會計(jì)學(xué)習(xí)資料—應(yīng)收應(yīng)付

1、教學(xué)內(nèi)容第二部分 實(shí)訓(xùn)操作第三節(jié) 應(yīng)收、應(yīng)付崗位手工操作授課日期2007.9. 21課時8課時教學(xué)目的1. 了解應(yīng)收崗位、應(yīng)付崗位的崗位職責(zé)。2. 掌握應(yīng)收崗位的業(yè)務(wù)流程、賬務(wù)處理、相關(guān)憑證的填制。3掌握應(yīng)付崗位的業(yè)務(wù)流程、賬務(wù)處理、相關(guān)憑證的填制。教學(xué)重點(diǎn)1.應(yīng)收崗位的相關(guān)賬務(wù)的處理和憑證的填制。2.應(yīng)收崗位的相關(guān)賬務(wù)的處理和憑證的填制。教學(xué)難點(diǎn)1應(yīng)收崗位、應(yīng)付崗位中相關(guān)票據(jù)的填寫和審核。2. 固定資產(chǎn)崗位中累計(jì)折舊計(jì)提。教學(xué)方法講授，練習(xí)相結(jié)合教學(xué)手段板書；講授；作業(yè)練習(xí)應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分錄的編制課后小結(jié)應(yīng)收、應(yīng)付崗位是企業(yè)經(jīng)營中重要的崗位，通過本實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目的練習(xí)要求掌握這些

2、崗位的業(yè)務(wù)流程及賬務(wù)處理。備注第二部分 實(shí)訓(xùn)操作第三節(jié) 應(yīng)收、應(yīng)付崗位手工操作課時分配：理論課時：2課時導(dǎo)入新課：應(yīng)收款崗位、應(yīng)付款崗位是企業(yè)進(jìn)行采購及銷售等業(yè)務(wù)的往來結(jié)算崗位，在企業(yè)中發(fā)揮重要的作用，在這些崗位中，工作人員應(yīng)該遵循哪些業(yè)務(wù)操作流程，涉及到的相關(guān)賬務(wù)處理有哪些？一、應(yīng)付款崗位（一）應(yīng)付款崗位職責(zé)1制定應(yīng)付、預(yù)付款項(xiàng)核算和管理制度2辦理應(yīng)付、預(yù)付款項(xiàng)結(jié)算3負(fù)責(zé)應(yīng)付、預(yù)付款項(xiàng)核算4對賬、分析賬齡、資金運(yùn)用（二）應(yīng)付款崗位核算業(yè)務(wù)流程1建立明細(xì)賬按債權(quán)單位的供應(yīng)商名稱設(shè)置（三欄賬）2填制審核原始憑證商業(yè)匯票（銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票）3編制記賬憑證4登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬5總賬、明細(xì)賬

3、核對6定期與采購部門核對應(yīng)付賬款余額，并督促采購部門與供應(yīng)商對賬（三）典型業(yè)務(wù)處理1應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)例：以業(yè)務(wù)題第6為例12月2日，生產(chǎn)供應(yīng)科吳政向北京三鼎中天科技有限公司購入海鮮機(jī)風(fēng)機(jī)40套，每套單價為280元；激光機(jī)風(fēng)機(jī)40套，每套單價為380元，工業(yè)機(jī)風(fēng)機(jī)40套，每套單價為480元，共計(jì)貨款45 600元，增值稅為7 752元，款項(xiàng)暫未支付。1. 取得對方開具的增值稅專用發(fā)票，如圖1北 京 市 增 值 稅 專 用 發(fā) 票No 20071202 發(fā) 票 聯(lián)開票日期： 2007 年 12 月 02 日名 稱：天津東正精密冷卻設(shè)備制造有限公司納稅人識別號：598701638375556地址、 電話

