會計學(xué)概論劉永澤課后習(xí)題答案

1、第一章 總論【思考題】會計學(xué)概論 (劉永澤 著) 高等教育出版社 課后答案1說明財務(wù)會計與管理會計的區(qū)別與聯(lián)系。答：財務(wù)會計與管理會計的區(qū)別可概括為；（1）財務(wù)會計以計量和傳送信息為主要目標財務(wù)會計不同于管理會計的特點之一，是財務(wù)會計的目標主要是向企業(yè)的投資者、債權(quán)人、政府部門，以及社會公眾提供會計信息。從信息的性質(zhì)看，主要是反映企業(yè)整體情況，并著重歷史信息。從信息的使用者看，主要是外部使用者，包括投資人、債權(quán)人、社會公眾和政府部門等。從信息的用途看，主要是利用信息了解企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。而管理會計的目標則側(cè)重于規(guī)劃未來，對企業(yè)的重大經(jīng)營活動進行預(yù)測和決策，以及加強事中控制。（2）財務(wù)會

2、計以會計報告為工作核心財務(wù)會計作為一個會計信息系統(tǒng)，是以會計報表作為最終成果。會計信息最終是通過會計報表反映出來。因此，財務(wù)報告是會計工作的核心?，F(xiàn)代財務(wù)會計所編制的會計報表是以公認會計原則為指導(dǎo)而編制的通用會計報表，并把會計報表的編制放在最突出的地位。而管理會計并不把編制會計報表當做它的主要目標，只是為企業(yè)的經(jīng)營決策提供有選擇的或特定的管理信息，其業(yè)績報告也不對外公開發(fā)表。（3）財務(wù)會計仍然以傳統(tǒng)會計模式作為數(shù)據(jù)處理和信息加工的基本方法為了提供通用的會計報表，財務(wù)會計還要運用較為成熟的傳統(tǒng)會計模式作為處理和加工信息的方法。傳統(tǒng)會計模式也是歷史成本模式，它依據(jù)復(fù)式簿記系統(tǒng)，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，

3、采用歷史成本原則。（4）財務(wù)會計以公認會計原則和行業(yè)會計制度為指導(dǎo)公認會計原則是指導(dǎo)財務(wù)會計工作的基本原理和準則，是組織會計活動、處理會計業(yè)務(wù)的規(guī)范。公認會計原則由基本會計準則和具體會計準則所組成。這都是我國財務(wù)會計必須遵循的規(guī)范。而管理會計則不必嚴格遵守公認的會計原則。2試舉五個會計信息使用者，并說明他們怎樣使用會計信息。答：股東。他們需要評價過去和預(yù)測未來。 有關(guān)年度財務(wù)報告是滿足這些需要的最重要的手段，季度財務(wù)報告、半年度報告也是管理部門向股東報告的重要形式。向股東提供這些報告是會計信息系統(tǒng)的傳統(tǒng)職責(zé)，股東借助于財務(wù)報告反映的常規(guī)信息,獲得有關(guān)股票交易和股利支付的情況，從而做出投資決策。

4、銀行。他們對公司的信譽、償債能力，以及企業(yè)的未來發(fā)展是非常關(guān)心的。公司的財務(wù)報告是這些信息的一個重要來源。銀行人需要的有關(guān)借貸業(yè)務(wù)的常規(guī)信息，是通過與借款單位的會計信息交換得來的。稅務(wù)機關(guān)。他們需要有關(guān)公司利潤和向國家交納稅額的信息；社會保障機關(guān)需要有關(guān)企業(yè)交納各項社會保障基金的信息?？偨?jīng)理。他要利用企業(yè)的會計信息對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營進行管理。通過對企業(yè)財務(wù)狀況、收入與成本費用的分析，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營上存在的問題，以便采取措施，改進經(jīng)營。職工。作為一個利益集團，職工個人期望定期收到工資和薪金，并同時得到有關(guān)企業(yè)為個人提供社會保障的各類基金方面的信息和企業(yè)的某些綜合性的信息，諸如工資平均水平、

5、福利金和利潤等，職工代表大會、工會也會代表職工要求得到這些信息，這些信息的大部分是由會計信息系統(tǒng)提供的。3何謂可靠性？可靠性是否意味著真實？答：可靠性是指會計信息必須是客觀的和可驗證的。一項信息是否可靠取決于以下三個因素，即真實性、可核性和中立性。所謂真實性就是要如實表達，即會計核算應(yīng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，內(nèi)容真實、數(shù)字準確、資料可靠，會計的記錄和報告不加任何掩飾。1所謂可核性是指信息可經(jīng)得住復(fù)核和驗證，即由獨立的專業(yè)和文化素養(yǎng)基本相同的人員，分別采用同一計量方法，對同一事項加以計量，能得出相同的結(jié)果。所謂中立性是指會計信息應(yīng)不偏不依，不帶主觀成份。將真相如實地和盤托出， 結(jié)論讓用戶自己

6、去判斷。會計人員不能為了某種特定利益者的意愿或偏好而對會計信息作特殊安排，故意選用不適當?shù)挠嬃亢陀嬎惴椒?，隱瞞或歪曲部分事實，來誘使特定的行為反映。一般來說，可靠性包括真實性，可靠的會計信息一般來說應(yīng)該是真實的。但真實是相對的，比如，歷史成本資料是可靠的，但它相對于公允價值來說哪一個更真實呢？4可靠性與相關(guān)性是什么關(guān)系？答：相關(guān)性是指會計信息與信息使用者所要解決的問題相關(guān)聯(lián)，即與使用者進行的決策有關(guān)，并具有影響決策的能力?？煽啃允侵笗嬓畔⒈仨毷强陀^的和可驗證的。高質(zhì)量的會計信息必須同時具備相關(guān)性和可靠性。會計信息首先是對決策有用，即具有相關(guān)性，但如果會計信息不可靠就會造成決策失誤，不可靠的會

