會(huì)計(jì)科目賬戶與復(fù)式記賬

1、第三章 會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬一、教學(xué)目的、要求：了解設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶的意義；掌握會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容和 級(jí)次劃分；掌握會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置并明確會(huì)計(jì)科目與賬戶的區(qū)別與聯(lián)系 ；了解記賬方 法及種類；掌握復(fù)式記賬的原理；會(huì)應(yīng)用借貸記賬方法進(jìn)行簡(jiǎn)單業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理. 二、教學(xué)重點(diǎn)：會(huì)計(jì)科目、賬戶的涵義、兩者的聯(lián)系與區(qū)別；借貸復(fù)式記賬法的 應(yīng)用.三、教學(xué)難點(diǎn)：賬戶的結(jié)構(gòu)、借貸復(fù)式記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)和會(huì)計(jì)分錄的編制 四、教學(xué)時(shí)數(shù)：10課時(shí)導(dǎo)入新課回顧會(huì)計(jì)六大要素的名稱和內(nèi)容，引導(dǎo)同學(xué)們思考六大要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的分類，如果要再對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類該如何分？例如：企業(yè)的廠房、機(jī)器設(shè)備等都是企業(yè)的生產(chǎn)資料， 而

2、且是固定資產(chǎn)的實(shí)物形態(tài)，為了反映 其增減變動(dòng)情況，根據(jù)管理的要求，就要將其歸為一類，設(shè)置“固定資產(chǎn)”科目, 從而引出會(huì)計(jì)科目的概念。第一節(jié)會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置1 .會(huì)計(jì)科目概念：會(huì)計(jì)科目就是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)一步分類的項(xiàng) 目。2 .設(shè)置會(huì)計(jì)科目應(yīng)的原則(1) .會(huì)計(jì)科目必須全面反映會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容。(2) .會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)符合經(jīng)濟(jì)管理的需求國(guó)家宏觀調(diào)控的需要企業(yè)內(nèi)部管理的要求(3) .內(nèi)容明確，繁簡(jiǎn)適宜。、會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容詳見(jiàn)教材55頁(yè)1、會(huì)計(jì)科目按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類f資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目( 負(fù)債類所有者權(quán)益類(1) .資產(chǎn)類科目分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延 資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等科目

3、。(2) .負(fù)債類科目分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債，其中流動(dòng)負(fù)債包括短期借款、 應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付工資、稅金及利潤(rùn)，以及預(yù)提費(fèi)用等科目。(3) .所有者權(quán)益類科目包括實(shí)收資本(股本)、資本公積、盈余公積和 利潤(rùn)分配等科目。(4) .共同類科目包括清算資金往來(lái)、貨幣兌換、衍生工具等。(5) .成本類科目包括生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用等科目。(6) .損益類科目包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、期間費(fèi)用、其他業(yè) 務(wù)收支和營(yíng)業(yè)外收支等，其中期間費(fèi)用包括營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等 科目。見(jiàn) p57-582、會(huì)計(jì)科目的級(jí)次 詳見(jiàn)教材55頁(yè)P(yáng)總分類科目(一級(jí)科目)會(huì)計(jì)科目7明細(xì)分類科目(二級(jí)科目、三級(jí)科目)例如：原

4、材料甲種材料 A材料B材料乙種材料子材料例：某生產(chǎn)紅木家俱的企業(yè)，生產(chǎn)用材料有：紅木、普通木頭、輔助用的鐵釘、 油漆?？偡诸惪颇棵骷?xì)分類科目一級(jí)科目二級(jí)子目三級(jí)細(xì)目原材料主要材料紅木普逋木輔助材料鐵釘油漆三、會(huì)計(jì)科目表簡(jiǎn)單介紹常用的會(huì)計(jì)科目，詳見(jiàn)教材57頁(yè)，要求學(xué)生把會(huì)計(jì)科目記?。ū?卜來(lái)）。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南一一會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理順 序 號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱會(huì)計(jì)科目適用范圍 說(shuō)明一、資產(chǎn)類11001現(xiàn)金21002銀行存款31003存放中央銀行款項(xiàng)銀行專用41011存放同業(yè)銀行專用51015其他貨幣資金61021結(jié)算備付金證券專用71031存出保證金金融共用81051拆出資金金融共用911

