生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算概述

1、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算概述4-3 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算 知識目標(biāo)：掌握生產(chǎn)過程核算的內(nèi)容；賬戶設(shè)置；生產(chǎn)費(fèi)用發(fā)生和歸集的核算；產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算。 技能目標(biāo)：會進(jìn)行生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算及產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算。 重點(diǎn)：生產(chǎn)過程核算的賬戶設(shè)置、賬務(wù)處理；生產(chǎn)費(fèi)用發(fā)生和歸集的核算；產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算 難點(diǎn)：生產(chǎn)過程的賬務(wù)處理以及產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算。 任務(wù)要求 通過相關(guān)知識點(diǎn)的學(xué)習(xí)對于企業(yè)生產(chǎn)過程有一個全面的認(rèn)識，并能進(jìn)行生產(chǎn)過程的賬務(wù)處理及產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算。案例導(dǎo)入 某企業(yè)有一生產(chǎn)間、生產(chǎn)A/B兩種產(chǎn)品，其中A產(chǎn)品發(fā)生材料費(fèi)50萬，人工費(fèi)5萬，B產(chǎn)品發(fā)生材料費(fèi)100萬，人工費(fèi)10萬，另該車間有一名管理

2、人員，該管理人員工資5000元，兩種產(chǎn)品使用一條生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線應(yīng)承擔(dān)折舊費(fèi)用10萬,同時財務(wù)部人員工資發(fā)生為5萬。計(jì)入成本的費(fèi)用計(jì)入損益的費(fèi)用生產(chǎn)成本直接材料直接人工 制造費(fèi)用期間費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用費(fèi)用（一）生產(chǎn)過程中各項(xiàng)費(fèi)用的分類（一）生產(chǎn)過程中各項(xiàng)費(fèi)用的分類 直接材料用于產(chǎn)品生產(chǎn)，構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料、主要材料、燃料以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。 直接人工指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資及其他職工薪酬 制造費(fèi)用指企業(yè)各生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括各生產(chǎn)單位管理人員工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、機(jī)物料消耗、辦公費(fèi)等案例導(dǎo)入 某企業(yè)有一生產(chǎn)間、生產(chǎn)A/B兩種產(chǎn)品，其中A產(chǎn)

3、品發(fā)生材料費(fèi)50萬，人工費(fèi)5萬，B產(chǎn)品發(fā)生材料費(fèi)100萬，人工費(fèi)10萬，另該車間有一名管理人員，該管理人員工資5000元，兩種產(chǎn)品使用一條生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線應(yīng)承擔(dān)折舊費(fèi)用10萬,同時財務(wù)部人員工資發(fā)生為5萬。一、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容 產(chǎn)品生產(chǎn)成本產(chǎn)品生產(chǎn)成本- -指產(chǎn)品在其生產(chǎn)過程指產(chǎn)品在其生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，包括：直接材中所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，包括：直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。料、直接人工和制造費(fèi)用。案例導(dǎo)入 某企業(yè)有一生產(chǎn)間、生產(chǎn)A/B兩種產(chǎn)品，其中A產(chǎn)品發(fā)生材料費(fèi)50萬，人工費(fèi)5萬，B產(chǎn)品發(fā)生材料費(fèi)100萬，人工費(fèi)10萬，另該車間有一名管理人員，該管理人員工資5000元，兩

4、種產(chǎn)品使用一條生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線應(yīng)承擔(dān)折舊費(fèi)用10萬,同時財務(wù)部人員工資發(fā)生為5萬。 計(jì)算A、B產(chǎn)品成本是多少？制造費(fèi)用的分配制造費(fèi)用的分配 分配標(biāo)準(zhǔn)：產(chǎn)品生產(chǎn)工時、生產(chǎn)工人工資等 做題步驟： 1、計(jì)算分配率； 2、計(jì)算各種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用 計(jì)算公式： 制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額/確定的分配標(biāo)準(zhǔn)之和某產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的制造費(fèi)用=該產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用分配率 學(xué)中做學(xué)中做 某企業(yè)某車間生產(chǎn)M、N兩種產(chǎn)品。本月初投產(chǎn)，本月末完工。本月生產(chǎn)M、N產(chǎn)品發(fā)生的直接材料費(fèi)分別為200000元和300000元，生產(chǎn)M、N產(chǎn)品發(fā)生的直接人工費(fèi)分別為50000元和80000元，本月該車間發(fā)生制造費(fèi)用20000元