4、：天津市津塘公路88號 666688888開戶行及賬號：工行天津分行津東分理處02-998905674821密碼區(qū)66/-3947/-59*<818<336>/0/433>2*3-0+672<7*第二聯(lián)：發(fā)票聯(lián) 購貨方記賬憑證5+-<<51+41+>*>58*8460128990<42+*31/58>>33應(yīng)稅勞務(wù)名稱：海鮮機(jī)風(fēng)機(jī)激光機(jī)風(fēng)機(jī)工業(yè)機(jī)風(fēng)機(jī)合 計(jì)規(guī)格型號hxjfjjgjfjgyjfj單位套套套數(shù)量404040120單價280.00380.00480.00金額11 200.0015 200.0019 200.004

5、5 600.00稅率17%17%17%稅額1 904.002 584.003 264.007 752.00價稅合計(jì)（大寫）伍萬叁仟叁佰伍拾貳元整 （小寫）￥53 352.00名 稱：北京三鼎中天科技有限公司納稅人識別號： 333444555666777地址、 電話：北京市解放路1999號 69696969開戶行及賬號：工行備注納稅人： 復(fù)核： 開票人： 李正 銷貨單位：（章）2. 根據(jù)原始憑證填制記賬憑證。轉(zhuǎn) 賬 憑 證 2007 年 12 月 02 日 轉(zhuǎn)字第 3 號摘 要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額附單據(jù) 1 張千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分購買乙材料材料采購海鮮機(jī)風(fēng)機(jī) 11

6、20000激光機(jī)風(fēng)機(jī) 1520000工業(yè)機(jī)風(fēng)機(jī)1920000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)) 775200應(yīng)付賬款三鼎中天5335200合 計(jì)￥5335200￥5335200 財(cái)務(wù)主管XX 記賬 XX審核 XX 制單 XX3. 登記應(yīng)付賬款的總分類賬以及應(yīng)付賬款下北京三鼎中天的明細(xì)賬?？偡诸愘~科目名稱_ 應(yīng)付賬款 _07年記賬憑證摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日字號億千百十萬千百十元角分億千百十萬千百十元角分億千百十萬千百十元角分121期初余額貸48555 002轉(zhuǎn)3采購原材料5335200貸10190700 明細(xì)分類賬_應(yīng)付賬款_戶名_三鼎中天_ 備注_07年記賬憑證摘 要頁 數(shù)借 方貸 方借或

7、貸余 額月日字號億千百十萬千百十元角分億千百十萬千百十元角分億千百十萬千百十元角分12 1 期初余額平0 2轉(zhuǎn)3 買材料5335200貸5335200 除此之外，還要登記材料采購的總分類賬和明細(xì)賬，應(yīng)交稅費(fèi)的總分類賬和明細(xì)賬。2應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)例：以業(yè)務(wù)題第4為例12月1日，生產(chǎn)供應(yīng)科李紅向天津市付龍欣制鋼有限公司購入海鮮壓縮機(jī)40臺，單價為每臺600元；激光壓縮機(jī)40臺，單價為每臺800元；工業(yè)壓縮機(jī)40臺，單價為每臺900元，共計(jì)貨款92 000元，增值稅15 640元，開出一張無息商業(yè)承兌匯票，面值為107 640元，期限為3個月。1.簽發(fā)商業(yè)承兌匯票，取得匯票第一聯(lián)留存企業(yè)。2. 取得對方

8、開具的增值稅專用發(fā)票天 津 增 值 稅 專 用 發(fā) 票N0 20071213 發(fā) 票 聯(lián)開票日期： 2007 年 12月 01 日名 稱：天津東正精密冷卻設(shè)備制造有限公司納稅人識別號：598701638375556地址、 電話：天津市津塘公路88號 666688888開戶行賬號：工行天津分行津東分理處 02-998905674821密碼區(qū)66/-3947/-59*<818<41第二聯(lián)：發(fā)票聯(lián) 購貨方記賬憑證7>/0/433>2*3-0+672<7*5+-<<51+41+>*>58*8460190012<42+*31/58>>