5、01交易性金融資產(chǎn)101111買入返售金融資產(chǎn)1金融共用111121應(yīng)收票據(jù)121122應(yīng)收賬款131123預(yù)付賬款141131應(yīng)收股利151132應(yīng)收利息161211應(yīng)收保戶儲(chǔ)金保險(xiǎn)專用171221應(yīng)收代位追償款保險(xiǎn)專用181222應(yīng)收分保賬款保險(xiǎn)專用191223應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備 金保險(xiǎn)專用201224應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金保險(xiǎn)專用211231其他應(yīng)收款221241壞賬準(zhǔn)備231251貼現(xiàn)資產(chǎn)銀行專用241301貸款銀行和保險(xiǎn)共用251302貸款損失準(zhǔn)備銀行和保險(xiǎn)共用261311代理兌付證券銀行和證券共用271321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)281401材料采購(gòu)291402在途物資301403原材料

6、311404材料成本差異321406庫(kù)存商品331407發(fā)出商品341410商品進(jìn)銷差價(jià)351411委托加工物資361412包裝物及低值易耗品371421消耗性生物資產(chǎn)農(nóng)業(yè)專用381431周轉(zhuǎn)材料建造承包荀專用391441貴金屬銀行專用401442抵債資產(chǎn)金融共用411451損余物資保險(xiǎn)專用421461存貨跌價(jià)準(zhǔn)備431501待攤費(fèi)用441511獨(dú)立賬戶資產(chǎn)保險(xiǎn)專用451521持有至到期投資461522持有至到期投資減值準(zhǔn)備471523可供出售金融資產(chǎn)481524長(zhǎng)期股權(quán)投資491525長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備501526投資性房地產(chǎn)511531長(zhǎng)期應(yīng)收款521541未實(shí)現(xiàn)融資收益531551存出

7、資本保證金保險(xiǎn)專用541601固定資產(chǎn)551602累計(jì)折舊561603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備571604在建工程581605工程物資591606固定資產(chǎn)清理601611融資租賃資產(chǎn)租賃專用611612未擔(dān)保余值租賃專用621621生廠性生物資產(chǎn)農(nóng)業(yè)專用631622生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊農(nóng)業(yè)專用641623公益性生物資產(chǎn)農(nóng)業(yè)專用651631油氣資產(chǎn)石油天然氣升來(lái)專 用661632累計(jì)折耗石油天然氣升來(lái)專 用671701681702累計(jì)攤銷691703無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備701711,.、乙商管711801長(zhǎng)期待攤費(fèi)用721811遞延所得稅資產(chǎn)731901待處理財(cái)產(chǎn)損溢二、負(fù)優(yōu)1742001短期借款7520

8、02存入保證金金融共用762003拆入資金金融共用772004向中央銀行借款銀行專用782011同業(yè)存放銀行專用792012吸收存款銀行專用802021貼現(xiàn)負(fù)債銀行專用812101交易性金融負(fù)債822111賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款金融共用832201應(yīng)付票據(jù)842202應(yīng)付賬款852205預(yù)收賬款862211應(yīng)付職工薪酬872221應(yīng)交稅費(fèi)882231應(yīng)付股利892232應(yīng)付利息902241其他應(yīng)付款912251應(yīng)付保戶紅利保險(xiǎn)專用922261應(yīng)付分保賬款保險(xiǎn)專用932311代理買賣證券款證券專用942312代理承銷證券款證券和銀行共用952313代理兌付證券款證券和銀行共用962314代理業(yè)務(wù)負(fù)債

