出納涉及業(yè)務(wù)

1、2009年11月16日星期一一、現(xiàn)金1、涉及的原始憑證：（1）發(fā)票（2）現(xiàn)金支票2、支票填寫格式l 中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫：如壹（壹）、貳（貳）、叁、肆（肆）、伍（伍）、陸（陸）、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬（萬）、億、元、角、分、零、整（正）等字樣。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，如貳、陸、億、萬、圓的，也應(yīng)受理。l 中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應(yīng)寫“整”（或“正”）字，在“角”之后可以不寫“整”（或“正”）字。大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或“正”）字。l 中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。

2、大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字。在票據(jù)和結(jié)算憑證大寫金額欄內(nèi)不得預(yù)印固定的“仟、佰、拾、萬、仟、伯、拾、元、角、分”字樣。l 阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”時，中文大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書寫。舉例如下：（1）阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“O”時，中文大寫金額要寫“零”字。如￥1，40950，應(yīng)寫成人民幣壹仟肆佰零玖元伍角。（2）阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個“0”時，中文大寫金額中間可以只寫一個“零”字。如￥6，00714，應(yīng)寫成人民幣陸仟零柒元壹角肆分。（3）阿拉伯金額數(shù)字萬位或元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”，萬位、元位也是“0，但千位、角

3、位不是“0”時，中文大寫金額中可以只寫一個零字，也可以不寫“零”字。如￥1，68032，應(yīng)寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分，或者寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分；又如￥107，00053，應(yīng)寫成人民幣壹拾萬柒仟元零伍角叁分，或者寫成人民幣壹拾萬零柒仟元伍角叁分。（4）阿拉伯金額數(shù)字角位是“0”，而分位不是“0”時，中文大寫金額“元”后面應(yīng)寫“零”字。如￥16，409.02，應(yīng)寫成人民幣壹萬陸仟肆佰零玖元零貳分；又如￥32504，應(yīng)寫成人民幣叁佰貳拾伍元零肆分。l 阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫入民幣符號“￥”（或草寫：）。阿拉伯小寫金額數(shù)字要認(rèn)真填寫，不得連寫分辨不清。l 票據(jù)的出票日期必

4、須使用中文大寫。為防止變造票據(jù)的出稟日期，在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁抬的，應(yīng)在其前加“零”；日為抬壹至拾玖的，應(yīng)在其前加“壹”。如1月15日，應(yīng)寫成零壹月壹拾伍日。再如10月20日，應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日。圖接收支票登記單制表日期：序號支票類型支票日期支票金額開具單位支票登記單 日期：序號支票號碼支票類型開具日期用途領(lǐng)用人： 審批人：3、發(fā)票（1）增值稅專用發(fā)票填寫同支票類似4、涉及的業(yè)務(wù)l 收入業(yè)務(wù)（1） 例1：商業(yè)企業(yè)銷售商品收到的貨款5600元。（主營業(yè)務(wù)收入A憑證包括：收入憑單內(nèi)部繳款單2009年 11 月16 日 項 目摘 要應(yīng)繳實繳現(xiàn) 金銷售收入

5、56005600支 票合 計560005600金額（大寫）人民幣：伍仟陸佰園整長 款短 款有關(guān)人員簽章： 黃津輝 機(jī)打增值稅票記賬聯(lián)B記賬憑證的編制圖例如下：記賬憑證2009年11月16日記字第 1號摘要會計科目借方金額 貸方金額附件一級科目明細(xì)科目銷售收入現(xiàn)金56002主營業(yè)務(wù)收入4786.32張應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（銷項稅額）813.68合計56005600會計主管：記帳：出納：黃津輝審核：制單：黃津輝例2：工業(yè)企業(yè)銷售產(chǎn)品收到6000元現(xiàn)金。（主營業(yè)務(wù)收入）內(nèi)部繳款單2009年 11 月 16 日 項 目摘 要應(yīng)繳實繳現(xiàn) 金銷售收入60006000支 票合 計6000金額（大寫）人民幣：陸

6、仟圓整長 款短 款有關(guān)人員簽章： 黃津輝 機(jī)打增值稅票記賬聯(lián)有關(guān)人員簽章： 黃津輝 記賬憑證年月日記字第 2號摘要會計科目借方金額 貸方金額附件一級科目明細(xì)科目產(chǎn)品銷售收入現(xiàn)金60002主營業(yè)務(wù)收入5128.2張應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（銷項稅額）8710.8合計60006000會計主管：記帳：出納：黃津輝審核：制單：黃津輝例3：工業(yè)企業(yè)出租房屋給個人，收取押金3000元，收取租金20000元。（非主營業(yè)務(wù)收入）內(nèi)部繳款單2009年 11 月 16 日 項 目摘 要應(yīng)繳實繳現(xiàn) 金2300023000支 票合 計2300023000金額（大寫）人民幣：貳萬三仟圓整長 款短 款有關(guān)人員簽章： 黃津輝 記

