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1、現(xiàn)金流量表的編制練習(xí)題燕園股份有限公司(本題下稱燕園公司)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,2007年度,燕園公司有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下:(1)部分賬戶年初、年末余額或本年發(fā)生額如下(金額單位:萬元): 資產(chǎn)類賬戶名稱年初余額年末余額負(fù)債類賬戶名稱年初余額年末余額短期投資200500短期借款120140應(yīng)收賬款12001600應(yīng)付賬款250600壞賬準(zhǔn)備1216預(yù)收賬款124224預(yù)付賬款126210應(yīng)付工資262452存貨620900應(yīng)付福利費(fèi)1210存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2040應(yīng)付股利300待攤費(fèi)用220700應(yīng)交稅金(應(yīng)交增值稅)00長期股權(quán)投資7201360預(yù)提費(fèi)用210215固定資產(chǎn)8
2、6008880長期借款360840無形資產(chǎn)640180 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2040 損益類賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額損益類賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入 8400 財(cái)務(wù)費(fèi)用40 主營業(yè)務(wù)成本4600 投資收益 405營業(yè)費(fèi)用265 營業(yè)外支出49 管理費(fèi)用908 (2)其他有關(guān)資料如下:短期投資不屬于現(xiàn)金等價(jià)物,本期以現(xiàn)金購入短期股票投資400萬元,本期出售短期股票投資,款項(xiàng)已存入銀行,獲得投資收益40
3、萬元,不考慮其他與短期投資增減變動(dòng)有關(guān)的交易或事項(xiàng)。應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款的增減變動(dòng)僅與產(chǎn)成品銷售有關(guān),且均以銀行存款結(jié)算;采用備抵法核算壞賬損失,本期收回以前年度核銷的壞賬2萬元,款項(xiàng)已存入銀行,銷售產(chǎn)成品均開出增值稅專用發(fā)票。原材料的增減變動(dòng)均與購買原材料或生產(chǎn)產(chǎn)品消耗原材料有關(guān)。年初存貨均為外購原材料,年末存貨僅為外購原材料和庫存產(chǎn)成品。其中,庫存產(chǎn)成品成本為630萬元,外購原材料成本為270萬元。年末庫存產(chǎn)成品成本中,原材料為252萬元;工資及福利費(fèi)為315萬元;制造費(fèi)用為63萬元,其中折舊費(fèi)13萬元;其余均為以貨幣資金支付的其他制造費(fèi)用。本年已銷產(chǎn)成品的成本(即主營業(yè)務(wù)成本)中,原材料為
4、1840萬元;工資及福利費(fèi)為2300萬元;制造費(fèi)用為460萬元,其中折舊費(fèi)60萬元,其余均為以貨幣資金支付的其他制造費(fèi)用。待攤費(fèi)用年初數(shù)為預(yù)付的以經(jīng)營租賃方式租入的一般管理用設(shè)備租金,本年另以銀行存款預(yù)付經(jīng)營租入一般管理用設(shè)備租金540萬元。本年攤銷待攤費(fèi)用的金額為60萬元。4月1日,以專利權(quán)向乙公司投資,占乙公司有表決權(quán)股份的40%,采用權(quán)益法核算;燕園公司所享有乙公司所有者權(quán)益的份額為400萬元。該專利權(quán)的賬面余額為420萬元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元(按年計(jì)提)。2007年4月1日到12月31日,乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤為600萬元;燕園公司和乙公司適用的所得稅稅率均為33%。1月1日,以銀行存
5、款400萬元購置設(shè)備一臺(tái),不需要安裝,當(dāng)日即投入使用。4月2日,對(duì)一臺(tái)管理用設(shè)備進(jìn)行清理,該設(shè)備賬面原價(jià)120萬元,已計(jì)提折舊80萬元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元,以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬元,收到變價(jià)收入13萬元,該設(shè)備已清理完畢。無形資產(chǎn)攤銷額為40萬元,其中包括專利權(quán)對(duì)外投出前攤銷額15萬元,年末計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬元。借入短期借款240萬元,借入長期借款460萬元,長期借款年末余額中包括確認(rèn)的20萬元長期借款利息費(fèi)用。預(yù)提費(fèi)用年初數(shù)和年末數(shù)均為預(yù)提短期銀行借款利息,本年度的財(cái)務(wù)費(fèi)用均為利息費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用包括預(yù)提的短期借款利息費(fèi)用5萬元,確認(rèn)長期借款利息費(fèi)用20萬元,其余財(cái)務(wù)費(fèi)用均以銀