9、972401預(yù)提費(fèi)用982411預(yù)計(jì)負(fù)債992501遞延收益1002601長(zhǎng)期借款1012602長(zhǎng)期債芬1022701未到期責(zé)任準(zhǔn)備金保險(xiǎn)專用1032702保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金保險(xiǎn)專用1042711保戶儲(chǔ)金保險(xiǎn)專用1052721獨(dú)立賬戶負(fù)債保險(xiǎn)專用1062801長(zhǎng)期應(yīng)付款1072802未確認(rèn)融資費(fèi)用1082811專項(xiàng)應(yīng)付款1092901遞延所得稅負(fù)債三、共同類1103001清算資金往來(lái)銀行專用1113002外匯買賣金融共用1123101衍生工具1133201訓(xùn)工具1143202被套期項(xiàng)目四、所有者權(quán)益類1154001實(shí)收資本1164002資本公積1174101盈余公積1184102一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金融共

10、用1194103本年利潤(rùn)1204104利潤(rùn)分配1214201庫(kù)存股五、成本類1225001生產(chǎn)成本1235101制造費(fèi)用1245201勞務(wù)成本1255301研發(fā)支出1265401工程施工建造承包荀專用1275402工程結(jié)算建造承包荀專用1285403機(jī)械作業(yè)建造承包荀專用六、損益類1296001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1306011利息收入金融共用136021手續(xù)費(fèi)收入金融共用136031保費(fèi)收入保險(xiǎn)專用136032分保費(fèi)收入保險(xiǎn)專用136041租賃收入租賃專用136051其他業(yè)務(wù)收入136061匯兌損益金融專用第二節(jié)賬戶一、賬戶的設(shè)置概念：賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反 映會(huì)

11、計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的一種工具。會(huì)計(jì)科目+賬頁(yè)=會(huì)計(jì)賬戶二、會(huì)計(jì)科目和賬戶之間的關(guān)系：會(huì)計(jì)科目和賬戶是兩個(gè)不同的概念，兩者之間既有聯(lián)系又有區(qū)別。聯(lián)系：賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，會(huì)計(jì)科目對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的分類也就是賬 戶對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的分類，會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，兩者的核算內(nèi)容相同。區(qū)別：會(huì)計(jì)科目只是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的名稱，沒(méi)有結(jié)構(gòu)，不能記錄發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)，賬戶具有結(jié)構(gòu)，可分類、連續(xù)地記錄企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。三、賬戶的基本結(jié)構(gòu)（一）會(huì)計(jì)工作中賬戶基本結(jié)構(gòu)一般包括以下內(nèi)容：賬戶的名稱，即會(huì)計(jì)科目；日期和摘要，即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間和內(nèi)容；憑證號(hào)數(shù)，即賬戶記錄的來(lái)源 和依據(jù)；增加欄和減少欄及余額欄，即所記錄經(jīng)濟(jì)

12、業(yè)務(wù)的增、減變動(dòng)金額及變動(dòng) 后的金額。M 戶（三欄式）賬戶名稱（）：年 憑證摘要 左方 右方余額月日號(hào)數(shù)一個(gè)賬戶，所記錄的金額提供四項(xiàng)核算指標(biāo)，即:期末余額二期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額(二)為了會(huì)計(jì)研究和教學(xué)的方便，我們將賬戶的基本結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)化為左右兩方 的T”形賬戶，其中一方記增加，另一方記減少，賬戶的左右兩方哪一方登記 增加，哪一方記減少，取決于記賬方法和賬戶性質(zhì)。賬戶(丁字式)左方賬戶名稱(會(huì)計(jì)科目)右方第三節(jié)復(fù)式記賬原理一、復(fù)式記賬法的概念記賬方法按記賬方式的不同，分為：?jiǎn)问接涃~法和復(fù)式記賬法。1 .單式記賬法單式記賬法是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。單