5、。M、N兩種產(chǎn)品共耗用機(jī)器工時分別為200工時和300工時，制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時進(jìn)行分配。 計(jì)算M/N產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用分配率=20000 /（200+300）=40 M產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的制造費(fèi)用=40200=8000 N產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的制造費(fèi)用=40300=12000 M產(chǎn)品的生產(chǎn)成本=200000+50000+8000 =258000 N產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 =300000+80000+12000 =392000 如果企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品， 制造費(fèi)用應(yīng)在其發(fā)生時直接計(jì)入該產(chǎn)品生產(chǎn)成本。 產(chǎn)品成本的計(jì)算產(chǎn)品成本的計(jì)算 各個產(chǎn)品生產(chǎn)成本=生產(chǎn)該產(chǎn)品的直接材料費(fèi)+生產(chǎn)該產(chǎn)品的直接人工費(fèi)+月末轉(zhuǎn)來的該產(chǎn)品承

6、擔(dān)的制造費(fèi)用 制造費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)：產(chǎn)品生產(chǎn)工時、生產(chǎn)工人工資等。 制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額/確定的分配標(biāo)準(zhǔn)之和 某產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的制造費(fèi)用=該產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用分配率 1 1、“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”賬戶賬戶 “制造費(fèi)用制造費(fèi)用”屬于成本類賬戶，用來核算公司為生產(chǎn)產(chǎn)品屬于成本類賬戶，用來核算公司為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接生產(chǎn)費(fèi)用。包括：車間管理人員和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接生產(chǎn)費(fèi)用。包括：車間管理人員工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失等不能直接計(jì)入某種產(chǎn)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間

7、的停工損失等不能直接計(jì)入某種產(chǎn)品生產(chǎn)成本的生產(chǎn)費(fèi)用。品生產(chǎn)成本的生產(chǎn)費(fèi)用。 借方登記月份內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，貸方登記分配、轉(zhuǎn)入借方登記月份內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，貸方登記分配、轉(zhuǎn)入有關(guān)的成本計(jì)算對象的間接費(fèi)用，月末一般無余額。有關(guān)的成本計(jì)算對象的間接費(fèi)用，月末一般無余額。 該賬戶可按不同車間設(shè)置明細(xì)賬戶該賬戶可按不同車間設(shè)置明細(xì)賬戶 借方借方 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 貸方貸方按車間歸集所發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用 期末分配結(jié)轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶的制造費(fèi)用 二、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置 2 2、“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶賬戶 “生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”屬于成本類賬戶，用來核算公司進(jìn)行工業(yè)性屬于成本類賬戶，用來核算公

8、司進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（包括提供勞務(wù)、自制半成品等）生產(chǎn)，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（包括提供勞務(wù)、自制半成品等）所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，以確定產(chǎn)品成本。所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，以確定產(chǎn)品成本。 借方登記當(dāng)期發(fā)生的、應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的直接材料、直借方登記當(dāng)期發(fā)生的、應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用及月末分配轉(zhuǎn)入的間接費(fèi)用；貸方登記生接人工和制造費(fèi)用及月末分配轉(zhuǎn)入的間接費(fèi)用；貸方登記生產(chǎn)完工并已驗(yàn)收入庫的產(chǎn)品、自制半成品等實(shí)際成本；月末產(chǎn)完工并已驗(yàn)收入庫的產(chǎn)品、自制半成品等實(shí)際成本；月末如有余額，應(yīng)在借方，表示仍處于生產(chǎn)過程的在產(chǎn)品的實(shí)際如有余額，應(yīng)在借方，表示仍處于生產(chǎn)過程的在產(chǎn)品的實(shí)

9、際生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本。 該賬戶可按產(chǎn)品種類或名稱進(jìn)行明細(xì)核算。該賬戶可按產(chǎn)品種類或名稱進(jìn)行明細(xì)核算。 借方借方 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 貸方貸方二、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置 （1）直接材料）直接材料 結(jié)轉(zhuǎn)完工驗(yàn)收結(jié)轉(zhuǎn)完工驗(yàn)收 （2）直接人工）直接人工 入庫產(chǎn)品的成本入庫產(chǎn)品的成本 （3）分配轉(zhuǎn)入的）分配轉(zhuǎn)入的 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 余額：在產(chǎn)品成本余額：在產(chǎn)品成本學(xué)中練 多選 下列各項(xiàng)中屬于制造費(fèi)用的有（ ） A生產(chǎn)工人的工資及福利費(fèi) B車間管理人員的工資 C企業(yè)管理部門房屋折舊費(fèi) D生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的機(jī)器設(shè)備折舊費(fèi) 答案：BD 3 3、“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”賬戶賬戶 “應(yīng)付職工薪酬