7、計信息也是沒有用的。如果會計信息雖然可靠但對決策豪無用處，這樣的會計信息也是沒有用的。5簡述各財務(wù)會計要素之間的關(guān)系。答：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤等六大會計要素相互影響，密切聯(lián)系，全面綜合地反映了企業(yè)的經(jīng)濟活動。資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益是反映企業(yè)財務(wù)狀況的要素，收入、費用和利潤是反映企業(yè)經(jīng)營成果的要素。資產(chǎn)等于負債和所有者權(quán)益之和，即企業(yè)資產(chǎn)的來源分為兩部分，一部分來自所有者的自有資金，一部分來自債權(quán)人，即借入資金。前者是所有者權(quán)益，后者是負債。從廣義是講，利潤等于收入減費用。收入的增加可引起所有者權(quán)益的增加，費用的增加可引起所有者權(quán)益的減少。即會影響企業(yè)凈資產(chǎn)的變化，凈資產(chǎn)增加

8、了，企業(yè)的資產(chǎn)也會相應(yīng)的增加。6試說明利得與收入，損失與費用的區(qū)別？答：利得是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入。收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中所形成的營業(yè)收入。損失是指由企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的流出。它是企業(yè)除了費用或分配給所有者之外的一些邊緣性或偶發(fā)性支出。費用是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒又兴l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。它是企業(yè)在獲取收入過程中的必要支出。一般來說，利得和損失與收入和費用不同，它們之間不存在配比關(guān)系，前者是非日常活動所形成的，而后

9、者是日常活動所形成的。7何謂會計準則？會計準則與會計制度是什么關(guān)系？答：會計準則是處理會計事項的標準，是進行會計工作的規(guī)范，是評價會計工作質(zhì)量的準繩。會計準則分有基本準則和具體準則。會計準則和會計制度都屬于會計規(guī)范，一般來說會計制度是按照會計準則制定的。在我國1992 年之前，國家沒有制定會計準則，國家制定的統(tǒng)一會計制度就相當于我國的會計準則。在我國當時會計制度有廣義和狹義之分，廣義的會計制度包括會計管理工作的規(guī)則、會計科目和會計報表、會計事項處理程序、記賬方法、會計確認、計量規(guī)程、會計監(jiān)督和檢查方法、會計檔案管理方法、會計人員的職業(yè)道德標準及其他會計事務(wù)的規(guī)定等。狹義會計制度主要是指財政部頒

10、布的行業(yè)會計制度。從目前來看，國家不再制定統(tǒng)一的會計制度，會計制度主要是指企業(yè)根據(jù)會計準則制定的企業(yè)會計制度。第二章會計核算基礎(chǔ)【思考題】1什么是會計假設(shè)？為什么要確定會計假設(shè)？答：會計核算的基本假設(shè)，是企業(yè)會計確認、計量和報告的前提，是對會計核算所處時間、空間環(huán)境等所作的合理設(shè)定。會計基本假設(shè)，是人們在長期的會計實踐中逐步認識和總結(jié)形成的，是對會計所處的經(jīng)濟環(huán)境做出的合乎情理的推斷和假定，會計基本假設(shè)本質(zhì)上是一種理想化、標準化的會計環(huán)境。會計核算的對象是資金運動，而在市場經(jīng)濟條件下，由于經(jīng)濟活動的復(fù)雜性決定了資金運動也是一個復(fù)雜的過程。因此，面對變化莫測的經(jīng)濟環(huán)境，擺在會計人員面前的一系列問

11、題必須首先得到解決，例如會計核算2的范圍有多大，會計為誰記賬；企業(yè)單位的資金運動能否持續(xù)不斷的進行下去；會計應(yīng)該在什么時候記賬、算賬、報賬；以及在核算過程中應(yīng)該采用什么計量手段等等。這些都是進行會計核算工作的前提條件。2會計假設(shè)包括哪些具體內(nèi)容？各自的涵義是什么？答：會計核算基本假設(shè)包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量。會計主體是指企業(yè)會計確認、計量和報告的空間范圍。會計主體基本假設(shè)是指會計核算應(yīng)當以企業(yè)發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)為對象，記錄和反映企業(yè)本身的各項經(jīng)濟活動。持續(xù)經(jīng)營是指在可以預(yù)見的將來，企業(yè)將會按當前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模地削減業(yè)務(wù)。會計分期是指將企業(yè)持續(xù)

12、不斷的生產(chǎn)經(jīng)營過程劃分為一個個連續(xù)的、相對等距的會計期間。貨幣計量是指會計主體在會計核算過程中應(yīng)采用貨幣作為計量單位，記錄、反映會計主體的經(jīng)營情況。3會計主體與法律主體的含義相同嗎？為什么？答：會計主體與法律主體不是同一概念。一般來說，法律主體必然是會計主體，但會計主體不一定就是法律主體。會計主體可以是一個有法人資格的企業(yè)，也可以是由若干家企業(yè)通過控股關(guān)系組織起來的集團公司，還可以是企業(yè)、單位下屬的二級核算單位。4我國會計準則中關(guān)于會計期間的劃分是如何規(guī)定的？答：會計分期基本假設(shè)是對會計工作時間范圍的具體劃分，主要是確定會計年度。中外各國所采用的會計年度一般都與本國的財政年度相同。我國以日歷年

13、度作為會計年度，即從每年的 1 月 1 日至 12 月 31 日為一個會計年度。會計年度確定后，一般按日歷確定會計半年度、會計季度和會計月度。其中，凡是短于一個完整的會計年度的報告期間均稱為中期。5什么是會計信息質(zhì)量特征？包括哪些質(zhì)量特征？答：會計信息質(zhì)量特征也稱會計信息質(zhì)量要求、會計信息質(zhì)量標準，是指對會計信息應(yīng)具有的質(zhì)量標準所作的具體描述或要求，也是對會計信息質(zhì)量進行評判的最一般和最基本的依據(jù)，它具體規(guī)定了會計信息為實現(xiàn)會計目標應(yīng)具備的質(zhì)量要求。根據(jù)我國 2006 年 2 月 15 日頒布的企業(yè)會計準則基本準則的規(guī)定，會計信息質(zhì)量要求主要包括以下幾項：可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實質(zhì)