7、賬憑證2009年11月16日記字第 3號摘要會計科目借方金額 貸方金額附件一級科目明細(xì)科目租房押金現(xiàn)金230002其他應(yīng)付款3000張房屋租金其他業(yè)務(wù)收入20000合計2300023000會計主管：記帳：出納：黃津輝審核：制單：黃津輝例4：投資者甲和乙每人出10萬元，投資A公司。（非主營業(yè)務(wù)收入）原始憑證為銀行繳款單繳款單 編號：2009 年 11 月 16 日 交款單位甲總計金額（大寫）百十萬千百十元角分1000000.0摘 要（收款單位章）卷別把數(shù)金額卷別把數(shù)金額百元1000100000二元五十元一元十元角五元分 繳款人：甲 復(fù)核： 出納：黃津輝注：本單一式三聯(lián)，第一聯(lián)會計室留存，第二聯(lián)返

8、繳款人，第三聯(lián)由繳款人報繳款單位財會室。繳款單 編號：2009 年 11 月 16 日 交款單位乙總計金額（大寫）百十萬千百十元角分1000000.0摘 要（收款單位章）卷別把數(shù)金額卷別把數(shù)金額百元1000100000二元五十元一元十元角五元分 繳款人： 乙 復(fù)核： 出納：黃津輝內(nèi)部繳款單2009年 11 月 16 日 項 目摘 要應(yīng)繳實繳現(xiàn) 金支 票200000200000合 計200000200000金額（大寫）人民幣：貳拾萬圓整長 款短 款有關(guān)人員簽章： 黃津輝 記賬憑證2009年11月16日記字第 4號摘要會計科目借方金額 貸方金額附件一級科目明細(xì)科目收到投入資金銀行存款工行存款200

9、0002實收資本甲100000張實收資本乙100000合計200000200000會計主管：記帳：出納：黃津輝審核：制單：黃津輝例5：殘料變現(xiàn)42元。（非主營業(yè)務(wù)收入）內(nèi)部繳款單2009年 11 月 16 日 項 目摘 要應(yīng)繳實繳現(xiàn) 金4242支 票合 計4242金額（大寫）人民幣：肆拾貳圓整長 款短 款有關(guān)人員簽章： 黃津輝 記賬憑證2009年11月16日記字第 5號摘要會計科目借方金額 貸方金額附件一級科目明細(xì)科目殘料變現(xiàn)收入現(xiàn)金421營業(yè)外收入42張合計4242會計主管：記帳：出納：黃津輝審核：制單：黃津輝例6：現(xiàn)金清查長款10元，沒有查明原因，作相應(yīng)處理。（非主營業(yè)務(wù)收入）內(nèi)部繳款單2

10、009年 11 月 16 日 項 目摘 要應(yīng)繳實繳現(xiàn) 金1010支 票合 計1010金額（大寫）人民幣：拾圓整長 款短 款有關(guān)人員簽章： 黃津輝 原始單據(jù)：是一個庫存盤點(diǎn)表記賬憑證2009年11月16日記字第6號摘要會計科目借方金額 貸方金額附件一級科目明細(xì)科目現(xiàn)金長款現(xiàn)金102待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益10張合計1010會計主管：記帳：出納：黃津輝審核：制單：黃津輝庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表 填報單位： 編制人： 日期： 索引號： 審計項目：貨幣資金 復(fù)核人： 日期： 頁 次： 會計期間或截止日:查 證 核 對 記 錄現(xiàn) 金 盤 點(diǎn) 記 錄項 目行次金額幣種：人民幣面額張(枚)數(shù)金額一、盤點(diǎn)日賬面

11、余額1100元盤點(diǎn)日未記賬收入金額250元盤點(diǎn)日未記賬支出金額320元盤點(diǎn)日賬面應(yīng)存金額4=1+2-310元二、盤點(diǎn)日實存金額(盤點(diǎn)數(shù))55元白條抵庫金額62元盤點(diǎn)日實存金額7=5+61元三、盤點(diǎn)日應(yīng)存與實存差額8=4-75角四、追溯至報表日賬面結(jié)存金額2角報表日至盤點(diǎn)日支出總額（含第3行）91角報表日至盤點(diǎn)日收入總額（含第2行）105分報表日應(yīng)存金額11=4+9-102分報表日實存金額12=7+9-101分報表日實存與應(yīng)存差額13=12-11實點(diǎn)合計五、調(diào)整數(shù)14=15-16存放地點(diǎn)：調(diào)整增加金額15盤點(diǎn)日期：調(diào)整減少金額16出納人員：六、審定數(shù)17=11+14會計主管：監(jiān)盤人員：審計說明及

