09中級模擬題中級會計實物05

1、中級會計實務模擬試題（五）、單項選擇題1. 某股份有限公司對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價。20x7年12月31日庫存自制半成品 的實際成本為40萬元，預計進一步加工所需費用為16萬元，預計銷售費用及稅金為8萬元。該半成品加工完成后的產品預計銷售價格為60萬元。假定該公司以前年度對該存貨已計提存貨跌價準備2萬元。20x7年12月31日該項存貨應計提的跌價準備為（）萬元。A. 4 B. 2 C. 14 D. 182. 依據企業(yè)會計準則，下列各項中屬于會計政策變更的是（）。A. 本期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質差別而采用新的會計政策B. 第一次簽訂建造合同，采用完工百分比法確認收入C.

2、 對價值為200元的低值易耗品攤銷方法由分次攤銷法改為一次攤銷法D. 由于持續(xù)通貨膨脹，企業(yè)將存貨發(fā)岀的計價方法由先進先岀法改為加權平均法3. A公司于2007年12月31日“預計負債一一產品質量保證費用科目貸方余額為 50萬元，2008年實際發(fā)生產品質量保證費用 40萬元，2008年12月31日預提產品質量保證費用 50萬元，2008年12月 31日該項負債的計稅基礎為（）萬元。A. 0 B. 20 C. 50 D. 404. 甲公司對外提供中期財務會計報告，2007年6月6日以每股6元的價格購進某股票60萬股作為交易性金融資產，其中包含每股已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.1元，另付相關交易費用

3、0.4萬元，于6月15日收到現(xiàn)金股利，6月30日該股票收盤價格為每股5元，7月15日以每股5.50元的價格將股票全部售出，則出售該交易性金融資產的處置收益為（）萬元。A. 54 B. 36C. 24 D. 305. 某企業(yè)于20x7年11月接受一項產品安裝任務，采用完工百分比法確認勞務收入，預計安裝期16個月，合同總收入 200萬元，合同預計總成本為 158萬元。至20x8年底已預收款項 160萬元，余款 在安 裝完成時收回，至 20x8年12月31日實際發(fā)生成本 152萬元，預計還將發(fā)生成本 8萬元。20x7年已確認 收入20萬元。則該企業(yè) 20x8年度確認收入為（）萬元。A. 150 B.

4、 170 C. 190 D. 1726. 關于資產組，下列說法中正確的是（）。A. 是指企業(yè)可以認定的最小資產組合，其產生的現(xiàn)金流入應當基本上獨立于其他資產或者資產組產生的現(xiàn)金流入B. 是指企業(yè)同類資產的組合C. 是指企業(yè)不同類資產的組合D. 是指企業(yè)可以認定的資產組合，其產生的利潤應當基本上獨立于其他資產或者資產組產生的利潤7. A公司以一臺甲設備換入B公司的一臺乙設備。甲設備的賬面原價為60萬元，已提折舊 3萬元，已提減值準備3萬元，其公允價值為60萬元。B公司另向A公司支付補價5萬元。A公司支付清 理費用0.2萬元。假定 A公司和B公司的商品交換不具有商業(yè)實質。A公司換入的乙設備的入賬價

5、值為（）萬元。A. 49.7 B.C. 49.2 D.4955.28.2007年1月1日，乙建筑公司與客戶簽訂一項固定造價建造合同，承建一幢辦公樓，預計2008年6月30日完工；合同總金額為16000萬元，預計合同總成本為14000萬元。2008年4月28日， 工程提前完工并符合合同要求，客戶同意支付獎勵款200萬元。截止2007年12月31日，乙建筑公司已確認合同收入12000萬元。2008年度，乙建筑公司因該固定造價建造合同應確認的合同收入為（）萬元A. 2000 B. 2200 C. 4000 D. 42009.甲公司20x6年12月投入使用-臺設備，該設備原值62萬元。預計可使用5年，

6、凈殘值為2萬元,22萬元，仍可使采用年數(shù)總和法計提折舊。20x8年年末，對該設備進行檢查后，估計其可收回金額為用3年，凈殘值為0,折舊方法仍采用年數(shù)總和法。則20x9年該設備應提折舊額為（）萬元。A.11.010. 債務人以低于債務賬面價值的現(xiàn)金清償某項債務的，債務人應將重組債務的賬面價值與支付的現(xiàn) 金之間的差額，確認為（）。A. 其他業(yè)務收入B.營業(yè)外收入C.公允價值變動損益D.營業(yè)外支岀11. 甲公司只有一個子公司乙公司，2007年度，甲公司和乙公司個別現(xiàn)金流量表中“銷售商品提供勞務收到現(xiàn)金”項目的金額分別為2 000萬元和1 000萬元，“購買商品接受勞務支付現(xiàn)金”項目的金額分別為180

7、0萬元和800萬元。2007年甲公司向乙公司銷售商品收到現(xiàn)金100萬元，不考慮其他事項，合并現(xiàn)金流量表中“銷售商品提供勞務收到現(xiàn)金”項目的金額為（）萬元。A. 3 000 B. 2 600 C. 2 500 D. 2 90012. 某上市公司2007年度財務會計報告批準報岀日為2008年4月20日。公司在2008年1月1日至4月20日發(fā)生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的是（）oA. 發(fā)生重大企業(yè)合并B. 2007年銷售的商品100萬元，因產品質量問題，客戶于 2008年2月8日退貨C. 處置子公司D. 公司支付2007年度財務會計報告審計費20萬元13. 國內甲公司的記賬本位幣為人民