14、重于形式、重要性、謹慎性、及時性。6會計信息質(zhì)量特征之間有何關(guān)系？如何權(quán)衡它們之間的關(guān)系？答：可靠性、相關(guān)性、可理解性和可比性是會計信息的首要質(zhì)量要求，是企業(yè)財務(wù)報告中所提供會計信息應(yīng)具3備的基本質(zhì)量特征；實質(zhì)重于形式、重要性、謹慎性和及時性是會計信息的次級質(zhì)量要求，是對可靠性、相關(guān)性、可理解性和可比性等首要質(zhì)量要求的補充和完善，尤其是在對某些特殊交易或事項進行處理時，需要根據(jù)這些質(zhì)量要求來把握其會計處理原則，另外，及時性還是會計信息相關(guān)性和可靠性的制約因素，企業(yè)需要在相關(guān)性和可靠性之間尋求一種平衡，以確定會計信息及時披露的時間。7相關(guān)性和可靠性受到其它哪些質(zhì)量特征的制約？答：會計信息的可靠性

15、程度取決于以下三個方面的因素：第一，真實性。所謂真實性就是要如實表達，即會計核算應(yīng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，內(nèi)容真實、數(shù)字準確、資料可靠，會計的記錄和報告不加任何掩飾。第二，可核性。所謂可核性是指信息應(yīng)經(jīng)得住復(fù)核和驗證，即由獨立的專業(yè)和文化素養(yǎng)基本相同的人員，分別采用同一計量方法，對同一事項加以計量，能得出相同的結(jié)果。第三，中立性。所謂中立性是指會計信息應(yīng)不偏不依，不帶主觀成份。將真相如實地和盤托出，結(jié)論讓用戶自己去判斷。會計人員不能為了某種特定利益者的意愿或偏好而對會計信息作特殊安排，故意選用不適當?shù)挠嬃亢陀嬎惴椒ǎ[瞞或歪曲部分事實，來誘使特定的行為反映。會計信息的可靠性一方面取決于會計

16、人員的工作質(zhì)量，但又不完全為會計人員所左右，有時會計人員受經(jīng)濟環(huán)境和會計方法本身的局限，對提高會計信息的可靠性則力不從心。會計信息的相關(guān)性程度取決于以下兩個方面的因素：第一，預(yù)測價值。如果一項信息能幫助決策者對過去、現(xiàn)在及未來事項的可能結(jié)果進行預(yù)測，則此項信息具有預(yù)測價值。決策者可根據(jù)預(yù)測的可能結(jié)果，做出其認為最佳的選擇，從而影響其決策。因此，預(yù)測價值是相關(guān)性的重要因素，具有影響決策者決策的作用。第二，反饋價值。一項信息如能有助于決策者驗證或修正過去的決策和實施方案，即具有反饋價值。把過去決策所產(chǎn)生的實際結(jié)果反饋給決策者，使之與當初的預(yù)期的結(jié)果相比較，驗證過去的決策是否有誤，總結(jié)經(jīng)驗防止今后決

17、策時再犯同樣的錯誤。因此，反饋價值有助于未來決策。信息反饋價值與信息預(yù)測價值同時并存，相互影響。驗證過去才有助于預(yù)測未來。不明白過去，預(yù)測就缺乏基礎(chǔ)。最佳的會計信息當然是既具備很強的相關(guān)性又有很高的可靠性， 二者能同時增加對提高會計信息質(zhì)量是最為理想的。然而在現(xiàn)實中， “可靠性與相關(guān)性常?；ハ鄾_擊。為了加強相關(guān)性而改變會計方法，可靠性會有所削弱，反之亦然。 ”二者之間的相對重要程度如何權(quán)衡取決于決策者對其重要性的評價。8會計要素確認與計量的涵義是什么？在進行確認與計量時，應(yīng)遵循哪些要求？答：會計確認：是依據(jù)一定標準，確認某經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，應(yīng)記入會計賬簿，并列入會計報告的過程。包括要素4項目確認和

18、時間確認。會計計量：是指在會計核算過程中， 對各項財產(chǎn)物資都須都須以某種尺度為標準確定它的量。會計計量包括計量單位和計量屬性在進行確認與計量時，應(yīng)遵循：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 、 配比原則 、歷史成本原則 、劃分收益性支出與資本性支出的原則9 什么是賬戶？ 賬戶的基本結(jié)構(gòu)如何？賬戶中各項金額要素之間的關(guān)系是怎樣的？答：所謂賬戶，是對會計要素進行分類的項目。設(shè)置賬戶是會計核算的一種專門方法。賬戶的結(jié)構(gòu) ：如前所述，賬戶是用來記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，反映會計要素的具體內(nèi)容增減變化及其結(jié)果的。因此，隨著會計主體會計事項的不斷發(fā)生，會計要素的具體內(nèi)容也必然隨之發(fā)生變化，而且這種變化不管多么錯綜復(fù)雜，從數(shù)量上看不外乎增加