10、應(yīng)付職工薪酬”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，核算公司應(yīng)付給職賬戶屬于負(fù)債類賬戶，核算公司應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括工資、職工福利、社會保險費(fèi)、住房公積金、工的各種薪酬，包括工資、職工福利、社會保險費(fèi)、住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、股份支付等。工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、股份支付等。 貸方登記應(yīng)發(fā)給職工的薪酬總額，借方登記實(shí)際支付的職貸方登記應(yīng)發(fā)給職工的薪酬總額，借方登記實(shí)際支付的職工薪酬，月末貸方余額表示應(yīng)付而未付的職工薪酬數(shù)。工薪酬，月末貸方余額表示應(yīng)付而未付的職工薪酬數(shù)。 該賬戶按應(yīng)付職工薪酬的項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。該賬戶按應(yīng)付職工薪酬的項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。 借方借方 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 貸方貸方實(shí)際

11、支付的職工薪酬 應(yīng)發(fā)給職工的薪酬總額期末余額：應(yīng)付未付的職工薪酬 二、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置工資類別工資類別 應(yīng)列入賬戶名稱應(yīng)列入賬戶名稱 生產(chǎn)工人工資生產(chǎn)工人工資 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本車間管理人員工資車間管理人員工資 制造費(fèi)用制造費(fèi)用行政管理人員工資行政管理人員工資 管理費(fèi)用管理費(fèi)用專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用醫(yī)務(wù)和福利部門人員工資醫(yī)務(wù)和福利部門人員工資管理費(fèi)用管理費(fèi)用在建工程人員工資在建工程人員工資 在建工程在建工程長期病假人員工資長期病假人員工資 管理費(fèi)用管理費(fèi)用離退休人員工資離退休人員工資 管理費(fèi)用管理費(fèi)用學(xué)中練 單選 應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬”賬戶貸方登記的是

12、（ ） A本月實(shí)際支付的工資額 B本月應(yīng)分配的工資總額 C本月結(jié)轉(zhuǎn)的代扣款項(xiàng) D本月多支付的工資數(shù) 答案：B學(xué)中練 多選 下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)應(yīng)付職工薪酬的有（ ） A工會經(jīng)費(fèi) B企業(yè)醫(yī)務(wù)人員的工資 C住房公積金 D辭退福利 答案：ABCD 4 4、“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”賬戶賬戶 “累計(jì)折舊累計(jì)折舊”是資產(chǎn)類是資產(chǎn)類“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶的調(diào)整賬戶，用來核算和監(jiān)督賬戶的調(diào)整賬戶，用來核算和監(jiān)督固定資產(chǎn)因磨損、消耗而減少的價值。企業(yè)固定資產(chǎn)在使用過程中磨損的價固定資產(chǎn)因磨損、消耗而減少的價值。企業(yè)固定資產(chǎn)在使用過程中磨損的價值，是通過折舊的方式逐步轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本或期間費(fèi)用中去的。因此計(jì)提折值，是

13、通過折舊的方式逐步轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本或期間費(fèi)用中去的。因此計(jì)提折舊就表明生產(chǎn)費(fèi)用或期間費(fèi)用的增加，同時，由于固定資產(chǎn)發(fā)生了磨損，固舊就表明生產(chǎn)費(fèi)用或期間費(fèi)用的增加，同時，由于固定資產(chǎn)發(fā)生了磨損，固定資產(chǎn)的價值也相應(yīng)減少，但因管理的需要，定資產(chǎn)的價值也相應(yīng)減少，但因管理的需要，“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶要始終反映賬戶要始終反映企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值，其減少金額應(yīng)通過企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值，其減少金額應(yīng)通過“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”賬戶來核算。賬戶來核算。 該賬戶貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方。該賬戶貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方。 借方借方 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 貸方貸方 因固定資產(chǎn)減少而轉(zhuǎn)銷的

