年底關(guān)賬注意事項20180103

1、年底關(guān)賬注意事項（一）盤點現(xiàn)金和核對銀行存款1、庫存現(xiàn)金現(xiàn)金賬上不能出現(xiàn)負數(shù)；核對現(xiàn)金賬面余額是否與庫存現(xiàn)金相符；庫存現(xiàn)金是否超過限額規(guī)定。2、銀行存款核對銀行存款日記賬與銀行對賬單是否相符；檢查銀行賬戶是否有未達賬項；個別長期閑置不用賬戶，建議銷戶。（二）核實資產(chǎn)和盤點物資1、存貨盤點各項存貨實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致；是否有積壓、報廢、損失物資；是否有發(fā)出商品和在途物資。2、清查固定資產(chǎn)各項固定資產(chǎn)賬面數(shù)量與實物數(shù)量是否一致，是否存在減值情形；是否有報廢資產(chǎn)未清理；損失資產(chǎn)報備資料是否完善。特別提醒：請確認是否有已清理處理的存貨和報廢固定資產(chǎn)而未進行賬務(wù)處理。盤點表要有財務(wù)監(jiān)盤人和實物保管

2、人共同簽字確認。（三）往來賬項的核對、確認、催收、清理1、應(yīng)收賬款及時核對確認金額，應(yīng)該將催收納入考核，做出賬齡分析，了解債務(wù)人的財務(wù)狀況，評估壞賬風(fēng)險；2、其他應(yīng)收款及時催要結(jié)清，避免損失和產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險，是否存在違規(guī)行為，如非法拆借資金、抽逃注冊資本、給個人的回扣等；3、預(yù)收賬款要及時按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)收入，是否存在調(diào)節(jié)利潤現(xiàn)象；4、應(yīng)付賬款及時核實金額，記賬、暫估金額是否屬實、合理；5、其他應(yīng)付款中關(guān)聯(lián)方資金占用是否付息，比如從股東處借款，是否有非法資金拆借、隱藏收入轉(zhuǎn)移利潤；6、應(yīng)付職工薪酬中辭退福利的金額是否正確，預(yù)提的年終獎金是否準確。（四）投資類資產(chǎn)的確認1、關(guān)注被投資企業(yè)的經(jīng)營情況，避免

3、投資打水漂兒；2、及時取得聯(lián)營、合營公司的報表資料，確認投資收益；3、及時取得股票交易價格、交易性金融資產(chǎn)的公允價值，準確核算損益。（五）費用的報銷和票據(jù)的取得 避免已發(fā)生的成本費用跨年列支：企業(yè)在年底結(jié)賬前應(yīng)對分攤費用項目進行清理，防止公司已經(jīng)發(fā)生的成本費用遺漏和跨年度成本費用入賬的情況。企業(yè)盡量避免大額成本費用跨年度入賬。依照稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生的成本費用應(yīng)配比或應(yīng)分配入當(dāng)期申報扣除，納稅人某一納稅年度應(yīng)申報的可扣除費用不得提前或者滯后申報扣除。也就是說成本費用只能在所屬年度扣除，不能提前或者結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。（六）會計賬務(wù)處理審查，是否有不符合會計制度和財務(wù)管理制度的處理事項；是否真實

4、核算損益。（七）重點會計科目審查，應(yīng)該重點審查貨幣資金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、固定資產(chǎn)、應(yīng)付職工薪酬等科目，并立足企業(yè)，根據(jù)自己企業(yè)本身的特點，對重點會計科目進行全面審查。特別關(guān)注有勾稽關(guān)系的會計科目之間的勾稽關(guān)系正確。17個貸方余額注意：1.庫存現(xiàn)金日記賬余額是否出現(xiàn)了貸方余額；2.銀行存款日記賬余額是否出現(xiàn)了貸方余額；3. 庫存商品賬戶的余額是否出現(xiàn)了貸方余額；4. 原材料賬戶的余額是否出現(xiàn)了貸方余額；5. 待攤費用賬戶的余額是否出現(xiàn)了貸方余額；6. 固定資產(chǎn)賬戶的余額是否出現(xiàn)了貸方余額；7. 累計折舊賬戶的余額是否出現(xiàn)了負數(shù)余額；8. 無形資產(chǎn)賬戶的余額是否出現(xiàn)了貸方余額