19、和減少兩種情況。所以用來積累企業(yè)在某一會計期間內(nèi)各種有關(guān)數(shù)據(jù)的賬戶，在結(jié)構(gòu)上就應(yīng)分為兩個基本部分，即左方和右方。一方登記增加數(shù)，另一方則登記減少數(shù)。至于哪一方登記增加，哪一方登記減少，則由所采用的記賬方法和所記錄的經(jīng)濟內(nèi)容而決定。這就是賬戶的基本結(jié)構(gòu)。這一基本結(jié)構(gòu)，不會因企業(yè)在實際中所使用的賬戶具體格式不同而發(fā)生變化。每個賬戶一般有四個金額要素，即期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額和期末余額。賬戶如有期初余額，首先應(yīng)當在記錄增加額的那一方登記，會計事項發(fā)生后，要將增減內(nèi)容記錄在相應(yīng)的欄內(nèi)。一定期間記錄到賬戶增加方的數(shù)額合計，稱為增加發(fā)生額；記錄到賬戶減少方的數(shù)額合計，稱為減少發(fā)生額。正常

20、情況下，賬戶四個數(shù)額之間的關(guān)系如下：賬戶期末余額=賬戶期初余額+本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額賬戶本期的期末余額轉(zhuǎn)入下期，即為下期的期初余額。每個賬戶的本期發(fā)生額反映的是該類經(jīng)濟內(nèi)容在本期內(nèi)變動的情況，而期末余額則反映變動的結(jié)果。10什么是會計科目？會計科目與賬戶有何異同？答：會計科目是賬戶的名稱，同時也是各單位設(shè)置賬戶的一個重要依據(jù)。會計科目與賬戶的共同點：都是分門別類地反映某項經(jīng)濟內(nèi)容，即兩者所反映的經(jīng)濟內(nèi)容是相同的。賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，賬戶的名稱就是會計科目。從理論上來講，會計科目和賬戶在會計學(xué)中是兩個不同的概念，它們之間既有聯(lián)系又有區(qū)別。會計科目與賬戶的主要區(qū)別是：會計科目通常由國

21、家統(tǒng)一規(guī)定，是各單位設(shè)置賬戶、處理賬務(wù)所必須遵循的依據(jù)，而賬戶則由各會計主體自行設(shè)置，是會計核算的一個重要工具；會計科目只表明某項經(jīng)濟內(nèi)容，而賬戶不僅表明相同的經(jīng)濟內(nèi)容，還具有一定的結(jié)構(gòu)格式，并通過賬戶的結(jié)構(gòu)反映某項經(jīng)濟內(nèi)容的增減變動情況。即會計科目僅僅是會計要素具體內(nèi)容進行分類的項目名稱，而賬戶還具有一定的結(jié)構(gòu)、格式。由于賬戶是根據(jù)5會計科目設(shè)置的，并按照會計科目命名，也就是說會計科目是賬戶的名稱，兩者的稱謂及核算內(nèi)容完全一致，因而在實際工作中，會計科目與賬戶常被作為同義語來理解，互相通用，不加區(qū)別。11什么是復(fù)式記賬？其理論依據(jù)是什么？答：所謂復(fù)式記賬法，是指對任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都必須用相

22、等的金額在兩個或兩個以上的對應(yīng)賬戶中相互聯(lián)系的進行登記，借以反映會計對象具體內(nèi)容增減變化的一種記賬方法。理論依據(jù)：如前所述，會計的對象是資金運動，而企業(yè)經(jīng)營過程中所發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都是資金運動的具體過程，只有把企業(yè)所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)無一遺漏地進行核算，才能完整地反映出企業(yè)資金運動的全貌，為經(jīng)營管理提供其所需要的全部核算資料。企業(yè)發(fā)生的所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)無非就是涉及資金增加和減少兩個方面，并且某項資金在量上的增加或減少，總是與另一項資金在量上的增加或減少相伴而生。換言之，在資金運動中，一部分資金的減少或增加，總是有另一部分資金的增減變動作為其變化的原因。這樣就要求會計上在記賬的時候，必須要把每項經(jīng)濟業(yè)

23、務(wù)所涉及的資金增減變化的原因和結(jié)果都記錄下來，從而完整、全面地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)所引起的資金運動的來龍去脈。而復(fù)式記賬方法恰恰就是適應(yīng)了資金運動的這一規(guī)律性的客觀要求，把每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及到的資金在量上的增減變化，通過兩個或兩個以上賬戶的記錄予以全面反映?？梢?， 資金運動的內(nèi)在規(guī)律性是復(fù)式記賬的理論依據(jù)。12何謂借貸記賬法？如何理解其“借”、“貸”二字的含義？答：借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號的一種復(fù)式記賬方法。這種記賬方法大約起源于15 世紀的意大利。當時，意大利沿海城市的商品經(jīng)濟特別是海上貿(mào)易已有很大的發(fā)展，在商品交換中，為了適應(yīng)借貸資本和商業(yè)資本經(jīng)營者管理的需要，逐步形成了借貸記賬

24、方法?！敖琛薄ⅰ百J”兩字的涵義，最初是從借貸資本家的角度來解釋的。借貸資本家以經(jīng)營貨幣資金為主要業(yè)務(wù)，對于收進來的存款，記在貸主(Creditor)的名下，表示自身的債務(wù)即欠人的增加；對于付出去的放款，則記在借主(Debtor)的名下，表示自身的債權(quán)即人欠的增加。這樣，“借”、“貸”兩字分別表示借貸資本家的債權(quán)(人欠)、債務(wù)(欠人)及其增減變化。13借貸記賬法下各類賬戶的結(jié)構(gòu)是怎樣的？答：在借貸記賬法下，任何賬戶都分為借、貸兩方，而且把賬戶的左方稱為“借方”，賬戶的右方稱為“貸方”。記賬時，賬戶的借貸兩方必須做相反方向的記錄，即對于每一個賬戶來說，如果借方用來登記增加額，則貸方就用來登記減少額