14、折舊額 計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額 期末余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)累計(jì)已提折舊額二、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置 固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，按固定資產(chǎn)用途分別計(jì)入固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，按固定資產(chǎn)用途分別計(jì)入有關(guān)費(fèi)用賬戶。有關(guān)費(fèi)用賬戶。具體內(nèi)容是：具體內(nèi)容是：1.車間的折舊費(fèi)，列入車間的折舊費(fèi)，列入“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”賬戶；賬戶； 2.行政管理部門的折舊費(fèi)用，記入行政管理部門的折舊費(fèi)用，記入“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”賬戶。賬戶。 3.銷售部門的折舊費(fèi)用，記入銷售部門的折舊費(fèi)用，記入“銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”賬戶賬戶 4.出租固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)記入出租固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)記入“其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本”。 5 5、“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”賬戶賬戶 “

15、管理費(fèi)用管理費(fèi)用”屬于損益類賬戶，核算行政管理部門為組織和屬于損益類賬戶，核算行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括工會經(jīng)費(fèi)、行政管理管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括工會經(jīng)費(fèi)、行政管理人員工資和福利費(fèi)、勞動保險費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、人員工資和福利費(fèi)、勞動保險費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、生產(chǎn)車間和行生產(chǎn)車間和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等。等。 借方登記月份內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記月末轉(zhuǎn)入借方登記月份內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記月末轉(zhuǎn)入“本年本年利潤利潤”賬戶的管理費(fèi)用，月末無余額。賬戶的管理費(fèi)用，月末無余額。 該賬戶應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)

16、賬，進(jìn)行明細(xì)核算。該賬戶應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 借方借方 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸方貸方 發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的管理費(fèi)用 二、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置新準(zhǔn)則規(guī)定：固定資新準(zhǔn)則規(guī)定：固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出出,除資本化以外的部除資本化以外的部分分,計(jì)入當(dāng)期損益。計(jì)入當(dāng)期損益。 多選 1、應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用有（ ） A生產(chǎn)工人工資及福利費(fèi) B車間管理人員工資及福利費(fèi) C企業(yè)管理人員工資及福利費(fèi) D離退休人員的退休金 答案：AB 2、下列費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有（ ） A廠部管理人員的工資 B車間管理人員的工資 C廠部辦公用房的折舊費(fèi) D廠部

17、的辦公費(fèi) 答案：ACD6 6、“庫存商品庫存商品”賬戶賬戶 “庫存商品庫存商品”屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)已完工入庫并可屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)已完工入庫并可供銷售的產(chǎn)品的實(shí)際成本。供銷售的產(chǎn)品的實(shí)際成本。 二、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置庫存商品： 借方登記已完工并驗(yàn)收入庫的各種產(chǎn)品的實(shí)際成本（由借方登記已完工并驗(yàn)收入庫的各種產(chǎn)品的實(shí)際成本（由“生生產(chǎn)成本產(chǎn)成本”賬戶轉(zhuǎn)入），貸方登記發(fā)出的各種產(chǎn)品的成本，月末賬戶轉(zhuǎn)入），貸方登記發(fā)出的各種產(chǎn)品的成本，月末如有余額，應(yīng)在借方，表示庫存商品的成本。如有余額，應(yīng)在借方，表示庫存商品的成本。 該賬戶應(yīng)按商品的種類、名稱設(shè)置明細(xì)賬。該賬戶應(yīng)按商品的

18、種類、名稱設(shè)置明細(xì)賬。 借方借方 庫存商品庫存商品 貸方貸方 完工入庫產(chǎn)品的成本 已發(fā)出產(chǎn)品的成本 期末余額：庫存商品的成本 二、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置二、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置7、“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”賬戶賬戶 “其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)發(fā)生的除銷貨款以外的其他賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)發(fā)生的除銷貨款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。主要包括：應(yīng)收的各種賠款、罰款、存出保證金（如出租各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。主要包括：應(yīng)收的各種賠款、罰款、存出保證金（如出租包裝物暫付的押金）、備用金、影響職工收取的各種墊付的款項(xiàng)（如為職工墊付包裝物暫付的押金）、備用金、影響職工收

