內(nèi)控系統(tǒng)設計

1、 周記七 內(nèi)部控制系統(tǒng)設計原理主要內(nèi)容第一節(jié) 內(nèi)部控制概論第二節(jié) 內(nèi)部控制系統(tǒng)設計的意義和原則第三節(jié) 內(nèi)部控制系統(tǒng)設計的內(nèi)容參考資料1.基礎會計 第七章 立信會計出版社 2010年9月第一版 主編 隋英杰2.現(xiàn)代企業(yè)會計制度設計 第五章 人民大學出版社 第二版 主編 伍中信3.會計制度設計第五章科學出版社 2009年8月第一版主編宋艷敏、劉曉東思考與練習一、復習思考題1. 什么是內(nèi)部控制制度設計？它包括哪些主要內(nèi)容？答：(1) 內(nèi)控控制制度設計是為了保證企業(yè)各項業(yè)務活動的有效進行，確保資產(chǎn)的安全完整，防止欺詐和舞弊行為，實現(xiàn)經(jīng)營管理目標而制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。(2)

2、 內(nèi)部核算單位、會計機構(gòu)、會計人員管理，會計科目，憑證，工作流程，對內(nèi)、對外會計報表等2. 內(nèi)部控制制度設計應遵循哪些原則？答：(1) 適合控制環(huán)境的原則；(2) 按控制目標設計內(nèi)部控制實施的原則；(3) 有效控制風險的原則； (4) 不相容職務分離控制的原則； (5) 業(yè)務授權(quán)處理的控制原則； (6) 財產(chǎn)及文件記錄的安全控制原則。3. 內(nèi)部控制制度有哪幾種類型，每種類型的具體內(nèi)容是什么？類型具體內(nèi)容組織規(guī)劃控制制度(1)對企業(yè)組織機構(gòu)設置的控制(2)對職務分工的合理性和有效性所進行的控制授權(quán)批準控制制度(1)明確授權(quán)比準方式：一般授權(quán)和特殊授權(quán)(2)建立授權(quán)批準體系：范圍、層次、責任、程序

3、文件記錄控制制度(1)建立組織機構(gòu)職能圖和授權(quán)批準權(quán)限一覽表(2)建立全員崗位說明書(3)建立業(yè)務程序手冊； (4)統(tǒng)一會計政策(5)設計憑證編號； (6)統(tǒng)一會計科目全面預算控制制度(1)預算體系的建立，包括預算項目、標準和程序(2)預算的編制和審定(3)預算指標的下達及相關負責人或部門的落實(4)預算執(zhí)行的授權(quán)(5)預算執(zhí)行過程的監(jiān)控(6)預算差異的分析與調(diào)整(7)預算業(yè)績的考核職工素質(zhì)控制制度(1)建立嚴格招聘程序(2)制定員工工作規(guī)范(3)定期對員工進行培訓(4)定期對職工業(yè)績進行考核，加強獎懲力度(5)對重要崗位員工應建立職業(yè)信用保險機制(6)工作崗位輪換4. 內(nèi)部控制制度設計的步驟

4、有哪些？答：明確控制目標：設計控制流程：鑒別控制環(huán)節(jié)：設置控制措施5. 內(nèi)部控制系統(tǒng)的總體設計思路如何？答：(1) 組織規(guī)劃：需要考慮企業(yè)的控制目標、控制環(huán)境和控制程序；確定企業(yè)的管理跨度與管理層級，并建立經(jīng)濟責任制度和崗位職責制度。(2) 目標確定：主要考慮企業(yè)遠景、戰(zhàn)略和經(jīng)營目標的要求；管理的“粗細”；涵蓋會計控制、管理控制、業(yè)務控制盒法規(guī)執(zhí)行控制等。 (3) 流程設計：遵循相對的“流程作業(yè)任務”三個因素之間的依次關系進行。二、實務練習資料： 某企業(yè)領料部門領料時采用一次性“領料單”領料，假如你是該企業(yè)的會計工作人員，接到有關領導的指示為企業(yè)領料業(yè)務設計流程。要求： 1.采用文字說明法和流

5、程圖法相結(jié)合的方式設計該企業(yè)領料業(yè)務流程。2.并就所設計的領料流程具體說明哪些都是內(nèi)部控制的內(nèi)容？答：1. 領料流程圖：簽字是領料領料單部門主管領料員否批準否倉庫保管員會計人員流程：領料員填寫領料單領料部門主管批準簽字批準倉庫保管員簽字倉庫發(fā)料(1)車庫領料員填寫領料單：領料員按生產(chǎn)所需領用物資填寫領料單；(2)領料部門主管簽字批準：對領料單審核簽字；(3)倉庫保管員確認簽字：倉庫保管員對領料單所請領物品進行評估確認無誤后簽字；(4)發(fā)料：按領料單進行發(fā)料同時通知會計人員進行登記做賬。2. 屬于內(nèi)部控制的：領料員憑所填領料單經(jīng)部門主管簽字批準，然后讓倉庫保管員對倉庫存貨進行判斷，后確認簽字才能

6、進行領料。三、案例分析資料： 多尼公司是一家為皮爾.卡丹公司生產(chǎn)服裝的公司，其前總裁、財務總監(jiān)和主計長被起訴利用財務報表進行欺詐。這些管理者編制錯誤的分錄來記錄虛假的銷售，并隱瞞倉庫中的存貨量，造成存貨已經(jīng)銷售的假象；同時將實際銷售訂單的時間前移，提前確認銷售收入。這些行為使得公司在一個季度4000萬美元的銷售收入中有2500萬美元是虛假的。要求： 1.分析該公司在內(nèi)部控制制度設計上存在哪些缺陷？2.為了防范此類問題的發(fā)生應該強化哪些內(nèi)部控制制度？具體措施如何？答：1. 該公司內(nèi)部控制制度設計上的缺陷：(1) 管理層串通舞弊，導致內(nèi)部控制制度失靈。單位內(nèi)部控制制度規(guī)范薄弱，單位主管人員互相傳統(tǒng)

7、舞弊，在主觀上認為內(nèi)部控制制度僅是在企業(yè)實施的一種管理制度，不自我約束。(2) 具體業(yè)務工作缺乏必要的分工和授權(quán)。分工和授權(quán)是內(nèi)部控制制度的基礎，在其他內(nèi)控措施不到位的情況下，僅靠嚴格的分工和授權(quán)也可以將多數(shù)可能發(fā)生的錯誤或舞弊在事件發(fā)生的初期進行處理。企業(yè)各部門人員應分工授權(quán)明確，應明確銷售制度流程中各人員的分工與責任。(3) 沒有完善的內(nèi)部控制制度體系。企業(yè)沒有完善的銷售流程制度，沒有加強銷售部門內(nèi)部控制，銷售流程中沒有明確各人員分工與責任，使總裁及財務總監(jiān)等人可以私自進行銷售并隱瞞倉庫存量。2. 具體措施：(1) 需加強職工素質(zhì)控制制度 (2) 需加強實物保全控制制度 (3) 需加強組織規(guī)劃控制制度 (4) 需加強內(nèi)部報告控制制度主營業(yè)務收入