25、；如果借方用來登記減少額，則貸方就用來登記增加額。在一個會計期間內(nèi)，借方登記的合計數(shù)稱為借方發(fā)生額；貸方登記的合計數(shù)稱為貸方發(fā)生額。那么，究竟用哪一方來登記增加額，用哪一方來登記減少額呢？這要根據(jù)各個賬戶所反映的經(jīng)濟內(nèi)容，也就是它的性質(zhì)來決定。下面分別說明借貸記賬法下各類賬戶的結(jié)構(gòu)：（1）資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)是：賬戶的借方登記資產(chǎn)的增加額，貸方登記資產(chǎn)的減少額；由于資產(chǎn)的減少額不可能6大于它的期初余額與本期增加額之和，所以，這類賬戶期末如有余額，必定在借方。該類賬戶期末余額的計算公式如下：資產(chǎn)類賬戶期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額（2）負債及所有者權(quán)益類賬戶

26、的結(jié)構(gòu)由資產(chǎn)負債所有者權(quán)益的會計等式所決定，負債及所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶正好相反，其貸方登記負債及所有者權(quán)益的增加額，借方登記負債及所有者權(quán)益的減少額；由于負債及所有者權(quán)益的增加額與期初余額之和，通常也要大于其本期減少額，所以，這類賬戶期末如有余額，必定在貸方。該類賬戶期末余額的計算公式如下：負債及所有者權(quán)益類賬戶期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額（3）費用類賬戶的結(jié)構(gòu)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中所發(fā)生的各種耗費，大多由資產(chǎn)轉(zhuǎn)化而來，所以費用在抵銷收入之前，可將其視為一種特殊資產(chǎn)。因此，費用類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶基本相同，賬戶的借方登記費用的增加額，貸方登記費用的減少(

27、轉(zhuǎn)銷)額；由于借方登記的費用增加額一般都要通過貸方轉(zhuǎn)出，所以該類賬戶通常沒有期末余額。（4）收入類賬戶的結(jié)構(gòu)收入類賬戶的結(jié)構(gòu)與負債及所有者權(quán)益類賬戶相類似，賬戶的貸方登記收入的增加額，借方登記收入的減少(轉(zhuǎn)銷)額；由于貸方登記的收入增加額一般要通過借方轉(zhuǎn)出，所以這類賬戶通常也沒有期末余額。（5）利潤類賬戶的結(jié)構(gòu)利潤類賬戶的結(jié)構(gòu)也與負債及所有者權(quán)益類賬戶大致相同，賬戶的貸方登記利潤的增加額，借方登記利潤的減少額，期末如有余額在貸方?！敖琛焙汀百J”兩個符號對六大會計要素所賦予的含義表述如下：屬于資產(chǎn)要素的增加額記入借方，減少額記入貸方；屬于負債要素的增加額記入貸方，減少額記入借方；屬于所有者權(quán)益要

28、素的增加額記入貸方，減少額記入借方；屬于收入要素的增加額記入貸方，減少額記入借方；屬于費用要素的增加額記入借方，減少額記入貸方；屬于利潤要素的增加額記入貸方，減少額記入借方。將上述會計要素增減變動及其余額在賬戶中的登記方向列示見表21所示。表21賬戶類別借貸記賬法下的各類賬戶結(jié)構(gòu)借方貸方7余額資產(chǎn)類賬戶增加額減少額余額在借方負債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶收入類賬戶費用類賬戶利潤類賬戶減少額減少額減少額增加額減少額增加額增加額增加額減少額增加額余額在貸方余額在貸方一般無余額一般無余額可能在貸方， 也可能在借方由此可見，借貸記賬法下各類賬戶的期末余額都在記錄增加額的一方，即資產(chǎn)類賬戶的期末余額在借方，

29、負債及所有者權(quán)益類賬戶的期末余額在貸方?；诖耍覀兛梢缘贸鲆粋€結(jié)論：根據(jù)賬戶余額所在的方向，也可判斷賬戶的性質(zhì)。即賬戶若是借方余額，則為資產(chǎn)（包括有余額的費用）類賬戶；賬戶若是貸方余額，則為負債或所有者權(quán)益（利潤）類賬戶。借貸記賬法的這一特點，決定了它可以設(shè)置雙重性質(zhì)賬戶。14什么是借貸記賬法的記賬規(guī)則？它包括哪幾層含義？答：借貸記賬法的記賬規(guī)則是：有借必有貸，借貸必相等。包含兩層含義：每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生之后，運用借貸記賬法進行賬務(wù)處理，都必須是在記入某一個（或幾個）賬戶借方的同時記入另一個（或幾個）賬戶的貸方，而且記入借方與記入貸方的金額總是相等。15什么是會計分錄？其一般表達形式是怎樣的

30、？答：所謂會計分錄（簡稱分錄） ，是指預(yù)先確定每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的賬戶名稱，以及記入賬戶的方向和金額的一種記錄。它是會計語言的表達方式。會計分錄按其所運用賬戶的多少分為簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄兩種。簡單會計分錄，是指由兩個賬戶所組成的會計分錄。以上每筆會計分錄，都只有一“借”一“貸”，故均屬于簡單會計分錄。復(fù)合會計分錄，是指由兩個以上賬戶所組成的會計分錄，實際上它是由幾個簡單會計分錄組成的，因而必要時可將其分解為若干個簡單會計分錄。編制復(fù)合會計分錄，既可以簡化記賬手續(xù)，又能集中反映某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全面情況。16如何計算某一資產(chǎn)、負債賬戶的期末余額？答：在借貸記賬法下，每個賬戶一般由四個金額，即

31、期初余額、本期借方發(fā)生額、本期貸方發(fā)生額和期末余額，資產(chǎn)類賬戶的期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額；負債類賬戶的期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額。17借貸記賬法下試算已平衡是否說明記賬過程完全正確？為什么？答：借貸記賬法下試算已平衡不能說明記賬過程完全正確。因為有些錯誤并不影響借貸雙方的平衡，通過試算也就無法發(fā)現(xiàn)，如漏記或重記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)、借貸記賬方向彼此顛倒或方向正確但記錯了賬戶等等。因此，根8據(jù)試算平衡的結(jié)果，只能確認賬戶記錄是否基本正確?！揪毩?xí)題】第一題（一）1.借：銀行存款貸：實收資本2.借： 固定資產(chǎn)貸：銀行存款3.借：原材料貸：應(yīng)付賬款4.借：庫存