19、取的各種墊付的款項(xiàng)（如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)）等。的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)）等。 借方登記企業(yè)發(fā)生的除銷貨款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，貸方借方登記企業(yè)發(fā)生的除銷貨款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，貸方登記收回或轉(zhuǎn)銷的各種其他應(yīng)收款項(xiàng)，月末借方余額，表示應(yīng)收回尚未登記收回或轉(zhuǎn)銷的各種其他應(yīng)收款項(xiàng)，月末借方余額，表示應(yīng)收回尚未收回的其他應(yīng)收款項(xiàng)。收回的其他應(yīng)收款項(xiàng)。 該賬戶按應(yīng)收的單位或個人設(shè)置明細(xì)賬。該賬戶按應(yīng)收的單位或個人設(shè)置明細(xì)賬。借借貸貸登記發(fā)生的其他各種登記發(fā)生的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)應(yīng)收、暫付款項(xiàng)登記已收回或報銷的款項(xiàng)登記已收回或報銷的款項(xiàng)期末

20、余額：期末尚未收期末余額：期末尚未收回的其他應(yīng)收款項(xiàng)回的其他應(yīng)收款項(xiàng)其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款產(chǎn)品成本核算的一般程序產(chǎn)品成本核算的一般程序各各種種費(fèi)費(fèi)用用（1） 是否合乎成本開支的范圍斷斷判判期期間間費(fèi)費(fèi)用用管理費(fèi)管理費(fèi)用用財務(wù)費(fèi)財務(wù)費(fèi)用用銷售費(fèi)銷售費(fèi)用用（2）屬于期）屬于期間費(fèi)用還是間費(fèi)用還是產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本產(chǎn)產(chǎn)品品A產(chǎn)產(chǎn)品品B哪哪種種產(chǎn)產(chǎn)品品的？的？完工完工多少多少？完工完工產(chǎn)品產(chǎn)品成本成本轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“庫庫存商存商品品”（1 1）5 5日，生產(chǎn)日，生產(chǎn)A A產(chǎn)品領(lǐng)甲材料產(chǎn)品領(lǐng)甲材料8600086000元，生產(chǎn)元，生產(chǎn)B B產(chǎn)品領(lǐng)乙材產(chǎn)品領(lǐng)乙材料料 3200032000元。元。 （2

21、 2）8 8日，現(xiàn)金支付管理人員王華預(yù)借的差旅費(fèi)日，現(xiàn)金支付管理人員王華預(yù)借的差旅費(fèi)800800元。元。 （3 3）1010日，購買管理部門用辦公用品日，購買管理部門用辦公用品900900元，以銀行存款元，以銀行存款支付。支付。（4 4）1111日，王華出差回來報銷差旅費(fèi)日，王華出差回來報銷差旅費(fèi)650650元，退回現(xiàn)金元，退回現(xiàn)金150150元。元。 （5 5）1313日，生產(chǎn)車間從材料庫領(lǐng)用潤滑油日，生產(chǎn)車間從材料庫領(lǐng)用潤滑油3200 3200 元。元。 業(yè)務(wù)核算舉例業(yè)務(wù)核算舉例 （6）14日，從銀行存款提取現(xiàn)金日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工元，備發(fā)職工上月工資。上月工資。

22、（7）15日，以現(xiàn)金日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。元發(fā)放職工上月工資。 （8）16日，以銀行存款支付本月辦公用品費(fèi)日，以銀行存款支付本月辦公用品費(fèi)1200元，元，其其 中，企業(yè)行政管理部門中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產(chǎn)車間元，基本生產(chǎn)車間400元元 （9） 22日，從銀行存款支付本月水電費(fèi)日，從銀行存款支付本月水電費(fèi)2000元，元，其中，企業(yè)行政管理部門其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產(chǎn)車間照明用元，基本生產(chǎn)車間照明用980元。元。 （10）31日，分配本月職工工資日，分配本月職工工資68000元，其中：元，其中： 生產(chǎn)工人工資生產(chǎn)工人工資50000元（生產(chǎn)元（生產(chǎn)A

23、產(chǎn)品的工人工資產(chǎn)品的工人工資30000元，生產(chǎn)元，生產(chǎn)B 產(chǎn)品的工人工資產(chǎn)品的工人工資20000元）；元）； 車間管理人員工資車間管理人員工資8000元；元； 企業(yè)行政管理部門人員工資企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。元。 （11）31日，按規(guī)定以職工工資總額的日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計(jì)提本計(jì)提本月福利費(fèi)，其中：月福利費(fèi)，其中： A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人產(chǎn)品的生產(chǎn)工人4200元；元； B產(chǎn)品生產(chǎn)工人產(chǎn)品生產(chǎn)工人2800元；元； 車間管理人員車間管理人員1120元；元； 企業(yè)行政管理部門人員企業(yè)行政管理部門人員1400元。元。 （12）31日，按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)日，按規(guī)定計(jì)提本月固