8、幣。2007年12月5日以每股7港元的價格購入乙公司的H股10000股作為交易性金融資產，當日匯率為1港元=1元人民幣，款項已支付。2007年12月31日， 當月購入的乙公司 H股的市價變?yōu)槊抗?8港元，當日匯率為1港元=0.9元人民幣。假定不考慮相關稅費的影響。甲公司2007年12月31日應確認的公允價值變動損益為（）元。A. 2000 B. 0 C. -1000 D. 100014. 下列交易中，屬于非貨幣性資產交換的是（）。A. 甲公司以公允價值為10萬元的存貨交換乙公司的原材料，并支付給乙公司5萬元現(xiàn)金B(yǎng). 甲公司以賬面價值為13000元的設備交換乙公司的庫存商品，乙公司庫存商品賬面價

9、值9000元。甲公司設備的公允價值等于賬面價值，并且甲公司收到乙公司支付的現(xiàn)金300元C. 甲公司以賬面價值為 11000 元的設備交換乙公司的庫存商品，乙公司庫存商品賬面價值 8000 元， 公允價值 10000 元，并且甲公司支付乙公司 4000 元現(xiàn)金D. 甲公司以公允價值為 1000 元的存貨交換乙公司原材料，并支付給乙公司 1000 元現(xiàn)金15. 某事業(yè)單位 2001 年年初事業(yè)基金中，一般基金結余為 150 萬元。 2001 年該單位事業(yè)收入為 5000 萬元，事業(yè)支出 為 4500 萬元；撥入?？顬?500 萬元，?？钪С鰹?400 萬元，該項目年末尚未最后完 成；對外投資為 3

10、00 萬元。假定不考慮計算交納所得稅和計提專用基金，則該單位 2001 年年末事業(yè) 基 金中，一般基金結余為（）萬元。A. 350 B. 450 C. 650 D. 750二、多項選擇題1. 下列各項中，體現(xiàn)會計核算的謹慎性質量要求的有（）。A. 將融資租入固定資產視作自有資產核算B. 采用雙倍余額遞減法對固定資產計提折舊C. 對無形資產計提減值準備D. 將長期借款利息予以資本化2. 企業(yè)對境外經營的財務報表進行折算時，下列項目中可用資產負債表日的即期匯率折算的有 （）。A. 應收及預付款項B. 交易性金融資產C.持有至到期投資D.盈余公積3. 甲公司為乙公司的母公司，乙公司為丙公司的母公司。

11、甲公司持有丁公司30% 有表決權股份，并 派人參與其生產經營決策的制定。戊公司由甲公司董事王朋控制。不考慮其他因素，下列各公司中, 構成甲公司關聯(lián)方的有（）。A. 乙公司 B. 丙公司 C. 丁公司 D. 戊公司4. 關于銷售商品收入的確認，下列說法中正確的有（）。A. 企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方，構成確認銷售商品收入的重要條件B. 判斷企業(yè)是否已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方，應當關注交易的實質而不是形式C. 采用托收承付方式銷售商品的，應在辦妥托收手續(xù)時確認收入D. 交付實物后，商品所有權上的主要風險和報酬?定隨之轉移，應確認收入5. 關于債務重組準則中修

12、改其他債務條件的，下列說法中正確的有（）。A. 債務重組以修改其他債務條件進行的，債權人應當將修改其他債務條件后的債權的公允價值作為重組后債權的賬面價值，重組債權的賬面余額與重組后債權的賬面價值之間的差額，計入當期損益。債權人已對債權計提減值準備的，應當先將該差額沖減減值準備，減值準備不足以沖減的部分, 計入當期損、人益B. 修改后的債務條款中涉及或有應收金額的，債權人應當確認或有應收金額，將其計入重組后債權的賬面價值C. 修改其他債務條件的，債務人應當將修改其他債務條件后債務的公允價值作為重組后債務的入賬價值。重組債務的賬面價值與重組后債務的入賬價值之間的差額，計入當期損益D. 或有應付金額

13、一定計入將來應付金額中6. 下列職工薪酬中，應當根據職工提供服務的受益對象計入成本費用的是（）。A. 因解除與職工的勞動關系給予的補償B. 構成工資總額的各組成部分C. 工會經費和職工教育經費D. 醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費7. 關于長期股權投資權益法核算，下列說法中正確的有（）。調整差額差額差額A. 長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，不 長期股權投資的初始投資成本B. 長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，其 確認為負商譽C. 長期股權投資的初始投資成本大于投資

14、時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，其 確認為當期損益D. 長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，其 應當計入當期損益，同時調整長期股權投資的成本8. 下列各項中，會引起無形資產賬面價值發(fā)生增減變動的有（）。A. 對無形資產計提減值準備B. 企業(yè)內部研究開發(fā)項目研究階段的支岀C. 攤銷無形資產成本D. 企業(yè)內部研究開發(fā)項目開發(fā)階段不滿足“無形資產確認條件“的支岀。9. 下列各項中，應計入營業(yè)外支岀的有（）。A. 工程物資在建設期間發(fā)生的盤虧凈損失B. 一次性結轉的“固定資產裝修”明細科目的余額C. 以經營租賃方式租入的固定資產發(fā)生的改良支岀D