9、;81應(yīng)稅勞務(wù)名稱：海鮮壓縮機(jī)激光壓縮機(jī)工業(yè)壓縮機(jī)合 計(jì)規(guī)格型號hxysjjgysjgyysj單位臺臺臺數(shù)量404040單價600.00800.00900.00金額24 000.0032 000.0036 000.0092 000.00稅率17%17%17%稅額4 080.005 440.006 120.0015 640.00價稅合計(jì)（大寫）壹拾萬零柒仟陸佰肆拾元整 （小寫）￥107 640.00名 稱：天津市付龍欣制鋼有限公司納稅人識別號： 333444555666777地址、 電話：天津市騰達(dá)路88號 25662566開戶行及賬號：工行備注納稅人： 復(fù)核： 開票人： 王明 銷貨單位：（章）

10、3. 根據(jù)原始憑證填制記賬憑證。轉(zhuǎn) 賬 憑 證 2007 年 12 月 02 日 轉(zhuǎn)字第 1 號摘 要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額附單據(jù) 2 張千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分購買乙材料材料采購海鮮機(jī)風(fēng)機(jī) 2400000激光機(jī)風(fēng)機(jī) 3200000工業(yè)機(jī)風(fēng)機(jī)3600000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)) 1564000應(yīng)付票據(jù)付龍欣10764000合 計(jì)￥10764000￥10764000 財(cái)務(wù)主管XX 記賬 XX審核 XX 制單 XX3. 登記應(yīng)付票據(jù)的總分類賬以及應(yīng)付票據(jù)下付龍欣的明細(xì)賬。總分類賬科目名稱_ 應(yīng)付票據(jù) _07年記賬憑證摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日字號億千百十萬千百

11、十元角分億千百十萬千百十元角分億千百十萬千百十元角分121期初余額平01轉(zhuǎn)1采購原材料10764000貸10764000明細(xì)分類賬_應(yīng)付票據(jù)_戶名_付龍欣_ 備注_07年記賬憑證摘 要頁 數(shù)借 方貸 方借或貸余 額月日字號億千百十萬千百十元角分億千百十萬千百十元角分億千百十萬千百十元角分12 1 期初余額平0 1轉(zhuǎn)1 買材料10764000貸10764000 除此之外，還要登記材料采購的總分類賬和明細(xì)賬，應(yīng)交稅費(fèi)的總分類賬和明細(xì)賬。3預(yù)付賬款業(yè)務(wù)例：以教材33頁為例2007年1月25日，向天津派瑞特包裝制品有限公司預(yù)先支付100 000元購買包裝箱，用工商銀行的轉(zhuǎn)賬支票支付，票號為345678

12、。當(dāng)日收到對方開出的預(yù)收款收據(jù)，約定包裝物在5日內(nèi)發(fā)出，對方工行銀行的賬號02-345678901234，負(fù)責(zé)人為生產(chǎn)供應(yīng)科章?lián)P。1簽發(fā)工行的轉(zhuǎn)賬支票，正本留存銀行，存根留在企業(yè)記賬。中國工商銀行轉(zhuǎn)賬支票存根IXII 03663911科目：_對方科目：_ 出票日期2007年01月20日收款人：天津派瑞特包裝制品有限公司金 額：100 000.00元用 途：購買包裝箱單位主管： 會計(jì)：周算2收到對方開具的收據(jù)，如圖1-24所示。收 據(jù)2007年01月25日No10990876科目銀行存款摘 要預(yù)收天津東正精密冷卻設(shè)備制造有限公司貨款金額人民幣 壹拾萬元整（大寫） 單位財(cái)務(wù)章 ￥100 000.0

13、0 收款人：南方3根據(jù)原始憑證填制記賬憑證。轉(zhuǎn) 賬 憑 證 2007 年 1 月 25 日 轉(zhuǎn)字第 5 號摘 要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額附單據(jù) 2 張千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分預(yù)付款項(xiàng)預(yù)付賬款 派瑞特 10000000銀行存款10000000 合 計(jì)￥10000000￥10000000 財(cái)務(wù)主管郝敏 記賬 方倩審核 郝敏 制單 呂燕4登記預(yù)付賬款下天津派瑞特公司的明細(xì)賬?？偡诸愘~科目名稱_ 預(yù)付賬款 _07年記賬憑證摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日字號億千百十萬千百十元角分億千百十萬千百十元角分億千百十萬千百十元角分11期初余額平025轉(zhuǎn)5采購原材料10000000借1