24、定資產(chǎn)折舊費(fèi)9000元，元，其中：其中： 生產(chǎn)車間生產(chǎn)車間6000元；企業(yè)行政管理部門元；企業(yè)行政管理部門3000元。元。 （13）31日，分配本月制造費(fèi)用，按生產(chǎn)工時比例分日，分配本月制造費(fèi)用，按生產(chǎn)工時比例分配。配。 （A產(chǎn)品工時產(chǎn)品工時3000小時，小時， B產(chǎn)品工時產(chǎn)品工時2000小時）小時） （14）31日，生產(chǎn)的日，生產(chǎn)的A、B產(chǎn)品，全部完工入庫，無在產(chǎn)品，全部完工入庫，無在產(chǎn)品，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，產(chǎn)品，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，（1 1）5 5日，生產(chǎn)日，生產(chǎn)A A產(chǎn)品領(lǐng)甲材料產(chǎn)品領(lǐng)甲材料8600086000元，生產(chǎn)元，生產(chǎn)B B產(chǎn)品領(lǐng)乙材料產(chǎn)品領(lǐng)乙材料 320003

25、2000元。元。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A A產(chǎn)品產(chǎn)品 86 00086 000 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 32 00032 000 貸：原材料貸：原材料甲材料甲材料 86 00086 000 乙材料材料 32 00032 000 （2 2）8 8日，日，現(xiàn)金支付廠部人員王華預(yù)借的差旅費(fèi)現(xiàn)金支付廠部人員王華預(yù)借的差旅費(fèi)800800元。元。 業(yè)務(wù)核算舉例業(yè)務(wù)核算舉例借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款王華王華 800800 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 800800（3 3）1010日，日，購買廠部辦公用品購買廠部辦公用品900900元，以銀行存款支付。元，以銀行存款支付。 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 900900

26、貸：銀行存款貸：銀行存款 900900（4 4）1111日，日，王華出差回來報銷差旅費(fèi)王華出差回來報銷差旅費(fèi)650650元，退回現(xiàn)金元，退回現(xiàn)金150150元。元。 （5 5）1313日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用潤滑油日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用潤滑油3200 3200 元。元。 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 150150 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 650650 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款王華王華 8 80000借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 32003200 貸：原材料貸：原材料潤滑油潤滑油 32003200（6 6）1414日，從銀行存款提取現(xiàn)金日，從銀行存款提取現(xiàn)金6000060000元，備發(fā)職工上月工資。元，備發(fā)職工上月工資

27、。 借：庫存現(xiàn)金 60000 貸：銀行存款 60000（7 7）1515日，以現(xiàn)金日，以現(xiàn)金6000060000元發(fā)放職工上月工資。元發(fā)放職工上月工資。 借：應(yīng)付職工薪酬-工資 60000 貸：庫存現(xiàn)金 60000（8 8）1616日，以銀行存款支付本月辦公用品費(fèi)日，以銀行存款支付本月辦公用品費(fèi)12001200元，其元，其 中，企業(yè)行政管理部門中，企業(yè)行政管理部門800800元，基本生產(chǎn)車間元，基本生產(chǎn)車間400400元。元。 借：管理費(fèi)用 800 制造費(fèi)用 400 貸：銀行存款 1200（9 9） 2222日，從銀行存款支付本月水電費(fèi)日，從銀行存款支付本月水電費(fèi)20002000元，其中，企業(yè)

28、行政管元，其中，企業(yè)行政管理部門理部門10201020元，基本生產(chǎn)車間照明用元，基本生產(chǎn)車間照明用980980元。元。 借：管理費(fèi)用 1020 制造費(fèi)用 980 貸：銀行存款 2000（1010）3131日，日，分配本月職工工資分配本月職工工資6800068000元，元，其中：其中： 生產(chǎn)工人工資生產(chǎn)工人工資5000050000元（生產(chǎn)元（生產(chǎn)A A產(chǎn)品的工人工資產(chǎn)品的工人工資3000030000元，生產(chǎn)元，生產(chǎn)B B 產(chǎn)品的工人工資產(chǎn)品的工人工資2000020000元）；元）； 車間管理人員工資車間管理人員工資80008000元；元； 企業(yè)行政管理部門人員工資企業(yè)行政管理部門人員工資1000