15、. 經營期內對外岀售不需用固定資產發(fā)生的凈損失10. 上市公司發(fā)生后的下列交易或事項中，可能會引起上市公司所有者權益總額發(fā)生增減變動的有（）OA. 發(fā)放股票股利B. 自用房地產轉為采用公允價值模式計量的投資性房地產C. 以本年利潤彌補以前年度虧損D. 企業(yè)發(fā)行可轉換公司債券三、判斷題1. 對以舊換新銷售，銷售的商品應按新舊商品的市場價格的差額確認收入。（）2. 在事業(yè)單位的資產負債表中，“固定資產”項目的金額一定等于“固定基金”項目的金額。（）3. 將經營性租賃的固定資產通過變更合同轉為融資租賃固定資產，在會計上應當作為會計政策變更處理。（）4. 事業(yè)單位收到撥入的具有指定項目或用途并需單獨報

16、賬的專項資金應增加撥入?？?，使用的專項資金應增加?？钪С觯昴獙苋雽？钆c專款支出之間的差額轉入事業(yè)基金。（）5. 企業(yè)承擔的重組義務均應當確認預計負債。（）6. 折現(xiàn)率是反映當前市場貨幣時間價值和資產特定風險的稅前利率。該折現(xiàn)率是企業(yè)在購置或者投資資產時所要求的必要報酬率。（）7. 可出售金融資產和持有至到期投資在符合一定條件時可重分類為交易性金融資產。（）8. 企業(yè)出售、轉讓、報廢投資性房地產或者發(fā)生投資性房地產毀損，應當將處置收入扣除其賬面價值和相關稅費后的金額直接計入所有者權益。（）9. 利得和損失？-定會影響當期損益。（）10. 在采用完工百分比法確認勞務收入時，其相關的銷售成本應

17、以實際發(fā)生的全部成本確認。（）四、計算題1. ABC企業(yè)于2006年9月5日對-生產線進行改擴建，改擴建前該生產線的原價為900萬元，已提 折舊200萬元，已提減值準備 50萬元。改建過程中替換一主要部件，該部件的原價為90萬元，已 提折舊20萬元，已提減值準備5萬元，替換的部件作為原材料核算。在改擴建過程中領用工程物資365萬元，領用生產用原材料 50萬元，原材料的增值稅進項稅額為 8. 5萬元。改擴建人員的應付職工薪酬80萬元，以銀行存款支付其他費用61. 5萬元。該生產線于 2007年12月20日達到預定 可使用狀態(tài)。該企業(yè)對改擴建后的生產線采用年限平均法計提折舊，預計尚可使用年限為10

18、年，預計凈殘值為50萬元。2009年12月31日該生產線的公允價值減去處置費用后的凈額為690萬元，預 計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為670萬元。假定該生產線按年計提折舊，計提的減值準備不影響預計使用年限和預計凈殘值。要求：（1）編制上述業(yè)務的會計分錄。（2）計算改擴建后該生產線 2008-2011年各年應計提的折舊額。2. A公司于2007年？ 2010年有關投資業(yè)務如下：（1）A公司于2007年1月1日以銀行存款 5 000萬元取得B公司30%的股權，采用權益法核算長 期 股權投資，2007年1月1日B公司可辨認凈資產的公允價值為 17 000萬元，取得投資時被投資 單位時 僅有一項固定資產的公允價

19、值與賬面價值不相等，除此以外，其他可辨認資產、負債的賬面價值與公允價值相等。該固定資產原值為 2 000萬元，已計提折舊 400萬元，B公司預計使用年限 為10年，凈殘值 為零，按照直線法計提折舊； A公司預計該固定資產公允價值為 4000萬元，A公司預計使用年限為 8 年，凈殘值為零，按照直線法計提折舊。雙方采用的會計政策、會計期間相同，不考慮所得稅因素。2007年度B公司實現(xiàn)凈利潤為 1 000萬元。2008年2月5日B公司董事會提岀 2007年分配方案，按照 2007年實現(xiàn)凈利潤的10%提取盈 余公積，發(fā)放現(xiàn)金股利 400萬元。2008年3月5日B公司股東大會批準董事會提岀2007年分配

20、方案，按照 2007年實現(xiàn)凈利潤的10%提取盈余公積，發(fā)放現(xiàn)金股利改為700萬元。(5)2008年B公司因可供岀售金融資產公允價值變動增值100萬元(未扣除所得稅影響，B公司 所得稅稅率為25%)2008年度B公司發(fā)生凈虧損為 16900萬元。假定 A公司應收B公司的長期款項 20萬元，此 外投資合同約定B公司發(fā)生虧損時 A公司應按照虧損額 1%。的比例承擔額外虧損，以幫助 B公司盡 快盈 利。2009年度B公司實現(xiàn)凈利潤為3 000萬元。(8) 2010年1月10日A公司岀售對 B公司投資，岀售價款為2 000萬元。要求：(1) 編制A公司上述(1)取得對B公司長期股權投資時的會計分錄。(2

