財(cái)政研究論文：淺析國(guó)庫(kù)集中支付監(jiān)控體系

1、財(cái)政研究論文：淺析國(guó)庫(kù)集中支付監(jiān)控體系    【摘要】本文對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付監(jiān)控體系構(gòu)建的核心框架、關(guān)鍵環(huán)節(jié)、保障措施等方面進(jìn)行了分析,強(qiáng)調(diào)了構(gòu)建監(jiān)控體系是規(guī)范財(cái)政資金支付行為、防范和控制財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)的長(zhǎng)效機(jī)制和治本之策。 【關(guān)鍵詞】構(gòu)建 國(guó)庫(kù)集中支付 監(jiān)控體系 國(guó)庫(kù)集中支付監(jiān)控體系是現(xiàn)代財(cái)政國(guó)庫(kù)管理體系的重要組成部分,它是緊緊圍繞財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革,以建立健全國(guó)庫(kù)集中支付監(jiān)督制約機(jī)制為中心,通過法律法規(guī)、制度規(guī)范、運(yùn)行系統(tǒng)和操作機(jī)制建設(shè),加強(qiáng)國(guó)庫(kù)集中支付外部監(jiān)督和內(nèi)控管理,實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政資金運(yùn)行全過程及其賬戶的監(jiān)控管理,為進(jìn)一步提高預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控和分析水平,促

2、進(jìn)財(cái)政資金安全、規(guī)范和有效使用而進(jìn)行的一系列財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付監(jiān)控活動(dòng)的有機(jī)整體。構(gòu)建財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付監(jiān)控體系是在財(cái)政國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)的推動(dòng)下,多個(gè)預(yù)算和監(jiān)督主體共同參與的一項(xiàng)系統(tǒng)工程。 一、國(guó)庫(kù)集中支付監(jiān)控體系構(gòu)建的核心框架 1、外部監(jiān)督管理 外部監(jiān)督管理主要是指財(cái)政部門對(duì)實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的預(yù)算單位和代理銀行,在財(cái)政資金支付中的合法性、合規(guī)性和真實(shí)性問題,綜合運(yùn)用多種核查方式,實(shí)行監(jiān)控管理,主要有以下幾方面的內(nèi)容。 (1)規(guī)范的工作程序。即在財(cái)政資金運(yùn)行過程中, 按照系統(tǒng)預(yù)警人工監(jiān)控實(shí)時(shí)查詢綜合核查問題處理信息披露部門整改跟蹤反饋的工作程序,完善財(cái)政資金支付事前審核、事中監(jiān)控、事后跟蹤反饋的監(jiān)

3、控運(yùn)行機(jī)制,實(shí)時(shí)對(duì)預(yù)算單位和代理銀行在財(cái)政資金支付過程中發(fā)生的違規(guī)或不規(guī)范操作問題,進(jìn)行核查處理,防范和糾正預(yù)算執(zhí)行偏差。 (2)明確的工作職責(zé)。即在財(cái)政資金運(yùn)行過程中,以財(cái)政國(guó)庫(kù)支付機(jī)構(gòu)為主體,借助現(xiàn)有的財(cái)政監(jiān)督力量,或發(fā)揮社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用,加強(qiáng)對(duì)單位預(yù)算執(zhí)行和代理銀行支付業(yè)務(wù)的監(jiān)督控制。 (3)適度的信息披露。即在財(cái)政資金運(yùn)行過程中,針對(duì)監(jiān)控核查發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)或不規(guī)范行為,通過規(guī)范的程序及時(shí)向預(yù)算單位和代理銀行進(jìn)行通報(bào),提出處理意見和建議,同時(shí)向主管部門和財(cái)政部門及代理銀行進(jìn)行通報(bào),并擇機(jī)采取不同的方式適度向社會(huì)披露,促進(jìn)預(yù)算單位和代理銀行加強(qiáng)內(nèi)部管理。 (4)及時(shí)的跟蹤問效。即高度

