第6章 審計工作底稿 練習(xí)題及答案

1、第六章審計工作底稿一、單項選擇題 1、在將審計工作底稿歸檔時，下列各項中，注冊會計師通常認為可不作為最終的審計工作底稿保存的是（）。A、應(yīng)收賬款函證回函結(jié)果匯總表  B、存貨盤點記錄表  C、計算加總有誤的應(yīng)付賬款明細表  D、用于記錄審計工作完成情況的審計程序核對表  2、根據(jù)審計工作底稿相關(guān)準則的規(guī)定，下列注冊會計師的觀點中正確的是（）。A、歸檔后需要變動的工作底稿，將新工作底稿替換需要修改的工作底稿  B、在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿，注冊會計師只需記錄修改審計工作底稿對審計結(jié)論產(chǎn)生的影響 

2、 C、在審計報告歸檔之后不能對審計工作底稿進行修改或增加  D、如果發(fā)現(xiàn)需要對歸檔后的工作底稿進行修改，應(yīng)記錄修改的理由、修改的時間和人員以及復(fù)核時間和人員  3、下列有關(guān)審計工作底稿的歸檔期限的說法中，不正確的是（）。A、如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)  B、如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿無須進行歸檔  C、如果針對客戶的同一財務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個或多個不同的報告，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計工作底稿歸整為最終審計檔案  D、對于順利完成審計工作的項目，會計師事務(wù)所

3、應(yīng)當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年  4、在審計報告日后，注冊會計師準備將審計工作底稿歸檔，下列做法中錯誤的是（）。A、在審計報告日后，收到回函原件，注冊會計師核對一致后，將原底稿中的傳真件替換  B、發(fā)現(xiàn)以前工作底稿中有計算錯誤，注冊會計師進行涂改修正，影響原所做的結(jié)論  C、有一張工作底稿字跡潦草，重抄一份，將原底稿銷毀  D、注冊會計師A編制的工作底稿沒有索引號，項目經(jīng)理安排助理人員代編索引號  5、下列有關(guān)審計工作底稿的說法中不正確的是（）。A、細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序的審計工作底稿所記錄的內(nèi)容有所不同，但兩類審計工作底稿

4、都應(yīng)當充分、適當?shù)胤从匙詴嫀焾?zhí)行的審計程序  B、注冊會計師編制審計工作底稿的目的是為了提供充分適當?shù)挠涗?，作為審計報告的基礎(chǔ)，同時也為證明其按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作提供證據(jù)  C、注冊會計師對所有審計工作底稿的歸檔期限均為審計報告日后60天內(nèi)  D、歸檔后修改工作底稿時，在對原記錄信息不予刪除（包括涂改、覆蓋等方式）的前提下，可采用增加新信息的方式予以修改  6、會計師事務(wù)所于2013年2月15日完成了對A公司2012年度財務(wù)報表的審計工作，在審計過程中所收集的管理層聲明書原件作為審計檔案應(yīng)當保存的期限是（）。A、至少保存至2

5、014年2月15日  B、至少保存至2022年2月15日  C、至少保存至2023年2月15日  D、長期保存  7、如果不存在未能完成審計業(yè)務(wù)的情況，則審計工作底稿的歸檔期限應(yīng)為審計報告日后的（）天內(nèi)。A、30  B、60  C、90  D、180  8、下列關(guān)于甲公司2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)歸檔日期的說法中，不正確的是（）。A、A注冊會計師于2012年2月28日完成了審計工作，并于2012年3月10日實際編寫完成了對甲公司2011年度財務(wù)報表的審計報告，所形成的審計工作底稿應(yīng)當于2012年4月28日之前歸檔

6、  B、A注冊會計師于2012年2月28日完成了對甲公司2011年度財務(wù)報表的審計工作，并于3月6日出具了否定意見審計報告。3月9日，會計師事務(wù)所根據(jù)新的重大情況撤銷了審計報告并不再實施進一步審計，相關(guān)的審計工作底稿已于2012年5月1日歸檔  C、按照時間預(yù)算的規(guī)劃，審計項目組應(yīng)于2012年3月1日至10日實施對甲公司2011年度財務(wù)報表的審計工作。3月6日，因發(fā)現(xiàn)甲公司存在重大舞弊事項后會計師事務(wù)所決定終止該項審計業(yè)務(wù)，此時，將已形成的審計工作底稿全部作廢  D、A注冊會計師于2012年2月1日完成甲公司2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，2012年2月2日將相關(guān)工