21、) 編制A公司上述(2)、(3)、(4)、(5)業(yè)務相關的會計分錄。(3) 計算A公司2008年末確認損失前長期股權投資的賬面價值，并編制A公司2008年確認損失 的會計分錄。(4) 編制A公司上述(7)、(8)業(yè)務相關的會計分錄。3. 甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%,營業(yè)稅 稅率為5%。該公司2007年度發(fā)生如下與收入相關的業(yè)務(銷售價款均不含應向客戶收取的增值稅稅額)：(1) 甲公司與A公司簽訂一項購銷合同，合同規(guī)定甲公司為 A公司建造安裝兩臺電梯，合同價款 為1000萬元。按合同規(guī)定， A公司在甲公司交付商品前預付價款的 20%,其余價款在

22、甲公司將商品 運抵A 公司并安裝檢驗合格后才予以支付。甲公司于本年12月25日將完成的商品運抵A公司，預 計于次年1月31日全部安裝完成。該電梯的實際成本為600萬元，預計安裝費用為20萬元。(2) 甲公司于年初采用分期收款方式向乙公司岀售大型設備一套，合同約定價格為100萬元，分5年于每年末分期收款，每年收取20萬元，該套設備成本為75萬元，如果購貨方在銷售當日付款只需支付80萬元。假定雙方約定甲公司于收取最后一筆貨款時開具增值稅專用發(fā)票，同時收取增值稅稅額17萬元，不考慮其他因素。(P/A, 7%, 5) =4.1002, (P/A, 8%, 5) =3.9927(3) 甲公司本年度委托

23、W商店代銷商品一批，代銷價款為 150萬元。本年度收到 W商店交來的代 銷清單，代銷清單列明已銷售代銷商品的60%, W商店按代銷價款(不含增值稅)的10%收取手續(xù) 費。該批商品的實際成本為 90萬元。(4) 甲公司本年度銷售給D企業(yè)一臺自產設備，銷售價款為50萬元，D企業(yè)已支付全部款項。該設備本年12月31日尚未完工，已發(fā)生的實際成本為 20萬元。(5) 甲公司采用以舊換新方式銷售給F企業(yè)產品4臺，單位售價為 5萬元，單位成本為 3萬元；同 時收回4臺同類舊商品，每臺回收價為0.5萬元(不考慮增值稅)，款項已收入銀行。(6) 甲公司對其生產的丙產品實行“包退、包換、包修”的銷售政策。甲公司本

24、年度共銷售丙產品1000件，銷售價款合計 500萬元，款項均已收存銀行。根據以往的經驗，估計“包退”產品占1%, “包換”產品占2%, “包修”產品占3%。該批產品成本為 300萬元。 甲公司本年8月5日賒銷給H公司產品100件，銷售價款計 50萬元，實際成本為 30萬元。公司為盡早收回貨款而在合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為：2/10, 1/20, n/30,本年8月20 H H公司付 清貨款(計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅)。(8)甲公司本年度11月1日接收一項產品安裝勞務，安裝期為3個月，合同總收入為60萬元，至 年底已預收款項45萬元，已實際發(fā)生的成本為28萬元，估計還將發(fā)生的成本為12萬元。(9)

25、 甲公司本年度1月4日將其所擁有的一條道路的收費權讓售給S公司10年，10年后甲公司收 回收費權，甲公司-次性收取使用費 800萬元，款項已收存銀行。售岀的 10年期間，道路的維護由 甲公司 負責，本年度發(fā)生維修費用計 10萬元。(10) 甲公司本年度銷售給 B企業(yè)一臺生產設備，該設備系甲公司自產。銷售價款為80萬元，甲 公司已開岀增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與B企業(yè)，B企業(yè)已開岀商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為3個月，到期日為次年 3月5日。由于B企業(yè)安裝該設備的場地尚未確定，經甲公司同意，設備于次年1月20日再予提貨。該設備的實際成本為50萬元。甲公司未對該項債權計提壞賬準備。(11) 5月1

26、日，甲公司銷售給丙公司一批商品，開岀的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為100萬元(無確鑿證據表明該價格公允 )，增值稅銷項稅額為 17萬元，商品成本為 80萬元；商品已經 發(fā)岀，款項 已收到。協(xié)議約定，甲公司應于 9月30日將所售商品購回，回購價為 110萬元(不含增 值稅額)。要求：對甲公司 2007年度的上述經濟業(yè)務編制有關會計分錄。五、綜合題1.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為一家制造業(yè)上市公司。2008年甲公司發(fā)生如下交易：(1) 1月1日，與ABC公司達成協(xié)議，以市區(qū) 200畝土地的土地使用權和兩棟辦公樓換入ABC公 司擁有的S公司30%的股權和T公司40%的股權。甲公司 200畝

27、土地使用權的賬面價值為4 000萬 元，公允價值為8 000萬元，未曾計提減值準備。兩棟辦公樓的原價為10 000萬元，累計折舊為 8 000萬元，公允價值為2 000萬元，未曾計提減值準備。ABC公司擁有S公司30%的股權的賬面價值及公允價值均為6 000萬元；擁有T公司40%的股權的賬面價值及公允價值均為4 000萬元。假定該 交易不具有商業(yè)實質。(2) 3月1日，甲公司就其欠 H公司的8 000萬元債務，與 H公司達成債務重組協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：H公司首先豁免甲公司債務2 000萬元，然后甲公司以市區(qū)另外一塊100畝土地的土地使用權償還剩余債務6 000萬元。甲公司該土地使用權的賬面價值為3