6、行存款支付。應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款的增減變動(dòng)均與購買原材料有關(guān),以銀行存款結(jié)算,本期購買原材料均取得增值稅專用發(fā)票。本年應(yīng)交增值稅借方發(fā)生額為1428萬元,其中購買商品發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為296.14萬元,已交稅金為1131.86萬元,貸方發(fā)生額為1428萬元,均為銷售商品發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額。應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)年初數(shù)、年末數(shù)均與投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)無關(guān),本年確認(rèn)的工資及福利費(fèi)均與投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)無關(guān)。11)營業(yè)費(fèi)用包括工資及福利費(fèi)114萬元,均以貨幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù);折舊費(fèi)用4萬元;其余營業(yè)費(fèi)用均以銀行存款支付。12)管理費(fèi)用包括工資及福利費(fèi)285萬元,均以貨幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù);
7、折舊費(fèi)用124萬元;無形資產(chǎn)攤銷40萬元;一般管理用設(shè)備租金攤銷60萬元,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2萬元,計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元,其余管理費(fèi)用均以銀行存款支付。13)投資收益包括從丙股份有限公司分得的現(xiàn)金股利125萬元,款項(xiàng)已存入銀行,燕園公司對(duì)丙股份有限公司的長期股權(quán)投資采用成本法核算,分得的現(xiàn)金股利為燕園公司投資后丙股份有限公司實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配額。14)除上述所給資料外,有關(guān)債權(quán)債務(wù)的增減變動(dòng)均以貨幣資金結(jié)算。15)不考慮本年度發(fā)生的其他交易或事項(xiàng),以及除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。要求:計(jì)算答題卷“燕園股份有限公司2007年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目”的金額,并將結(jié)果填入相應(yīng)的表格內(nèi)。 參考答案: 燕園股
8、份有限公司2007年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目金額(萬元)1銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金95302購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金1772.143支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金29454支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金15145收回投資收到的現(xiàn)金1406取得投資收益收到的現(xiàn)金1257處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額118購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金4009投資支付的現(xiàn)金40010借款收到的現(xiàn)金70011償還債務(wù)支付的現(xiàn)金22012分配股利、利潤和償付利息支付的現(xiàn)金45計(jì)算過程如下:(1)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售收入+銷項(xiàng)稅額-應(yīng)收賬款增加+收回
9、以前年度核銷壞賬+預(yù)收賬款增加額8400+1428-(1600-1200)+2+(224-124)9530(萬元)(2)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金銷售成本中包括的原材料成本+存貨中原材料成本的增加額+外購原材料進(jìn)項(xiàng)稅額-應(yīng)付賬款的增加額+預(yù)付賬款的增加額1840+(270+252-620)+296.14-(600-250)+(210-126)1772.14(萬元)(3)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金銷售成本中包括的工資及福利+期末存貨中包括的工資及福利+管理費(fèi)用中包括的工資及福利+營業(yè)費(fèi)用中包括的工資及福利+應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費(fèi)的減少額2300+315+285+114+(262+121-45
10、2)2945(萬元)(4)支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金銷售成本中包括的制造費(fèi)用(扣除折舊費(fèi)用)+期末存貨中包括的制造費(fèi)用(扣除折舊費(fèi)用)+營業(yè)費(fèi)用(扣除工資及福利費(fèi)以及其他不涉及現(xiàn)金的費(fèi)用)+其他管理費(fèi)用(扣除公司及福利費(fèi)以及其他不涉及現(xiàn)金的費(fèi)用)+預(yù)付管理用設(shè)備租金(460-60)+(63-13)+(265-114-4)+908-(285+124+40+60+2+20)+5401514(萬元)(5)收回投資收到的現(xiàn)金收回短期投資的成本+收回短期投資實(shí)現(xiàn)的收益(200+400-500)+40140(萬元)(6)取得投資收益收到的現(xiàn)金從丙股份有限公司分得的現(xiàn)金股利125萬元(7)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額13-211(萬元)(8)購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金以銀行存款購置設(shè)備400萬元 (9)投資支付的現(xiàn)金以現(xiàn)金購入短期股票投資400萬元 (10)借款收到
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