32、現(xiàn)金貸：銀行存款5.借：銀行存款貸：短期借款6.借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款7.借：生產(chǎn)成本貸：原材料8.借：短期借款貸：銀行存款（二）2000002000004000040000150001500020002000200002000035000350001200012000300003000030020002300庫存現(xiàn)金固定資產(chǎn)銀行存款200000113000313000原材料16000040000200000應(yīng)付賬款470030007700短期借款200005000091000010000生產(chǎn)成本30000實收資本0150001200027000項目庫存現(xiàn)金借方2300試算平衡表金額3200

33、00200000520000貸方單位：元第二題銀行存款原材料固定資產(chǎn)應(yīng)付賬款生產(chǎn)成本實收資本合計313000770020000027000550000300005200005500001.收到投資者投入的貨幣資金投資 625000 元，已存入銀行借：銀行存款貸：實收資本6250006250002.從銀行提取現(xiàn)金 5 000 元借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款500050003.用銀行存款 150000 元購入一批商品借：庫存商品貸：銀行存款150000150004.購入一臺設(shè)備 375000 元，但由于資金問題用銀行存款支付 200000 元，其余以后再付。借：固定資產(chǎn)37500010貸：銀行存款應(yīng)付

34、賬款【案例】2000001750001.不正確，違背了會計主體假設(shè)2.不正確，違背了會計分期假設(shè)3.不正確，違背了貨幣計量假設(shè)4.不正確，違背了可比性原則5.不正確，違背了謹慎性原則6.不正確，違背了實質(zhì)重于形式原則7.正確8.不正確，違背了謹慎性原則第三章【思考題】會計循環(huán)1 什么是會計循環(huán)？主要包括哪些基本步驟？答： （1）會計循環(huán)會計分期這一前提，把企業(yè)延續(xù)不斷的經(jīng)營過程劃分為會計期間（年度、半年度、季度和月份） ，會計期間規(guī)定了會計工作的時間范圍。如果一個單位以一年為一個會計期間，則會計循環(huán)歷時一年，如果企業(yè)按月（或季）結(jié)賬和編制會計報表，則會計循環(huán)歷時一個月（或季） 。（2）主要包括

35、的基本步驟會計循環(huán)是會計信息產(chǎn)生的步驟，也可以說是會計核算的基本過程。在企業(yè)經(jīng)營過程中，會計人員一開始接受的是大量的、零星的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，如原材料的購買、發(fā)出，產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售等。要在企業(yè)編制的財務(wù)報告中充分反映這些情況，就必須經(jīng)過一系列有條不紊的工作程序，對這些原始的會計事項進行分類、匯總。由于每個企業(yè)單位的規(guī)模大小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)和繁簡程度各有特點，在具體組織會計核算工作時，其具體要求也就有所不同，但會計處理的基本過程總體上是一致的，一般來說，所有的會計處理過程都需要經(jīng)過證（會計憑證） 、賬（會計賬簿） 、表（會計報表 ）三個基本環(huán)節(jié)。完整的會計循環(huán)所涉及到的基本步驟應(yīng)該包括：a.確認、計量經(jīng)

36、濟業(yè)務(wù)，填制、取得原始憑證：企業(yè)單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生之后，會計人員首先要填制、取得原始憑證，并審核其合法性、合規(guī)性。b.整理原始憑證，編制記賬憑證（會計分錄） ：對每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)列示其應(yīng)借記和應(yīng)貸記的賬戶名稱及金額，并填入記賬憑證。c.根據(jù)記賬憑證登記會計賬簿：根據(jù)記賬憑證所確定的會計分錄，在有關(guān)的日記賬和分類賬中進行登記。d.會計期末對會計賬簿記錄進行對賬和結(jié)賬：會計期間終了，對各賬簿中的有關(guān)賬戶記錄進行核對，結(jié)清收入、費用類賬戶，以確定當期損益，并結(jié)出資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益賬戶余額，以結(jié)轉(zhuǎn)至下期連續(xù)記錄。e.根據(jù)賬簿記錄編制財務(wù)報表：會計期間結(jié)束，要將本期所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記錄及其結(jié)果匯總編制出資

37、產(chǎn)負債表和利潤表等，以反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，并對其加以必要的注釋和說明。2假如你要在校園投資開辦一個網(wǎng)吧， 結(jié)合在本章學(xué)習(xí)的會計循環(huán)的內(nèi)容，你能否描述該網(wǎng)吧在某一會計期間所可能發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)？答：可能發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)有：購置電腦、桌椅、租用場地、配備專職或兼職的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)員、交納互聯(lián)網(wǎng)基本信息費等。3專用記賬憑證可以分為哪幾種？分別適用于哪些經(jīng)濟業(yè)務(wù)？答：專用記賬憑證是專門用來記錄某一特定種類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證，按其所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否與貨幣11資金收付有關(guān)又可以進一步分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。收款憑證：是用來反映貨幣資金增加的經(jīng)濟業(yè)務(wù)而編制的記賬憑證，也就是記錄現(xiàn)金和銀行存款

38、等收款業(yè)務(wù)的憑證。付款憑證：是用來反映貨幣資金減少的經(jīng)濟業(yè)務(wù)而編制的記賬憑證，也就是記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的憑證。轉(zhuǎn)賬憑證：是用來反映不涉及貨幣資金增減變動的經(jīng)濟業(yè)務(wù)（即轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)）而編制的記賬憑證，也就是記錄與現(xiàn)金、銀行存款的收付款業(yè)務(wù)沒有關(guān)系的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證。4對于采用專用記賬憑證的單位， 如果發(fā)生了貨幣資金內(nèi)部相互劃轉(zhuǎn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，如何選擇所使用的專用記賬憑證？答：如果企業(yè)采用的是專用記賬憑證，對于從銀行提取現(xiàn)金或?qū)F(xiàn)金存入銀行等貨幣資金內(nèi)部相互劃轉(zhuǎn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，為了避免重復(fù)記賬，一般只編付款憑證，不再編制收款憑證。5明細分類賬的格式如何？分別適用于哪種明細分類賬簿？答：根據(jù)管理上的要求和