4、重視國(guó)庫(kù)集中支付違規(guī)問題的整改落實(shí)效果,以加強(qiáng)處理整改的規(guī)范性和有效性為切入點(diǎn),依法處理違法違規(guī)行為,建立健全部門整改跟蹤問效機(jī)制,實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)監(jiān)控和規(guī)范管理的雙向促進(jìn)。 2、內(nèi)部控制管理 內(nèi)部控制管理主要是指財(cái)政部門、人行國(guó)庫(kù)、實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付改革的預(yù)算單位、代理銀行,通過內(nèi)部控制制度、運(yùn)行機(jī)制和操作方式的有效安排,規(guī)范財(cái)政資金支付過程的操作流程及運(yùn)轉(zhuǎn)程序,防范和控制財(cái)政資金支付風(fēng)險(xiǎn),保證財(cái)政資金安全、規(guī)范和有效使用,主要包括以下幾方面。 (1)制衡性的制度安排。國(guó)庫(kù)集中支付內(nèi)控管理不僅指參與主體的自控,而且包括不同參與主體(財(cái)政部門、人行國(guó)庫(kù)、預(yù)算單位和代理銀行)之間的互控。構(gòu)建國(guó)庫(kù)集中支付監(jiān)

5、控體系,一方面是要建立不同參與主體之間相互制衡的控制制度;另一方面則要建立不同參與主體內(nèi)部崗位之間的內(nèi)控管理制度。 (2)制衡性的業(yè)務(wù)控制。國(guó)庫(kù)集中支付內(nèi)控管理的主體按照“有效性、全面性、及時(shí)性”的原則,建立制衡性的業(yè)務(wù)控制機(jī)制,要將內(nèi)部控制覆蓋到國(guó)庫(kù)集中支付的各個(gè)環(huán)節(jié)。內(nèi)控的建立和完善要跟上業(yè)務(wù)和形勢(shì)的需要,樹立“業(yè)務(wù)創(chuàng)新,內(nèi)控先行”的思想。 (3)制衡性的系統(tǒng)支持。以財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)為基礎(chǔ),充分運(yùn)用資金信息的鉤稽關(guān)系,實(shí)現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)控制用款計(jì)劃,用款計(jì)劃控制撥款。這就要求加快財(cái)政國(guó)庫(kù)信息管理系統(tǒng)建設(shè),一方面要完善國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng),考慮采購(gòu)管理與支付管理相銜接的系統(tǒng)問題,同時(shí)為國(guó)庫(kù)現(xiàn)金流量

6、預(yù)測(cè)與控制打下基礎(chǔ);另一方面要逐步解決各個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)與國(guó)庫(kù)總賬系統(tǒng)的對(duì)接, 實(shí)現(xiàn)工資、非稅、監(jiān)控、執(zhí)行分析、決算報(bào)表和內(nèi)部控制等系統(tǒng)的集成工作。 二、國(guó)庫(kù)集中支付監(jiān)控體系構(gòu)建的關(guān)鍵環(huán)節(jié) 1、稽核檢查 (1)稽核檢查的內(nèi)容。一是依據(jù)相關(guān)規(guī)定,監(jiān)督部門預(yù)算執(zhí)行情況,重點(diǎn)檢查預(yù)算單位實(shí)際支出是否按預(yù)算項(xiàng)目和目級(jí)科目列支,是否與部門預(yù)算及追加預(yù)算所列的用途相符,是否有截留、挪用現(xiàn)象。二是對(duì)預(yù)算單位財(cái)政授權(quán)支付的資金流量、流向、會(huì)計(jì)處理及財(cái)政直接支付的會(huì)計(jì)處理等業(yè)務(wù)進(jìn)行核查,并提出如何規(guī)范的處理意見。三是檢查預(yù)算單位國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)操作是否規(guī)范,具體包括用款計(jì)劃的申報(bào)、授權(quán)支付憑證的開具等,集中支付業(yè)務(wù)是

7、否符合集中支付辦法和軟件要求,對(duì)不規(guī)范的操作及時(shí)進(jìn)行糾正。四是檢查預(yù)算單位銀行賬戶的日常管理使用情況,重點(diǎn)是實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后,預(yù)算單位從零余額賬戶向?qū)崙艮D(zhuǎn)款的審批手續(xù)是否完備及實(shí)際使用情況,預(yù)算單位通過零余額賬戶提取現(xiàn)金的數(shù)量及其管理使用情況。五是研究建立部門預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督制約機(jī)制,對(duì)部門預(yù)算執(zhí)行及國(guó)庫(kù)集中支付運(yùn)行中發(fā)現(xiàn)的問題以書面形式及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào),并提出改進(jìn)意見和建議。六是會(huì)同有關(guān)部門,對(duì)代理銀行承辦國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)情況進(jìn)行檢查并量化考核評(píng)價(jià),提出獎(jiǎng)懲建議。 (2)稽核檢查的方式。財(cái)政國(guó)庫(kù)支付業(yè)務(wù)稽核檢查采取日?；藱z查與專項(xiàng)稽核檢查相結(jié)合,網(wǎng)上實(shí)時(shí)監(jiān)控與實(shí)地稽核檢查相結(jié)合,事前審核與事中