29、010000元。元。 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 30 000 B產(chǎn)品 20 000 管理費(fèi)用 10 000 制造費(fèi)用 8 000 貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 68 000（1111）3131日，按規(guī)定以職工工資總額的日，按規(guī)定以職工工資總額的14%14%計(jì)提本月福利費(fèi)，其中：計(jì)提本月福利費(fèi)，其中： A A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人產(chǎn)品的生產(chǎn)工人42004200元；元； B B產(chǎn)品生產(chǎn)工人產(chǎn)品生產(chǎn)工人28002800元；元； 車間管理人員車間管理人員11201120元；元； 企業(yè)行政管理部門人員企業(yè)行政管理部門人員14001400元。元。 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 4200 B產(chǎn)品 2800 制造費(fèi)用 1120 管理費(fèi)用

30、1400 貸：應(yīng)付職工薪酬福-利費(fèi) 9520（1212）3131日，按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)日，按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)90009000元，其中：元，其中： 生產(chǎn)車間生產(chǎn)車間60006000元；企業(yè)行政管理部門元；企業(yè)行政管理部門30003000元。元。 借：管理費(fèi)用 3000 制造費(fèi)用 6000 貸：累計(jì)折舊 9000 （1313）3131日，分配本月制造費(fèi)用，按生產(chǎn)工時比例分配。日，分配本月制造費(fèi)用，按生產(chǎn)工時比例分配。 （A產(chǎn)品工時產(chǎn)品工時3000小時，小時， B產(chǎn)品工時產(chǎn)品工時2000小時）小時） A產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=3000小時小時3.94=11820

31、元元B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=2000小時小時3.94=7880元元制造費(fèi)用分配率制造費(fèi)用分配率=19 7003000+2000=3.94元元/小小時時借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品11820 B產(chǎn)品產(chǎn)品 7880 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用 19700 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 （1414）3131日，生產(chǎn)的日，生產(chǎn)的A A、B B產(chǎn)品，全部完工入庫，無在產(chǎn)產(chǎn)品，全部完工入庫，無在產(chǎn)品，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，品，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，借：庫存商品A產(chǎn)品 132020 B產(chǎn)品 62680 貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 132020 B產(chǎn)品 62680三、生產(chǎn)過程主要業(yè)務(wù)核算1、材

32、料費(fèi)用的歸集與分配材料費(fèi)用的歸集與分配 月末時，按材料的用途編制“發(fā)出材料匯總表”，并據(jù)以編制記賬憑證登記入賬。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本產(chǎn)品品名產(chǎn)品品名 （產(chǎn)品生產(chǎn)耗用的）（產(chǎn)品生產(chǎn)耗用的） 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 （生產(chǎn)車間消耗的）（生產(chǎn)車間消耗的） 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 （管理部門消耗的）（管理部門消耗的） 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 (銷售部門消耗的）銷售部門消耗的） 貸：原材料貸：原材料材料品名材料品名 （發(fā)出材料（發(fā)出材料總數(shù)）總數(shù)）可編制可編制“發(fā)出材發(fā)出材料匯總表料匯總表”獲取獲取相關(guān)數(shù)據(jù)資料相關(guān)數(shù)據(jù)資料三、生產(chǎn)過程主要業(yè)務(wù)核算 2 2、期末分配應(yīng)付職工薪酬：、期末分配應(yīng)付職工薪酬： （1 1）分

33、配工資時：）分配工資時：借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本產(chǎn)品產(chǎn)品 （生產(chǎn)工人工資）（生產(chǎn)工人工資） 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 （車間管理人員工資）（車間管理人員工資） 管理費(fèi)用（行政管理人員工資）管理費(fèi)用（行政管理人員工資） 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用（銷售人員工資）（銷售人員工資） 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬工資（工資總額）工資（工資總額） （2 2）提取現(xiàn)金，以備發(fā)工資：）提取現(xiàn)金，以備發(fā)工資： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款貸：銀行存款 （3 3）發(fā)放工資：）發(fā)放工資： 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬工資工資 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金判斷記賬憑證的種類？ 3、計(jì)提職工福利費(fèi) 借：生產(chǎn)成本產(chǎn)品 （生