39、各種明細分類賬所記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的特點，明細分類賬的格式主要有以下三種：（1）三欄式明細分類賬三欄式明細分類賬的格式和三欄式總分類賬的格式相同，即賬頁設(shè)有借方金額欄、貸方金額欄和余額金額欄三個主要欄目。這種格式的明細賬適用于只要求提供貨幣信息而不需要提供非貨幣信息（實物量指標等）的賬戶。一般適用于債權(quán)債務(wù)類明細賬如應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款等明細賬的登記工作。（2）數(shù)量金額式明細賬數(shù)量金額式明細賬要求在賬頁上對借方、貸方、余額欄下分別設(shè)置數(shù)量欄和金額欄，以便同時提供貨幣信息和實物量信息。這一類的明細賬適用于既要進行金額核算又要進行實物量核算的財產(chǎn)物資類明細賬，如

40、原材料、庫存商品等明細賬。（3）多欄式明細賬多欄式明細分類賬是根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的特點和經(jīng)營管理的需要，在一張賬頁內(nèi)按有關(guān)明細科目或項目分設(shè)若干專欄的賬簿。按照登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同又分為三種：“借方多欄式”明細賬，如“材料采購明細賬”、“生產(chǎn)成本明細賬”、“制造費用明細賬”等；“貸方多欄式”明細賬，如“主營業(yè)務(wù)收入明細賬”等；“借方、貸方多欄式”明細賬，如“本年利潤明細賬”、“應(yīng)交增值稅明細賬”等。6錯賬更正方法有哪幾種？分別適用于什么錯誤？如何進行更正？答：會計人員在記賬過程中，難免會發(fā)生各種各樣的錯誤。我們一般是通過編制試算平衡表來檢查錯誤的存在情況?？赡芤鹪囁闫胶獗聿黄胶獾腻e誤一般包括編表

41、過程的錯誤、編制記賬憑證的錯誤、登記賬簿的錯誤等。對于記賬憑證本身的錯誤（賬簿記錄沒有錯誤或沒有登記賬簿） ，不需要做具體的更正，只需要將錯誤的12憑證撕掉然后再編一個正確的憑證即可； 如果記賬憑證沒有錯誤但賬簿記錄有錯誤或記賬憑證和賬簿同時錯誤，則需要采用專門的方法進行更正。如果賬簿記錄發(fā)生錯誤，不得任意使用刮擦、挖補、涂改等方法去更改字跡，而應(yīng)該根據(jù)錯誤的具體情況，采用正確的方法予以更正。 按照會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求，更正錯賬的方法一般有三種，即劃線更正法、紅字更正法、補充登記法。（1）劃線更正法在結(jié)賬前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤，而記賬憑證沒有錯誤，即純屬賬簿記錄中的文字或數(shù)字的筆誤，可用

42、劃線更正法予以更正。更正的方法是：先將賬頁上錯誤的文字或數(shù)字劃一條紅線，以表示予以注銷，然后，將正確的文字或數(shù)字用藍字寫在被注銷的文字或數(shù)字的上方，并由記賬人員在更正處蓋章。應(yīng)當注意的是，更正時，必須將錯誤數(shù)字全部劃銷，而不能只劃銷、更正其中個別錯誤的數(shù)碼，并應(yīng)保持原有字跡仍可辨認，以備查考。（2）紅字更正法紅字更正法，適用于以下的兩種錯誤的更正：a.根據(jù)記賬憑證所記錄的內(nèi)容登記賬簿以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目或記賬方向有錯誤，但金額正確，應(yīng)采用紅字更正法。更正的具體辦法是：先用紅字填制一張與錯誤記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證，并據(jù)以紅字登記入賬，沖銷原有錯誤的賬簿記錄；然后，再用藍

43、字填制一張正確的記賬憑證，據(jù)以用藍字或黑字登記入賬。b.根據(jù)記賬憑證所記錄的內(nèi)容記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目、記賬方向正確，只是金額發(fā)生錯誤，而且所記金額大于應(yīng)記的正確金額，對于這種錯誤應(yīng)采用紅字更正法予以更正。更正的具體辦法是將多記的金額用紅字填制一張與原錯誤憑證中科目、借貸方向相同的記賬憑證，其金額是錯誤金額與正確金額兩者的差額，登記入賬。(3)補充登記法記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿的所記金額小于應(yīng)記金額，而應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目并無錯誤時，那么應(yīng)采用補充登記的方法予以更正。更正的具體辦法是：按少記的金額用藍字填制一張應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目與原錯誤記賬憑證相同的記賬憑證，并據(jù)

44、以登記入賬，以補充少記的金額。7收付實現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制的區(qū)別何在？舉例說明。答：收付實現(xiàn)制亦稱實收實付制，它是以款項是否實際收到或付出作為確定本期收入和費用標準的一種會計處理基礎(chǔ)。權(quán)責(zé)發(fā)生制是指以應(yīng)收、應(yīng)付為標準來確認本期收入和費用的一種會計處理基礎(chǔ)，又稱應(yīng)計制。兩種會計處理基礎(chǔ)的根本差別就在于收入和費用確認的入賬時間上，前者以收入或費用收到或付出貨幣資金的時間作為入賬時間，而后者以收入或費用的獲得或發(fā)生的時間作為入賬的時間。例如，某公司三月 銷售產(chǎn)品，貨款6000元暫未收到，待四月才會收到貨款。 若采用收付實現(xiàn)制則不確認收入，而采用權(quán)責(zé)發(fā)生制則確認收入。138按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的要求，在會計