28、 000萬元；公允價值為 6 000萬元，未曾 計提減值準備。(3) 3月15日，甲公司就應付乙公司賬款 250萬元與乙公司進行債務重組，乙公司同意將應收甲公司債務250萬元免除50萬元，并將剩余債務延期三年償還，按年利率5%計息；同時約定，如果 甲公司一年后有盈利，則按 8%計息。假定甲公司的或有應付金額滿足預計負債確認條件。(4) 4月1日，甲公司與 M公司達成？項資產置換協(xié)議。甲公司為建立一個大型物流倉儲中心，以其產成品與M公司在郊區(qū)的一塊 100畝土地的土地使用權進行置換，同時， M公司用銀行存款支付給甲公司補價800萬元。甲公司用于置換的產成品的賬面余額為4 500萬元，已經計提 6

29、00萬元 跌價準備，其公允價值為4 000萬元。M公司用于置換的100畝土地的土地使用權的賬面價值為1 000萬元，未曾計提減值準備，公允價值為3 200萬元。假設該項資產交換具有商業(yè)實質。假定上述與資產轉移、債務重組、股權轉讓相關的法律手續(xù)均在2008年4月底前完成。不考慮交易過程中的增值稅等相關稅費。要求：(1) 計算確定甲公司自ABC公司換入的S公司30%的股權和T公司40%的股權的入賬價值;(2) 編制甲公司以土地使用權和辦公樓自ABC公司換入S公司和T公司股權的會計分錄；(3) 對甲公司與H公司的債務重組，編制甲公司的會計分錄；(4) 對甲公司與乙公司的債務重組，編制甲公司的會計分錄

30、；(5) 計算確定甲公司從 M公司換入的土地使用權的入賬價值；(6) 編制甲公司以產成品換入M公司土地使用權的會計分錄。2.甲公司為母公司，2007年1月1日，甲公司以銀行存款33 000萬元從證券市場上購入乙公司發(fā)行 在外的 80%的股份并控制乙公司。同日，乙公司賬面所有者權益為40000 萬元 （ 與可辨認凈資產公允價值相等 ） ，其中：股本為 30 000 萬元，資本公積為 10 000 萬元，盈余公積為 0萬元，未分配利 潤為 0 萬元。甲公司和乙公司不屬于同一控制下的兩個公司。（1） 乙公司 2007 年度實現(xiàn)凈利潤 4 000 萬元，提取盈余公積 400 萬元； 2007 年宣告分

31、派 2006 年現(xiàn) 金股利 1 000 萬元，無其他所有者權益變動。 2008 年實現(xiàn)凈利潤 5 000 萬元，提取盈余公積 500 萬 元， 2008 年宣告分派 2007 年現(xiàn)金股利 1 100 萬元。乙公司 2007 年、 2008 年因持有可供出售金融資 產，公允 價值變動計入資本公積 100 萬元、 200 萬元（已經扣除所得稅影響）。（2）甲公司 2007 年銷售 100 件 A 產品給乙公司，每件售價 5萬元，每件成本 3 萬元，乙公司 2007 年 對外銷售 A 產品 60 件，每件售價 6 萬元。 2008 年甲公司出售 100 件 B 產品給乙公司，每件售價 6 萬 元，每

32、件成本 3 萬元。乙公司 2008 年將剩余的 A 產品 40 件全部對外銷售，每件售價 6 元； 2008 年對外 銷售B產品80件，每件售價7萬元。（3）甲公司 2007年6月 20日出售一件產品給乙公司，產品售價 100萬元，增值稅為 17萬元，成 本 為 60 萬元，乙公司購入后作為管理用固定資產入賬，預計使用年限5 年，預計凈殘值為零，采用 年限平均法計提折舊。要求：（ 1） 編制甲公司 2007 年與長期股權投資業(yè)務有關的會計分錄。（ 2） 編制甲公司 2008 年與長期股權投資業(yè)務有關的會計分錄。（3）計算 2007 年 12 月 31日和 2008 年 12月 31 日按權益法

33、調整后的長期股權投資的賬面余額并編制會計分錄。（ 4） 編制該集團 2007 年和 2008 年的合并抵銷分錄。（答案中的金額單位以萬元表示）答案部分、單項選擇題1.【正確答案】 B【答案解析】該項存貨應計提的跌價準備 = 40（60 168）2=2 （萬元）?！敬鹨删幪?29319【該題針對“存貨跌價準備的計提”知識點進行考核】2.【正確答案】 D【答案解析】以下兩種情形不屬于企業(yè)會計準則所定義的會計政策變更：（1）當期發(fā)生的交 易或事項與以前相比具有本質差別，而采用新的會計政策。（2）對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策。因此，選項“A、B和C'不屬于會計政策變更。在下