14、0000000明細(xì)分類賬_預(yù)付賬款_戶名_派瑞特_ 備注_07年記賬憑證摘 要頁 數(shù)借 方貸 方借或貸余 額月日字號億千百十萬千百十元角分億千百十萬千百十元角分億千百十萬千百十元角分1 1 期初余額平0 25轉(zhuǎn)5 買材料10000000借10000000 除此之外，還要登記銀行存款日記賬和總分類賬二、應(yīng)收款崗位的手工操作（一）應(yīng)收款崗位職責(zé)1制定應(yīng)收、預(yù)收款項(xiàng)核算和管理制度。2辦理應(yīng)收、預(yù)收款項(xiàng)結(jié)算。3負(fù)責(zé)應(yīng)收、預(yù)收款項(xiàng)核算。4對賬、分析賬齡、清理。（二）應(yīng)收款崗位核算業(yè)務(wù)流程1建立明細(xì)賬按債務(wù)單位的客戶名稱設(shè)置（三欄賬）2填制審核原始憑證（1）開具銷售增值稅發(fā)票（2）填寫委托收款憑證3編制記

15、賬憑證4登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬5計(jì)提壞賬準(zhǔn)備6總賬、明細(xì)賬核對7定期與銷售部門核對應(yīng)收賬款余額，并督促銷售部門與客戶對賬8及時處理不良應(yīng)收賬款（債務(wù)重組、向法院起訴）（三）典型業(yè)務(wù)處理1應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)例：以業(yè)務(wù)題46題為例12月19日，武漢銷售部賈超銷售給武漢華工集團(tuán)有限公司工業(yè)冷水機(jī)10臺，每臺單價9 550元，計(jì)價款95 500元，增值稅16 235元，開出No20071219號增值稅專用發(fā)票。發(fā)票注明“2/10，1/20，n/30”，用現(xiàn)金800元為對方代墊運(yùn)費(fèi)，根據(jù)發(fā)貨證明及有關(guān)單證向工商銀行辦妥銀行委托收款手續(xù)。1. 當(dāng)日，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票，開具增值稅專用發(fā)票，并填制工商銀行委托收款結(jié)算憑證。

16、天 津 市 運(yùn) 輸 行 業(yè) 專 用 發(fā) 票第二聯(lián)：發(fā)票聯(lián) 購貨方記賬憑證2007年12月19日天 津 市 增 值 稅 專 用 發(fā) 票No 20071219 發(fā) 票 聯(lián)第三聯(lián)：記賬聯(lián) 銷貨方記賬憑證開票日期：2007 年 12 月 19 日名稱：武漢華工集團(tuán) 納稅人識別號：308553978902497地址、 電話：武漢市紅旗路409號 7349967開戶行及賬號：工行武漢分行 05-347457230565密碼區(qū)90/-3947/-59*<818<107>/0/433>2*3-0+672<7*1+-<<51+41+>*>58*8460765

17、1234<56+*31/58>>11應(yīng)稅勞務(wù)名稱：工業(yè)冷水機(jī)合 計(jì)規(guī)格型號gylsj單位臺數(shù)量1010單價9 550.00金額95 500.0095 500.00稅率17%稅額16 235.0016 235.00價稅合計(jì)（大寫）壹拾壹萬壹仟柒佰叁拾伍元整 （小寫）￥111 735.00名 稱：天津東正精密冷卻設(shè)備制造有限公司納稅人識別號：598701638375556地址、 電話：天津市津塘公路88號 666688888開戶行及賬號：工行天津分行津東分理處 02-998905674821備注納稅人： 復(fù)核： 開票人： 銷貨單位：（章）2. 根據(jù)增值稅專用發(fā)票、委托收款結(jié)算憑證