45、期末需要對哪些會計事項進行調(diào)整？如何調(diào)整？答：根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制會計處理基礎(chǔ)確認收入和費用的標準我們可以看出，賬簿上所記錄的本期收入并不一定都在本期收款（可能在以前預(yù)收、 本期收款或以后收款） ， 賬簿上所記錄的本期費用也并不一定都在本期付款（可能在以前付款、本期付款或以后付款） ， 為了準確地確定各個會計期間的收入和費用，使之歸屬于應(yīng)該歸屬的會計期間，以便于更好地按照配比原則的要求進行配比進而確定各個期間的經(jīng)營成果，在會計期末結(jié)賬時，就需要對某些跨期間的賬項進行調(diào)整，以保證會計記錄在編制財務(wù)報表之前能反映最新信息，這個過程就是我們所說的期末賬項調(diào)整。賬項調(diào)整時所編制的會計分錄就是調(diào)整分錄。企業(yè)需

46、要調(diào)整的賬項視企業(yè)規(guī)模和相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的多少而定，但通常的賬項調(diào)整一般包括收入的調(diào)整和費用的調(diào)整兩部分內(nèi)容，具體的說有四小類：（1）應(yīng)計收入的調(diào)整； （2）預(yù)收收入的調(diào)整； （3）應(yīng)計費用的調(diào)整； （4）預(yù)付費用的調(diào)整。（1）收入的調(diào)整收入的調(diào)整又可以具體分為應(yīng)計未收收入的調(diào)整和應(yīng)計預(yù)收收入的調(diào)整。a 應(yīng)計未收收入是指本會計期間已經(jīng)獲得但本期尚未收到款的收入， 應(yīng)在期末結(jié)賬時將其調(diào)整為本期收入，即一方面增加本期的收入，另一方面增加本期的資產(chǎn)（債權(quán)） 。b應(yīng)計預(yù)收收入是指以前已經(jīng)預(yù)收款項，本期提供商品或勞務(wù)，本期確認收入，因而應(yīng)在期末結(jié)賬時將其調(diào)整為本期收入，即一方面增加本期收入，另一方面沖減本期

47、負債（預(yù)收款）。（2）費用的調(diào)整a應(yīng)計未付費用是指本期已經(jīng)發(fā)生但尚未支付款項的各種費用， 應(yīng)在期末結(jié)賬時將其調(diào)整為本期費用，即一方面增加本期的費用，另一方面增加本期的負債。b應(yīng)計預(yù)付費用是指以前期間已經(jīng)付款但在本期發(fā)生的費用， 應(yīng)在期末結(jié)賬時將其調(diào)整為本期的費用，即一方面增加本期的費用，另一方面沖減本期的資產(chǎn)（債權(quán)）。9簡述對賬和結(jié)賬的主要內(nèi)容有哪些？答： （1）對賬的內(nèi)容對賬的內(nèi)容，一般包括以下幾個方面：a賬證核對，做到賬證相符賬證核對就是將各種賬簿（包括總分類賬、明細分類賬以及現(xiàn)金和銀行存款日記賬）記錄與有關(guān)的會計憑證（包括記賬憑證及其所附的原始憑證）進行核對，做到賬證相符。賬證核對的工作

48、一般可以采用抽查法進行。b賬賬核對，做到賬賬相符賬賬核對是在賬證核對相符的基礎(chǔ)上，對各種賬簿記錄的內(nèi)容所進行的核對工作，做到賬賬相符。賬賬核對的具體內(nèi)容包括：（1）總分類賬中各賬戶的本期借、貸方發(fā)生額合計數(shù)，期末借、貸方余額合計數(shù)，應(yīng)當分別核對相符，14以檢查總分類賬戶的登記是否正確。其核對方法是編制總分類賬戶發(fā)生額及余額試算表進行核對。（2）庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的本期借方、貸方發(fā)生額合計數(shù)以及期末余額合計數(shù)，分別與總賬中的現(xiàn)金賬戶、銀行存款賬戶的記錄核對相符，以檢查日記賬的登記是否正確。（3）總分類賬戶本期借、貸雙方發(fā)生額及余額與所屬明細分類賬戶本期借、貸方發(fā)生額合計數(shù)及余額合計數(shù)

49、核對相符，以檢查總分類賬戶和明細分類賬戶登記是否正確。其核對方法一般是編制總分類賬戶與明細分類賬戶發(fā)生額及余額對照表進行核對。（4）會計部門登記的各種財產(chǎn)物資明細分類賬的結(jié)存數(shù)，與財產(chǎn)物資保管或使用部門的有關(guān)保管賬的結(jié)存數(shù)核對相符，以檢查雙方登記是否正確。c賬實核對，做到賬實相符賬實核對是在賬賬核對的基礎(chǔ)上，將各種賬簿記錄余額與各項財產(chǎn)物資、現(xiàn)金、銀行存款及各種往來款項的實存數(shù)核對，做到賬實相符。其具體內(nèi)容包括：（1）庫存現(xiàn)金日記賬的余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)核對相符。（2）銀行存款日記賬的發(fā)生額及余額與銀行對賬單核對相符。（3）財產(chǎn)物資明細賬的結(jié)存數(shù)，分別與財產(chǎn)物資的實存數(shù)核對相符。（4）各種債權(quán)、債務(wù)的賬面記錄應(yīng)定期與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或個人核對相符。（二）結(jié)賬的步驟及內(nèi)容結(jié)賬工作主要包括以下幾個步驟及具體內(nèi)容：a結(jié)賬前，必須將本期發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記入賬，所以，在結(jié)賬時，就要首先查明這些經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否已全部登記入賬。b在本期經(jīng)濟業(yè)務(wù)全面入賬的基礎(chǔ)上，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的要求，將收入和費用歸屬于各個相應(yīng)的會計期間，