13、式記賬法是一種比較簡(jiǎn)單而又不完整的記賬方法，一般只適用于現(xiàn)金及債權(quán) 債務(wù)賬戶的記錄。2 .復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法是指一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬 戶中以相等的金額進(jìn)行全面地、連續(xù)地、系統(tǒng)地登記的一種記賬方法。例如，以現(xiàn)金500元購(gòu)入生產(chǎn)用材料。在復(fù)式記賬法下，在“現(xiàn)金”賬戶中 登記減少500元，同時(shí)在“原材料”賬戶中登記增加500元，這就說(shuō)明“現(xiàn)金”減 少500元，同時(shí)“原材料”增加00元，“現(xiàn)金”減少的原因是用于購(gòu)買了 “原材料”3 .復(fù)式記賬法的特點(diǎn)(1)需要設(shè)置一套完整的賬戶體系。(2)對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相系聯(lián)系 的賬戶中進(jìn)行登記，可

14、以清晰地反映每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。(3)賬戶記錄使全部賬戶左右雙方的發(fā)生額和余額的合計(jì)數(shù)自動(dòng)平衡，便 于檢查賬戶記錄的完整性和正確性。復(fù)式記賬法包括：借貸記賬法一一93年7月1日我國(guó)企業(yè)必須采用收付記賬法一一以前我國(guó)的行政事業(yè)單位用借貸記賬法一一以前我國(guó)的商業(yè)企業(yè)使用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中就明確規(guī)定：“各經(jīng)濟(jì)單位會(huì)計(jì)核算應(yīng)采用借貸記賬 法?！蹦壳?，我國(guó)企業(yè)、行政、事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算工作都已普遍采用借貸記 賬法。第四節(jié)借貸記賬法一、借貸記賬法的含義借貸記賬法是以會(huì)計(jì)等式為理論基礎(chǔ)，以“借”、“貸”二字作為記賬符號(hào)，記錄 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種復(fù)式記賬方法。所謂記賬符號(hào)，就是表示記賬方向的記號(hào)。其含義是：1 .

15、 “借”、“貸”將每一個(gè)賬戶都固定的分為兩個(gè)相互對(duì)立的部分，賬戶左方 是借方，賬戶右方是貸方：2 .“借”、“貸”二字作為純粹的記賬符號(hào)就逐漸失去了它原來(lái)的含義。至于 “借”、“貸”二字的具體含義，下面結(jié)合借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)加以介紹。二、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入等式左邊的賬戶結(jié)構(gòu)：等式右邊的賬戶結(jié)構(gòu)：借資產(chǎn)名稱貸權(quán)益名稱貸期初余額 本期增加額本期減少額本期減少額期初余額本期增加額本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)期末余額賬戶結(jié)構(gòu)期末余額賬戶類別賬戶借方賬戶貸方賬戶余額資產(chǎn)類賬戶增加減少一在借方負(fù)債、所有者權(quán)益 類賬戶減少增加一般在貸方費(fèi)用類

16、賬戶增加減少期末一般無(wú)余額收入類賬戶減少增加期末一般無(wú)余額利潤(rùn)類賬戶減少增加般在右力具體應(yīng)用：各類賬戶的結(jié)構(gòu)需背下來(lái)。三、借貸記賬法的記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等四、試算平衡試算平衡是指借貸發(fā)生額平衡原理和“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”平衡關(guān)系, 檢查賬戶記錄是否正確的一種方法。試算平衡公式：1 .所有賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=所有賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)2 .所有賬戶期末彳f方余額合計(jì)=所有賬戶期末貸方余額合計(jì)五、會(huì)計(jì)分錄1 .會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)稱分錄，是按借貸記賬法記賬規(guī)則的要求，分別列示出記錄經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶名稱及其金額的一種記錄形式。有關(guān)賬戶之間應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系， 稱為賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的 賬戶，叫作對(duì)應(yīng)賬戶。2 .會(huì)計(jì)分錄分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄（一借一貸）和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄（多借一貸、 一借多貸）。3 .會(huì)計(jì)分錄的格式：先借后貸上借下貸左借右貸“借” “貸”及借貸方金額錯(cuò)開(kāi)一格寫(xiě)借：XXXX （賬戶名稱）XXX （金額）貸：xxxx （賬戶名稱）XXX （金額）簡(jiǎn)單分錄-特征：一借一貸會(huì)