審計名詞解釋和簡答題

1、一、名詞解釋題（每小題2分，共5小題，共10分）1 審計：是一種獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、財務(wù)報表的鑒證和經(jīng)濟(jì)活動的鑒證及咨詢活動。2. 鑒證業(yè)務(wù)：是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度 的業(yè)務(wù)。3. 審計質(zhì)量控制：是會計師事務(wù)所為了確保審計質(zhì)量符合獨(dú)立審計準(zhǔn)則的要求而建立和實(shí)施的控制政策和程序的總稱。4. 審計職業(yè)道德規(guī)范：是對審計人員的職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力以及職業(yè)責(zé)任等的總稱。5. 審計業(yè)務(wù)約定書：是指會計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計目標(biāo) 和范圍、雙方的責(zé)任以及報告的格式等事項的書面協(xié)議。6.

2、 審計證據(jù)：是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中 所含有的信息和其他信息。7. 審計依據(jù)：是注冊會計師衡量審計對象公允性、合法性、一貫性的尺度，是注冊會計師據(jù)以提出審計意見、做出審 計結(jié)論的客觀標(biāo)準(zhǔn)。8. 審計工作底稿：是指注冊會計師對制定的審計計劃、實(shí)施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論 做出的記錄。9. 重要性：指在具體環(huán)境下的財務(wù)報表中錯報金額和性質(zhì)的嚴(yán)重程度。如果一項錯報單獨(dú)或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項錯報是重大的。10. 審計風(fēng)險：指的是財務(wù)報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表

3、不恰當(dāng)審計意見的可能性。11. 風(fēng)險評估：是指以了解被審計單位及其環(huán)境為內(nèi)容，以識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險為目的，在設(shè)計和實(shí)施 進(jìn)一步審計程序之前實(shí)施的程序。12. 內(nèi)部控制：是指被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理 層、管理層和其他人員設(shè)計和執(zhí)行的政策和程序。13. 審計抽樣：是指審計人員對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實(shí)施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會。通過獲取和評價與被選取項目的某些特征有關(guān)的審計證據(jù)，以形成或幫助形成對從中抽取樣本的總體結(jié)論。14. 核算誤差：核算誤差是因?yàn)槠髽I(yè)對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行了不正確的會計核算而引起的

4、誤差，用審計重要性原則來衡量每 一項核算誤差，又可把這些核算誤差區(qū)分為建議調(diào)整的不符事項和不建議調(diào)整的不符事項。15. 審計報告：是注冊會計師根據(jù)審計準(zhǔn)則的規(guī)定，在實(shí)施審計工作的基礎(chǔ)上對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表審計意見的書面文件。審計報告是注冊會計師在完成審計工作后向委托人提交的最終產(chǎn)品。五、簡答題（試題中一般為3題，每題5分，共15分）1. 簡述中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的基本框架的具體內(nèi)容。答：由審計審閱與其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則和會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則 三大部分構(gòu)成。第一部分審計、審閱與其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（45個），具體包括中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（1個）、中國注冊會計師審計準(zhǔn)則（41

5、個）、中國注冊會計師審閱業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（1個）中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（2個）；第二部分中國注冊會計師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則（2個）；第三部分會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則（1個）。2. 簡述鑒證業(yè)務(wù)的定義、要素和目標(biāo)。答：定義：是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的 業(yè)務(wù)。要素：鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則規(guī)范了鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、鑒證對象、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和鑒證報告等鑒證要素，這些要素構(gòu)成 了一個完整的“鑒證鏈”。目標(biāo):合理保證的鑒證業(yè)務(wù)目標(biāo)是注冊會計師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方 式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。有限保證的鑒證業(yè)務(wù)目標(biāo)是注冊會計師講

6、鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可就收的水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。3 簡述被審計單位治理層、管理層和注冊會計師對財務(wù)報表的責(zé)任。答：治理層：為了借助公司內(nèi)部的權(quán)利平衡和制約關(guān)系，保證財務(wù)信息的質(zhì)量，現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)往往要求治理層對管理層編制財務(wù)報表的過程實(shí)施有效的監(jiān)督。管理層：在被審計單位治理層的監(jiān)督下，按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制財務(wù)報表是被審計單位管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：1、設(shè)計、實(shí)施和維護(hù)與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報；2、選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅嬚撸?、做出合理的會計估計。注冊會計師：1、按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定對財務(wù)