5、；9. 累計攤銷賬戶的余額是否出現(xiàn)了負數(shù)余額；10. 長期待攤費用賬戶的余額是否出現(xiàn)了貸方余額；11、在建工程賬戶的余額是否出現(xiàn)了貸方余額；12、交易性金融資產(chǎn)賬戶的余額是否出現(xiàn)了貸方余額；13、長期股權(quán)投資賬戶的余額是否出現(xiàn)了貸方余額；14、應(yīng)付職工薪酬-福利費是否存在大量貸方余額；15、實收資本賬戶的余額是否出現(xiàn)了貸方余額；16、資本公積賬戶的余額是否出現(xiàn)了貸方余額；17、盈余公積賬戶的余額是否出現(xiàn)了負數(shù)余額。（八）憑證、報表等相關(guān)資料清理財務(wù)年度結(jié)賬日為公歷年度每年的12月31日；企業(yè)年度關(guān)賬日由企業(yè)自行確定：一般為12月25日至30日之間。年度財務(wù)決算是企業(yè)全年經(jīng)營成果的匯總和反映，更

6、是摸清“家底”為來年做規(guī)劃編預(yù)算的基礎(chǔ)。企業(yè)年度決算財務(wù)報告包括財務(wù)報表及其說明，年度財務(wù)決算報表種類包括： 資產(chǎn)負債表 利潤表 現(xiàn)金流量表（根據(jù)企業(yè)情況選報）（九）結(jié)賬前：必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬（十）增值稅10個預(yù)警指標1、 增值稅專用發(fā)票滯留票異常預(yù)警。2、 進項稅額變動與銷項稅額變動彈性異常預(yù)警。3、 應(yīng)稅銷售額變動異常預(yù)警。4、 增值稅一般納稅人即征即退稅收優(yōu)惠異常預(yù)警。5 、申報銷售額低于發(fā)票開具金額的小規(guī)模納稅人預(yù)警。6、 期末存貨與全部銷售收入比率異常預(yù)警。7 、增值稅一般納稅人申報銷售額小于發(fā)票開具金額預(yù)警。8 、增值稅專用發(fā)票用量變動異常預(yù)警。9、查賬征

7、收小規(guī)模納稅人納稅額偏低預(yù)警。10、在建工程增長預(yù)警、應(yīng)付福利費減少預(yù)警，營業(yè)外支出增長預(yù)警、長期投資增長預(yù)警。（十一）做好企業(yè)所得稅年終匯算清繳準備1.在年前進行一次自查，對企業(yè)所得稅匯算清繳的調(diào)整事項進行關(guān)注并做好納稅事項調(diào)整。另外，還要根據(jù)公司內(nèi)部的需要，進行數(shù)據(jù)的統(tǒng)計，如全年收入、成本、費用支出、銷售數(shù)量、金額等。2.檢查發(fā)票的使用情況。3.檢查當(dāng)年的稅費計提、繳納情況。對企業(yè)當(dāng)年的各項稅費做一個總的分析，再計算一下當(dāng)年的稅負情況，與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)規(guī)定的稅負作一個比較，根據(jù)稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的稅負進行適當(dāng)調(diào)整（參照同行業(yè)）。這是因為稅務(wù)機關(guān)的稽查選案，往往從年度稅負率異常的企業(yè)中甄選，所以企業(yè)

8、要在年終總體計算一下自己的稅務(wù)情況。4.檢查房產(chǎn)稅、土地使用稅是否按照規(guī)定按期繳納。5.檢查納稅申報表。6.準備需要備案或者報批的事項：（1）企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊的稅收優(yōu)惠；（2）工資發(fā)放標準及相關(guān)制度；（3）差旅費及補助標準；（4）企業(yè)購置專用設(shè)備投資額抵免所得稅額的稅收優(yōu)惠；（5）企業(yè)所得稅過渡的優(yōu)惠政策；（6）執(zhí)行到期的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；（7）非營利組織的收入免稅的稅收優(yōu)惠；（8）從事農(nóng)產(chǎn)品初加工項目的所得減免稅優(yōu)惠；（9）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得減免稅優(yōu)惠；（10）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免稅優(yōu)惠；（11）企業(yè)研發(fā)經(jīng)費加計扣除的稅收優(yōu)惠；（12）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額的稅收優(yōu)惠；（13）企業(yè)綜合利用資源的所得減計收入的稅收優(yōu)惠；（14）國債利息收入免稅的稅收優(yōu)惠；（15）股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅的稅收優(yōu)惠；（16）企業(yè)