34、述兩種情形下企業(yè)可以變更會計政策：（ 1）法律或會計準則等行政法規(guī)、規(guī)章要求變更。 （2）變更會計政策以后，能夠使 所提供的企業(yè)財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量信息更為可靠、更為相關。因此，“選項D屬于會計政策變更?！敬鹨删幪?29320【該題針對“會計政策變更的判斷”知識點進行考核】3.【正確答案】 A【答案解析】 2008 年 12 月 31 日該項負債的余額在未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵 扣，因此計稅基礎為 0 。【答疑編號 29321【該題針對“預計負債的計稅基礎”知識點進行考核】4.【正確答案】 D【答案解析】 60x （5.5-5） =30 （萬元）（收益）參考會計分錄

35、：借：交易性金融資產 60x （ 6 0.1） =354應收股利 60x0.1 = 6投資收益 0.4貸：銀行存款 360.4借：銀行存款 6貸：應收股利 6借：公允價值變動損益 35460x5 = 54 貸：交易性金融資產 54借：銀行存款 60x5.5=330投資收益 24貸：交易性金融資產 300公允價值變動損益 54【答疑編號 29322 】【該題針對“交易性金融資產的處置”知識點進行考核】5.【正確答案】 B【答案解析】該企業(yè) 20x8 年度確認收入 =200x152/ （ 152+8 ） -20 = 170 （萬元）。 【答疑編號 29323 】 該題針對“安裝勞務收入的核算”知識

36、點進行考核】6.【正確答案】 A資產【答案解析】資產組是指企業(yè)可以認定的最小資產組合，其產生的現(xiàn)金流入應當基本上獨立于其他 或者資產組產生的現(xiàn)金流入?！敬鹨删幪?29324【該題針對“資產組的概念”知識點進行考核】7.【正確答案】 C【答案解析】乙設備的入賬價值 =（60-3-3 ） -5+0.2=49.2 （萬元）?！敬鹨删幪?293251【該題針對“非貨幣性交換的核算”知識點進行考核】8.【正確答案】 D【答案解析】 2008 年應確認的合同收入 =合同總收入 x 完工進度一以前期間累計已確認的收入 （ 16000+200 ） xlOO%-12000=4200 （萬元）。【答疑編號 293

37、261【該題針對“建造合同收入的核算”知識點進行考核】9.【正確答案】 A【答案解析】 20x7 年、 20x8 年共提折舊（ 622） x （ 5/15+4/15 ） =36 （萬元），固定資產余額為 62- 36=26 （萬元） , 因為估計其可收回金額為 22 萬元，所以應計提減值準備 4 萬元。計提減值 準備后折舊 計提基數(shù)為 22 萬元， 20x9 年應計提折舊 =22x3/6=11 （萬元）?！敬鹨删幪?29327【該題針對“固定資產折舊的計算”知識點進行考核】10.【正確答案】 B【答案解析】以低于債務賬面價值的現(xiàn)金清償某項債務的，債務人應將重組債務的賬面價值與支付 的現(xiàn) 金之間

38、的差額，確認為營業(yè)外收入。【答疑編號 293281 該題針對“債務重組的核算 '' 知識點進行考核】11.【正確答案】 D【答案解析】“銷售商品提供勞務收到現(xiàn)金”項目的金額 =（2000+1000） -100=2900 （ 萬元 ） 。 【答疑編號 29329【該題針對“銷售商品提供勞務收到的現(xiàn)金的核算”知識點進行考核】12.【正確答案】 B【答案解析】調整事項的特點是：在資產負債表日或以前已經存在，在資產負債表日后得以證實的事項；對按資產負債表存在狀況編制的會計報表產生重大影響的事項。選項B符合調整事項的特點；選項 A 和 C 屬于資產負債表日后事項中的非調整事項；選項 D

39、不屬于資產負債表日后事項?！敬鹨删幪?29330【該題針對“資產負債表日后調整事項的核算”知識點進行考核】13.【正確答案】 A【答案解析】應確認的匯兌差額 =10000x8x0.9- 10000x7x1 =2000 （ 元） ?！敬鹨删幪?29331 該題針對“外幣業(yè)務的核算 '' 知識點進行考核】14.【正確答案】 B【答案解析】選項 A,支付補價的企業(yè)：5+ （5 + 10） =33.33% >25%,屬于貨幣性資產交換；選 項B,收到補 價的企業(yè)：300-13000=2.3%<25%,屬于非貨幣性資產交換；選項C,支付補價的企 業(yè)：4000+10000=40

40、%,屬于貨幣性資產交換；選項 D, 支付補價的企業(yè)： 1000+（1000+1000）= 50% >25%, 屬于貨幣性資產交換。【答疑編號 29332【該題針對“非貨幣性資產交換的判斷”知識點進行考核】15.【正確答案】 A【答案解析】一般基金結余 =150+ （5000-4500） 300=350 （ 萬元 ） ?！敬鹨删幪?29333 該題針對“行政事業(yè)單位凈資產的核算”知識點進行考核】二、多項選擇題1.【正確答案】 BC【答案解析】將融資租入固定資產視作自有資產核算遵循的是實質重于形式要求；將長期借款利息 予以 資本化不符合謹慎性要求?！敬鹨删幪?293341 該題針對“謹慎性要