18、的第一聯(lián)存根，編制記賬憑證。貸方付 款 憑 證科目 現(xiàn) 金 2007年 12 月 19 日付字第 4 號摘 要借方科目金 額記賬附單據(jù) 1 張總賬科目明細(xì)科目千百十萬千百十元角分符號支付運(yùn)費(fèi)應(yīng)收賬款 80000合 計(jì)￥80000 財(cái)務(wù)主管 郝敏 記賬方倩 出納 呂燕 審核 郝敏 制單呂燕轉(zhuǎn) 賬 憑 證 2007 年 12 月 19 日 轉(zhuǎn)字第 5 號摘 要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額附單據(jù) 2 張千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分銷售應(yīng)收賬款 11173500主營業(yè)務(wù)收入9550000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷） 1623500合 計(jì)￥11173500￥11173500 財(cái)務(wù)主管郝敏 記

19、賬 方倩審核 郝敏 制單 呂燕3. 登記應(yīng)收賬款北京光電所得明細(xì)賬?？偡诸愘~科目名稱_ 應(yīng)收賬款 _07年記賬憑證摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日字號億千百十萬千百十元角分億千百十萬千百十元角分億千百十萬千百十元角分121期初余額平019轉(zhuǎn)5銷售11173500借1117350019付4支付運(yùn)費(fèi)80000借11253500明細(xì)分類賬_應(yīng)收賬款_戶名_北京光電所_ 備注_07年記賬憑證摘 要頁 數(shù)借 方貸 方借或貸余 額月日字號億千百十萬千百十元角分億千百十萬千百十元角分億千百十萬千百十元角分12 1 期初余額平0 19轉(zhuǎn)5 銷售 11173500借11173500 19付4支付運(yùn)費(fèi)80000

20、借 11253500 除此之外，還要登記主營業(yè)務(wù)收入的總分類賬和明細(xì)賬，以及應(yīng)交稅費(fèi)的總分類賬和明細(xì)賬。應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)、預(yù)收賬款業(yè)務(wù)操作同應(yīng)收賬款。三、應(yīng)收應(yīng)付賬款崗位分析1承兌占整個回款的比例2承兌占整個用款的比例3兩個比例是否一致4統(tǒng)計(jì)收到應(yīng)收票據(jù)的銀行和金額5綜合分析收支是否平衡課時分配：實(shí)訓(xùn)課時：6課時完成教材P44- P53與應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、固定資產(chǎn)科目有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分錄及相應(yīng)的原始憑證。4 借： 材料采購 -海鮮壓縮機(jī) 24,000 -激光壓縮機(jī) 32,000 -工業(yè)壓縮機(jī) 36,000 應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 15,640 貸： 應(yīng)付票據(jù) 107,640 6 借： 材

21、料采購 -海鮮機(jī)風(fēng)機(jī) 11,200 -激光機(jī)風(fēng)機(jī) 15,200 -工業(yè)機(jī)風(fēng)機(jī) 19,200 應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 7,752 貸： 應(yīng)付賬款 -三鼎中天 53,352 8 借： 銀行存款 -工行 112,320 貸： 應(yīng)收賬款 -濟(jì)南機(jī)床 112,320 14 借： 材料采購 -海鮮機(jī)外殼 12,000 -激光機(jī)外殼 15,000 -工業(yè)機(jī)外殼 21,000 應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 8,160 貸： 預(yù)付賬款 -鄭州鋼聯(lián) 56,160 17 借： 預(yù)收賬款 -東駿激光 111,150 貸： 主營業(yè)務(wù)收入 95,000 應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 16,150 借： 銀行存款 -工行 11,150 貸： 預(yù)收賬款 -東駿激光 11,150 18 借： 應(yīng)收賬款 -楚天集團(tuán) 227,980 貸： 主營業(yè)務(wù)收入 194,000 應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 32,980 庫存現(xiàn)金 1,000 21 借： 材料采購 -海鮮機(jī)冷凝器 14,400 -激光機(jī)冷凝器 23,200 -工業(yè)機(jī)冷凝器 23,400 應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 10,370 貸： 應(yīng)付賬款