7、報表發(fā)表審計意見；2、按審計準(zhǔn)則執(zhí)行審計；3、保證審計報表的真實(shí)性和完整性4 簡述注冊會計師避免法律訴訟的具體措施。答：一、注冊會計師減少過失和防止欺詐的措施1. 增強(qiáng)執(zhí)業(yè)獨(dú)立性2. 保持職業(yè)謹(jǐn)慎管3. 強(qiáng)化執(zhí)行監(jiān)督二、事務(wù)所和注冊會計師的應(yīng)對措施1. 嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求2. 建立、健全會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度3謹(jǐn)慎選擇合伙人4. 與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書5. 審慎選擇被審計單位6. 深入了解被審計單位的業(yè)務(wù)7. 提取風(fēng)險基金和購買責(zé)任保險8. 聘請熟悉注冊會計師法律責(zé)任的律師5 簡述被審單位管理當(dāng)局對會計報表的認(rèn)定的內(nèi)容。答：所謂認(rèn)定，是指被審單位管理當(dāng)局對財務(wù)報表組成要素的確認(rèn)

8、、計量、列報所作出的明確或隱含的表達(dá)。它包括：（一）與各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定1發(fā)生:發(fā)生認(rèn)定所要解決的問題是，管理層是否把那些不曾發(fā)生的項目記入財務(wù)報表，它主要與財務(wù)報表組成要素的 高估有關(guān)。2完整性：該項認(rèn)定只是要求財務(wù)報表的內(nèi)容不能發(fā)生遺漏，并不涉及金額大小的準(zhǔn)確性。3準(zhǔn)確性：由準(zhǔn)確性認(rèn)定推導(dǎo)出的審計目標(biāo)是已記錄的交易是按正確的金額反映的。4截止：由截止認(rèn)定推導(dǎo)出的審計目標(biāo)是接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g。5分類：交易和事項已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。（二）與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定1存在：記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的金額是否確實(shí)存在。2權(quán)利和義務(wù)：記錄的各項資產(chǎn)確屬企業(yè)的權(quán)利，由被審

9、計單位擁有和控制；記錄的各項負(fù)債確屬被審計單位應(yīng)履行的義務(wù)。3完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄。4計價或分?jǐn)偅焊黜椯Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。（三）與列報相關(guān)的認(rèn)定1發(fā)生的權(quán)利和義務(wù)：披露的交易、事項和其他情況已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。2完整性：所有應(yīng)當(dāng)包括在財務(wù)報表中的披露均已包括。3分類和可理解性：財務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌蠛兔枋?，且披露?nèi)容表達(dá)清楚。4準(zhǔn)確性和計價：財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。6 簡述注冊會計師判斷審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)應(yīng)考慮的因素。答：1、審計風(fēng)險：審計風(fēng)險由重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)

10、險組成。注冊會計師判斷審計證據(jù)的充分適當(dāng)性時，主要應(yīng)考慮 重大錯報風(fēng)險。一般而言，審計風(fēng)險越高，審計證據(jù)就需要的越多。而重大錯報風(fēng)險又受羨慕的性質(zhì)、內(nèi)部控制的性 質(zhì)和強(qiáng)弱、業(yè)務(wù)經(jīng)營的性質(zhì)、管理當(dāng)局的可信賴程度、財務(wù)狀況、時常更換會計師事務(wù)所等因素影響。2、具體審計項目的重要程度：越重要的審計項目，注冊會計師越需獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)來支持審計結(jié)論。3、 注冊會計師及其業(yè)務(wù)助理人員的審計經(jīng)驗(yàn)：越豐富經(jīng)驗(yàn)的注冊會計師及其業(yè)務(wù)助理人員可從越少的審計證據(jù)判 斷審計事項是否存在錯誤與舞弊。4、審計過程中是否發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊：發(fā)現(xiàn)被審計項目存在錯誤與舞弊行為，則注冊會計師應(yīng)增加審計證據(jù)數(shù)量， 確保審計結(jié)論