41、求”知識點進行考核】2.【正確答案】 ABC【答案解析】資產負債表中的資產和負債項目，采用資產負債表日的即期匯率折算。盈余公積屬于 所有 者權益項目，應采用發(fā)生時的即期匯率折算。【答疑編號 293351【該題針對“外幣折算的核算 '' 知識點進行考核】3.【正確答案】 ABCD【答案解析】上述公司均與甲公司構成關聯(lián)方關系?！敬鹨删幪?29336 】【該題針對“關聯(lián)方關系的判斷" 知識點進行考核】4.【正確答案】 ABC【答案解析】選項 D 中有些情況下雖交付了實物但未轉移商品所有權憑證，商品所有權上的主要風 險 和報酬并未隨之轉移，如采用收取手續(xù)費方式委托代銷的商品。

42、【答疑編號 29337【該題針對“銷售商品收入的確認”知識點進行考核】5.正確答案】 AC答案解析】債務重組以修改其他債務條件進行的，債權人應當將修改其他債務條件后的債權的公 允價值作為重組后債權的賬面價值，重組債權的賬面余額與重組后債權的賬面價值之間的差額，計 入當期損 益。債權人已對債權計提減值準備的，應當先將該差額沖減減值準備，減值準備不足以沖減的部分，計金額，不得將其計入當期損益。修改后的債務條款中涉及或有應收金額的，債權人不應當確認或有應收件后債務的公允價值作間的差額，計入當期損益； 會計準則第 13 號或有事 預計負債。入重組后債權的賬面價值；修改其他債務條件的，債務人應當將修改其

43、他債務條 為重組后債務的入賬價值。重組債務的賬面價值與重組后債務的入賬價值之修改后的債務條款如涉及或有應付金額，且該或有應付金額符合企業(yè) 項中有關預計負債確認條件的，債務人應當將該或有應付金額確認為 【答疑編號 293381該題針對“以修改其他債務條件的債務重組的核算”知識點進行考核】6.【正確答案】 BCD【答案解析】企業(yè)應當在職工為其提供服務的會計期間，將應付的職工薪酬確認為負債，除因解除 與職 工的勞動關系給予的補償外，應當根據職工提供服務的受益對象進行分配?！敬鹨删幪?29339 該題針對“職工薪酬的概念”知識點進行考核】7.【正確答案】 AD 答案解析】長期股權投資的初始投資成本大于

44、投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份 額 的，不調整長期股權投資的初始投資成本；長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，其差額應當計入當期損益，同時調整長期股權投資的成本。【答疑編號 293401 【該題針對“長期股權投資權益法的核算”知識點進行考核】8.【正確答案】 AC【答案解析】無形資產計提減值準備減少無形資產賬面價值；企業(yè)內部研究開發(fā)項目研究階段的支 出， 應當于發(fā)生時計入當期損益，不影響無形資產賬面價值的變動；攤銷無形資產成本減少無形資 產的賬面 價值；企業(yè)內部研究開發(fā)項目開發(fā)階段不滿足“無形資產確認條件”的支出應計入當期損 旬。【答疑

45、編號 29341 】【該題針對“無形資產的核算 '' 知識點進行考核】9.【正確答案】 BD【答案解析】工程物資在建設期間發(fā)生的盤虧凈損失應該記入“在建工程”科目，以經營租賃方式租 入 的固定資產發(fā)生的改良支出應該記入“長期待攤費用”科目?！敬鹨删幪?29342 該題針對“營業(yè)外支出的核算”知識點進行考核】10.【正確答案】 BD【答案解析】選項 A,屬于所有者權益內部的增減變動；選項B,當公允價值大于賬面價值時會影 響資本公積，導致所有者權益增加；選項 C,不影響所有者權益總額的增減變動；選項 D,應當在初始確認時將 負債成份和權益成份分拆，權益成份確認為資本公積，增加所有者

46、權益?！敬鹨删幪?29343 該題針對“所有者權益的核算”知識點進行考核】三、判斷題1.【正確答案】錯 【答案解析】應按新產品的售價確認收入?！敬鹨删幪?293441【該題針對“以舊換新業(yè)務”知識點進行考核】2.【正確答案】錯【答案解析】一般情況下，固定資產和固定基金兩個項目的數(shù)字應該相等，但有融資租入固定資產的情況下，在尚未付清租賃費時，這兩個項目的數(shù)字不相等?！敬鹨删幪?29345 【該題針對“事業(yè)單位中固定基金的核算 '' 知識點進行考核】3.【正確答案】錯答案解析】當期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質差別而采用新的會計政策不屬于會計政策變 更。【答疑編號 293461

47、該題針對“會計政策變更的核算”知識點進行考核】4.【正確答案】錯【答案解析】剩余的專項資金，按規(guī)定留歸本單位的部分才轉入事業(yè)基金?！敬鹨删幪?293471該題針對“事業(yè)基金的核算 '' 知識點進行考核】5.【正確答案】錯【答案解析】企業(yè)承擔的重組義務滿足或有事項確認預計負債規(guī)定的，應當確認預計負債。 【答疑編號 29348 該題針對“重組義務的核算”知識點進行考核】6.【正確答案】對【答疑編號 29349 】【該題針對“折現(xiàn)率的概念”知識點進行考核】7.【正確答案】錯【答案解析】交易性金融資產和其他三類金融資產不能進行重分類?！敬鹨删幪?29350 該題針對“金融資產的重分類”