7、作底稿整理歸檔  9、注冊會計師在審計工作底稿中記錄所測試的特定項目或事項的識別特征時，下列做法中，錯誤的是（）。A、如果對銷售合同進行檢查，可以將合同編號作為主要識別特征  B、如果對發(fā)運憑證進行檢查，可將發(fā)運憑證的連續(xù)編號作為主要識別  C、如果對應(yīng)收賬款信用授權(quán)審批控制活動進行測試，可將債務(wù)人名稱、銷售業(yè)務(wù)發(fā)生的時間作為主要識別特  D、如果擬詢問管理層對產(chǎn)成品存貨的出庫流程進行控制測試，則應(yīng)當將詢問時間作為主要識別特征  10、在記錄工作底稿時，應(yīng)記錄識別特征。下列說法中正確的是（）。A、對被審計單位生成的訂購單進行細節(jié)測試，將供貨商作

8、為主要識別特征  B、對需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目進行測試，將該金額以上的所有項目作為主要識別特征  C、對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序，將樣本的來源作為主要識別特征  D、對詢問程序，將詢問時間作為主要識別特征  11、下列有關(guān)審計過程記錄的說法中，不正確的是（）。A、對于大型、復(fù)雜的審計項目，在審計工作底稿中編制重大事項概要可以提高復(fù)核和檢查審計工作底稿的效率和效果  B、審計工作底稿中可能包括被審計單位人員編制的且注冊會計師認可的關(guān)于重大事項的會議紀要  C、如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結(jié)論不一致，注冊會計

9、師應(yīng)當記錄如何處理該不一致的情況  D、對于職業(yè)判斷的差異，如果初步的判斷意見是基于不完整的資料或數(shù)據(jù)，注冊會計師也應(yīng)該在審計工作底稿中記錄這些初步的判斷意見  12、甲注冊會計師在歸檔工作底稿時，做出了以下處理，其中不正確的是（）。A、對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯的地方，甲注冊會計師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀  B、對審計工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由甲注冊會計師統(tǒng)一代簽  C、對審計檔案歸檔工作的完成核對表（甲負責核對），甲注冊會計師簽字認可  D、補記錄在審計報告日前已經(jīng)獲取的、與審計項目組相關(guān)成員進

10、行討論并取得一致意見的審計證據(jù)  13、下列有關(guān)審計工作底稿的存在形式的說法，錯誤的是（）。A、審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在  B、實務(wù)中，為便于復(fù)核，注冊會計師通常將電子或其他介質(zhì)形式存在的工作底稿通過打印等方式轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿  C、若將電子或其他介質(zhì)形式存在的工作底稿通過打印等方式轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿，歸檔時只需保存紙質(zhì)形式的工作底稿  D、無論審計工作底稿以哪種形式存在，會計師事務(wù)所都應(yīng)當針對審計工作底稿設(shè)計和實施適當?shù)目刂?#160; 二、多項選擇題 1、甲會計師事務(wù)所于2013年5月5日完成了A公司2012年度財

11、務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的所有審計工作底稿的歸檔。下列事項中，會導(dǎo)致注冊會計師變動審計工作底稿的有（）。A、注冊會計師對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤，但歸檔后發(fā)現(xiàn)對盤點的結(jié)果記錄不充分  B、注冊會計師對應(yīng)收賬款進行了函證，但歸檔后發(fā)現(xiàn)對函證結(jié)果記錄不充分  C、注冊會計師在審計報告日后獲知法院在審計報告日前已對被審計單位的訴訟、索賠事項做出最終判決結(jié)果，但是出具審計報告時并不知道該事項  D、2013年5月10日得知被審計單位于2013年2月15日銷售的部分貨物被退回  2、在完成審計工作后，會計師事務(wù)所應(yīng)該及時將審計工作底稿規(guī)整為最終審計檔案，下列不符合歸檔期限要求的有（

12、）。A、2013年3月10日完成了A公司的審計工作，所形成的審計工作底稿于2013年5月1日歸檔  B、在審計B公司過程中發(fā)現(xiàn)管理層誠信存在嚴重問題，于2013年1月4日解除業(yè)務(wù)約定，將相關(guān)的審計工作底稿于2013年2月28日歸檔  C、C公司管理層拒絕提供針對管理層責任的聲明書，注冊會計師于2013年2月28日解除業(yè)務(wù)約定，并將之前形成的審計工作底稿作廢處理  D、2013年3月15日完成了D公司的審計工作，所形成的審計工作底稿于2013年6月25日歸檔  三、簡答題 1、A注冊會計師負責對甲公司2011年度財務(wù)報表進行審計。與審計工作底稿相關(guān)的部分事

