審計學(xué)貨幣資金審計

1、. 從從19991999年配股完成開始，東方電子的存款數(shù)年配股完成開始，東方電子的存款數(shù)額一直驚人：額一直驚人：9999年為年為6 6億元，億元，20002000年為年為8 8億多元億多元20012001年上半年，存款余額還有年上半年，存款余額還有5 5億多元，然而公億多元，然而公司在貸款方面已不再游刃有余，資金缺口也逐漸司在貸款方面已不再游刃有余，資金缺口也逐漸顯露出來。在顯露出來。在0101年董事會公告：公司擬通過增發(fā)年董事會公告：公司擬通過增發(fā)新股和發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券融資，規(guī)模分別為新股和發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券融資，規(guī)模分別為1010億元億元和和5.55.5億元，共計融資億元，共計融資15.515.

2、5億元。億元。. .審批人審批人 權(quán)內(nèi)審批，不得越權(quán)權(quán)內(nèi)審批，不得越權(quán)經(jīng)辦人經(jīng)辦人 拒絕越權(quán)，及時上報拒絕越權(quán)，及時上報.貨幣資金支付業(yè)務(wù)貨幣資金支付業(yè)務(wù) 集體審批集體審批. . . 檢查盤點記錄檢查盤點記錄實有庫存現(xiàn)金盤點記錄實有庫存現(xiàn)金盤點記錄項項 目目項項次次人民人民幣幣美美元元某某外幣外幣面額面額人民幣人民幣 美元美元某外幣某外幣張張金額金額張張金額金額張張金額金額上一日賬面庫存余額上一日賬面庫存余額1 110001000盤點日未記賬傳票收入盤點日未記賬傳票收入2 2500500盤點日未記賬傳票支出盤點日未記賬傳票支出3 35050盤點日賬面應(yīng)有金額盤點日賬面應(yīng)有金額4=1+2-34=

3、1+2-31010盤點實有庫存現(xiàn)金數(shù)額盤點實有庫存現(xiàn)金數(shù)額5 55 5盤點日應(yīng)有與實有差異盤點日應(yīng)有與實有差異6=4-56=4-52 2差差異異分分析析白條抵庫（張）白條抵庫（張）1 10.50.50.20.20.10.1合計合計追追溯溯調(diào)調(diào)整整報表日至查賬日現(xiàn)金付出報表日至查賬日現(xiàn)金付出情況說明及審計記錄情況說明及審計記錄報表日至查賬日現(xiàn)金收入報表日至查賬日現(xiàn)金收入報表日庫存現(xiàn)金應(yīng)有余額報表日庫存現(xiàn)金應(yīng)有余額報表日賬面匯率報表日賬面匯率報表日余額折合本位幣數(shù)報表日余額折合本位幣數(shù)本位幣合計本位幣合計. 例：例：. 檢查盤點記錄檢查盤點記錄實有庫存現(xiàn)金盤點記錄實有庫存現(xiàn)金盤點記錄項項 目目項項

4、次次人民幣人民幣美美元元某某外幣外幣面額面額人民幣人民幣 美元美元某外幣某外幣張張金額金額張張金額金額張張金額金額上一日賬面庫存余額上一日賬面庫存余額1 16270.406270.4010001000盤點日未記賬傳票收入盤點日未記賬傳票收入2 2700700100100323232003200盤點日未記賬傳票支出盤點日未記賬傳票支出3 34244245050232311501150盤點日賬面應(yīng)有金額盤點日賬面應(yīng)有金額4=1+2-34=1+2-36546.406546.4010104545450450盤點實有庫存現(xiàn)金數(shù)額盤點實有庫存現(xiàn)金數(shù)額5 55776.205776.205 596964804

5、80盤點日應(yīng)有與實有差異盤點日應(yīng)有與實有差異6=4-56=4-5770.20770.202 2120120240240差差異異分分析析 1. 1.白條抵庫數(shù)白條抵庫數(shù)5005001 1160160160160 2. 2.短缺數(shù)短缺數(shù)270.20270.20角幣及角幣及分幣分幣96.2096.20合計合計5776.5776.2 2追追溯溯調(diào)調(diào)整整報表日至查賬日現(xiàn)金付出報表日至查賬日現(xiàn)金付出59835983情況說明及審計記錄情況說明及審計記錄報表日至查賬日現(xiàn)金收入報表日至查賬日現(xiàn)金收入56285628報表日庫存現(xiàn)金應(yīng)有余額報表日庫存現(xiàn)金應(yīng)有余額6901.46901.4報表日賬面匯率報表日賬面匯率報

6、表日余額折合本位幣數(shù)報表日余額折合本位幣數(shù)本位幣合計本位幣合計. 例：例：2009.3.51,00042,00053,0004,0002009.1.134165,200165,5002008.12.31.1,000+(165,500+4,000)-(165,200+3,000)=2,300. . . . .注注.審審計計報報告告標(biāo)題、收件人標(biāo)題、收件人三段式三段式引言段：審計范圍引言段：審計范圍責(zé)任段：管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段責(zé)任段：管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段 注冊會計師的責(zé)任段注冊會計師的責(zé)任段意見段：合法、公允意見段：合法、公允（說明段或強調(diào)事項段）（說明段或強調(diào)事項段）簽章、日期簽章、日期. 影響程度影響程度判斷標(biāo)準(zhǔn)判斷標(biāo)準(zhǔn)重要重要重大且廣泛重大且廣泛錯報金額錯報金額保留保留否定否定范圍受限范圍受限保留保留無法表示無法表示.審審計計報報告告標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)-無保留意見無保留意見非標(biāo)準(zhǔn)非標(biāo)準(zhǔn)