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、編制財(cái)務(wù)報(bào)表記賬憑證核算組織程序：直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬的程序?？颇繀R總表核算組織程序：定期將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的程序。匯總記賬憑證核算組織程序：定期將所有記賬憑證匯總編制成匯總記賬憑證，然后再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的核算組織程序。分類日記賬核算組織程序：將所有的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)按所涉及的科目，以分錄的形式計(jì)入日記賬，再根據(jù)日記賬的記錄過入總分類賬戶的核算組織程序。會(huì)計(jì)

12、人員專業(yè)技術(shù)職務(wù)會(huì)計(jì)員：中專畢業(yè)，工作1年，通過會(huì)計(jì)員專業(yè)技術(shù)職稱資格考試。助理會(huì)計(jì)師：研究生，本科工作1年，?？乒ぷ?年，中專工作4年，通過助理會(huì)計(jì)師專業(yè)技術(shù)職稱資格考試。會(huì)計(jì)師：碩士2年，本科或大專4年，掌握一門外語，通過會(huì)計(jì)師專業(yè)技術(shù)職稱資格考試。高級(jí)會(huì)計(jì)師：博士2年，碩士5年，掌握一門外語。會(huì)計(jì)主管人員或會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職稱資格或從事會(huì)計(jì)工作3年以上?？倳?huì)計(jì)師：大中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師，主管本單位的經(jīng)濟(jì)核算和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作；小型企業(yè)要指定一名副廠長(zhǎng)行使總會(huì)計(jì)師的職權(quán)。內(nèi)部控制的內(nèi)容 會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德 合理的分工 職責(zé)分離：如業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)相分離。 憑證和賬簿設(shè)置相關(guān)的控制