13、項如下：（1）由于在審計過程中識別出重大錯報并提出審計調(diào)整建議，A注冊會計師重新評估并修改了重要性，并將記錄計劃階段評估的重要性的工作底稿刪除，代之以記錄重新評估的重要性的工作底稿。（2）對于詢問被審計單位特定人員的程序，A注冊會計師在形成審計工作底稿時，以詢問的時間、被詢問人的姓名和崗位名稱為識別特征。（3）A注冊會計師在審計過程中無法就關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并因此出具了保留意見審計報告。A注冊會計師將該事項作為重大事項記錄在審計工作底稿中。（4）審計報告日期為2012年4月18日。A注冊會計師于2012年4月20日將審計報告提交給甲公司管理層，并于2012年6月19日完

14、成審計工作底稿的歸檔工作。（5）在對審計工作底稿進行歸檔的過程中，A注冊會計師對審計工作底稿進行了分類、整理和交叉索引，并簽署了審計檔案歸整工作核對表。（6）A注冊會計師在審計工作底稿歸檔之后收到了一份銀行詢證函回函原件，于是用原件替換審計檔案中的回函傳真件。<1>、針對上述第（1）至（6）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。答案部分 一、單項選擇題 1、【正確答案】 C【答案解析】審計工作底稿通常不包括：已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本以及重復(fù)的文件記錄等。【該題針對“審計工作底

15、稿概述”知識點進行考核】 【答疑編號10953997】 2、【正確答案】 D【答案解析】在完成最終審計檔案的規(guī)整工作后，如果發(fā)現(xiàn)需要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，無論修改或增加的性質(zhì)如何，注冊會計師均應(yīng)當記錄下列事項：修改或增加審計工作底稿的理由；修改或增加審計工作底稿的時間和人員，以及復(fù)核的時間和人員?！驹擃}針對“審計工作底稿概述”知識點進行考核】 【答疑編號10953986】 3、【正確答案】 B【答案解析】如果注冊會計師未完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿應(yīng)當于審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)歸檔，并自審計業(yè)務(wù)中止日起，對審計工作底稿至少保存10年?！驹擃}針對“審計工作底稿歸檔的期限與保存

16、期限”知識點進行考核】 【答疑編號10953958】 4、【正確答案】 B【答案解析】在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計檔案是一項事務(wù)性的工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的結(jié)論。【該題針對“審計工作底稿的歸檔要求與變動”知識點進行考核】 【答疑編號10953952】 5、【正確答案】 C【答案解析】選項C，如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，則審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)?！驹擃}針對“審計工作底稿的歸檔要求與變動”知識點進行考核】 【答疑編號10953927】 6、【正確答案】 C【答案解析】如果順利的完成了審計業(yè)務(wù)，無論是當期檔案還是永久性檔案，會計師事務(wù)所均應(yīng)當

17、自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年?！驹擃}針對“審計工作底稿歸檔的期限與保存期限”知識點進行考核】 【答疑編號10953916】 7、【正確答案】 B【答案解析】審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后的60天內(nèi)；如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。【該題針對“審計工作底稿歸檔的期限與保存期限,審計工作底稿的歸檔”知識點進行考核】 【答疑編號10953909】 8、【正確答案】 C【答案解析】選項C，如果完成了審計工作但未能出具審計報告，應(yīng)當將審計工作底稿歸檔，歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)?！敬鹨删幪?0953908】 9、【正確答案】

18、 D【答案解析】對于需要詢問被審計單位中特定人員的審計程序，注冊會計師應(yīng)將詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征?！驹擃}針對“審計工作底稿的識別特征”知識點進行考核】 【答疑編號10953898】 10、【正確答案】 B【答案解析】本題考查的是審計工作底稿的識別特征。對訂購單進行細節(jié)測試，注冊會計師可以以訂購單的日期或其唯一編號作為測試訂購單的識別特征。對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序，通過樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔來識別已選取的樣本；對詢問程序，應(yīng)將詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征?！驹擃}針對“審計工作底稿的識別特征”知識點進行考核】 【答疑編號10953844】 11、【正

19、確答案】 D【答案解析】對如何解決重大事項不一致的情況的記錄，不意味著需要保留或被取代的審計工作底稿。選項D，初步的判斷意見屬于可以被取代的工作底稿?！驹擃}針對“審計工作底稿的格式、要素和范圍”知識點進行考核】 【答疑編號10953836】 12、【正確答案】 B【答案解析】應(yīng)該由具體進行審計工作底稿復(fù)核的人員補簽字，不應(yīng)該由甲注冊會計師統(tǒng)一代簽?！驹擃}針對“審計工作底稿的歸檔要求與變動”知識點進行考核】 【答疑編號10910575】 13、【正確答案】 C【答案解析】實務(wù)中，為便于復(fù)核，注冊會計師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的工作底稿一并歸檔，同時，單獨保存這些以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿?！驹擃}針對“審計工作底稿概述”知識點進行考核】 【答疑編號10890889】