12、調(diào)整分錄：審計結(jié)論：審計工作底稿       之 附件      庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表 被審計單位：                                  

13、;   盤點(diǎn)日期：       年   月   日現(xiàn)金清點(diǎn)情況帳目核對面額張數(shù)金額項目金額100元盤點(diǎn)日帳戶余額50元加：收入未入帳20元10元加：未填憑證收款據(jù)5元2元1元減：付出憑證未入帳5角減：未填憑證付款據(jù)2角1角5分調(diào)整后現(xiàn)金余額2分實點(diǎn)現(xiàn)金1分長款合計短款調(diào)整事項處理意見及審計意見：被審計單位負(fù)責(zé)人：（簽字）             &

14、#160;     出納員：（簽字）主管會計：（簽字）                審計人員：（簽字）編制人及時間                       年   月

15、0;  日復(fù)核人及時間         年   月   日例7：出納賠償12元。（屬于代收款項）第七題：收到出納的賠償12元，不用這種收入單子。收入的單子只跟收入有關(guān)。如果是非收入，或者預(yù)收款項、代收款項，我們就不用這種單子。我們要做一個單聯(lián)收款憑證，或者單聯(lián)的內(nèi)部收據(jù)。這種賠款一定要出示收據(jù)，作證明。記賬憑證2009年11月16日記字第 5號摘要會計科目借方金額 貸方金額附件一級科目明細(xì)科目出納賠償現(xiàn)金121其他應(yīng)收款出納12張合計會計主管：記帳：出納：黃津輝審核

16、：制單：黃津輝例8：存貨盤點(diǎn)，A料虧損80元，保管員賠償80元。（屬于代收款項）盤 點(diǎn) 表 經(jīng)管部門： 庫房 盤點(diǎn)日期： 2009-11-17 盤點(diǎn)限時：物品名稱規(guī)格單位期初庫存本月收入本月支出實盤損耗盈余備注A材料80盤虧合計80經(jīng)管部門負(fù)責(zé)人： 盤點(diǎn)人： 會點(diǎn)人： 復(fù)盤人：記賬憑證2009年11月16日記字第7號摘要會計科目借方金額 貸方金額附件一級科目明細(xì)科目現(xiàn)金長款待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益802原材料A材料80張合計8080會計主管：記帳：出納：黃津輝審核：制單：黃津輝記賬憑證2009年11月16日記字第8號摘要會計科目借方金額 貸方金額附件一級科目明細(xì)科目保管員賠款現(xiàn)金802

17、待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益80張合計8080會計主管：記帳：出納：黃津輝審核：制單：黃津輝總結(jié)：這八道題說明，只要是收入我們就用收入憑單。如果不是收入，就不必用收入憑單。就用相應(yīng)的處理。第一題、第二題是收入，我們就用收入憑單。第四題-第八題不是收入。一個是屬于非業(yè)務(wù)收入，另外一個是屬于預(yù)收或代收。這個就叫做相應(yīng)的內(nèi)部處理如果只涉及現(xiàn)金和銀行存款的業(yè)務(wù)，如果用專用記賬憑證，我們只做付款業(yè)務(wù)，而不做收款業(yè)務(wù)第二種情況：如果有退貨發(fā)生，不得以退貨發(fā)票作為記賬憑證的附件。而是要有收款單位的證明或者是收款單位開戶銀行的證明作為原始憑證。或者說作為記賬憑證的原始單據(jù)。可以代替原始憑證使用的有：1.如

18、果原始憑證丟失，但開據(jù)原始憑證單位有記錄，那么需要開據(jù)單位出示它的記賬聯(lián)復(fù)印，蓋上開據(jù)單位的公章，并由本單位的領(lǐng)導(dǎo)人簽字之后可以代替原始憑證使用。2.如果出據(jù)單位沒有辦法給你出據(jù)證明。（例如：車票）這個時候就需要叫經(jīng)辦人員寫出詳細(xì)說明，由本單位負(fù)責(zé)人簽字之后可以代用。3.分割單例題1：購買辦公用品400元，但報銷發(fā)票丟失。注意：買辦公用品回來以后，要注意一個是實物資產(chǎn)驗收。一個是在發(fā)票背面還要經(jīng)手人簽字原始憑證發(fā)票丟失（ 管理）費(fèi)用報銷單 單位 2009 年11月 16日 第 1號摘要報銷辦公用品金額人民幣（大寫）肆佰圓整 ￥400.00附單據(jù)張數(shù)1領(lǐng)款人簽字審核人 審核 證明驗收 經(jīng)手記賬憑