11、客觀公正。5、審計證據(jù)的類型與獲取途徑7 簡述注冊會計師確定計劃的重要性水平時應(yīng)考慮的因素。答：1、對審計單位及其環(huán)境的了解 ：被審單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境，單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)，單位的目標(biāo)、戰(zhàn) 略及相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險。2、審計的目標(biāo)，包括特定報告要求：信息使用者的要求等因素影響注冊會計師對重要性水平的確定。3、 財務(wù)報表各目的性質(zhì)及相互關(guān)系：財務(wù)報表使用者對不同的報表項目的關(guān)心程度不同，確定的重要性水平不同;各項目間使相互聯(lián)系的，在確定重要性水平時應(yīng)做考慮。4、 財務(wù)報表項目的金額及其波動幅度：財務(wù)報表項目的金額及其波動幅度可能促使財務(wù)報表使用者作出不同反應(yīng)。 總之，只要是影響預(yù)期財務(wù)報表使

12、用者決策的因素，都可能對重要性水平產(chǎn)生影響。&簡述注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的內(nèi)容。答：注冊會計師應(yīng)當(dāng)從六個方面了解被審計單位及其環(huán)境，具體包括：（外部因素）2346 （內(nèi)部因素）5 （內(nèi)外兼存）1行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素;2被審計單位的性質(zhì)；3被審計單位對會計政策的選擇和運(yùn)用；4被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險；5被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價；6被審計單位的內(nèi)部控制。同時，在確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮審計業(yè)務(wù)的具體情況和相關(guān)審計經(jīng)驗(yàn)，識別相關(guān)事項與以前期間相比發(fā)生的重大變化。9. 簡述對主營業(yè)務(wù)收入真實(shí)性和完整性審查的程

13、序。答：1.獲取或編制主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表，復(fù)核加計是否正確，并與明細(xì)賬和總賬、報表的余額核對相符。2分析性復(fù)核本年度與上年度的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較；本年度各月各種主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較；計算本年度重要產(chǎn)品的毛利率，并與上年度數(shù)據(jù)和同行業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較；計算重要客戶的銷售額，并與上年度進(jìn)行比較。將本年與以前年度的銷售退回及折讓、折讓占銷售收入的比例進(jìn)行比較。3. 審查主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)原則和計量是否正確，主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)原則、方法前后期是否一致及發(fā)生變動的影 響。4. 根據(jù)普通發(fā)票或增值稅發(fā)票申報表，測算企業(yè)全年的收入，與其實(shí)際入賬收入金額核對，并檢查是否存在虛開發(fā)票 或銷售而未開票的情況。5.

14、獲取產(chǎn)品價格目錄，抽查售價是否符合定價政策，并注意銷售給關(guān)聯(lián)方或關(guān)系密切的重要客戶的產(chǎn)品價格是否合理,有無低價或高價結(jié)算以轉(zhuǎn)移收入和利潤的現(xiàn)象。6. 抽取主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬或記賬憑證，并追查至銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證、銷售合同或協(xié)議，確定主營業(yè)務(wù)收入是否真 實(shí)。7. 抽取銷售發(fā)票，檢查開票、記賬、發(fā)貨日期是否相符，品名、數(shù)量、單價、金額等是否與發(fā)運(yùn)憑證、銷售合同或協(xié) 議、記賬憑證等一致。&實(shí)施截止日測試，抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干日的主營業(yè)務(wù)收入與退貨記錄，檢查主營業(yè)務(wù)的會計處理有無跨年度 現(xiàn)象，對跨年度重大銷售項目應(yīng)予調(diào)整。9.結(jié)合對資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函詢程序，查明有無未經(jīng)認(rèn)可的大額銷售。10檢查銷貨折扣、退回與折讓手續(xù)是符合規(guī)定，是否按規(guī)定進(jìn)行了會計處理。11檢查認(rèn)外幣結(jié)算的主營業(yè)務(wù)收入的折算方法是否正確。12檢查有無特殊的銷售行為，如委托代銷、以舊換新、售后回購、分期收款銷售、出口銷售、售后租回、附有銷售 退回條件的商品銷售等。13調(diào)查集團(tuán)內(nèi)部銷售的情況并追查至合并會計報表。14調(diào)查主營業(yè)務(wù)收入在利潤表上的披露是否恰當(dāng)。10簡述在對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時一般應(yīng)選擇的樣本類