34、產(chǎn)工人福利費(fèi)） 制造費(fèi)用 （車間管理人員福利費(fèi)） 管理費(fèi)用 （行政管理人員福利費(fèi)） 銷售費(fèi)用 （銷售人員福利費(fèi)） 貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利（福利總額）4、差旅費(fèi)：、差旅費(fèi)：（1 1）預(yù)借差旅費(fèi)預(yù)借差旅費(fèi) 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款人名人名 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 （2 2）報銷差旅費(fèi)）報銷差旅費(fèi) 情況一：借：管理費(fèi)用情況一：借：管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款人名人名 情況二：如果有現(xiàn)金退回情況二：如果有現(xiàn)金退回 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款人名人名 情況三：如果還要支付現(xiàn)金：情況三：如果還要支付現(xiàn)金： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)

35、收款貸：其他應(yīng)收款人名人名 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 5 5、 辦公費(fèi)、水電費(fèi)等：辦公費(fèi)、水電費(fèi)等： 借：借：制造費(fèi)用制造費(fèi)用（車間的）（車間的） 管理費(fèi)用（管理部門的）管理費(fèi)用（管理部門的） 銷售費(fèi)用（銷售部門用）銷售費(fèi)用（銷售部門用） 貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金 6、計(jì)提折舊、計(jì)提折舊 借：制造費(fèi)用（車間的）（車間的） 管理費(fèi)用（管理部門的）（管理部門的） 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 （銷售部門用）（銷售部門用） 貸：累計(jì)折舊 7、結(jié)轉(zhuǎn)分配制造費(fèi)用（匯總本期發(fā)生所有、結(jié)轉(zhuǎn)分配制造費(fèi)用（匯總本期發(fā)生所有制造費(fèi)用）制造費(fèi)用） 借：生產(chǎn)成本產(chǎn)品品名產(chǎn)品品名 貸：制造費(fèi)用 8、結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本、結(jié)

36、轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 借：庫存商品產(chǎn)品品名產(chǎn)品品名 貸：生產(chǎn)成本產(chǎn)品品名產(chǎn)品品名 課堂訓(xùn)練資料：名鹿公司資料：名鹿公司2012年年9月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、 12日，從銀行提取現(xiàn)金日，從銀行提取現(xiàn)金250000元，準(zhǔn)備發(fā)放上月工資。元，準(zhǔn)備發(fā)放上月工資。2、 12日，以現(xiàn)金日，以現(xiàn)金250000元支付職工工資。元支付職工工資。3、30日，本月各種材料耗用匯總?cè)缦拢褐圃旒桩a(chǎn)品領(lǐng)用日，本月各種材料耗用匯總?cè)缦拢褐圃旒桩a(chǎn)品領(lǐng)用A材料材料5000千千克，每千克克，每千克80元；制造乙產(chǎn)品領(lǐng)用元；制造乙產(chǎn)品領(lǐng)用B材料材料3000千克，每千克千克，每千克120元；元；車間一般消耗車間一般

37、消耗B材料材料200千克；行政管理部門消耗千克；行政管理部門消耗A材料材料100千克。千克。4、30日，本月根據(jù)考勤記錄計(jì)算應(yīng)付工資如下：甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工日，本月根據(jù)考勤記錄計(jì)算應(yīng)付工資如下：甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資資80000元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資100000元，車間管理人員工資元，車間管理人員工資30000元，行政管理部門人員工資元，行政管理部門人員工資50000元。元。5、30日，計(jì)提本月生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊日，計(jì)提本月生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊22000元，行政部門固定資產(chǎn)元，行政部門固定資產(chǎn)折舊折舊18000元。元。6、30日，以銀行存款支付本月生產(chǎn)車間水電費(fèi)日，以銀行存款支付本月生產(chǎn)車間水電費(fèi)2300元，行政部門元，行政部門水電費(fèi)水電費(fèi)1500元。元。7、30日，生產(chǎn)車間用現(xiàn)金日，生產(chǎn)車間用現(xiàn)金300元購買辦公用品，廠部管理部門用現(xiàn)元購買辦公用品，廠部管理部門用現(xiàn)金金100元購買辦公用品。元購買辦公用品。8、30日，計(jì)提本月短期借款利息日，計(jì)提本月短期借款利息1450元。元。9、30日，按生產(chǎn)工人的工資比例（甲產(chǎn)品工人工資日，按生產(chǎn)工人的工資比例（甲產(chǎn)品工人工資80000元，元，乙產(chǎn)品工人工資乙產(chǎn)品工人工資100000元）分配并結(jié)轉(zhuǎn)本月的制造費(fèi)用。元）分配并結(jié)轉(zhuǎn)本月的制造費(fèi)用。10、30