8、監(jiān)控、事后檢查相結(jié)合的方式。一是在國(guó)庫(kù)集中支付網(wǎng)上跟蹤單位支出與預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度,發(fā)現(xiàn)異常支出,以書面形式及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào),必要時(shí)對(duì)預(yù)算單位實(shí)施實(shí)地檢查。二是聽取有關(guān)國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的情況匯報(bào),查看為開展國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的設(shè)備配置情況以及系統(tǒng)運(yùn)行及具體業(yè)務(wù)操作情況。三是抽查相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿等財(cái)務(wù)工作文件以及相關(guān)資料。四是向有關(guān)部門及代理銀行調(diào)查了解被稽核檢查單位的財(cái)政資金管理使用情況。五是在集中支付網(wǎng)上跟蹤國(guó)庫(kù)集中支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)內(nèi)部各個(gè)支付環(huán)節(jié)的運(yùn)行和操作情況,逐日檢查核實(shí)執(zhí)行機(jī)構(gòu)內(nèi)部有關(guān)業(yè)務(wù)處理的憑證、資料,發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正。六是檢查國(guó)庫(kù)集中支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)相關(guān)支付憑證、票據(jù)的使用、發(fā)

9、放、保管和繳銷情況,消除管理中存在的安全隱患。七是檢查代理銀行在辦理支付業(yè)務(wù)過程中該按文件要求辦的是否按文件辦,該財(cái)政審批的是否經(jīng)過審批,該控制的是否控制到位,該相互核查的是否堅(jiān)持得好。 2、監(jiān)測(cè)預(yù)警 (1)監(jiān)測(cè)機(jī)制和監(jiān)測(cè)手段。建立監(jiān)測(cè)機(jī)制實(shí)際上是為實(shí)施集中支付監(jiān)控提供一個(gè)方法、規(guī)則以及實(shí)施監(jiān)控的角色(人),通過這個(gè)方法和規(guī)則去發(fā)現(xiàn)各種非常規(guī)和不正常的信息,并通過相應(yīng)的監(jiān)控手段予以預(yù)警和防范。 在監(jiān)測(cè)機(jī)制提供方法和規(guī)則的基礎(chǔ)上,要建立與之相應(yīng)的監(jiān)控手段,使系統(tǒng)能夠及時(shí)準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)非正常信息和操作,并及時(shí)反饋給系統(tǒng)的預(yù)警體系。這個(gè)手段實(shí)際上是利用監(jiān)控系統(tǒng)軟件本身提供的手段去挖掘需要監(jiān)控對(duì)象的數(shù)據(jù)和

10、信息,監(jiān)測(cè)手段實(shí)際上是多種獲取數(shù)據(jù)和信息的技術(shù)途徑。 (2)智能預(yù)警。通過智能預(yù)警可以對(duì)下幾個(gè)方面予以監(jiān)控:一是建立預(yù)算單位保留賬戶的明細(xì),并予以控制,在保留賬戶劃款時(shí)發(fā)生的情況;二是對(duì)一次性支出大于該單位的基本支出的月平均水平的情況;三是控制項(xiàng)目支出的進(jìn)度和用途;四是對(duì)資金額度的預(yù)警機(jī)制。 3、風(fēng)險(xiǎn)控制 (1)財(cái)政部門內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制。應(yīng)根據(jù)國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的相關(guān)流程和崗位設(shè)置,建立嚴(yán)密制約、互相牽制、互為監(jiān)督的財(cái)政支付內(nèi)部控制制度,健全財(cái)政資金授權(quán)支付和直接支付的事前防范、事中監(jiān)控、事后處理機(jī)制。同時(shí),財(cái)政部門要加強(qiáng)對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)代理銀行的監(jiān)督,建立代理銀行考評(píng)機(jī)制,督促其在做好服務(wù)的同時(shí)