19、證2009年11月16日記字第 9號摘要會計科目借方金額 貸方金額附件一級科目明細(xì)科目報銷辦公用品費(fèi)管理費(fèi)用4002現(xiàn)金400張合計會計主管：記帳：出納：黃津輝審核：制單：黃津輝例題2：王某借款5000元出差，報銷4800元，退回200元現(xiàn)金。但是4800元報銷單據(jù)里1400元的車票全丟失了。例題3：給李某報銷醫(yī)藥費(fèi)1500元，其實責(zé)任單位已經(jīng)報銷了3000元。而且分割單是由責(zé)任單位出據(jù)。例題4：支付廣告費(fèi)1000元。例1：現(xiàn)金余額7月初是5800元。庫存現(xiàn)金現(xiàn)額為10000元。7月1日銷售圖書收到8500元現(xiàn)金。然后又銷售圖書收到3200元。 7月1日下午把收到的兩筆存款全部存到了銀行。7月

20、5日開始報銷，營業(yè)部報銷，交通費(fèi)360元，辦公費(fèi)700元，汽油費(fèi)800元，日雜用品320元，差旅費(fèi)1286元。財務(wù)部報銷，辦公費(fèi)326元，交通費(fèi)182元，路橋費(fèi)211元。廣告部報銷，廣告費(fèi)1200元，交通費(fèi)300元。7月6日銷售圖書收到金額分別為：1000元、1500元、1780元、8000元。廣告部借款8600元，出差去海南。營業(yè)部借款5000元，出差去上海。7月6日存入銷售書款，12280元。提現(xiàn)，10000元（備用金）。帶現(xiàn)金2280元，提現(xiàn)金支票10000元。7月12日又開始報銷，財務(wù)部報銷，交通費(fèi)360元，辦公費(fèi)200元，通訊費(fèi)600元，培訓(xùn)費(fèi)200元。營業(yè)部報銷，交通費(fèi)300元，通

21、訊費(fèi)400元，辦公費(fèi)800元，差旅費(fèi)420元。廣告部報銷，交通費(fèi)820元，通訊費(fèi)680元。7月15日，廣告部海南回來報銷，持票報銷8500元。退回現(xiàn)金100元。7月15日收到銷售書款分別為：120元、160元、700元、820元。7月16日營業(yè)部從上海回來。持票報銷5840元。7月16日送存銷售貨款。7月19日報銷，財務(wù)部報銷，交通費(fèi)321元。營業(yè)部報銷，運(yùn)輸費(fèi)364元，辦公費(fèi)342元。廣告部報銷，辦公費(fèi)3429元。1、7月1日銷售圖書收到8500元現(xiàn)金。然后又銷售圖書收到3200元。 7月1日下午把收到的兩筆存款全部存到了銀行。原始憑證開具的增值稅發(fā)票收入憑單收入憑單2009年 7月1 日

22、項 目摘 要應(yīng)繳實繳現(xiàn) 金銷售收入85008500支 票合 計85008500金額（大寫）人民幣：捌仟伍佰園整長 款短 款有關(guān)人員簽章： 黃津輝 記賬憑證2009年11月16日記字第1號摘要會計科目借方金額 貸方金額附件一級科目明細(xì)科目銷售圖書收入現(xiàn)金85002主營業(yè)務(wù)收入書7264.98張應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1235.02合計85008500會計主管：記帳：出納：黃津輝審核：制單：黃津輝收入憑單2009年 7月1 日 項 目摘 要應(yīng)繳實繳現(xiàn) 金圖書銷售收入32003200支 票合 計32003200金額（大寫）人民幣：捌仟伍佰園整長 款短 款有關(guān)人員簽章： 黃津輝 記賬憑證2009年7月7日記字第2號摘要會計科目借方金額 貸方金額附件一級科目明細(xì)科目銷售圖書收入現(xiàn)金32002主營業(yè)務(wù)收入書2735.04張應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）464.96合計32003200會計主管：記帳：出納：黃津輝審核：制單：黃津輝銀行送存單記賬憑證2009年7月1日記字第3號摘要會計科目借方金額 貸方金額附件一級科目明細(xì)科目送存圖書銷售款銀行存款商業(yè)銀行117001現(xiàn)金11700張合計會計主管：記帳：出納：黃津輝審核：制