48、知識點進行考核】8.【正確答案】錯【答案解析】應當將處置收入扣除其賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益?！敬鹨删幪?29351 1【該題針對“投資性房地產的處置”知識點進行考核】9.【正確答案】錯【答案解析】也可能直接計入所有者權益?！敬鹨删幪?293521該題針對“利得和損失”知識點進行考核】10.【正確答案】錯【答案解析】完工百分比法確認勞務收入時，其相關的銷售成本也應以完工百分比法確認?！敬鹨删幪?293531該題針對“完工百分比法確認收入”知識點進行考核】四、計算題1.【正確答案】（ 1）將生產線的賬面價值轉入在建工程：借：在建工程 650固定資產減值準備 50 累計折舊 200 貸

49、：固定資產 900轉銷主要部件的賬面價值：借：原材料 65貸：在建工程 65領用工程物資：借：在建工程 365貸：工程物資 365 領用原材料： 借：在建工程 58.5貸 : 原材料 50應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出） 8.5 改擴建人員薪酬以及支付的其他費用： 借：在建工程 141.5貸：應付職工薪酬 80銀行存款 61.52007 年 12 月 20 日達到預定可使用狀態(tài)轉入固定資產： 借：固定資產 1 150貸：在建工程 1 1502008 年和 2009 年計提折舊： 借：制造費用 110貸：累計折舊 1102009 年計提減值準備： 借：資產減值損失 240貸：固定資產減值準備

50、240（ 2）計算改擴建后該生產線 2008-2011 年各年應計提的折舊額。2008 年應計提折舊 =（ 1150-50） /10=110 （萬元） ；2009 年應計提折舊也是 110 萬元；= 6902009 年年底計提減值準備前固定資產的賬面價值= 1150110x2 = 930 （萬元），可收回金額萬元，所以應計提減值準備 =930 690=240 （萬元）2010 年計提折舊 =（69050） / （102） =80 （萬元）；2011 年計提折舊也是 80 萬元。 【答疑編號 29356【該題針對“固定資產改擴建的核算”知識點進行考核】2.【正確答案】（ 1）長期股權投資的入賬價

51、值 =17 000x30% =5 100 （萬元） 借：長期股權投資 5 1005 000100貸：銀行存款營業(yè)外收入2）調整后的凈利潤 =1 000-4 000-8-2 000-10 ） =700 （萬元）借：長期股權投資 （ 700x30% ） 210210貸：投資收益3) 不編制會計分錄4) 借：應收股利 (700x30% ) 210 貸：長期股權投資 210( 100x75%x30% ) 22.522.5=5 100+210-210+22.5 = 5 122.5 (萬元)5) 借：長期股權投資貸：資本公積一其他資本公積6) A 公司確認損失前長期股權投資的賬面價值 調整后的凈利潤 =-

52、16 900- (4 000-8-2 000-10 ) =-17 200 (萬元) 借：投資收益 5159.4貸：長期股權投資5 122.5長期應收款20預計負債 16.9 尚未確認的虧損 =17 200'30% 5122.5 2016.9=0.6 (萬元)，在備查簿中登記。(7) 調整后的凈利潤 元，然后再作分錄： 借：預計負債=3 000- (4 000+8-2 000+10) =2 70016.9( 萬元 ) 先恢復備查簿中未確認的損失0.6 萬長期應收款 長期股權投資 貸：投資收益(8) 借：銀行存款 貸：長期股權投資 借投：資資收本益公積其他資本公積20772.5809.4

53、(2 700x30% 0.6)2 000772.51 227.522.5貸：投資收益 22.5答疑編號 293601該題針對“長期股權投資權益法的核算”知識點進行考核】3.正確答案】 ( 金額以萬元為單位表示 )(1) 借：銀行存款 200貸：預收賬款 200借：發(fā)出商品 600貸：庫存商品 600(2) 屬于分期收款銷售，具有融資性質：2007 年年初銷售成立時：借：長期應收款 100 貸：主營業(yè)務收入 80未實現(xiàn)融資收益 20借：主營業(yè)務成本 75 貸：庫存商品 752007 年年末按照實際利率法分攤未實現(xiàn)融資收益：先求實際利率：根據 20x (P/A, R, 5) =80,得岀(P/A,

54、 R, 5) =4,又知道(P/A, 7%, 5) =4.1002, (P/A, 8%, 5) =3.9927, 所以根據內插法：(4.1002-4) / (7%-R) = (4.1002-3.9927) / (7%8%),得岀 R=7.93%借：銀行存款 20 貸：長期應收款 20借：未實現(xiàn)融資收益 6.344 (100-20) X7.93%貸：財務費用 6.344(3) 借：委托代銷商品 90貸：庫存商品 90借：應收賬款 105.3 貸：主營業(yè)務收入 90應交稅費一應交增值稅 (銷項稅額 )15.3借：主營業(yè)務成本 54貸：委托代銷商品 54借：銷售費用9 貸：應收賬款9（4）借：銀行存款58.5貸：預收賬款58.5借：生產成本20貸：銀行存款等 20（5）借：銀行存款21.4庫存商品2 貸：主營業(yè)務收入 20 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務成本 12貸：庫存商品12（6）借：銀行存款585貸：主營業(yè)務收入 500 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務成本 300貸：庫存商品300月末確認估計的銷售退回：借：主營業(yè)務收入 5貸：主營業(yè)務成本 3其他應付款（或應付賬款