11、規(guī)范執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù),嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度,把好資金關(guān),保障國(guó)庫(kù)資金支付的安全。 (2)預(yù)算單位和代理銀行風(fēng)險(xiǎn)控制。預(yù)算單位應(yīng)將原集中核算時(shí)取消的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行恢復(fù),積極實(shí)施單位會(huì)計(jì)主體的職責(zé)。代理銀行應(yīng)加強(qiáng)國(guó)庫(kù)集中支付相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn),盡快解決資金支付把關(guān)不嚴(yán)、與財(cái)政和人行相關(guān)信息不暢的弊端,規(guī)范和完善財(cái)政資金支付的操作流程。 (3)人行和審計(jì)部門的風(fēng)險(xiǎn)控制。人行要加強(qiáng)對(duì)代理銀行國(guó)庫(kù)支付業(yè)務(wù)的考核監(jiān)督。審計(jì)部門要根據(jù)國(guó)庫(kù)集中支付改革的新情況、新發(fā)展進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)財(cái)政部門和預(yù)算單位的預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)檢查,促進(jìn)政府部門和預(yù)算單位依法履行職責(zé),高效合理使用財(cái)政資金。 三、國(guó)庫(kù)集中支付監(jiān)控體系構(gòu)建的保障措

12、施 1、構(gòu)建國(guó)庫(kù)集中支付監(jiān)控體系的法律保障 一是完善現(xiàn)行預(yù)算法規(guī),盡快完成預(yù)算法的修訂工作,并著手研究和起草財(cái)政預(yù)算法案;二是完善國(guó)庫(kù)集中支付的相關(guān)制度,將有關(guān)制度管理辦法上升為行政法規(guī)。 2、構(gòu)建國(guó)庫(kù)集中支付監(jiān)控體系的制度保障 一是深化部門預(yù)算改革,保證預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行和財(cái)政資金有效使用;二是加快改革政府收支分類體系,全面、完整地反映政府所有收支活動(dòng);三是深化國(guó)庫(kù)管理制度改革,探索預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算編制相互制衡的有效方式和途徑;四是完善政府采購(gòu)監(jiān)管制度,加強(qiáng)采購(gòu)資金管理;五是改革現(xiàn)行總預(yù)算會(huì)計(jì)制度,探索建立政府會(huì)計(jì)制度;六是建立預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)制度,對(duì)公共支出實(shí)行績(jī)效考評(píng)。 3、構(gòu)建國(guó)庫(kù)集中支付監(jiān)控

13、體系的技術(shù)保障 建立完善以實(shí)時(shí)性、智能性、復(fù)合性為主要特點(diǎn)的國(guó)庫(kù)集中支付監(jiān)控系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政資金活動(dòng)全過程跟蹤監(jiān)控。一是建立國(guó)庫(kù)集中支付監(jiān)控技術(shù)平臺(tái),實(shí)時(shí)查詢和存儲(chǔ)財(cái)政資金支付信息;二是建立國(guó)庫(kù)支付數(shù)據(jù)采集通用平臺(tái),完善系統(tǒng)預(yù)警規(guī)則;三是建立科學(xué)的監(jiān)控指標(biāo)和圖表體系,強(qiáng)化綜合分析功能,揭示潛在問題,提高系統(tǒng)監(jiān)控的復(fù)合性;四是建立系統(tǒng)故障應(yīng)急處理機(jī)制, 加強(qiáng)系統(tǒng)運(yùn)行常態(tài)管理,提高系統(tǒng)監(jiān)控的安全性。 4、構(gòu)建國(guó)庫(kù)集中支付監(jiān)控體系的操作保障 一是要完善用款計(jì)劃編報(bào)管理;二是要加強(qiáng)監(jiān)控管理,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正違規(guī)問題;三是要完善綜合核查方式,加大違規(guī)處罰力度;四是要通報(bào)監(jiān)控核查情況,建立信息披露機(jī)制;五是要完善部門整改程序和方式,建立部門整改跟蹤問效機(jī)制;六是要建立規(guī)范便利渠道,高效處理投訴事宜。     &#